Неисполнение организацией своих обязанностей ведет к административной и даже уголовной ответственности причастных лиц. Главный бухгалтер, как лицо, имеющее прямое отношение к финансовым результатам подвержен риску административного и уголовного преследования в случае несоблюдения закона. В статье мы разберемся, какая грозит уголовная ответственность главному бухгалтеру за неуплату налогов и невыплату заработной платы.
Единственным верным способом избежать административной и уголовной ответственности для главного бухгалтера – это ставить закон выше указаний руководства организации и строго следовать всем нормам законодательства.
За нарушение налогового законодательства предусмотрена административная и уголовная ответственность. 4 раздел налогового кодекса РФ содержит ответственность за нарушение налогового законодательства. При этом уголовная ответственность за неуплату налогов регулируется 199 статьей УК РФ.
К уголовной ответственности привлекаются лица, которые совершили деяния, направление на уклонение от уплаты налогов и сборов. Таким лицом может стать и главный бухгалтер. Уголовная ответственность за неуплату налогов и сборов появляется только в случае неуплаты в крупных размерах.
Тяжесть наказания зависит от размера причиненного государству ущерба. Уголовная ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов наступает с крупного размера.
Крупный размер определяется двумя критериями:
• сумма ущерба превышает 15 млн. рублей,
• или сумма ущерба превышает только 5 млн. рублей, но при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25% от общей суммы налогов и сборов подлежащих оплате за 3 года подряд.
Что бы понять, что такое крупный размер, легко воспользоваться следующей таблицей:
Сумма неуплаты налогов
Условия для признания крупным размером
Период расчета
Ответственность
15 млн. руб.
Без дополнительных условий
Уголовная ответственность
от штрафа в 100 000 рублей до лишения свободы на срок до 2 лет.
5 млн. руб.
Более 25% от суммы подлежащих оплате налогов и сборов
три финансовых года подряд
При этом тяжесть ответственности существенно возрастает, если ущерб государству нанесен в особо крупном размере.
Особо крупный размер также определяется двумя критериями:
• или сумма ущерба более 45 млн. рублей;
• или сумма ущерба превышает только 5 млн. рублей, но при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 50% от общей суммы налогов и сборов подлежащих оплате за 3 года подряд.
Тяжесть ответственности увеличивается за действия совершенные группой лиц по предварительному сговору. Чаще всего следователь выявляет сговор как минимум руководителя организации и главного бухгалтера.
Перечислим все возможные наказания по 199 статье УК РФ, по которой привлекаются за неуплату налогов и сборов:
• Штраф в размере от 100 тыс. до 500 тыс. рублей;
• Штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
• Принудительные работы на срок до двух лет;
• Арест на срок до шести месяцев;
• Лишение свободы на срок до шести лет.
Мера определяется тяжестью совершенного преступления и наличием квалифицирующих признаков.
Уголовная ответственность за невыплату заработной платы наступает в соответствии со статьей 145.1 УК РФ. Однако привлекают по ней непосредственно физическое лицо, по вине которого произошла не выплата заработной платы – руководителя компании или работодателя.
При этом следователь будет выяснять все обстоятельства нарушения закона и если докажет, что виной был главный бухгалтер, например по халатности, то ему, скорее всего, грозит штраф по статье 5.27 КоАП РФ, обычно до 5 тыс. рублей.
Суды и ревизоры будут чаще назначать компаниям, директорам компаний и главбухам предупреждение вместо административного штрафа. Например, за опоздание с налоговой отчетностью или нарушение трудового законодательства.
Такие поправки с 4 июля внес в Кодекс об административных правонарушениях Федеральный закон № 316-ФЗ.
Законодатели декларируют новшества в КоАП РФ как улучшения для малых и средних компаний и их работников. Но на поблажку может рассчитывать и крупный бизнес. А раз новшества выгодны всем, важно разобраться, как их правильно применять.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
