Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про расчет заработной платы и все что с этим связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Расчет компенсации за задержку заработной платы в 2020-2021 годах
Компенсация — материальная ответственность работодателя за нарушение финансовых обязательств перед работником. Она выплачивается за задержку не только зарплаты, но и любых других выплат: отпускных, премий, доплат, выходного пособия.
Например, по трудовому кодексу работодатель должен выдать отпускные не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Если опоздает хотя бы на день, придется платить компенсацию.
Организация должна выплатить компенсацию, даже если не виновата в просрочке. Например, бухгалтер перевел зарплату на банковскую карту работника. В банке произошел сбой, и деньги поступили с опозданием. Работодатель тут ни при чем, но он все равно обязан компенсировать работнику ожидание.
При расчете нужно правильно определить сумму задолженности, срок задержки выплаты и ключевую ставку ЦБ, которая действовала в период просрочки.
Какую сумму задолженности брать для расчета компенсации. Учитывается сумма, которую сотрудник должен был получить на руки, но не получил. Поэтому из задолженности нужно вычесть НДФЛ и другие удержания, например долги по исполнительным листам, алименты.
Предположим, зарплата сотрудника за первую половину месяца 2021 года — 20 тысяч рублей. Значит, на руки за вычетом 13% НДФЛ он получает 17 400 рублей. От этой суммы и рассчитывается компенсация за задержку.
Какой размер (процент) за каждый день задержки использовать. Компенсация начисляется в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки платежа. Это минимальное значение, но можно и больше, если работодатель прописал более высокую ставку в правилах внутреннего трудового распорядка, трудовом или коллективном договоре.
Если хитрый работодатель и доверчивый работник договорятся, что компенсация не начисляется или начисляется в меньшем размере, чем положено по трудовому кодексу, такое условие будет недействительным.
Также повышенная ставка может быть прописана в региональном, межрегиональном, отраслевом или территориальном соглашении. Если организация присоединилась к такому соглашению, она обязана соблюдать его условия.
Что такое ключевая ставка и чему она равна. Это ставка, по которой Центробанк дает деньги в долг банкам. Банки берут эти деньги и передают их людям и организациям в качестве кредитов, но под более высокий процент.
Низкая ключевая ставка стимулирует экономику, но провоцирует рост цен и усиливает инфляцию. Высокая — тормозит экономику, зато замедляет инфляцию. Центральный банк ищет баланс: повышает или понижает ключевую ставку исходя из экономической ситуации в стране.
Как считать количество дней задержки. Просрочка начинается со следующего календарного дня после даты, когда работник должен был получить выплату. А заканчивается в день погашения долга.
Например, сотрудник должен был получить зарплату 15 июля, а получил 15 августа. Первым днем просрочки будет 16 июля, а последним — 15 августа. Срок просрочки — 31 день.
Какую формулу выбрать. В соответствии с трудовым кодексом минимальная компенсация рассчитывается так:
Компенсация = Сумма задолженности х Количество дней просрочки х 1/150 ключевой ставки ЦБ
Если работодатель и работник договорились о повышенной компенсации, зафиксировали это документально, то применяются условия такого соглашения.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Компенсация = Сумма задолженности х Количество дней просрочки х Согласованная процентная ставка за просрочку
Минимальная компенсация за задержку выплат не облагается НДФЛ. Если же работодатель платит повышенную компенсацию, все зависит от того, как оформлена такая щедрость по документам.
Размер компенсации может быть повышен, если это прописано в трудовом или коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка. Тогда уплачивать с этих сумм подоходный налог тоже не надо.
Бывает, что в документах ничего не написано, а работодатель выдает повышенную компенсацию. Тогда из нее вычитается не облагаемая налогом часть — 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки, а с остального придется уплатить НДФЛ.
Так, одна компания использовала компенсации, чтобы уклоняться от выплаты налогов. Она установила завышенные суммы компенсаций и специально задерживала зарплату.
Под видом компенсации работники получали зарплату, которая не облагалась НДФЛ. Но не всем сотрудникам так повезло: от налогового бремени освободились только генеральный директор и главный бухгалтер — муж и жена по совместительству, а еще бухгалтер — их сын.
