Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про уставной капитал и все что с ним связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Общество с ограниченной ответственностью отвечает по своим обязательствам, только принадлежащим ему имуществом. Уставный капитал как раз и устанавливает минимальный размер имущества организации, гарантирующего интересы ее кредиторов.
Таким образом, участники ООО не отвечают по ее обязательствам, а только рискуют средствами, внесенными в уставный капитал (т.н. ограниченная ответственность). Тем не менее, если ООО не сможет самостоятельно расплатиться по долгам, то учредителей могут привлечь к субсидиарной (дополнительной) ответственности.
Размер уставного капитала определяется в рублях. Уставный капитал составляется из стоимости долей учредителей ООО. Размер доли участника указывается в виде процентов или дроби в заявлении на регистрацию ООО (форма Р11001), а также в решении единственного учредителя (при одном учредителе) либо договоре об учреждении (при двух и более учредителях).
В 2021 году уставный капитал оплачивается только после создания организации, поэтому перед ее оформлением теперь не нужно открывать накопительный счет. Как и прежде, каждый участник ООО обязан полностью оплатить свою долю в течение срока, прописанного в решении единственного учредителя или договоре об учреждении. При этом срок такой оплаты не может быть больше 4-х месяцев с момента регистрации ООО. Освобождение участника ООО от оплаты своей доли не допускается.
По закону минимальный размер уставного капитала общества составляет 10 000 рублей.
Однако в некоторых достаточно редких случаях могут быть установлены и другие минимальные, но очень крупные размеры уставного капитала: для букмекерских контор, страховщиков, изготовителей водки, кредитных организаций. Также в отношении отдельных видов деятельности право на изменение минимального размера уставного капитала имеют местные органы самоуправления.
Сумма уставного капитала должна быть кратна количеству учредителей, поскольку их доли, как и сам размер уставного капитала, могут получиться с бесконечной десятичной дробью на конце. Например, при размере уставного капитала 10 000 рублей и 3 учредителями с долями по 1/3, на каждого получится по 3 333,(3) рублей, что в сумме даст только 9 999,(9) рублей. Таким образом, в данном случае лучше выбрать любую сумму кратную 3, к примеру, 12 000 рублей.
Самый распространенный и простой способ. К тому же, организации в любом случае рано или поздно придется открыть расчетный счет для уплаты налогов. Внесение доли осуществляется каждым учредителем от своего имени. Подтверждением будет являться выданный документ в банке.
Менее распространенный способ, поскольку для работы с денежными средствами нужно соблюдать кассовую дисциплину. Уставный капитал вносится через кассу предприятия (контрольно-кассовая техника для этого не нужна).
После внесения уставного капитала уведомлять налоговую инспекцию и другие государственные органы не нужно. Сообщать нужно будет только в случае его изменения.
Уставный капитал не является доходом или расходом. С него не уплачиваются налоги, и после внесения он может быть израсходован в предпринимательских целях. Поддерживать необходимую сумму уставного капитала на расчетном счете ООО или в кассе предприятия не требуется.
Увеличение уставного капитала в 2020-2021 годах
Увеличить же уставный капитал потребуется в следующих ситуациях:
• в общество входит участник, который вносит свой вклад в уставный капитал;
• организация меняет направление деятельности на такое, для которого предусмотрен другой минимальный размер уставного капитала;
• устав приводится в соответствие с законом ФЗ № 312 (для тех организаций, чей уставный капитал при учреждении составлял менее 10 000 рублей);
• участник общества хочет увеличить размер своей доли в УК;
• увеличение уставного капитала — требование потенциальных инвесторов или кредиторов общества, т.к. это гарантирует их интересы.
Увеличить уставный капитал ООО можно за счет имущества самого общества, т.е. наработанных чистых активов, или дополнительных вкладов участников и третьих лиц. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок увеличения уставного капитала в ООО.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Увеличение уставного капитала ООО в 2021 году допускается только при условии, что заявленные при образовании общества вклады были полностью внесены действующими участниками.
Прежде всего, надо убедиться, что устав ООО не содержит запрета на увеличение уставного капитала за счет взносов третьих лиц. Если такого запрета нет, то первый шаг, который должен сделать новый участник — это написать на имя генерального директора ООО заявление в свободной форме с просьбой принять его в состав общества. В заявлении, кроме обычных идентификационных данных физического или юридического лица, указывается размер взноса, порядок и срок его внесения, желаемая доля в уставном капитале.
После получения заявления от потенциального участника ООО созывается собрание участников, на повестку дня которого должны быть вынесены такие вопросы:
• принятие в ООО нового участника и увеличение уставного капитала за счет его вклада;
• размер и номинальная стоимость доли нового участника;
• изменение размеров долей участников ООО;
• новая редакция устава ООО в связи с увеличением уставного капитала.
В протоколе общего собрания первые три вопроса требуют единогласного мнения участников, а для принятия новой редакции устава достаточно двух третей голосов, если в уставе не оговорен больший порог. Единственный участник оформляет вхождение нового участника и увеличение уставного капитала своим решением.
Внести вклад в уставный капитал новый участник должен в срок, указанный в заявлении, но не позднее полугода после принятия соответствующего решения общего собрания или единственного участника.
Внести дополнительные вклады для увеличения уставного капитала ООО вправе как все участники общества, так и некоторые (или один) из них. При внесении дополнительных вкладов всеми участниками размер их долей не меняется, изменяется только их номинальная стоимость (увеличивается на сумму дополнительного вклада). Если же дополнительный вклад вносится только некоторыми или одним участником, то размеры долей других участников изменятся.
