Главная » Бухгалтеру »
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Кредиторская задолженность представляет собой сумму средств, которую предприниматель или компания должны другим организациям или лицам. Это могут быть бюджет, поставщики, свои работники, учредители или покупатели, от которых была получена предоплата, но которым товар еще не отгружен.
Постоянный контроль за своими долгами позволяет извлечь максимум выгоды из кредиторской задолженности, своевременно обнаружить нежелательные изменения и, исправив положение, избежать многих негативных последствий.
В этой статье мы расскажем, как управлять кредиторской задолженностью с учетом особенностей ситуации в экономике в 2023 году.
Понятие, виды, плюсы и минусы задолженностей
Кредиторскую задолженность принято подразделять на различные типы и виды.
По типам различают материальную и денежную кредиторскую задолженность.
Материальная задолженность или товарный кредит – это товар, полученный от поставщика в долг с отсрочкой. Предприниматель или компания за установленное время реализует товар и возвращает деньги за него. При этом, не вкладывая своих денег, можно получать прибыль.
Денежная кредиторская задолженность выступает в основном в виде авансов от покупателей. Эти заемные средства можно использовать для оплаты аренды, покупки сырья, покрытия расходов на рекламу и др. Основное здесь – избежать расходования всей суммы предоплаты от клиентов, чтобы оставались средства на выполнение заказов.
По видам кредиторскую задолженность подразделяют на текущую, срок погашения которой согласно договору еще не наступил, и просроченную, у которой срок погашения, указанный в договоре, уже закончился. Этот второй вид кредиторской задолженности, в свою очередь, делится на т.н. сомнительную, которую можно еще погасить, и безнадежную, которую по объективным причинам погасить уже не удастся.
Противоположностью кредиторской задолженности является задолженность дебиторская. Она представляет собой сумму средств, которую предпринимателю или компании должны другие контрагенты.
Преимущества кредиторской задолженности состоят прежде всего в том, что она выступает бесплатным источником финансирования, т.к. позволяет не брать в банках и иных кредитных организациях кредиты с уплатой за это процентов.
Также это и более простой способ получения средств, поскольку взять отсрочку платежа легче, чем кредит в банке. Конечно, и в этом случае потребуется предоставить документы о своей платежеспособности, но решение, как правило, принимается в более короткие сроки и нет необходимости в оплате комиссии и оформлении страховки либо залога.
Однако у кредиторской задолженности есть и минусы. Во-первых, велика опасность превращения ее в дурную привычку. Во-вторых, при нестабильности рынка и непредсказуемости валютного курса поставщики требуют внесения полной предоплаты за товар, и если предприниматель или компания всегда работают «в долг», им грозят фатальные последствия.
Управление кредиторской задолженностью
Для управления кредиторской задолженностью нужны дополнительные затраты времени и ресурсов. Но отсутствие контроля за кредиторской задолженностью может обернуться штрафом, судебным иском, разрывом отношений с партнером. Надо сверять расчеты с поставщиками, чтобы следить за состоянием кредиторской задолженности и избегать просрочки.
Управление кредиторской задолженностью состоит из ряда функций – мониторинга, прогнозирования, анализа. Для реализации каждой из них существуют определенные инструменты.
Можно выделить четыре главных процесса в управлении кредиторской задолженностью:
- учет и анализ;
- оплата задолженности с уплатой вероятный штрафов и пеней;
- ведение переговоров по переносу сроков выплат при невозможности исполнить свои обязательства;
- списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора или прощении долга.
Чтобы проводить анализ кредиторской задолженности необходимы показатели. К таким показателям относятся коэффициент оборачиваемости и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости – это число оборотов, которые успевает сделать кредиторская задолженность за определенное время. Он рассчитывается делением выручки на средний размер кредиторской задолженности.
Выручка включает в себя деньги, которые были получены от основной деятельности.
Средняя кредиторская задолженность определяется путем деления пополам суммы кредиторской задолженности на начало и конец периода.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Разделив период на коэффициент оборачиваемости, можно рассчитать длительность оборота.
Оборачиваемость можно исчислять как в целом, так и по конкретным поставщикам.