Такая оптимизация продлилась недолго. Налоговая инспекция раскусила схему и начислила налог на все компенсационные выплаты. Организация попыталась оспорить это решение в суде, но проиграла.
Минфин говорит, что платить страховые взносы с компенсации нужно. Логика тут такая. Страховыми взносами облагаются все выплаты работнику в рамках трудовых отношений. Компенсация за задержку зарплаты начисляется, когда есть трудовые отношения. А раз так — плати.
С такой позицией не согласны суды. Нельзя считать, что любая сумма, перечисленная работнику, — это оплата труда. Компенсация за задержку зарплаты — не оплата труда и не выплата в рамках трудовых отношений. Это материальная ответственность работодателя, предусмотренная законом. В перечне сумм, которые не облагаются страховыми взносами, есть компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Это как раз такой случай.
В целом ситуация такая: налоговая инспекция упорно штрафует организации за неуплату взносов, а суды отменяют штрафы. Эта война идет годами.
Тут придется выбирать — отстаивать свою правоту в суде либо заплатить и спать спокойно. Сумма страховых взносов с компенсации обычно невелика, поэтому нужно оценить, стоит ли игра свеч. Времени и нервов на судебные разбирательства уйдет много, а экономия на взносах будет копеечной.
Теоретически компенсацию можно включить в состав:
1. внереализационных расходов — к ним относятся штрафы, пени и другие санкции за нарушение обязательств по договору;
2. расходов на оплату труда.
Но тут стоит учитывать позицию Минфина. Он считает, что компенсация — это не расходы на оплату труда, потому что она не связана с условиями и режимом работы. К внереализационным расходам отнести ее тоже нельзя, так как туда входят штрафы и санкции, начисляемые в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений. Минфин делает вывод, что компенсацию за задержку зарплаты нельзя учитывать ни в каких расходах при расчете налога на прибыль.
В связи с этим дело может закончиться судом с налоговой инспекцией. Ранее суды принимали сторону работодателей. Как будет сейчас в конкретном случае, неизвестно. Если нет желания проверять, лучше прислушаться к Минфину. Мы, например, решили не рисковать, поэтому не учитывали компенсацию в расходах по налогу на прибыль.
Выплачивать компенсацию следует, когда точно известен ее размер. Поэтому компенсировать ожидание работника нужно одновременно с выдачей просроченной зарплаты.
При выплате зарплаты организация обязана письменно уведомить сотрудника о составных частях его вознаграждения, удержаниях и компенсациях. Все это указывается в расчетном листке. В нем нужно прописать и сумму компенсации за задержку заработной платы, чтобы работник знал, сколько и за что он получил.
В бухучете компенсацию нужно учитывать как прочие расходы и отражать на счете 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям.
Новость о новом порядке взимания налога озвучил Президент в своем видеообращении к гражданам 26.06.2020 г. Поправки уже внесли в Налоговый кодекс. Законодатели не стали кардинально менять систему расчета НДФЛ, а только повысили на 2% действующую ставку, но с существенной оговоркой. Облагаться повышенным налогом будут не все доходы граждан, а только те, которые превышают законодательно установленный лимит. По прогнозам Правительства, данная мера позволит дополнительно получать в бюджет страны порядка 60 млрд. руб. ежегодно.
По предварительным оценкам, граждан, имеющих годовой доход свыше 5 млн. р., менее 1% и проживают они, в основном, в крупнейших агломерациях страны – Москве, Санкт-Петербурге и Казани, а также в нефтяных регионах – ЯНАО, ХМАО.
Вместе с тем, с целью поддержки физлиц, занимающихся бизнесом в отдельных регионах РФ, Правительство планирует освободить их от уплаты НДФЛ. Льготные условия для предпринимателей будут действовать в Якутии, Бурятии, Забайкальском, Приморском, Хабаровском крае, а также в Магаданской, Камчатской, Амурской, Сахалинской, Еврейской автономных областях и в Чукотском автономном округе.
