Выплачивать зарплату компании должны не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК). Конкретные сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца работодатель устанавливает самостоятельно.
Зарплату платите не позднее 15 числа после окончания периода, за который начислили выплату. Эксперты Системы Главбух напоминают, что крайний срок выдачи аванса – 30 число текущего месяца, а самой зарплаты – 15 число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК).
Сроки выдачи аванса и зарплаты следует закрепить в локальных документах организации:
1. Правилах трудового распорядка;
2. коллективном или трудовых договорах;
3. Положении об оплате труда.
Нельзя ставить размытые даты. Некоторые работодатели пишут такую формулировку: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». В такой ситуации непонятно, 25 числа выдают зарплату за первую половину месяца (или аванс) или же итоговую сумму за месяц. Такое условие безопаснее исправить и проставить четкие сроки.
Минтруд считает, что аванс следует считать, исходя из фактически отработанного времени (письма № 14-1/10/В-660, № 14-1/В-725, № 14-2/ООГ-1663, информация Роструда). Причем учитывать нужно не только оклад, но и доплаты, которые не зависят от результатов работы за месяц. Например, доплату за вечерние переработки.
Если компания в 2021 году выплачивает фиксированный аванс, есть риск, что сотрудник за первую половину месяца получит меньше, чем фактически заработал. Минтруд считает, что это нарушает права работника. Трудинспекторы вправе оштрафовать за это организацию на 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП).
Когда компания выдает аванс независимо от того, сколько отработал сотрудник, по итогам месяца зарплата может оказаться меньше аванса. Ведь ее считают с учетом болезни или отпуска. А когда выплачивают фиксированный аванс, эти периоды не учитывают. Если в зарплату выдавать будет нечего, бухгалтер не сможет удержать НДФЛ. Придется переносить его на следующую выплату.
Выплата зарплаты предусмотрена не реже чем каждые полмесяца, поэтому начислять ее за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах без учета премиальных выплат (письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709).
При расчете аванса учитывайте не только часть оклада, но и некоторые компенсации. Конечно при условии, что сотрудник имеет на них право по итогам первой половины месяца.
Учтите, что при расчете суммы аванса сейчас опасно использовать коэффициент 0,87, то есть платить аванс не в размере 100 процентов зарплаты за отработанное время, а за минусом 13 процентов НДФЛ. Минтруд считает, что такой порядок расчета ущемляет интересы работника (письма № 14-1/ООГ-549, № 14-1/ООГ-71, № 14-1/ООГ-9901).
При выплате аванса по зарплате НДФЛ не удерживайте. НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК). Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц (п. 4 ст. 226 НК).
Датой получения дохода в виде зарплаты признают:
• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. При выплате аванса НДФЛ не удерживайте (письма Минфина № 03-04-06/8-232, № 03-03-06/1/610, письма ФНС № БС-4-11/10126, № ЕД-4-3/16950). Но из этого правила есть исключения.
Не нужно рассчитывать с авансов по зарплате и взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Страховые взносы начисляйте в последний день месяца по итогам всех выплат, которые начислили в этом периоде (ст. 431 НК). Тоже касается взносов на травматизм – их рассчитаете с начисленной зарплаты.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
