Для осуществления международных расчетов и других операций в иностранной валюте уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с иностранными банками и другими уполномоченными банками Российской Федерации. При этом, разумеется, предпочтение отдается банкам, имеющим хорошую деловую репутацию и устойчивое финансовое положение.
Корреспондентские отношения оформляются соглашением между сторонами, в котором оговариваются условия и устанавливается порядок проведения банковских операций и ведения корреспондентских счетов. Банки обмениваются телексными ключами, SWIFT-кодами и т. д.
Существует два вида корреспондентских отношений: с открытием корреспондентских счетов и без открытия.
Корреспондентские счета уполномоченных банков Российской Федерации, открытые в других уполномоченных банках РФ или иностранных банках, называются счета “Ностро”, открытые в данном банке - счета “Лоро”.
Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для отражения в учете операций с иностранной валютой по корреспондентским счетам банков предусматривает использование следующих счетов:
• 30109 - Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов, счет “ЛОРО”, счет пассивный;
• 30111 - Корреспондентские счета банков-нерезидентов в рублях, счет “ЛОРО”, счет пассивный;
• 30110 - Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах, счет “НОСТРО”, счет активный;
• 30114 - Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ, счет “НОСТРО”, счет активный, а также счет 30115 (для СКВ).
Счета “НОСТРО” - активные, на них учитываются средства банка, депонированные у иностранных банков-корреспондентов и у российских уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу заграничных фирм, организаций, банков и граждан, а также расчеты с уполномоченными российскими банками. Все платежи со счетов “НОСТРО” осуществляются только с, разрешения банка-владельца счета и оформляются кредитовыми авизо банкам-корреспондентам с указанием даты валютирования.
При этом банк может использовать такие технические системы, как SPRINT, TELEX, SWIFT. Иностранная валюта, поступающая в адрес банка, зачисляется банками-корреспондентами самостоятельно с обязательным уведомлением банка-владельца счета.
Счета “ЛОРО” являются пассивными, на них учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По кредиту этих счетов отражаются поступления иностранной валюты, принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам.
Зачисление сумм иностранной валюты в пользу получателя банк производит самостоятельно:
• Дт 301 (корсчет банка) - Кт 30109 - Получение иностранной валюты от иностранного банка в пользу банка-корреспондента;
• Дт 40702 - Кт 30109 - Зачисление суммы иностранной валюты корреспонденту от организации.
В корреспонденции с этими счетами могут находиться счета по другим операциям (счета учета межбанковских кредитов, ценных бумаг, покупки-продажи валюты и т. д.).
По дебету счетов “ЛОРО” отражаются платежи в иностранной валюте в пользу данного уполномоченного банка и его клиентов, причем эти операции совершаются уполномоченным банком с разрешения банка-корреспондента.
По корреспондентским счетам “ЛОРО” и “НОСТРО” в аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому банку и по каждому виду валюты.
Банки-корреспонденты в соответствии с условиями соглашения в установленные сроки обмениваются выписками по счетам, уполномоченный банк сверяет их по мере получения с данными бухгалтерского учета. В установленные соглашением сроки банки-корреспонденты начисляют проценты по счетам “НОСТРО”.
Сумма полученных процентов отражается в корреспонденции со счетом доходов 70601, сумма уплаченных процентов по счетам “ЛОРО” отражается в корреспонденции со счетом 70606 (по дебету счета расходов).
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