Кроме изменения ставки налоговики поменяют и отчетность. Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ планируют объединить. В ведомстве хотят исключить из формы 6-НДФЛ даты выплаты дохода и удержания налога, оставив только срок его перечисления. В новый бланк включат справку 2-НДФЛ, а налоговые агенты будут вноситься в состав годового отчета.
ИП и организации, которые используют в своей деятельности наемный рабочий труд, обязаны выплачивать страховые взносы за сотрудников.
К обязательным платежам относятся:
• взносы на медстрахование;
• взносы на пенсионное страхование;
• взносы на соцстрахование – выплата пособий по уходу за ребенком, компенсации за производственные травмы, появление профзаболеваний и т.д.
Размер платежей прямо зависит от зарплаты сотрудника – из нее исчисляется установленный процент с дальнейшим направлением средств в соответствующий фонд. Тарифы периодически меняются, и очередное повышение по пенсионным отчислениям было запланировано на 2021 год, но решение пока отменили. Ставка останется на прежнем уровне – 22%. Обращая ставка по страховым взносам составляет 30%: ПФ — 22%, медстрахование – 5,1%, соцстрахование – 2,9%. При этом существуют нюансы, касающиеся выплаты взносов по обязательному страхованию.
Процент страховых взносов, отраженный в таблице, действует не для всех организаций. Для предприятий, занимающихся определенными видами деятельности, предусмотрено снижение страховых выплат. В будущем году список льготников также останется без изменений.
Предприниматели обязаны платить «за себя» в фонды пенсионного и медицинского страхования. Если для предприятий государство сделало послабления и заморозило тарифы, то взносы для ИП растут ежегодно.
Взносы «за себя» производят предприниматели, не использующие в своей деятельности наемный труд. Речь идет об:
• адвокатах;
• оценщиках;
• нотариусах;
• фермерах;
• медиаторах;
• других категориях ИП, которые не заключают трудовые договоры с физлицами и не оплачивают их труд.
Данные, отраженные в таблице, актуальны, если доход предпринимателя в течение года не превысил 300 тыс. р. При получении большей прибыли ИП дополнительно выплачивает в Пенсионный фонд 1% от суммы, которая превысила минимальный доход. Предприниматели не обязаны платить в Фонд соцстрахования, но они могут это делать в добровольном порядке.
Взносы ИП обязаны делать с момента регистрации до завершения коммерческой деятельности. Не учитываются такие периоды как служба в ВС, уход за престарелыми родственниками старше 80 лет, проживание за границей в связи с работой супруга (до 5 лет), переезд с супругом-военным в районы, где нет возможности трудоустроиться (до 5 лет), уход за ребенком в возрасте до 1,5 лет.
Расчет аванса по заработной плате в 2020-2021 годах
Выплачивать зарплату компании должны не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК). Конкретные сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца работодатель устанавливает самостоятельно.
Зарплату платите не позднее 15 числа после окончания периода, за который начислили выплату. Эксперты Системы Главбух напоминают, что крайний срок выдачи аванса – 30 число текущего месяца, а самой зарплаты – 15 число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК).
Сроки выдачи аванса и зарплаты следует закрепить в локальных документах организации:
1. Правилах трудового распорядка;
2. коллективном или трудовых договорах;
3. Положении об оплате труда.
Нельзя ставить размытые даты. Некоторые работодатели пишут такую формулировку: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». В такой ситуации непонятно, 25 числа выдают зарплату за первую половину месяца (или аванс) или же итоговую сумму за месяц. Такое условие безопаснее исправить и проставить четкие сроки.
Минтруд считает, что аванс следует считать, исходя из фактически отработанного времени (письма № 14-1/10/В-660, № 14-1/В-725, № 14-2/ООГ-1663, информация Роструда). Причем учитывать нужно не только оклад, но и доплаты, которые не зависят от результатов работы за месяц. Например, доплату за вечерние переработки.
Если компания в 2021 году выплачивает фиксированный аванс, есть риск, что сотрудник за первую половину месяца получит меньше, чем фактически заработал. Минтруд считает, что это нарушает права работника. Трудинспекторы вправе оштрафовать за это организацию на 50 000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП).
