В 2017 году обязательные взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование регулирует Налоговый кодекс, а администрирует налоговая служба. Мы расскажем, какие тарифы действуют для организаций и индивидуальных предпринимателей на страховые взносы.
В 2017 году администрирование социального страхования было передано Федеральной налоговой службе. При этом, остались на прежнем уровне ставки взносов во внебюджетные фонды (см. приведенную ниже таблицу). Всего работодатели должны оплачивать 30 % от всех выплат в пользу физических лиц, связанных с трудовой деятельностью, а для индивидуальных предпринимателей предусмотрена своя система расчета и оплаты. В общем и целом размеры страховых взносов в 2017 году регулирует статья 425 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что "тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов".
Для организаций-работодателей, вне зависимости от их формы собственности, вида деятельности и системы налогообложения, установлены следующие ставки страховых взносов в 2017 году.
Таблица всех общих тарифов выглядит так:
Вид страхования
Тариф на 2017 год
Пенсионное страхование
22%
Медицинское страхование
5,1%
Страхование от временной нетрдоспособности и в связи с материнством
2,9%
В данной таблице не учтены взносы на травматизм, так как для определения их тарифов предусмотрены специальные правила и их устанавливает работодателям ФСС, в зависимости от их вида деятельности и категории риска. Администрирование страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний полностью осталось в ведении ФСС России.
Общие ставки по страховым взносам на 2017 год действуют только в пределах установленного значения фонда оплаты труда за год по каждому работнику организации. Это правило не изменилось по сравнению с 2016 годом.
Порядок определения тарифов регулирует статья 426 НК РФ, в соответствии с ее нормами, расчет следует производить следующим образом:
Вид страхования
Предельная база ФОТ в 2017 году, рублей
Размер взносов при превышении ФОТ
Пенсионное страхование
876 000
10 % за всю разницу
Социальное страхование
755 000
1,8% за всю разницу
Медицинское страхование
вся сумма доходов
—
Если организация-страхователь имеет право на применение льготных тарифов, то при превышении предельной базы доходов, страховые взносы в 2017 году исчисляются по нулевой ставке.
Льготные ставки страховых взносов на 2017 год
По сравнению с прошлым годом все льготы для работодателей были сохранены. Перечень организаций и предпринимателей, которые имеют право на специальные пониженные тарифы приведен в статье 427 НК РФ. Среди них есть как ИП и юрлица на спецрежимах налогообложения, так и работодатели с определенным видом деятельности.
Определить, какие предусмотрены страховые взносы в 2017 году поможет таблица:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Категория организации или ИП
ПФР
ФСС
ФФОМС
Суммарный тариф
Льготные плательщики УСН
20%
0
0
20%
Резиденты ОЭЗ
8%
4%
2%
14%
Участники проекта "Сколково"
14%
0
0
14%
Общества, созданные научными бюджетными организациями
8%
4%
2%
14%
ИТ-организации
8%
4%
2%
14%
Выплаты членам экипажей судов
0
0
0
0
НКО на УСН
20%
0
0
20%
Аптеки на ЕНВД по выплатам фармацевтам
20%
0
0
20%
Благотворительные организации на УСН
20%
0
0
20%
ИП на ПСН
20%
0
0
20%
Резиденты территорий опережающего развития
6%
0,1%
1,5%
7,6%
Резиденты СЭЗ Крыма и г.Севастополя
6%
0,1%
1,5%
7,6%
Все эти категории плательщиков не платят ничего, если размер годовой оплаты труда превысит установленные значения. Также существуют выплаты в пользу физических лиц, которые не облагаются такими взносами.
Все они перечислены в статье 422 НК РФ и их исчерпывающий перечень выглядит так:
• государственные пособия, включая пособия по безработице и социальному страхованию;
• компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ);
• единовременная государственная материальная помощь гражданам в предусмотренных законом случаях;
• дополнительные доходы, кроме заработной платы, членов семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, произведенной путем традиционных видов промысла;
• страховые платежи по добровольному и обязательному страхованию работников;
• взносы работодателя на накопительную пенсию работников, но не более 12 тысяч рублей в год на одного человека;
• возмещение стоимости проезда работников, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска и обратно;
• выплаты физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента РФ;
• стоимость форменной одежды и обмундирования;
• льготы по проезду, предоставляемые отдельным категориям работников;
• суммы материальной помощи от работодателей, не более 4 тысяч рублей на одного человека за расчетный период;
• суммы платы за профессиональное обучение работников;
• суммы возмещения процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья, выплачиваемые организациями своим работникам;
• суммы денежного, продовольственного и вещевого обеспечения военнослужащих;
• выплаты по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
Кроме того, с выплат, которые осуществляются в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера, организации и ИП не исчисляют сборы на социальное страхование. Оплате подлежат только пенсионные и медицинские взносы.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
