Одна из самых частых ошибок в учете кредиторской задолженности – аналитический и синтетический учет либо вообще не ведется, либо организован неудовлетворительно. Еще одна проблема – неправильная инвентаризация задолженности. На третьем месте – ошибки при списании кредиторки.
Кредиторская задолженность естественным образом возникает в ходе работы любого предприятия. Это обязательства перед поставщиками, инвесторами, работниками, в общем, перед теми, с кем возникают договорные отношения. И всем этим обязательствам необходим грамотный и своевременный учет.
К кредиторской задолженности в бухгалтерском учете относят краткосрочные обязательства, которые необходимо выполнить в пользу других юридических и физических лиц.
К ним относят обязательства:
• возникшие в ходе юридически обязательного договора или требования нормы права, например договор с поставщиком, в рамках которого надо оплатить полученный у него товар, либо рассчитаться за услугу;
• появляющиеся в процессе деятельности компании, например гарантийные обязательства по работе и исправности проданного товара, доброкачественности продукции или услуг.
Кредиторская задолженность может быть внешней и внутренней.
К внешней относят расчеты с контрагентами, которые необходимо провести на основании заключенных договоров:
• обязательства оплатить подрядчикам стоимость полученных услуг и принятых работ;
• обязательства оплатить поставщикам стоимость полученных товаров;
• обязательства оплатить коммерческие векселя;
• обязательства выполнить работы, оказать услуги или передать товары в счет полученных авансов или предоплат.
К внутренней относят обязательства, которые возникают внутри самой компании в результате распределения созданного товара или услуг.
Она определяется только расчетным путем. Это:
• обязательства по оплате труда персоналу по трудовому договору;
• обязательства по соответствующим платежам в счет государственного социального страхования и обязательного медицинского страхования работников, а также пенсионного обеспечения;
• обязательства по выплатам в бюджет налогов и других платежей (НДС, НДФЛ и другие).
Для учета кредиторской задолженности в бухгалтерском учете компании используются специальные счета.
Они учитывают обязательства компании по разным видам:
1. Счет 60. Применяется для отражения краткосрочных обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Здесь же учитываются выданные векселя к уплате.
2. Счет 62. На нем учитываются полученные от заказчиков и покупателей полученные авансы в счет будущих поставок продукции, оказанных услуг или работ.
3. Счет 70. Этот счет необходим для регистрации краткосрочных обязательств по оплате труда перед работниками компании.
4. Счета 70 и 75-2. Здесь учитываются краткосрочные обязательства перед учредителями и участниками компании по выплате причитающихся им доходов.
5. Счета 68 и 69. Используются для ведения записей по краткосрочным обязательствам перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
6. Счета 71, 73 и 76. На этих счетах содержатся данные о необходимых расчетах с прочими кредиторами предприятия.
Для анализа непогашенной кредиторской задолженности необходимо регулярно проверять остатки по кредитам, указанные на соответствующих счетах.
Традиционно к текущей кредитной задолженности относят обязательства, которые возникли менее 90 дней назад. Обычно это отсрочки платежей, которые имеют технический характер. Однако если задолженность имеет большой объем, то следует обратить на нее особое внимание, такая ситуация может стать сигналом об ухудшении финансового состояния предприятия и появления риска банкротства.
К краткосрочной кредиторской задолженности относят обязательства, возникающие не более чем на 12 месяцев. Если они — часть финансово-хозяйственной работы компании, то считаются нормальными. В противном случае компания может столкнуться с активными действиями со стороны кредиторов, направленными на принудительное взыскание долгов.
Третий вид задолженности — долгосрочная. Это крайне нежелательное состояние для бизнеса, ведь её наличие говорит о том, что у компании значительно ухудшилось финансовое состояние. А для кредиторов это сигнал о высокой вероятности банкротства предприятия.
Последний вариант — задолженность к списанию, срок которой более трех лет. Она возникает из-за ошибок бухгалтерского учета в самой компании или у кредиторов, из-за ликвидации кредиторов, а также из-за отсутствия документального подтверждения наличия долговых обязательств в соответствии с которыми компания должна произвести платеж.
Списание кредиторской задолженности возможно в случае истечения срока исковой давности. Долг по налоговым обязательствам, штрафам и пеням таким образом не списывается. Кроме того, списание возможно при ликвидации кредитора и исключении его из списка ЕГРЮЛ; либо при решении налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.
Бухгалтерские проводки по списанию кредиторской задолженности делаются, когда истек срок давности или кредитор был удален из ЕГРЮЛ.
Пример проводки списания кредиторской задолженности:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Содержание проводки
Номера счетов
Дебет
Кредит
Списание суммы кредиторской задолженности
60, 62, 67, 66, 70, 71, 76.4
91.1
Если после оплаты заказчиком компания не отгрузила продукцию, то кредиторская задолженность учитывается как внереализационные доходы с учетом НДС с нулевой процентной ставкой. При НДС с такой ставкой налоговые обязательства не возникают.
Пример проводки такого списания:
Содержание проводки
Дебет
Кредит
Списание НДС, уплаченного в бюджет, за товары, которые не были поставлены заказчику
91.2
76
При упрощенном налогообложении списание и учет кредиторской задолженности ведется во внереализационных доходах, так как это организация, уплачивающая единый налог с доходов и налоги, уменьшенные на расходы. Доходы учитываются в выручке от реализации товаров.
Аудиторы отметили самые распространенные ошибки, которые возникают при организации и ведении учета кредиторской задолженности. Самая главная проблема — аналитический и синтетический учет кредиторской задолженности либо вообще не ведется, либо организован неудовлетворительно. Второй момент — нарушается порядок инвентаризации задолженности. На третьем месте — явные ошибки при учете списания кредиторской задолженности. Замыкает «рейтинг» ошибок неправильное ведение финансовой документации. В результате этих недостатков компания сталкивается с серьезными проблемами при подготовке отчетной документации о деятельности предприятия по итогам отчетных периодов.
Ведение учета просроченной кредиторской задолженности — вопрос очень серьезный, ведь за непогашенную кредиторскую задолженность можно угодить в тюрьму. Как гласит статья 177 Уголовного кодекса Российской Федерации, злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта — наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.
В настоящее время крупным размером считается сумма в 1,5 млн. рублей, особо крупным — 6 млн. рублей.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
