Управление финансами

документы

1. Будут ли ещё разовые выплаты на детей в 2020-2021 годах
2. Новое пособие для домохозяек с 2020 года
3. Путинские выплаты с 2020 года
4. Выплаты на детей до 3 лет с 2020 года
5. Льготы на имущество для многодетных семей в 2020 г.
6. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
7. Материнский капитал до 2026 года
8. Компенсация ипотеки многодетным семьям в 2020 г.
9. Банки с 2020 года начали забирать пособия на детей
10. Новое в пенсионном законодательстве в 2020 году
11. Выплаты на детей от 3 до 7 лет с 2020 года
12. Компенсация за летний отдых ребенка в 2020 году


Управление финансами
О проекте О проекте   Контакты Контакты   Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Учет дебиторов

Учет дебиторов

Статья обновлена и дополнена 07.06.2020

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Дебиторы

Вернуться назад на Дебиторы

Не забываем поделиться:



В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (организацией выдан аванс в счет поставки товара);
2) 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);
3) 68 "Расчеты по налогам и сборам" (переплата в бюджет налогов, сборов);
4) 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);
5) 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);
6) 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);
7) 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);
8) 75 "Расчеты с учредителями" (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);
9) 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам).

Давайте подробнее остановимся на каждом из упомянутых счетов расчетов.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

- полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
- излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
- полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.

По счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются, кроме того, суммы по инкассированным поставщиками расчетным документам, подлежащим в соответствии с действующими правилами оплате в безакцептном порядке, и суммы по исполнительным документам, предъявленным соответствующими организациями в банк для принудительного взыскания с расчетного и других счетов предприятия.

Если до поступления расчетного или исполнительного документа в банк задолженность была учтена на другом кредиторском счете, то сумма по поступившему счету или исполнительному документу записывается в кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и в дебет того счета, на котором эта задолженность была учтена.

К счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут открываться субсчета:

60-01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам";
60-02 "Расчеты по неотфактурованным поставкам";
60-03 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным";
60-04 "Расчеты по векселям, выданным поставщикам и подрядчикам";
60-05 "Расчеты с дочерними обществами";
60-06 "Расчеты с зависимыми обществами";
60-08 "Расчеты по векселям, выданным прочим контрагентам".

Если расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в иностранной валюте, на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" могут возникать курсовые разницы, связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте. При отражении курсовых разниц производится запись по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту субсчета 91-01 "Прочие доходы" - на сумму положительных курсовых разниц или по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на сумму отрицательных курсовых разниц.

Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражается информация о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на сумму поступивших платежей, включая суммы полученных авансов, и т.п. Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации на финансовые результаты организации по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы". Суммы долгов, нереальных для взыскания, относятся на счет резерва сомнительных долгов по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". Если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке, они относятся на финансовые результаты организации по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы".

К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут открываться субсчета:

62-01 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
62-02 "Расчеты по авансам полученным";
62-03 "Расчеты по векселям полученным";
62-04 "Расчеты с дочерними обществами";
62-05 "Расчеты с зависимыми обществами".

При отгрузке продукции, выполнении работ (услуг) на сумму ранее учтенного налога производится обратная запись по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет 04 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость") и кредиту субсчета 62-02 "Расчеты по авансам полученным", а сумма полученного аванса относится с кредита субсчета 62-02 "Расчеты по авансам полученным" в дебет счетов (субсчетов):

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 08 "Расчеты с физическими лицами");
76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 80 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами") в зависимости от того, на каком счете (субсчете) учитываются расчеты с контрагентами, от которых поступали авансы.

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

На счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты, в корреспонденции со счетами, являющимися согласно действующему законодательству источниками уплаты налогов и сборов.

Кроме того, по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки", субсчет 06 "Пени, штрафы по налогам и сборам", отражается начисленная сумма штрафов и пеней по налогам и сборам. По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет (в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета"), а также суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычетам (в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям").

При реструктуризации задолженности по налогам и сборам на сумму реструктуризируемой задолженности по налогам (штрафам, пеням) делается внутренняя бухгалтерская запись по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам".

К счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" могут открываться субсчета:

68-01 "Расчеты по налогу на прибыль";
68-02 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";
68-03 "Расчеты по государственной пошлине";
68-04 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
68-06 "Расчеты по налогу на имущество";
68-07 "Расчеты по экспортным и импортным таможенным пошлинам";
68-08 "Расчеты по земельному налогу";
68-09 "Расчеты по сборам за загрязнение окружающей среды";
68-10 "Расчеты по налогу на рекламу";
68-11 "Расчеты по акцизам";
68-12 "Расчеты по транспортному налогу";
68-80 "Расчеты по прочим налогам и сборам".

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и медицинскому страхованию персонала организации. На данном счете отражаются расчеты по обязательным социальным платежам, которые должна осуществлять организация: единый социальный налог (взнос), зачисляемый в Фонд социального страхования РФ, в фонды обязательного медицинского страхования РФ, а также в федеральный бюджет; страховые взносы, перечисляемые в Пенсионный фонд РФ для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии; отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы начисленных платежей в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда - по отчислениям, производимым за счет средств организации. По отчислениям, производимым за счет работников и удерживаемым согласно имеющимся основаниям из их заработной платы, счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование.

К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" открываются следующие субсчета:

69-01 "Расчеты по социальному страхованию";
69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию";
69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

По субсчетам 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" отражается начисление единого социального налога (взноса), зачисляемого в государственные внебюджетные фонды - Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации соответственно.

Субсчета 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" кредитуются на суммы единого социального налога, начисленные к уплате в государственные внебюджетные фонды, а также в федеральный бюджет.

Субсчет 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" кредитуется на суммы начисленных к уплате налогов в Фонд социального страхования.

Бухгалтерские записи по кредиту субсчетов счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" производятся в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты труда (08 "Вложения во внеоборотные активы", 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу", 86 "Целевое финансирование", 91 "Прочие доходы и расходы", 97 "Расходы будущих периодов" и др.).

Кроме того, по кредиту субсчетов 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" (субсчет 06 "Пени, штрафы по налогам и сборам") отражается начисленная сумма штрафов и пеней по единому социальному налогу. Перечисленные в соответствующие внебюджетные фонды, а также в федеральный бюджет суммы платежей, пеней и штрафов отражаются по дебету субсчетов 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению", 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию", 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета".

По дебету субсчета 69-01 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются суммы расходов, произведенных организацией за счет средств государственного социального страхования, в корреспонденции со счетами: 50 "Касса", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению организацией самостоятельно на сумму произведенных ею расходов на цели государственного социального страхования.

В том числе на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности; беременности и родам; женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; при усыновлении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;
- оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации, и в санаторно-курортные учреждения в государствах - участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание; оплату проезда к месту лечения и обратно;
- частичное содержание находящихся на балансе страхователей санаториев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности (оплата расходов на питание, лечение и медикаменты, заработную плату работников, культурно-массовое обслуживание);
- частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории Российской Федерации, для детей работающих граждан.

По кредиту субсчета 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" отражаются суммы начисленного к уплате в федеральный бюджет налога по установленным ставкам.

Субсчет 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" предназначен для учета расчетов по единому социальному налогу с Федеральным фондом социального страхования и территориальным фондом социального страхования.

Субсчет 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" предназначен для учета расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Бухгалтерские записи по начислению и уплате страховых взносов, отражаемых на субсчете 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", аналогичны записям по субсчетам: 69-01 "Расчеты по социальному страхованию", 69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению" и 69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию". При этом по дебету субсчета 69-04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" отражаются не только уплаченные страховые взносы в ФСС РФ, но и расходы, произведенные за счет средств государственного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

А именно:

- пособия по временной нетрудоспособности пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- страховые выплаты пострадавшим;
- оплата дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ).

Порядок учета и зачета расходов, произведенных за счет средств государственного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, аналогичен записям по субсчету 69-01 "Расчеты по социальному страхованию".

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

На счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

К счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" открываются следующие субсчета:

70-01 "Начисленная заработная плата";
70-03 "Долги по заработной плате";
70-04 "Заработная плата к выдаче";
70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады";
70-06 "Суммы округлений по заработной плате".

