Сторонами договора банковского счета являются клиент и банк.
При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.
Банк обязан:
- заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами;
- совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента, однако без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.
Кредитование счета
Статьей 850 ГК РФ предусмотрено, что если в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета, несмотря на отсутствие денежных средств, банк считается предоставившим клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.
В этом случае к отношениям сторон применяются правила, установленные ГК РФ для кредита (если договором банковского счета не предусмотрено иное), соответствующим образом ведется также бухгалтерский и налоговый учет.
Оплата расходов банка на совершение операций по счету
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В случаях, предусмотренных договором, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете.
Плата за услуги банка может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета.
Подпунктом «и» пункта 2 «Положения о составе затрат» предусмотрено, что в себестоимость продукции (работ, услуг) в том числе включается и «оплата услуг банков».
Бухгалтерский учет этих расходов у клиента выглядит следующим образом:
Дт 26 «Общехозяйственные расходы» — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» начисление оплаты расходов банка согласно условиям договора;
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетный счет» — фактическое перечисление денежных средств.
Проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете
Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет.
Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала.
Указанные проценты уплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия — в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования.
Проценты, получаемые организацией от банка, представляют собой внереализационный доход, который подлежит включению в состав налогооблагаемой прибыли:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 80 «Прибыли и убытки» — начисление процентов, подлежащих к получению с банка согласно условиям договора;
Дт 51 «Расчетный счет» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — фактическое зачисление на расчетный счет полученных денежных средств.
Зачет встречных требований банка и клиента по счету
Денежные требования банка к клиенту, связанные с кредитованием счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором.
Зачет указанных требований осуществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы, — в порядке и сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.
В этом случае важно своевременно отразить в бухгалтерском учете начисление соответствующих доходов и расходов, произведя в дальнейшем их зачет следующей бухгалтерской записью:
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/субсчет «Задолженность перед банком» — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/субсчет «Задолженность банка».
В договоре необходимо определить сроки операций по счету.
Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.
По общему правилу, установленному статьей 316 ГК РФ, местом исполнения денежных обязательств является место жительства кредитора физического лица или место нахождение кредитора — юридического лица.
Удостоверение права распоряжения денежными средствами, находящимися на счете
Права лиц, осуществляющих от имени клиента распоряжения о перечислении и выдаче средств со счета, удостоверяются клиентом путем представления банку соответствующих документов, в ряде случаев нотариально заверенных.
Расторжение договора банковского счета
Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.
По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут судом в следующих случаях:
- когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение одного месяца со дня предупреждения банка об этом;
- при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.
При расторжении договора остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента.
Расчеты
В цивилизованных странах большая часть расчетов не только между юридическими лицами, но и между юридическими и физическими лицами производится в безналичном порядке с участием в расчетах банков, поэтому все вопросы расчетов, изложенные в ГК РФ в отдельной главе 46, рассматриваются нами применительно к банковскому счету.
Расчеты платежными поручениями
При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, установленным письмом Банка России № 529 «Об изменении формата платежного поручения и порядке его заполнения».
Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
Аккредитив может быть:
- отзывным;
- безотзывным.
Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка эмитента перед получателем средств, Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.
Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств.
Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:
- по истечении срока аккредитива;
- по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;
- по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.
Следует иметь в виду, что банк не может нести ответственность за поддельные документы, против которых совершен платеж с аккредитива. В качестве примера приведем конкретный эпизод из арбитражной практики, изложенный в постановлении Президиума ВАС РФ № 7729/95.
АООТ обратилось в арбитражный суд с иском к коммерческому банку «Межкомбанк», Российскому акционерному инвестиционно-коммерческому, промышленно-строительному банку «Промстройбанк России» и их филиалам о взыскании ущерба, нанесенного выплатой денежных средств с аккредитива ООО продавца сахарного песка с нарушением условий выплаты и неполучением товара.
Арбитражный суд первой инстанции в иске к коммерческим банкам отказал, исходя из того, что в договоре купли-продажи сахарного песка не указаны срок его действия и порядок расчетов по аккредитиву, поэтому ущерб истцу причинен недобросовестными действиями поставщика сахара. Исполняющий банк выполнил общее требование о проверке наличия товарно-транспортных документов. Банку были представлены железнодорожные квитанции о приеме груза к перевозке, являющиеся согласно статье 38 Устава железных дорог основным отгрузочным документом,
Президиум ВАС РФ, рассмотрев протест Председателя ВАС РФ, принял решение оставить все состоявшиеся судебные решения в силе, приведя следующие аргументы:
Как видно из материалов дела, АООТ и ООО заключили договор купли-продажи сахарного песка, установив в нем аккредитивную форму расчетов. Порядок расчета по аккредитиву в нарушение пункта 5.7 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации в договоре купли-продажи изложен не был. Для открытия аккредитива АООТ представило в обслуживающий его банк заявление на бланке по установленной форме с указанием реквизитов, перечисленных в пункте 5.8 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации.
Аккредитив являлся покрытым, безотзывным, с получением средств по нему против счетов-фактур и железнодорожных накладных.
Межкомбанк (исполняющий банк) выплатил денежные средства по аккредитиву против представленных ООО счета-реестра с указанием даты отгрузки сахара, счета-фактуры и четырех железнодорожных квитанций о приеме груза вместо железнодорожных накладных, указанных в заявлении на аккредитив.
Сахарный песок не был поставлен контрагентом по договору и, по сообщению непосредственного изготовителя, вообще не отгружался по указанным поставщиком транспортным документам. Грузовые квитанции оказались фиктивными.
В соответствии с пунктом 5.10 Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк. Документы, подтверждающие выплаты по аккредитиву, должны быть представлены поставщиками банку до истечения срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты по аккредитиву не производятся.
