Oi?aaeaiea oeiainaie Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Учет обратной реализации в 2023 г

Учет обратной реализации в 2023 г

Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором

Учет обратной реализации в 2023 г

От оформления товара при его возврате поставщику зависит, получит ли продавец вычет НДС. В одних ситуациях правильным оформлением будет именно возврат, в других – обратная реализация.

В 2023 г. продолжают действовать изменения в специальных правилах оформления возврата товара, которые вступили в силу с 2019г.

В статье разберем, что представляют собой возврат товара и обратная реализация и как их отразить в учете.

Существующие правила оформления товара при возврате

В соответствии с предписанным, начиная с 2019 г. оформление товара при возврате поставщику должно быть следующим.

Продавцом составляется корректировочный счет-фактура, который ему надо зарегистрировать в своей книге покупок. Покупателю составлять счет-фактуру не нужно – он регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру продавца в случае, когда уже успел принять НДС к вычету либо, если еще не успел, принимает вычет в невозвращаемой части.

При этом не имеет значения, что послужило причиной возврата – брак или несоответствие качественного товара договору.

Не забываем поделиться:


Если сделать оформление возврата счетом-фактурой от покупателя, у продавца не будет вычета НДС.

Аналогичные правила применяются и тогда, когда покупатель использует упрощенную систему налогообложения и не платит НДС.

В случае возвращения товара на основе договора купли-продажи, в котором продавец выступает в качестве покупателя, а покупатель – в качестве продавца, необходимо выставлять счета-фактуры как при реализации.

На практике при возврате товара отдельный договор купли продажи, где продавец и покупатель меняются ролями, не заключают. Однако и при отсутствии подобного договора может иметь место обратная реализация. Необходимо прочитать исходный договор, в котором могут быть прописаны условия обратного выкупа товаров продавцом, например, когда покупатель не смог продать товар до конкретного числа или в течение определенного временного периода. В таком случае возникнет обратная реализация, требующая составления покупателем счета-фактуры.

Во избежание претензий к вычету НДС в таких ситуациях в договоре лучше прямо указать, что товар возвращается обратной поставкой, при которой покупатель будет продавцом, а продавец – покупателем. При этом проверяющие не получат никаких оснований для ссылки на счет-фактуру, поскольку он будет обыкновенным, а не корректировочным.

Когда составлен корректировочный счет-фактура, налоговики могут сказать, что произведен обратный выкуп, необходим счет-фактура от покупателя и на этом основании снять вычет. Если же оформлена обратная поставка, проверяющие могут обвинить в том, что это возврат, и также отменят вычет, и надо будет обращаться в суд.

С учетом сказанного необходимо провести ревизию имеющихся договоров, и сделать соответствующие корректировки там, где нужно.

Обратный выкуп применим не только к нераспроданным качественным товарам, но и к бракованным.

Отражение в учете возврата и обратного выкупа

Возврат и обратный выкуп имеют разное отражение в бухгалтерском учете.


Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Обычное возвращение, например, бракованного товара покупатель отражает следующими проводками:

  • На стоимость возврата – Дт 76 и КТ 41;
  • По восстановлению НДС на сумму из корректировочного счета-фактуры – Дт 76 и Кт 68;
  • По принятию на забалансовый учет некачественного товара, который надо вернуть поставщику – Дт 002;
  • По возвращению некачественного товара поставщику – Кт 002.

Продавец делает у себя сторнирующие проводки:

- выручки – Дт 62 и Кт 90;

- себестоимости – Дт 90 и Кт 41;

- НДС – Дт 90 и Кт 68.

При возвращении качественного товара:

- Дт 19 Кт 60 СТОРНО на величину НДС по возвращаемому товару;

- Дт 68 Кт 19 СТОРНО на величину принятого к вычету НДС по возвращаемому товару;

- Дт 41 Кт 60 СТОРНО на договорную стоимость товара без НДС.

Обратный выкуп оформляется в учете следующими записями.

Покупатель производит проводки по реализации товаров:

  • На стоимость выкупа с НДС – ДТ 62 и КТ 90;
  • На стоимость возвращаемых товаров – Дт 90 и Кт 41;
  • На величину НДС – Дт 90 и Кт 68.

Проводки у продавца будут такие:

- на сумму выкупа – Дт 41 и Кт 60;

- на величину НДС – Дт 19 и Кт 60;

- По НДС к выкупу – Дт 68 и Кт 19.

КонсультантПлюс советует в случае возврата качественного товара оформлять новый договор поставки, в котором продавец и покупатель меняются ролями. Возврат качественного товара по новому договору учитывать просто как покупку. НДС принять к вычету по счету-фактуре покупателя, который теперь является поставщиком.