На субсчете 70-01 "Начисленная заработная плата" отражается информация о начислении заработной платы работникам и других начислениях.

По кредиту субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата" отражаются суммы:

- начисленной заработной платы и выплат, предусмотренных коллективным договором, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу);
- начисленной заработной платы и выплат, не предусмотренных коллективным договором, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников финансирования;
- начисленной оплаты труда работникам за время оплачиваемых отпусков, приходящихся на текущий отчетный период, - в корреспонденции со счетами учета затрат, приходящихся на следующие за отчетным периоды, - в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов", субсчет 01 "Суммы отпусков будущих периодов";
- начисленной оплаты работникам за время оплачиваемых отпусков, если учетной политикой организации предусмотрено создание резерва на предстоящую оплату отпусков работников, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";
- начисленных пособий по временной нетрудоспособности, социальных пособий и прочих выплат за счет средств Фонда социального страхования - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 01 "Расчеты по социальному страхованию"; при этом суммы начисленных пособий, превышающие размеры, установленные законодательством, отражаются в корреспонденции со счетами учета затрат;
- начисленных выплат работникам за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 04 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
- начисленных выплат работникам, производимых за счет средств профсоюзных организаций, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 04 "Расчеты с профсоюзными организациями".

Курсовые разницы по заработной плате в иностранной валюте, связанные с изменением курса иностранной валюты по отношению к валюте Российской Федерации, отражаются по субсчету 70-01 "Начисленная заработная плата" в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчета 01 "Прочие доходы" и 02 "Прочие расходы".

По дебету субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата" отражаются суммы:

- удержанного налога на доходы физических лиц - в корреспонденции с субсчетом 68-02 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц";
- удержанные с подотчетных лиц по не возвращенным в кассу в установленный срок подотчетным суммам - в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
- удержанные с работников в счет погашения задолженности по выданной ссуде и процентам - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 01 "Расчеты по предоставленным займам";
- удержанные в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником организации, - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 02 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
- удержанные с работников в счет возмещения по технологическим нарушениям - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 03 "Расчеты по технологическим нарушениям";
- удержанные с работников в счет погашения задолженности (полностью или частично) за путевки на санаторно-курортное обслуживание - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 07 "Расчеты за путевки";
- удержанные с работников по исполнительным документам - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 01 "Расчеты по исполнительным документам";
- удержанные с работников за жилье и коммунальные услуги - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 03 "Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам";
- удержанных с работников профсоюзных взносов - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 04 "Расчеты с профсоюзными организациями";
- удержанных из заработной платы страховых взносов по добровольному страхованию для перечисления страховой организации - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

Суммы заработной платы за вычетом всех удержаний могут списываться на другие соответствующие субсчета счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

На субсчете 70-03 "Долги по заработной плате" отражаются как суммы задолженности по заработной плате перед работниками предприятия, так и долги работников предприятия.

Суммы задолженности, образующиеся при подсчете сумм оплаты труда, отражаются по кредиту субсчета 70-03 "Долги по заработной плате" в корреспонденции с дебетом субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата". В следующем месяце данные суммы присоединяются к заработной плате к распределению обратной записью.

Задолженность работника перед организацией отражается по дебету субсчета 70-03 "Долги по заработной плате" в корреспонденции с соответствующими счетами. Погашение задолженности работником путем внесения денежных средств в кассу предприятия отражается по кредиту субсчета 70-03 "Долги по заработной плате" и дебету счета 50 "Касса". По истечении срока исковой давности непогашенная задолженность списывается на финансовый результат организации в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 "Прочие расходы".

На субсчете 70-04 "Заработная плата к выдаче" отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных к выдаче работникам организации через ее кассу.

Сумма заработной платы, подлежащая выдаче, отражается по кредиту субсчета 70-04 "Заработная плата к выдаче" и дебету субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата".

Выдача сумм работникам организации отражается по дебету субсчета 70-04 "Заработная плата к выдаче" в корреспонденции с субсчетом 50-01 "Касса организации".

Суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонированной заработной платы), отражаются по дебету субсчета 70-04 "Заработная плата к выдаче" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 "Расчеты по депонированной заработной плате".