Согласно статье 38 Устава железных дорог в удостоверение приема груза к перевозке грузоотправителю выдается грузовая квитанция, подтверждающая прием груза к перевозке, с выдачей которой наступает момент заключения договора перевозки груза. Выплата по аккредитиву произведена исполняющим банком в нарушение указанных в нем условий, однако на основании документов, выдаваемых железной дорогой отправителю груза.
Поскольку представление фиктивных документов на отгрузку сахара допущено продавцом, получившим денежные средства по аккредитиву и не отгрузившим товар, требования о возврате средств должны были быть предъявлены в первую очередь контрагенту по договору купли-продажи сахарного песка.
Вместо этого истец предъявил иск к обслуживающему и исполняющему банкам, а на привлечение ООО в качестве другого ответчика согласия арбитражному суду не дал, хотя обстоятельства данного спора требовали обязательного участия контрагента по договору купли-продажи.
Бухгалтерский учет расчетов с использованием аккредитивов выглядит следующим образом.
У покупателя - Перечисление денежных средств на аккредитив — Дт 55 «Специальные счета в банках»/субсчет 551 «Аккредитивы» Кт 51 «Расчетный счет»;
акцепт аккредитива на основании товарно-сопроводительных и отгрузочных документов поставщика — Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кт 55 «Специальные счета в банках»/субсчет 551 «Аккредитивы»;
У поставщика - Отгрузка продукции: списание себестоимости — Дт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кт 40 «Готовая продукция»;
начисление НДС — Дт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кт 68 «Расчеты с бюджетом»/субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;
отражение задолженности покупателя - Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»;
поступление выручки с аккредитива — Дт 51 «Расчетный счет» — Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Расчеты по инкассо
При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.
Если документы подлежат оплате по предъявлении, исполняющий банк должен сделать представление к платежу немедленно по получении инкассового поручения.
Если документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика представить документы к акцепту немедленно по получении инкассового поручения, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа.
Частичные платежи могут быть приняты в случаях, когда это установлено банковскими правилами, либо при наличии специального разрешения в инкассовом поручении.
Полученные (инкассированные) суммы должны быть немедленно переданы исполняющим банком в распоряжение банку-эмитенту, который обязан
зачислить эти суммы на счет клиента. Исполняющий банк вправе удержать из инкассированных сумм причитающиеся ему вознаграждение и возмещение расходов.
Пунктом 2 статьи 847 ГК РФ предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами. Банк принимает эти распоряжения при условии указания в них в письменной форме необходимых данных, позволяющих при предъявлении соответствующего требования идентифицировать лицо, имеющее право на его предъявление. В пункте 2 письма ВАС РФ № С13/ОП167 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике» на вопрос, вправе ли стороны включать в договор условие о бесспорном списании средств со счета другой стороны и должны ли банки руководствоваться этими условиями, дан следующий ответ: «...списание средств, находящихся на счете клиента, без распоряжения клиента допускается только по решению суда, арбитражного суда, если иное не предусмотрено законодательными актами.
Поэтому, если плательщик и кредитор в заключенный ими договор включили условие, дающее кредитору право на бесспорное списание причитающихся ему сумм, плательщик обязан сообщить банку письменно об этом условии и о своем согласии на бесспорное списание сумм.
В письме банку или в тексте договора банковского счета должно быть указано, какой кредитор вправе списывать с должника суммы в бесспорном порядке и за какую продукцию (товар, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.).
В этих случаях банк при решении вопроса о праве кредитора на бесспорное списание с должника средств должен руководствоваться указанным письмом плательщика или договором, заключенным с банком».
В письме ВАС РФ № С17/ОП582 повторно подтверждено право сторон включать в договор условие о списании средств со счетов предприятий, организаций в безакцептном порядке.
Следует иметь в виду, что по разъяснениям, содержащимся в телеграмме Банка России № 1111174/14, одностороннее письмо клиента с просьбой списания средств со счета в безакцептном порядке договором не является, поэтому безакцептное списание средств со счета клиента только на основании письма клиента является нарушением договора банковского счета. Условие договора об безакцептном списании считается принятым только при наличии письменного соглашения банка с клиентом. В дальнейшем эти разъяснения были подтверждены письмом Банка России № 3110395.
Расчеты чеками
Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Однако следует иметь в виду, что сама по себе выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.
Чек оплачивается за счет средств чекодателя.
Расчеты банковскими картами
В мировой практике расчетов широко распространены банковские карты, которые все больше завоевывают и российский рынок. Банком России утверждено Положение № 23П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием». Например, корпоративная карта позволяет ее держателю производить операции по счету юридического лица.
В бухгалтерском учете коммерческой организации, использующей корпоративные банковские карты, производятся следующие записи:
Дт 56 «Денежные документы» — Кт 51 «Расчетный счет» — перечисление средств банку за открытие банковской карты;
Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 51 «Расчетный счет» (52 «Валютный счет») зачисление средств в обеспечение расходов, производимых с помощью банковской карты;
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кт 56 «Денежные документы» — выдача банковской карты под отчет уполномоченному лицу организации;
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 55 «Специальные счета в банках» — получение организацией выписки о произведенных списаниях денежных средств с использованием банковской карты;
Дт 10 «Материалы» (12 «МБП», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Издержки обращения» и др.) — Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» оприходование соответствующих товарно-материальных ценностей или учет затрат, произведенных подотчетным лицом, на основании его документированного авансового отчета;
Дт 56 «Денежные документы» — Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — сдача банковской карты подотчетным лицом в кассу организации;
Дт 26 «Общехозяйственные расходы» Кт 56 «Денежные документы» списание расходов на открытие банковской карты по истечение срока ее действия.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