Обратная реализация

Нередко предприниматели не принимают всерьез опасность обратной реализации, что приводит к нежелательным последствиям как для покупателя, так и для продавца. У покупателя образуются обороты по реализации товаров и база по обложению налогом прибыли. Продавец лишается возможности уменьшить первоначальные обороты по реализации и первоначальную выручку от реализации. В результате товар возвращается на склад продавца, а покупатель и продавец два раза рассчитывают НДС и учитывают выручку от реализации.

Чтобы таких последствий не было, при возврате качественного товара по договору купли-продажи в договоре следует сделать оговорку об отсроченном переходе прав собственности на товар, и о том, что обстоятельства, до возникновения которых право собственности остается у продавца, не должны наступить на момент возврата товара.

Бухгалтер должен хорошо понимать различия между понятиями «возврат товаров» и «обратная реализация».

Главный критерий различения – точная причина возврата.

Возврат имеет место в случае возврата из-за несоответствия поставки условиям соглашения по качеству, цвету, размеру, комплектации, т.е. вследствие недолжного соблюдения продавцом своих обязательств.

Если причина возврата – нарушение поставщиком сроков поставки, комплектности, качественных характеристик поставляемой продукции, то нет факта реализации. Здесь мы имеем не восстановление перешедшего права собственности на товар, а отказ от прав собственности на товар. Покупателю, который уже оприходовал в учете поступивший товар, надо для корректировки сделать сторнирующие проводки.

Если у покупателя нет претензий к поступившему товару, а его возвращение совершается в соответствии с договоренностью с продавцом (чаще всего в случае нереализованной в установленные сроки части товара), то это – обратная реализация, которая обеими сторонами оформляется как обычная купля или продажа. Право собственности на товар сначала передается покупателю, а потом возвращается к продавцу.


интересное на портале
документ Тест "На сколько вы активны"
документ Тест "Подходит ли Вам ваше место работы"
документ Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни"
документ Тест "Есть ли у вас задатки лидера"
документ Тест "Способны ли Вы решать проблемы"
документ Тест "Для начинающего миллионера"
документ Тест который вас удивит
документ Семейный тест "Какие вы родители"
документ Тест "Определяем свой творческий потенциал"
документ Психологический тест "Вы терпеливый человек?"


Фактически получается, что при возврате отражение принятых к учету товаров одинаково для возврата и для обратной реализации. Однако это имеет место лишь для исчисления НДС. В бухгалтерском учете реализация отсутствует, также, как и налоговом учете по налогу на прибыль. Такая несогласованность у бухгалтеров нередко вызывает вопросы – как это возможно? Есть счет фактура, но нет реализации? В действительности ничего особенного здесь нет. Существуют и другие случаи, в которых правила по НДС не совпадают с правилами бухгалтерского и налогового учета. Например, так бывает при раздаче каталогов и образцов товаров в рекламных целях, когда себестоимость этой продукции превышает сто рублей за единицу. Для бухгалтерского и налогового учета это расходы на рекламу, а для исчисления НДС нужно выписывать счет-фактуру на рыночную стоимость розданной рекламной продукции и начисленную на нее сумму НДС. Сведения из данного счета-фактуры показываются в книге продаж и в Декларации по НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.

Таким образом, никаких особых сложностей в возврате товаров не существует. Но чтобы правильно отразить возврат в бухгалтерском учете и для расчета налога бухгалтеру компании, являющейся покупателем, надо однозначно отнести данный возврат к «настоящему возврату» или к «обратной реализации».

Главный признак «настоящего возврата» - наличие письменной претензии покупателя к поставщику, где указаны все причины его недовольства. В случае обнаружения брака это может быть акт о браке либо претензия в произвольной форме о несоответствии товара по цвету, размеру, наименования и др. Когда имеется претензия, то реализация отсутствует, а если претензии нет, то в бухгалтерском и налоговом учете отражается реализация.

И тут бухгалтера компании – покупателя подстерегает дополнительная проблема, которая не позволяет ему отразить возврат правильно. Дело в том, что стандартная бухгалтерская программа не дает автоматически создать счет-фактуру на стоимость этих товаров, предлагая провести возврат как реализацию.

Многие бухгалтера воспринимают бухгалтерскую программу как компетентного эксперта, который точно все знает и всегда все сделает правильно. Ссылаясь на НК РФ или разъяснения налоговых органов либо Министерства финансов, эти бухгалтера объясняют выбранный ими вариант отражения той или иной операции в учете тем, что так делает (либо, т.к. по-другому не делает) используемая бухгалтерская программа.

