Общая ставка налога равна 20% от прибыли, из них в 2016 году - 2% получал федеральный бюджет, 18% - региональный. Однако 28 декабря вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2017 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% - в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдёт в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) - он увеличился по сравнению с 2016 годом.
В Москве 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:
• используют труд инвалидов;
• производят автомобили;
• работают в особой экономической зоне;
• являются резидентами технополисов и индустриальных парков.
В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на её территории.
В большинстве регионов ставка налога понижена хотя бы некоторым видам деятельности.
Кроме основной, существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.
Они используются для предприятий при наличии определённого статуса или для особых видов дохода:
• 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
• 10% платят зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
• 13% платят местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
• 15% платят зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
• 9% платят с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст. 284 НК РФ;
• 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
Как считается текущий налог на прибыль - формула?
Вы организация на ОСН и получили доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесли на 2 700 000 рублей. Разберёмся, как считать налог на прибыль. Ваша прибыль 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 рублей. С этой суммы и нужно заплатить налог.
Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:
- в местный бюджет - 1800000 х 17% = 306000 рублей;
- в федеральный бюджет - 1800000 х 3% = 54000 рублей.
Если ставка в регионе понижена до 13,5%, то расчёт такой:
- в местный бюджет - 1800000 х 13,5% = 243000;
- в федеральный - 1800000 х 3% = 54000 рублей.
На примере видно, что сумма налога для поступления в федеральный бюджет не меняется - 2% дохода в любом случае попадают туда.
Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года. Перечислять авансы поквартально в 2017 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн. рублей в квартал на протяжении предыдущих 4-х кварталов. Остальные фирмы платят авансы ежемесячно. Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассмотрим в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактической прибыли, а ежемесячные - из предполагаемой (на основании данных за предыдущий квартал).
Что считается доходом?
Доход - ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчёте налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платёжными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учёта.
Что считается расходами?
Расходы - подтверждённые и обоснованные траты компании.
Они бывают связаны с производственной деятельностью:
• зарплата сотрудников;
• стоимость сырья и оборудования;
• амортизация;
• и т.д.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• судебные издержки;
• разница в курсе валют;
• проценты по кредитам;
• и т.д.
Какие расходы вычитаются из доходов?
Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль.
Поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:
• траты необходимо обосновать - доказать экономическую целесообразность;
• верно оформить первичные документы (книгу учёта доходов и расходов, налоговые регистры).
При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.
Вычитаются из величины дохода:
• коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырьё; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
• проценты по долгам;
• траты на рекламу (с ограничением - списываются только в размере 1% выручки от продаж));
• траты на страхование;
• траты на исследования (для усовершенствования продукции);
• траты на учёбу и подготовку персонала;
• траты на покупку баз данных и компьютерных программ.
Какие расходы нельзя вычесть?
Список затрат, которые не уменьшают доход, приведён в статье 270 НК РФ.
При расчёте налога на прибыль это:
• вознаграждения для членов совета директоров;
• взносы в уставной капитал;
• отчисления в резерв ценных бумаг;
• платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
• убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
• пени и штрафы;
• деньги и имущество, переданные в расчёт по кредитам и займам;
• плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
• предоплата за товар или услугу;
• погашение кредитов на жильё сотрудников;
• добровольные членские взносы в общественные фонды;
• суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
• стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
• оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
• пенсионные надбавки;
• путёвки на лечение и отдых сотрудников;
• оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
• оплата спортивных и культурных мероприятий;
• платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
• стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
• оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.
Что такое момент признания доходов и расходов?
Момент признания - период времени, в котором отражается доход или затрата в учёте по налогу на прибыль. Таких моментов два.
Зависят они от способа признания доходов и расходов:
• кассовый метод;
• метод начисления.
Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает Налоговой инспекции о своём выборе. Фирмы при применении методов принимают к учёту суммы в разные моменты времени. Разберёмся в нюансах.
Кассовый метод предполагает, что:
• доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчётный счёт фирмы, не раньше;
• расходы учитывают в момент списания со счёта или оплаты из кассы, не раньше;
• при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
Метод начисления по налогу на прибыль:
• доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платёжным поручениям), а не при непосредственной оплате;
• расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счётов;
• при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.
Пример: ООО "Колибри" выставили счёт на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО “Колибри” отражает расходы на аренду офиса в июне - по факту перевода денег. В налоговом учёте этот расход списывается во 2 квартале. При методе начисления бухгалтер ООО "Колибри" учитывает расход на аренду в марте, тогда когда фирма должна была её оплатить. В налоговом учёте этот расход отражается в первом квартале.
Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:
• использовать его запрещено банкам;
• фирма признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырёх кварталов;
• если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.
Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?
Многие бизнесмены задаются вопросом, как рассчитывается налог на прибыль при убытке. Прибыль организации по правилам налогового учёта не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признаётся равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учёта должны подтверждать правильность расчёта налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма налога равна нулю.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
