Управление финансами Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Бухгалтеру » Уплата авансового платежа

Уплата авансового платежа

Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором

Авансовые платежи

Вернуться назад на Авансовые платежи
Не забываем поделиться:


В целях равномерного поступления налоговых платежей в бюджет действующее налоговое законодательство предусматривает по некоторым видам налогов внесение авансовых платежей. Авансовый налоговый платеж — это способ уплаты налога, при котором суммы, причитающиеся к внесению в бюджет, уплачиваются в установленном порядке до наступления срока платежа по налогу.

Понятие и правовая природа авансового налогового платежа были установлены в п. 6 письма Высшего Арбитражного Суда РФ № С1-7/ОП-3701, в соответствии с которым просрочка в уплате авансовых налоговых платежей была приравнена к просрочке уплаты самого налога с применением ответственности в виде пени. Однако до сих пор природа авансового платежа представляется неоднозначной. Правовая природа авансового налогового платежа в законодательных актах прямо не определена. Авансовые платежи — это имущество собственника, переданное государству фактически как в заем, так и в обеспечение исполнения будущих налоговых обязательств. Данное имущество по налоговому законодательству еще не является налогом в полном смысле этого слова (поскольку до срока платежа еще нет объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, налогового расчета и т. д.), соответственно налоговый аванс не является собственностью государства, а представляет собой временное заимствование денежных средств.

В то же время авансовые платежи не могут рассматриваться только как обеспечение налоговых обязательств. Экономическая природа авансовых платежей заключается в выравнивании поступлений денежных средств в бюджет. Таким образом, авансовый платеж по налогу не является налогом, и понятия «налог» и «авансовый платеж по налогу» не тождественны. Налогом авансовые взносы становятся только при возникновении объекта налогообложения, т. е. в конце отчетного периода по представленному налогоплательщиком расчету. Если же у налогоплательщика объекта налогообложения не возникнет, авансовые платежи должны быть ему возвращены или зачтены в счет предстоящих платежей, что по отношению к «настоящему» налогу просто невозможно.

Действующим же налоговым законодательством, согласно подп. «в» п. 1 ст. 13 Закона об основах налоговой системы, предусмотрено применение финансовых санкций в виде пени только за задержки уплаты именно налога, а какой-либо особой ответственности за задержку уплаты авансовых налоговых платежей не предусмотрено. Поэтому распространение ответственности, предусмотренной за неуплату налога, на налоговый аванс является, по нашему мнению, расширительным толкованием закона, в связи с чем взыскание пени за просрочку неуплаты авансовых налоговых платежей является необоснованным.

Авансовые налоговые платежи в настоящее время установлены в отношении уплаты четырех налогов:

— налога на прибыль;
— налога на добавленную стоимость (декадные платежи);
— налога на пользователей автомобильных дорог;
— подоходного налога с граждан-предпринимателей и нотариусов.

Существует два способа определения размера авансовых налоговых платежей: исходя из предположительной суммы налога и исходя из суммы налога за предыдущий отчетный период. Так, первый способ применяется по налогу на прибыль, когда предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога (п. 2 ст. 8 Закона о налоге на прибыль). При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финансовым органом может пересматривать сумму предполагаемой прибыли и авансовых взносов и представить справки об этих изменениях не позднее чем за двадцать дней до окончания отчетного квартала. Второй способ применяется, в частности, по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 30 Инструкции Госналогслужбы РФ № 39 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость» организации со среднемесячными платежами более 10 000 тыс. руб. уплачивают по срокам 15, 25 и 5-го числа следующего месяца декадные платежи в размере одной трети суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет по последнему месячному расчету, с последующими перерасчетами по сроку 20-го числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактических оборотов по реализации. Интересно отметить, что по налогу на добавленную стоимость положение об авансовых платежах установлено не Законом, а Инструкцией Госналогслужбы РФ, поскольку в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона о налоге на добавленную стоимость Министерству финансов РФ предоставляется право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога. В некоторых случаях применяется комбинированный способ.

В частности, согласно п. 48 Инструкции Госналогслужбы РФ № 35 «По применению Закона о подоходном налоге с физических лиц», налог предпринимателями и нотариусами уплачивается в следующем порядке: в течение текущего года плательщики вносят авансовые платежи по 1/3 годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, — по 1/3 начисленного налога с предположительного дохода на текущий год. Для уплаты авансовых платежей налога установлены следующие сроки: «к 15 июля», «к 15 августа» и «к 15 ноября». Уплата авансовых платежей налога производится на основании платежного извещения, вручаемого плательщику налоговым органом, исчислившим этот налог.

темы

документ Аванс
документ Авансовый отчет
документ Аннуитетные платежи
документ Платежная ведомость
документ Платёжное поручение

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Какое растение все знает?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

Одной из проблем маленьких деревень в давние времена был высокий процент детей рождающихся с генетическими отклонениями. Причина этого крылась в том, что муж и жена из-за того, что людей в деревнях мало, часто могли приходиться друг другу родственниками.

Вопрос: Какое изобретение конца 19 века резко снизило процент детей рождающихся с генетическими отклонениями в сельской местности?

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году
Компенсации удаленным сотрудникам и налоги с их доходов в 2024 году
Переход бизнеса из онлайн в офлайн в 2024 г
Что должен знать бухгалтер о сдельной заработной плате в 2024 году
Как рассчитать и выплатить аванс в 2024 г
Как правильно использовать наличные в бизнесе в 2024 г.
Сложные вопросы работы с удаленными сотрудниками
Анализ денежных потоков в бизнесе в 2024 г
Что будет с налогом на прибыль в 2025 году
Как бизнесу правильно нанимать иностранцев в 2024 г
Можно ли устанавливать разную заработную плату сотрудникам на одной должности
Как укрепить трудовую дисциплину в компании в 2024 г



©2009-2023 Центр управления финансами.