Новая учетная политика для УСН в 2020 году потребуется многим компаниям и предпринимателям. Власти поменяли правила работы на упрощенке.
Новые ставки по УСН. Региональные власти вправе снизить ставку налога по УСН с 6 до 1 процента на объекте «доходы» и с 15 до 5 процентов на объекте «доходы минус расходы». Поэтому выясните, принял ли ваш регион пониженные ставки или не изменил ли действующие. Посмотреть нормативный акт можно на сайте региональной налоговой инспекции либо на стендах вашей ИФНС.
Отмена ЕНВД. Вам придется отказаться от вмененки и исключить порядок раздельного учета из учетной политики для УСН на 2020 год, если вы продаете лекарства, обувь или изделия из меха на ЕНВД. С 2020 года продажа лекарств, обуви, одежды и прочих изделий из меха под ЕНВД не подпадает.
По новым нормам реализация этих товаров не входят в розничную торговлю для ЕНВД (абз. 12 ст. 346.27 НК в ред. Федерального закона № 325-ФЗ). Придется перевести торговлю на другой режим или оставить на упрощенке.
Для спецрежима предусмотрен закрытый перечень расходов. Но в этом году Минфин проявил лояльность к расходам компаний на упрощенке. Чиновники разрешили списывать дополнительные траты. Редакция газеты «Учет. Налоги. Право» собрала четыре новых разъяснения о расходах.
Меняли объект по УСН. Поправьте политику, если вы с 2020 года сменили объект на упрощенке. В таком случае пропишите новый объект в учетной политике. Почему это важно, читайте чуть ниже.
Перевели часть бизнеса на ЕНВД. Пропишите порядок раздельного учета в политике для целей налогообложения. Если организация совмещает упрощенку и ЕНВД, то необходимо вести раздельный учет доходов и расходов в рамках разных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК). А порядок его ведения нужно прописать как раз в учетной политике (письмо Минфина № 03-11-06/3/132).
Начали получать средства целевого финансирования. В таком случае вам нужно отдельно учитывать целевые поступления, а также организовать учет расходов, оплаченных за счет таких средств. Порядок ведения раздельного учета необходимо закрепить в учетной политике (письмо Минфина № 03-11-04/2/59).
Объект по УСН. Укажите, как будете считать налог - с доходов или с разницы доходов и расходов. Такое положение для упрощенцев выгодно. Учетная политика подтвердит вашу правоту, если налоговики решат, что вы неверно посчитали налог.
Организации ошиблась в уведомлении о переходе на УСН, когда выбирала объект. Она отметила объект «доходы», а в декларации всегда считала налог с объектом «доходы минус расходы». На камеральной проверке декларации налоговики пересчитали налог, начислили пени и оштрафовали на 200 тыс. руб. (ст. 122 НК).
Фирма обратилась в суд. Компания заявила, что ошиблась в уведомлении, а считала и платила весь год авансы по налогу на КБК для объекта «доходы минус расходы». Кроме того, организация предъявила приказ об учетной политике, из которого следовало, что она применяет объект «доходы минус расходы». Арбитры поддержали фирму и отменили решение инспекции (постановление Арбитражного суда Центрального округа № Ф10-4018 по делу № А54-6296).
Метод учета товаров. Пропишите один из методов, которым будете определять стоимость покупных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости каждой единицы.
Учетная политика УСН на 2020 год подтвердит, что вы верно посчитали расходы на товары. Если налоговики снимут расходы, арбитры будут рассматривать учетную политику.
И примут вариант учета инспекторов, если вы не отметили, каким методом определяете расходы на покупные товары (постановление Арбитражного суда Поволжского округа № Ф06-12898 по делу № А57-632).
Порядок ведения книги учета. В учетной политике стоит закрепить, как организация ведет книгу учета доходов и расходов – на бумаге или в электронной форме.
Формы регистров. Утвердите в политике формы регистров. Например, форму регистра по НДФЛ, если вы ведете бланк на бумаге.
Если вы заполняете регистры в электронной форме, отметьте в учетной политике данный момент. Например, напишите фразу «регистры создаются по формам, предусмотренным специальной программой ...».
Учетную политику утвердите приказом руководителя организации. Новые положения можете включить как в текст приказа, так и оформить в виде приложения к нему.
Утвердить политику следует до начала календарного года, с которого будете применять ее положения – то есть до 2020 года.
Ничего не пишите и не используйте калькулятор, и помните - вы должны отвечать быстро. Возьмите 1000. Прибавьте 40. Прибавьте еще тысячу. Прибавьте 30. Еще 1000. Плюс 20. Плюс 1000. И плюс 10. Что получилось? Ответ 5000? Опять неверно.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