Как избежать недостатков обратной реализации

Преимущество обратной реализации состоит в гарантированном ограждении поставщиков от возникновения проблем с налоговыми вычетами. Но обратная реализация имеет и «минусы», основным из которых является убыточность операции возврата.

Другой недостаток заключается в перечислении в бюджет продавцом при первичной поставке товара НДС и налога на прибыль со всей стоимости отгруженной продукции. При этом сразу предполагается, что определенная часть товара может быть возвращена. В случае возврата поставщиком будет принят НДС к вычету и уменьшен облагаемый налогом доход, но это будет не сразу, а по истечении определенного времени. Получается, что поставщик при отгрузке направляет деньги на кредитование бюджета, а не в оборот.

Чтобы такого не произошло, продавцу надо указать в договоре купли продажи, что переход права собственности на товар к покупателю происходит после оплаты. Также необходимо дополнительно написать, что до того, как состоится переход собственности, разрешается дальнейшая продажа продукции.

Плюсом такого варианта является освобождение продавца от необходимости платить налоги с отгруженных, но пока не оплаченных товаров. База для налогообложения образуется лишь после фактической оплаты. Вместе с тем существует достаточно высокий риск того, что при проверке инспекторы все равно начислят НДС по всей отгруженной продукции без учета поступления выручки. Поэтому необходимо подготовиться к оспариванию действий проверяющих.

Еще одним вариантом недопущения обратной реализации при возврате является подписание договора комиссии вместо договора купли-продажи. Продавцу, выступающему в роли комиссионера, не надо отражать реализацию и платить налоги как при отгрузке, так и при возврате.Его налогооблагаемой базой является посредническое вознаграждение.

Но такой договор выгоден лишь продавцам товаров, облагаемых НДС по полной ставке. При использовании льготной ставки, установленной для некоторых категорий товаров (например, одежды для детей), она не распространяется на услуги посредника по реализации таких товаров, и продавцу придется уплачивать НДС по полной ставке независимо от категории товара.

Иногда заключают одновременно договор купли-продажи и договор комиссии. Сначала товар отгружается по договору купли-продажи, а спустя некоторое время бухгалтер проверяет, какое количество товара оплачено и какое – возвращено. После этого накладные и счета-фактуры аннулируются и задним числом заменяются другими. Согласно новым документам оплаченные и реализованные товары были отгружены по договору купли-продажи, а возвращенные – по договору комиссии.

Понятно, что подменять документы опасно. Заметив, что договор комиссии постоянно не приносит дохода, инспекторы проведут встречные проверки, во время которых может быть обнаружен первоначальный вариант документов или кто-нибудь сообщит, что никаких посреднических услуг в действительности нет. В таком случае налоги будут пересчитаны по полной величине отгрузки, включающей возвращенные товары, компании или предпринимателю придется заплатить штраф, а директора и главного бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности.

Каждый случай возврата должен подкрепляться рекламацией, в которой названы причины. Но возращение денег не всегда бывает легким. Поставщик может отказаться, считая претензию необоснованной. Тогда надо будет судиться. Для доказательства своей позиции нужно подготовить в качестве убедительных аргументов фото- и видеоматериалы, демонстрирующие обнаружение брака, заверенные у нотариуса акты несоответствия, результаты независимой экспертизы.

Возврат товаров в программе 1С

Самой популярной у поставщиков и заказчиков бухгалтерской программой является программа 1С.

Через нее достаточно просто вернуть товар поставщику. В инструкциях к программе указано, применим ли в программе 1С документ возврата поставщику в текущем году. Если это возможно, то пользователю надо сформировать по возвращаемым товарам акт, провести в системе и на его основании создать возвратную накладную. Совершать процедуру возврата как обратную реализацию и выставлять счет – фактуру в 2023 г. не нужно. Сразу после получения от покупателя возвращаемой продукции поставщику необходимо выставить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Покупатель вносит полученный КСФ в книгу продаж.

Проводки по возврату товара в 1С делаются и заказчиком, и поставщиком.На порядок отражения в учете у покупателя влияет то, какая продукция – качественная или брак – возвращается. Учет продавца зависит от периода проведения возврата – в году реализации или в другом году.

Бухгалтер заказчика делает следующее. Сначала делается СТОРНО записей по принятию поставки. Если возвращаются материалы, используется счет 10, а если товары – счет 41.