Когда компания выдает аванс независимо от того, сколько отработал сотрудник, по итогам месяца зарплата может оказаться меньше аванса. Ведь ее считают с учетом болезни или отпуска. А когда выплачивают фиксированный аванс, эти периоды не учитывают. Если в зарплату выдавать будет нечего, бухгалтер не сможет удержать НДФЛ. Придется переносить его на следующую выплату.
Выплата зарплаты предусмотрена не реже чем каждые полмесяца, поэтому начислять ее за каждые полмесяца нужно примерно в равных суммах без учета премиальных выплат (письмо Минздравсоцразвития № 22-2-709).
При расчете аванса учитывайте не только часть оклада, но и некоторые компенсации. Конечно при условии, что сотрудник имеет на них право по итогам первой половины месяца.
Учтите, что при расчете суммы аванса сейчас опасно использовать коэффициент 0,87, то есть платить аванс не в размере 100 процентов зарплаты за отработанное время, а за минусом 13 процентов НДФЛ. Минтруд считает, что такой порядок расчета ущемляет интересы работника (письма № 14-1/ООГ-549, № 14-1/ООГ-71, № 14-1/ООГ-9901).
При выплате аванса по зарплате НДФЛ не удерживайте. НДФЛ рассчитывайте по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 НК). Налог удержите, когда выплачиваете зарплату за месяц (п. 4 ст. 226 НК).
Датой получения дохода в виде зарплаты признают:
• последний день месяца, за который она была начислена;
• последний день работы сотрудника в организации в случае его увольнения до окончания месяца.
Пока одна из указанных дат не наступит, определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя. При выплате аванса НДФЛ не удерживайте (письма Минфина № 03-04-06/8-232, № 03-03-06/1/610, письма ФНС № БС-4-11/10126, № ЕД-4-3/16950). Но из этого правила есть исключения.
Не нужно рассчитывать с авансов по зарплате и взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Страховые взносы начисляйте в последний день месяца по итогам всех выплат, которые начислили в этом периоде (ст. 431 НК). Тоже касается взносов на травматизм – их рассчитаете с начисленной зарплаты.
Расчет заработной платы военнослужащего в 2020-2021 годах
В России имеется огромное количество оружия массового и местного поражения. На этом фоне имеется нужда в специалистах, способных осуществлять должное обслуживание.
На обслуживание военных сил уходит примерно 1/3 госбюджета. Часть истрачивается на разработку новейшего вооружения. Вторая часть уходит на выплаты военным.
Суммарная зарплата военнослужащих состоит из:
1. Оклада.
2. Дополнительных выплат.
3. Премиальных.
На размер окладов российских военнослужащих влияет следующее:
Заработную плату военный получает в зависимости от стажа работы. Лица, проходящие службу за полярным полюсом, получают надбавки.
12 месяцев службы идут в стаж как 24 месяца.
Под персональными заслугами понимаются совершенные подвиги. Имеет значение и то, где военный проходил службу. Больше платят лицам, служащим в горячих точках.
Имеются и другие надбавки. Они связываются с:
• владением несколькими языками;
• наличием ВО;
• великолепной физической подготовкой.
Принимается во внимание и то, насколько человек способен принимать решение в критической ситуации.
Размер ежемесячных надбавок от оклада в РФ выглядит так:
• выслуга — 11-39%;
• высокая квалификация — 6-29%;
• секретность — 66%;
• специфические условия — 100%;
• выполнение специальных задач — 100%;
• особые достижения — 100%.
Заработная плата военнослужащих в РФ определяется Законом. Она включает в себя месячный оклад и дополнительные выплаты.
Размер денежного пособия выглядит следующим образом:
1. Сухопутная служба — 20,0 тыс./30 дней.
2. ВМФ — 22,0 тыс./30 дней.
3. Военно-воздушные войска — 20,0 тыс./30 дней.
4. Служба на атомных подводных лодках — 50,0 тыс./30 дней.