У показателей оборачиваемости кредиторской задолженности нет никаких норм. За ними нужно наблюдать в динамике. Если коэффициент растет, значит компания быстрее платит кредиторам. Если оборачиваемость снижается, это свидетельствует о сложности с оплатой обязательств и о том, что компании удается достигнуть договоренности о большей отсрочке или увеличении предоплаты от клиентов.
В целях осуществления контроля за задолженностью устанавливаются лимиты и нормативы. В частности, рекомендуется устанавливать максимальные сроки отсрочки, максимальные суммы задолженности для одного дебитора и кредитора, максимальную общую сумму задолженности.
Базовым показателем, относительно которого разрабатываются нормативы, может выступать величина чистых активов. К примеру, установить лимит задолженности относительно одного кредитора или дебитора на уровне 4 % от стоимости чистых активов.
Эксперты рекомендуют компаниям в случаях, когда они не успевают произвести оплату предупреждать об этом. Можно позвонить, написать, организовать встречу с контрагентом, объяснить ситуацию и попросить отсрочку. Как правило удается договориться.
Вести мониторинг кредиторской задолженности помогает список кредиторов. Он оформляется в виде таблицы, где указаны все кредиторы, величина долга по каждому из них и срок погашения.
Еще одним удобным инструментом является платежный календарь. В нем содержится перечень предстоящих платежей и поступлений с указанием даты. В календаре видно, когда, кому и сколько надо уплатить, а также - когда можно ожидать поступления средств. Кроме того, что календарь позволяет определять, сколько требуется денег, чтобы выполнить текущие обязательства, он также может использоваться для прогнозирования кассовых разрывов с целью своевременного совершения таких действий, как обращение к поставщикам с просьбой перенести платеж и к клиентам с просьбой ускорить оплату.
Расчет соотношения дебиторской и кредиторской задолженности дает возможность оценить ситуацию. Идеальной считается такая, при которой соотношение равно единице. Допустимыми значениями для соотношения являются колебания в пределах от 0,9 до 1,1.
Если величина соотношения составляет 0,8 и ниже, это свидетельствует о значительном превалировании кредиторской задолженности на отчетную дату и о существующем риске нехватки средств для погашения своих долгов.
При значении соотношения более 1,1 дебиторская задолженность значительно больше долгов перед кредиторами. Это сигнал о том, что деньги компании извлечены из ее оборота и отданы контрагентам. Если они не заплатят в срок, компании придется занимать средства, чтобы погасить свои долги.
Для оптимизации кредиторской задолженности и предотвращения нежелательных последствий применяются следующие методы:
- если есть встречные обязательства, контрагенту предлагают провести взаимозачет;
- при наличии согласия со стороны кредитора переуступают кредиторскую задолженность по договору цессии;
- в спорных случаях подают судебный иск об уменьшении долга;
- прибегают к услугам факторинга, чтобы вместо должника кредитором стал банк или факторинговая компания;
- вовремя списывают безнадежные долги.
Каждая компания использует свои дополнительные методы повышения эффективности управления кредиторской задолженностью.
В случае расчетов с поставщиками в валюте может применяться хеджирование валютных рисков. При нестабильности курса валют хеджирование позволяет существенно уменьшить размер кредиторской задолженности в рублях.
Хеджирование не является обычной сделкой страхования. Оно состоит в заключении договора с банком, в соответствии с которым банк принимает на себя обязательство продать в определенную дату валюту по фиксированному курсу, а компания – купить в определенную дату валюту по фиксированному курсу.
Эффективность управления кредиторской задолженностью в этом случае достигается за счет четкого соблюдения графика платежей и использования выгодного курса валюты на дату платежа.
Как списать кредиторскую задолженность
Списание кредиторской задолженности имеет определенную специфику. Она списывается лишь по истечении срока исковой давности, равного, как правило, трем годам. Также в качестве оснований для списания признаются прощение долга контрагентом и исключение кредитора из Единого государственного реестра юридических лиц.
Срок исковой давности может быть прерван, если должник признает долг:
- направив об этом письмо;
- подписав дополнительное соглашение к договору, например, о рассрочке платежа;
- обратившись письмом с просьбой об изменении условий договора;
- подписав акт сверки.
