Любая организация создается по инициативе ее собственников - учредителей. Учредители заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и формируют ее уставный капитал. Учредители коммерческой фирмы имеют право на получение доходов от ее деятельности, то есть, дивидендов. Этими доходами они могут распоряжаться как угодно.
Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».
На основе учредительных документов на дату госрегистрации фирмы сделайте записи:
• ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80 – отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.
Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен в 2021 году быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества. Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.
Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества.
Если учредители вносят вклад в уставный капитал деньгами, сделайте проводку:
• ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.
Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:
• ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, ...) КРЕДИТ 75-1 – в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество (без НДС);
• ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1 – отражен НДС по полученному имуществу.
Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, проверьте, имеется ли у вашей компании чистая прибыль.
Если имеется, то распределите ее между владельцами фирмы на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решение о распределении чистой прибыли принимает либо общее собрание акционеров, либо собрание участников ООО.
Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале.
Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».
Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.
На основании решения учредителей о распределении доходов сделайте проводки:
Срок выплаты дивидендов участникам ООО не может превышать 60 дней со дня, когда принято решение о распределении прибыли. За нарушение этого срока участники вправе взыскать с фирмы проценты за каждый день просрочки (ст. 395 ГК РФ).
Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов. А номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, - в течение 10 дней с этой даты (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).
При нарушении этих сроков акционеры также могут взыскать проценты за пользование чужими деньгами (ст. 395 ГК РФ). Может быть наложен и административный штраф по статье 15.20 КоАП РФ.
В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы. Но можно выплатить их и в натуральной форме.
Если дивиденды выплачены деньгами через кассу или по безналичному расчету, отразите это так:
• стоимость имущества, выданного в счет выплаты дивидендов, включает сумму НДС (если переданное имущество этим налогом облагается) (ст. 211 НК РФ);
• сумму выплаченных дивидендов не уменьшают на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ, ст. 211 НК РФ).
Выплачивая дивиденды учредителям, ваша организация выступает в роли налогового агента и должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет:
• НДФЛ – при выплате дивидендов физическим лицам;
• налог на прибыль организаций – при выплате дивидендов юридическим лицам.
НДФЛ удерживают по следующим ставкам:
• 13% – при выплате дивидендов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ;
• 15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами являются лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.
Налог на прибыль удерживают по ставкам:
• 0% по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:
• вклад компании-получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды;
• на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 календарных дней;
• 13% по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
• 15% по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.
В учете вы должны сделать проводки:
• ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» – удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – лицам, не являющимся работниками организации;
• ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ» – удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации;
• ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ» – удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.
При удержании НДФЛ сумму выплаченных дивидендов не уменьшают на стандартные налоговые вычеты.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