Если военнослужащий получает звание, сумма увеличивается. Средняя зарплата старшины и сержанта повышается до 30,0 тыс./30 дней. Лейтенант получает до 40,0 тыс./30 дней.
Система премий и надбавок достаточно сложна. Не зная базового оклада военнослужащих по контракту, невозможно уточнить размер его з/п.
Под заместителем командира взвода понимается старший сержант 1 класса, имеющий выслугу от 10 до 15 лет.
Под командиром взвода понимается старшина, мастер, выслуга которого составляет 15-20 лет.
Материальное обеспечение военного летчика находится на достаточно высоком уровне.
Именно лётчики получают недвижимость в приоритетном порядке.
Помимо оклада, они получают не только надбавки, но и специальные выплаты за перегрузки на эмоциональном фоне. Размер з/п этого специалиста без опыта составляет 100,0 тыс. руб. Максимальная з/п составляет 200, 0 тыс. руб.
Пенсионный возраст понижен. Размер пенсии в 2 раза выше, чем у человека, не проходящего военную службу.
Частная военная компания не считается ноу-хау в России. Если группа несет службу на Родине, то размер з/п ее членов составляет 100,0 тыс. руб. Обычно члены ЧВК осуществляют перевозку различных грузов и занимаются охраной танкеров с полезными ископаемыми.
Наиболее высокие заработные платы у членов частной военной организации за пределами РФ, в наиболее опасных зонах. В 2021 г. член частной военной компании может получать до 200,0 тыс. руб./30 суток.
По некоторым данным, именно такие оклады получают члены частной военной компании, служащие в САР.
Если военнослужащего ранят, заказчиком выплачивается неустойка. Ее размер зависит от того, насколько тяжелым было ранение. Если наемник погибает, его близкие получают до 5 000 000 рублей.
Сотрудники Росгвардии выполняют сложнейшие задания по борьбе с терроризмом, охраняют важнейшие объекты и обеспечивают порядок в стране.
Размер з/п рядовых сотрудников составит в 2021 году 90000 р. Также им будут предоставлены дополнительные льготы.
У солдат срочной службы окладов нет. Им выплачивается денежное довольствие. Последнее нововведение коснулось некоторых категорий военнослужащих.
На 100% ежемесячную надбавку могут рассчитывать военные, принимающие участие в:
• водолазных работах;
• прыжках с парашютом;
• разминировании.
Если начисление денежного довольствия задерживают, историю всех выплат можно отследить самостоятельно, онлайн. Сделать это можно по личному номеру.
Расчет заработной платы учителя в 2020-2021 годах
У работников бюджетной сферы появилась надежда на рост заработной платы с 2021 года. Это стало возможным благодаря президенту России Владимиру Путину - 9 ноября 2020 года он подписал закон, дающий правительству России права утверждать требования к системам оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений, включая вопросы установления и дифференциации окладов, ставок заработной платы, применяемых перечней компенсационных и стимулирующих выплат, а также условий назначения этих выплат.
Устанавливать выплаты сотрудникам из бюджетной сферы, которые работают на полной ставке, работодатели так и не смогли. Поэтому государство повысило уровень зарплат для сотрудников с самыми мизерными доходами. Но и это повышение затронуло не всех бюджетников, так как в некоторых регионах уровень МРОТ выше федерального, и значит меняется он отдельно. Также это изменение не коснулось тех бюджетников, которые получают зарплату выше минимальной.
Предполагается, что новый закон гармонизирует условия труда работников одной отрасли в разных регионах и повысит прозрачность применяемых систем оплаты труда. Предусмотрен и рост зарплаты. При этом, кабмином должна определяться сфера деятельности государственных и муниципальных учреждений, на которую распространяются требования, а также срок, в течение которого необходимо привести условия оплаты труда работников в соответствии с утверждаемыми требованиями. В первую очередь новые требования к оплате труда будут введены в здравоохранении.
На законодательном уровне установят требования к должностным окладам. Они будут составлять не менее 70% заработной платы. Система надбавок, компенсационных и стимулирующих выплат станет прозрачной и с едиными условиями для всех. Поправки вступили в силу с 01.01.2021.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
