Справки 2-НДФЛ заполняются на всех сотрудников, получивших в календарном году доходы, облагаемые подоходным налогом в соответствии с гл. 23 НК РФ. В утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-11/566@ форме справки начисленные суммы отражаются вместе с кодами. По зашифрованному показателю определяется вид дохода. Иногда возникают сомнения, какой выбрать код премии в 2-НДФЛ в 2020 г. в том или ином случае. В действующем справочнике есть несколько значений, к которым можно отнести сумму начисленного вознаграждения.
Работодатели выплачивают премии работникам, руководствуясь собственными локальными нормативными документами. Причина выплат может быть разной (за превышение заданных объемов, улучшение показателей количества и качества продукции и т.д.), периодичность начисления тоже варьируется – разовое поощрение, ежемесячные выплаты, годовая премия. Код дохода по НДФЛ для разных видов премий может отличаться.
Полная расшифровка всех кодов доходов приводится в Приложении 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387@ (последние изменения вносились в справочник). Для премий коды дохода (коды 2002 и 2003) были введены приказом ФНС № ММВ-7-11/633@. Действуют они и для справок.
Код премии в 2-НДФЛ зависит от источника и причины выплаты премиальных. Налоговый агент сам выбирает нужное значение, исходя из фактических обстоятельств начисления. Для разовых премий код дохода тоже может варьироваться.
Вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей обозначается в 2-НДФЛ кодом 2000. Но для премии код 2000 не подходит, т.к. он предназначен для заработной платы и сумм денежного довольствия либо содержания при выполнении трудовых /служебных обязанностей. Премии следует отражать в справке под кодами 2002 и 2003.
Для премии код 2002 используется в отношении вознаграждений, начисленных за производственные результаты или другие показатели, предусмотренные законами РФ и/или выплачиваемые сотрудникам в соответствии с трудовыми и коллективными договорами. Обычно эти выплаты входят в состав расходов по оплате труда.
Налоговый агент указывает код премии 2003 только в определенных случаях. К таким операциям можно отнести:
• выплаты премиального вознаграждения за счет чистой прибыли компании;
• выплаты премий сотрудникам из средств специального назначения или за счет целевых поступлений.
При выборе кода премии в справке 2-НДФЛ можно руководствоваться письмом ФНС № СА-4-11/15473@. В нем разъясняется, какие виды вознаграждений можно отнести к тому или иному коду.
Для премии в 2-НДФЛ код дохода 2002 выбирается в случае, когда вознаграждение начислено:
• по итогам трудовой деятельности за определенный период времени (месяц, год, квартал);
• за особо важные поручения или задания;
• в связи с присвоением почетного звания;
• в связи с получением наград за производственные достижения.
В справке ставится 2003 код по НДФЛ, если премия:
• выдана к юбилею;
• начислена к празднику;
• предназначена для дополнительного стимулирования;
• относится к иным выплатам, не связанным с выполнением трудовых или служебных обязанностей.
Иногда не получается однозначно отнести доход к тому или иному показателю. В сложных случаях выбора кода дохода для премии в 2020 году налоговому агенту рекомендуется обращаться с подробным запросом в ФНС России.
Таким образом, для разных видов премии код дохода НДФЛ может отличаться. Причем показатель не зависит от периодичности выплаты. Налоговый агент самостоятельно определяет, к какому коду отнести начисленное вознаграждение, руководствуясь действующим справочником кодировки доходов и собственным Положением о премировании (или иным локальным документом), позволяющим определить источник и порядок назначения сумм поощрения. Для премий коды дохода по НДФЛ в 2020 году – 2002 или 2003, в зависимости от причины выплаты.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
