При небольшом количестве операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор может использовать сплошной метод проверки.
При проверке правильности оформления первичных учетных документов по учету расчетов с подотчетными лицами аудитор устанавливает наличие:
- типовых форм первичных документов, утвержденных в установленном порядке (авансовые отчеты, командировочные удостоверения);
- всех необходимых реквизитов в первичных документах;
- оправдательных документов, правильность их оформления, соответствие данным авансового отчета (товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, талоны, акты выполненных работ, проездные документы, документы о найме жилого помещения и т.д.).
При проверке авансовых отчетов аудитор устанавливает соблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени предприятия.
Для подтверждения реальности сформированной в учете задолженности по расчетам с подотчетными лицами аудитор выясняет, проводилась ли инвентаризация расчетов с подотчетными лицами, и в случае ее осуществления анализирует материалы по инвентаризации.
В случае если инвентаризация расчетов с подотчетными лицами не производилась, аудитор вправе произвести сплошную или выборочную инвентаризацию таких расчетов.
Для оценки системы внутреннего контроля за расчетами с подотчетными лицами аудитор устанавливает:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- наличие и соблюдение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать денежные средства под отчет;
- соблюдение сроков, на которые выдаются авансы на операционно-хозяйственные расходы;
- факты выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного ранее выданного аванса;
- своевременность возврата неиспользованных подотчетных сумм.
Исходя из своего профессионального суждения, а также информации, полученной по результатам проверки, аудитор производит оценку эффективности внутреннего контроля за операциями с подотчетными лицами.
В процессе проведения проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор устанавливает правильность:
1) списания операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм на соответствующие счета бухгалтерского учета и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей.
Источником информации в данном случае являются учетные регистры по счетам учета затрат на производство продукции (работ, услуг), материальных ценностей;
2) принятия к вычету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплаченным работам и услугам через подотчетных лиц.
Аудитор убеждается в выполнении всех установленных налоговым законодательством условий для вычета НДС, а именно: оприходование в учете приобретенных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг), использование приобретенных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг) для производственных целей, уплата суммы НДС, наличие соответствующим образом оформленных счетов-фактур;
3) отнесения на соответствующие счета бухгалтерского учета расходов по командировкам, а также учета для целей налогообложения нормируемых расходов, связанных с командировками.
Для этого аудитор подтверждает правильность определения срока командировки, размера суточных в пределах установленных норм и сверх норм, методом пересчета производит расчет сверхнормативных расходов и убеждается, что они не отнесены к расходам, уменьшающим доходы для целей налогообложения, выявляет произведенные во время командировки расходы, которые не носят производственный характер, и устанавливает, что они не отнесены к расходам, уменьшающим доходы для целей налогообложения.
При осуществлении командировок за границу Российской Федерации аудитор устанавливает наличие копий виз и заграничного паспорта командированного работника с отметками контрольно-пропускного пункта, производит счетную проверку курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте.
В ходе проверки аудитор убеждается в правильности ведения раздельного учета расчетов с подотчетными лицами в иностранной валюте и в рублях;
4) включения в доход работника, подлежащий налогообложению, сумм, превышающих расходы в пределах установленных норм для целей налогообложения, а также расходов на личные нужды.
Методом пересчета аудитор производит расчет сверхнормативных расходов, связанных с командировкой, и по данным налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц — форма № 1-НДФЛ — устанавливает включение таких расходов в доход работника, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Счета по услугам связи) аудитор выявляет расходы на личные нужды работника и убеждается, что такие расходы включены в доход работника, подлежащий налогообложению;
5) принятия к вычету НДС по транспортным документам, счетам гостиниц за пользование постельными принадлежностями.
В этом случае аудитор убеждается в том, что в оправдательных документах, таких как проездные билеты, счета гостиниц, квитанции по оплате постельных принадлежностей, сумма НДС выделена отдельной строкой.
Выявленные при проверке расчетов с подотчетными лицами несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора.
Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
