В соответствии с Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" в целях обеспечения стабильности банковской системы Банк России в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол N 10) устанавливает следующий порядок формирования и использования кредитными организациями резервного фонда.
Резервный фонд создается кредитными организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности.
Минимальный размер резервного фонда определяется уставом кредитной организации, но не может составлять менее 15 процентов величины уставного капитала.
Резервный фонд формируется кредитными организациями:
- действующими в форме акционерных обществ - исходя из величины фактически оплаченного уставного капитала кредитной организации (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций кредитными организациями);
- действующими в иных организационно - правовых формах хозяйственных обществ - исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.
Примечание. Далее по тексту уставный капитал кредитных организаций, принимаемый в расчет при формировании резервного фонда, именуется зарегистрированным уставным капиталом.
Источником формирования резервного фонда является прибыль кредитных организаций, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, настоящим Положением и уставом кредитной организации.
Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении кредитной организации после уплаты налогов и других обязательных платежей (в дальнейшем прибыль, от которой производится отчисление в резервный фонд, именуется "чистая прибыль отчетного года").
Кредитная организация, в положениях о порядке формирования и использования фондов которой предусмотрено перераспределение средств между различными фондами, сформированными путем отчислений от чистой прибыли, может после утверждения общим собранием учредителей (участников) кредитной организации годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли за год, предшествующий текущему, направлять на формирование резервного фонда не использованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации и которые включаются в расчет величины собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с п. 2.1.4 Положения Банка России N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций".
На формирование резервного фонда не могут быть направлены путем перераспределения остатки средств фондов в части, сформированной путем отчислений от прибыли текущего года.
Отчисления в резервный фонд от чистой прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием учредителей (участников) кредитной организации годового бухгалтерского отчета и отчета о распределении прибыли.
Кредитная организация вправе до проведения по итогам финансового года общего собрания учредителей (участников) ежеквартально (ежемесячно) производить отчисления в резервный фонд в установленной доле (процентах) от чистой прибыли, если указанный порядок предусмотрен уставом кредитной организации. В этих случаях общая сумма отчислений в резервный фонд, произведенных в течение года, должна быть утверждена общим собранием учредителей (участников) кредитной организации по итогам финансового года и не может превышать сумму чистой прибыли, фактически полученной за отчетный год.
Размер ежегодных отчислений в резервный фонд, предусматриваемый уставом кредитной организации, должен составлять не менее пяти процентов от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины.
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61 средства резервного фонда учитываются кредитными организациями на балансовом счете N 10701 "Резервный фонд".
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Кредитные организации, имеющие филиалы, осуществляют учет средств резервного фонда на балансе головной организации кредитной организации.
Правильность формирования резервного фонда должна быть подтверждена аудиторской фирмой (аудитором) в соответствии с порядком, установленным Банком России.
Резервный фонд кредитной организации может быть использован согласно решению совета директоров (наблюдательного совета) кредитной организации или в порядке, установленном общим собранием учредителей (участников), только на следующие цели:
- покрытие убытков кредитной организации по итогам отчетного года;
- увеличение уставного капитала путем капитализации в установленном законодательством Российской Федерации и учредителями (участниками) кредитной организации порядке. При этом капитализации может подлежать резервный фонд только в части, превышающей минимально установленный настоящим Положением размер резервного фонда;
- на формирование фондов, сформированных за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации и которые включаются в расчет величины собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с п. 2.1.4 Положения Банка России "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" N 31-П, в части, превышающей установленный настоящим Положением минимальный размер резервного фонда.
Кредитные организации вправе осуществлять в текущем году расходование резервного фонда на цели, указанные в настоящем пункте, только в части, сформированной за счет прибыли предшествующих лет, после утверждения отчислений из прибыли предшествующих лет общим собранием учредителей (участников) кредитной организации.
Примечание. В случае если резервный фонд, помимо отчислений от чистой прибыли, был сформирован также за счет поступлений из других источников, то на увеличение уставного капитала путем капитализации возможно направление части резервного фонда, превышающей его минимальный размер, определенный уставом кредитной организации, в том числе сформированной за счет поступлений из иных источников.
При этом указанные поступления должны удовлетворять следующим требованиям:
- иметь безвозвратный безвозмездный характер;
- соответствовать требованиям действующего на момент формирования резервного фонда законодательства Российской Федерации, в том числе в части включения полученных сумм в доходы кредитной организации, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль (п. 14 Положения "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями", утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации N 490, п. 2.7 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Резервный фонд не может использоваться на цели, не предусмотренные настоящим Положением и уставом кредитной организации в части, ему соответствующей.
К кредитным организациям, не выполняющим требования Банка России о порядке формирования и использования резервного фонда, применяются следующие меры воздействия, предусмотренные статьей 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
В случае нарушения кредитной организацией условий формирования и (или) использования резервного фонда, установленных настоящим Положением (кроме случаев нецелевого использования), территориальное учреждение Банка России вправе требовать от кредитной организации устранения допущенных нарушений, а также взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от минимального размера уставного капитала, установленного Банком России для вновь создаваемых кредитных организаций и действующего на момент нарушения, либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.
В случае использования резервного фонда на цели, не предусмотренные законодательством Российской Федерации и настоящим Положением, территориальное учреждение Банка России обязано потребовать от кредитной организации восполнения резервного фонда за счет чистой прибыли в срок, не превышающий одного календарного года с момента проведения соответствующей операции либо с момента ее обнаружения территориальным учреждением, а также взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от минимального размера уставного капитала.
В случае неисполнения кредитной организацией требований Банка России об устранении нарушений, связанных с формированием и использованием резервного фонда, территориальное учреждение Банка России вправе применить к кредитной организации меры воздействия, предусмотренные частью второй статьи 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