Необходимо принять во внимание, что срок исковой давности не может быть больше 10 лет с момента его образования.
Взыскание задолженности в судебном порядке потребует от организации дополнительных расходов.
Процедура списания состоит из ряда этапов.
На первом этапе проводится инвентаризация. По ее результатам составляется акт, в котором прописаны суммы задолженности и причины невозможности ее погашения. Помимо акта необходимо издание приказа или распоряжения руководителя о списании.
На третьем этапе происходит отражение списания в налоговом учете. Безнадежная кредиторская задолженность подлежит включению в облагаемые доходы. Это правило действует как в отношении прощенного контрагентом долга, так и в отношении обнуления долга в связи с ликвидацией контрагента. Существует определенная тонкость в случае исключения кредитора из ЕГРЮЛ. Причиной исключения может быть реорганизация. В таком случае все активы и обязательства переходят к правопреемнику. Компания – должник в этой ситуации не обязана включать задолженность перед реорганизованным контрагентом в состав внереализационных доходов.
Нередко в просроченную кредиторскую задолженность входит НДС. В случае образования долга в связи с неоплатой работ или услуг НДС нужно включать во внереализационные расходы. При возникновении долга перед покупателем списывать НДС на затраты нельзя.
Структура кредиторской задолженности
Важным индикатором для управления кредиторской задолженностью является ее структура. Каждая компания, учитывая влияющие на ее деятельность факторы, индивидуально определяет соотношение между отдельными видами кредиторской задолженности.
Главным оценочным критерием надежности и рациональности структуры кредиторской задолженности выступает наименьший риск для деятельности компании.
Самым опасным видом задолженности является задолженность перед бюджетом. При ее наличии налоговые органы могут прибегнуть к взысканию и приостановке операций по счетам компании в размере задолженности по налогам. Если компания имеет ряд счетов в различных банках, приостановка коснется всех счетов. Даже если с одного из счетов долг будет погашен, надо будет ожидать несколько дней, чтобы налоговый орган снял приостановку с других расчетных счетов.
Очень нежелательна задолженность по заработной плате перед собственными работниками. Во-первых, это повышает текучесть кадров. Во-вторых, работники могут пожаловаться на задержку выплаты заработной платы в трудовую инспекцию или прокуратуру, что приведет к материальным потерям для компании и ущербу для ее репутации.
Для рациональной структуры кредиторской задолженности характерно преобладание задолженности перед поставщиками и покупателями.
При большой доле авансов в счет предстоящих отгрузок в составе кредиторской задолженности можно говорить о высоком спросе на продукцию компании и ее хорошей репутации. Однако в настоящее время покупатели обычно настроены на отсрочку платежа. Выгодные условия отсрочки нередко существенно влияют на выбор покупателей. Таким образом, эффективность управления кредиторской задолженностью будет оказывать существенное воздействие на конкурентоспособность компании.
Лучше всего, когда отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях превышает отсрочку платежа, данную дебиторам. Это позволяет своевременно и без уплаты неустойки и штрафов исполнять свои обязательства, имея при этом достаточные запасы товаров и материалов.
Чаще всего у компании бывает много договоров и с поставщиками, и с покупателями. В них могут быть прописаны разные коммерческие условия.
Чтобы определить предельную продолжительность отсрочки платежа для дебиторов используют показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Зная оборачиваемость кредиторской задолженности в днях, можно установить предельный размер отсрочки платежа для покупателей. При этом нельзя забывать о конкуренции и сокращать число дней отсрочки до минимума.
Наши партнеры, компания «Консалт 24», осуществляют полное дистанционное бухгалтерское сопровождение ИП и ООО, а также начисление зарплат сотрудникам, приказы, сокращение налоговой нагрузки и другие услуги. Узнать подробнее и сделать расчет нужных услуг можно на сайте: consalt-24.ru.
В ресторане за один столом сидела две мамы и столько-же дочерей. Официант подал к столу три кофе, и при этом всем досталось по чашке. Как это возможно?
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