Для учета брака существуют отдельные правила – если брак обнаружен при приемке и товары учтены за балансом на счете 002, то надо списать бракованную партию; если же брак обнаружен уже после приемки, то нужно внести стоимость продукции по договору и восстановленный НДС на счет 76.02. Проводка делается той датой, когда претензия принята поставщиком. Пока бракованная партия не возвращена, ее следует отражать на забалансовом счете 002.

По качественной продукции проводки следующие. Дт 19 Кт 60 СТОРНО НДС по возвращаемой продукции Дт 68 Кт 19 СТОРНО НДС, ранее принятый к вычету Дт 10, 41 Кт 60 СТОРНО по договорной стоимости продукции без учета НДС.

По некачественным товарам, которые обнаружили при приемке. Дт 002 Ставим бракованные товары на забалансовый учет. Кт 002 Списываем брак с учета и возвращаем продавцу.

Некачественные товары, которые обнаружили после приемки. На дату признания продавцом претензии покупателя Дт 76.02 Кт 10, 14 Относим стоимость товаров без НДС на расчеты по претензиям Дт 76.02 Кт 68 Восстанавливаем НДС с договорной стоимости Дт 002 Ставим бракованные товары на забалансовый учет На дату возврата партии продавцу Кт 002 Списываем бракованные товары с учета и возвращаем их продавцу

Бухгалтеру поставщика при возврате товара необходимо внести изменения в реализацию (выручку), сделать корректировку всех связанных расходов и принять к вычету начисленный при реализации НДС.

Если товары возвращены в году реализации, надо просто сторнировать первоначальные проводки.

В случае возврата товаров на следующий год или позднее, надо сформировать: а) убыток прошлых лет, который выявлен в текущем году и равен доходу от реализации возвращенной заказчиком партии; б) прибыль прошлых лет, обнаруженную в текущем году, величина которой совпадает с фактической себестоимостью возвращенных товаров; в) принятый к вычету НДС по возвращенным товарам.

Для отражения возвратной операции делаются следующие проводки.

Возврат в году реализации Дт 62 Кт 90.01 СТОРНО доход от реализации Дт 90.02 Кт 41 СТОРНО фактическая себестоимость возвращенных товаров Дт 90.03 Кт 68 СТОРНО НДС, ранее начисленный и принятый к вычету

Возврат в другом году Дт 91.02 Кт 62 Отражаем убыток прошлых лет Дт 41 Кт 91.01 Отражаем прибыль прошлых лет Дт 68 Кт 91.01 Принимаем к вычету НДС, начисленный при реализации возвращенной продукции

Проводки поставщика при возврате товара в 1С в виде Д 76.2 К 91.1 некорректны. При получении продавцом претензии от покупателя он отражает ее проводкой Дт 91.2 Кт 76.2. Денежная компенсация по претензии (если требуется) проводится так: Дт 76.02 Кт 51.

Порядок возврата товаров во время гарантийного срока зависит от двух моментов — года возврата и от того, кто предоставил гарантию. Если гарантию предоставил сам продавец, то себестоимость изделий, списанных, т.к. их нельзя отремонтировать, или отремонтированных с расходами, учтенными за счет оценочного обязательства, надо списать по Дт 86. При недостаточности оценочного обязательства следует списать оставшиеся расходы по Дт 44. Если гарантом является изготовитель продукции, в бухгалтерском учете необходимо провести только непосредственный возврат и претензию производителю.

Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: consalt-24.ru

Е. Г. Павлова



темы

документ Бухгалтерская деятельность
документ Бухгалтерская отчетность
документ Бухгалтерские документы
документ Бухгалтерские отчетности
документ Бухгалтерские проводки
документ Бухгалтерский анализ

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Парень задает вопрос девушке (ей 19 лет),с которой на днях познакомился, и секса с ней у него еще не было:
Скажи, а у тебя до меня был с кем-нибудь секс?
Девушка ему ответила:
Да, был. Первый раз – в семнадцать. Второй в восемнадцать. А третий -…
После того, как девушка рассказала ему про третий раз, парень разозлился, назвал ее проституткой и ушел вне себя от гнева.
Вопрос: Что ему сказала девушка насчет третьего раза? Когда он был?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

То холодный - то горячий, то висячий - то стоячий...

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Как будут проверять бизнес в 2023 году

Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
Пособия подрядчикам в 2023 году
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Как компании малого бизнеса выйти на международный рынок в 2023 г
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Изменения в работе бизнеса с июня 2023 года
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Кадровая отчетность работодателей для военкоматов их ответственность за содействие им в 2023 году
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году



©2009-2023 Центр управления финансами.