Аналитический учет по субсчету 70-04 "Заработная плата к выдаче" ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

На субсчете 70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады" отражается информация о суммах заработной платы, предназначенных к перечислению на счет работника в банке.

Сумма заработной платы, подлежащая перечислению на счета работников в банке, отражается по кредиту субсчета 70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады" и дебету субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата".

Перечисление денежных средств со счета организации на счета работников отражается по дебету субсчета 70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 80 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 70-05 "Заработная плата, перечисляемая во вклады" ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

На субсчете 70-06 "Суммы округлений по заработной плате" отражаются суммы округлений, если предприятие принимает решение о выдаче работникам сумм оплаты труда в целых денежных единицах.

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

По дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются суммы:

- выданные работникам под отчет, - в корреспонденции с субсчетом 50-01 "Касса организации";
- полученные от разных дебиторов и кредиторов и подлежащие внесению в кассу организации, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- положительных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, - в корреспонденции с субсчетом 91-01 "Прочие доходы".

По кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются суммы:

- израсходованные подотчетным лицом на приобретение оборудования, требующего монтажа, - в корреспонденции со счетом 07 "Оборудование к установке";
- израсходованные на приобретение и сооружение объектов, которые подлежат учету в качестве основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, - в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы";
- израсходованные на приобретение товарно-материальных ценностей, - в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 41 "Товары" и т.п.);
- уплаченные поставщикам и подрядчикам за товарно-материальные ценности, работы, услуги, - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; при расчетах с другими дебиторами и кредиторами - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении ценностей, осуществлении расходов по оплате работ, услуг, - в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";
- прочих расходов, понесенных подотчетным лицом, - в корреспонденции со счетами учета затрат или соответствующих источников финансирования; при этом расходы подотчетных лиц, относящиеся к будущим периодам, отражаются в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов";
- неиспользованных средств, подлежащих возврату подотчетным лицом в кассу организации, - в корреспонденции с субсчетом 50-01 "Касса организации"; удерживаемые из заработной платы, ранее выданные под отчет и не возвращенные работниками в установленные сроки суммы, - в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", субсчет 70-01 "Начисленная заработная плата";
- отрицательных курсовых разниц по суммам в иностранной валюте, выданным работникам, - в корреспонденции с субсчетом 91-02 "Прочие расходы".

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой сумме, выданной под отчет.

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

На счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" часто открываются субсчета:

73-01 "Расчеты по предоставленным займам";
73-02 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
73-03 "Расчеты по технологическим нарушениям";
73-05 "Расчеты за специальную одежду";
73-07 "Расчеты за путевки";
73-08 "Расчеты за имущество, проданное в кредит";
73-09 "Расчеты по договорам страхования работников";
73-80 "Иные расчеты".

На субсчете 73-01 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков и др.).

темы

документ Дебиторская задолженность
документ Вексель
документ Облигации
документ Счет фактура
документ План счетов
документ Лицевой счет

Не забываем поделиться:



назад Назад | форум | вверх Вверх

Управление финансами
важное

Новые пенсионные удостоверения с 2021 года
Поправки к Конституции РФ в 2020 г.
Дефолт в России в 2020 году
Предоставление кредитных каникул в 2020 году
Девальвация рубля в 2020 году
Как получить квартиру от государства в 2020 году
Не стоит покупать доллары в 2020 г.
Как жить после отмены ЕНВД в 2021
Обязательная маркировка товаров в 2020 году
Изменения ПДД с 2020 года
Рекордное повышение налогов на бизнес с 2020 года
Закон о плохих родителях в 2020 г.
Изменения в коммунальном хозяйстве в 2020 году
Запрет залога жилья под микрозаймы в 2020 году
Запрет хостелов в жилых домах с 2020 года
Право на ипотечные каникулы в 2020
Электронные трудовые книжки с 2020 года
Новые налоги с 2020 года
Новости
Обязательная маркировка лекарств с 2020 года
Изменения в продажах через интернет с 2020 года
Изменения в 2020 году
Недвижимость
Брокеру


©2009-2020 Центр управления финансами. Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.