Соответственно, порядок увеличения уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов всеми участниками будет отличаться от того, когда дополнительные вклады в УК вносят некоторые или один участник общества:
1. Если надо увеличить уставный капитал с тем, чтобы сохранить действующее соотношение долей, то созывается общее собрание, на котором большинством голосов (минимум две трети, если устав не требует большего их числа) должно быть принято решение о внесении дополнительных вкладов всеми участниками. Кроме того, решение должно определять общую стоимость дополнительных вкладов и соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Это соотношение является единым для всех участников. Дополнительные вклады при внесении их всеми участниками оплачиваются в течение двух месяцев с даты принятия решения общего собрания участников общества. Если некоторые участники голосовали против внесения дополнительных вкладов в УК и не внесли их, то они могут выйти из ООО, с получением действительной стоимости их доли.
2. В случае, когда инициатива увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада принадлежит одному или некоторым участникам, то необходимо составить соответствующее заявление на имя генерального директора. Участник должен выразить в заявлении просьбу о принятии дополнительного взноса в УК с указанием суммы и желаемого размера доли в ООО. Заявление участника рассматривается на общем собрании, положительное решение об увеличении номинальной стоимости и размера доли этого участника и последующем изменении размеров долей других участников общества должно быть принято единогласно.
Решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительного взноса может принять и единственный участник ООО. В этом случае изменится только номинальная стоимость доли, размер доли, естественно, остается прежним — 100%.
Внесение дополнительного вклада для увеличения УК одним или некоторыми участниками должно произойти в такой же срок, как и для третьих лиц, т.е. не позднее шести месяцев с даты принятия решения.
Выберите надёжный банк для внесения уставного капитала на расчётный счёт.
Источником увеличения уставного капитала в этом случае является имущество самой организации. При этом не происходит перераспределение долей участников, но возрастает их номинальная стоимость. Разумеется, в этом случае уставный капитал не может быть увеличен на сумму, большую, чем стоимость имущества ООО, а именно стоимость его чистых активов плюс резервного фонда. Под чистыми активами понимают балансовую стоимость имущества ООО, уменьшенную на сумму его обязательств.
Для принятия решения об увеличении УК за счет имущества общества достаточно двух третей голосов участников, если устав не предусматривает большего количества. Принимать такое решение можно только на основании бухгалтерской отчетности за предыдущий год.
Итак, мы выяснили за счет чего и в каких случаях может быть увеличен уставный капитал общества, теперь разберемся, как именно происходит процедура оформления, и что должны сделать участники и руководитель ООО:
- Шаг 1. Принять решение общего собрания или единственного участника об увеличении уставного капитала, изменении устава и вхождении нового участника (если увеличение происходит за счет вклада третьего лица). Если УК будет увеличен за счет дополнительных вкладов всех участников, то потребуется еще одно решение — об утверждении итогов внесения в уставный капитал.
- Шаг 2. Подготовить новую редакцию устава или изменение к нему, где будет отражен новый размер уставного капитала.
- Шаг. 3. Оплатить госпошлину на внесение изменений в устав (800 рублей).
- Шаг 4. Подготовить документы, подтверждающие внесение дополнительного взноса или вклада нового участника: приходный кассовый ордер, квитанция, платежное поручение. При увеличении УК имуществом необходимо также получить его оценку независимым оценщиком и составить акт приема имущества на баланс общества.
- Шаг 5. В течение месяца после внесения вкладов в УК надо подать в ИФНС документы на регистрацию увеличения уставного капитала и изменения устава:
• нотариально заверенное заявление по форме Р13014;
• протокол общего собрания участников или решение единственного участника, заверенные нотариусом;
• новая редакция устава или отдельный документ о внесении изменений в устав (два экземпляра);
• квитанция об уплате госпошлины;
• документы, подтверждающие внесение взноса в уставный капитал.
- Шаг 6. Через 5 рабочих дней вновь обратиться в налоговую за получением листа записи в ЕГРЮЛ и экземпляра нового устава (изменения в устав), заверенного налоговой инспекцией.
Размер уставного капитала в 2020-2021 годах
Уставный капитал – обязательный элемент общества с ограниченной ответственностью, который должны сформировать учредители для того, чтобы ООО получило право быть зарегистрированным. В мировой экономике это важный показатель финансового анализа при установлении сотрудничества для инвесторов и контрагентов.
Начальный капитал организации в нашей стране еще не свидетельствует о ее потенциале, а только обеспечивает изначальное функционирование.
На российском рынке уставной капитал в большей степени формальность.
Для чего необходим уставный капитал, как он может быть увеличен или уменьшен, каков минимально допустимый его размер в 2021 году и другие вопросы, касающиеся формирования и хозяйственного значения, обсуждаем в этой статье.
П. 1 ст. 14 Федерального закона РФ № 14-ФЗ «Об ООО» определяет гарантии учредителей юридического лица, которые выражаются в его имуществе.
Уставный фонд ООО – это те финансовые средства и материальное имущество, которое учредители внесли в фонд, регистрируя новое юридическое лицо.
Сумма капитала складывается из частей, составляющих долю каждого участника ООО.
В законодательстве четко регламентированы главные моменты, касающиеся уставного капитала:
• ограничения по минимальному размеру;
• способ внесения;
• отражение в учредительной документации;
• возможности и обязанности для изменения;
• функции и состав.
Деньги и другие материальные средства, вкладываемые учредителями при организации юридического лица, несут несколько различных функций:
• являются обязательным учредительным элементом;
• выступают мерой ответственности и гарантийным обязательством для контрагентов;
• определяют доли каждого участника ООО;
• являются стартовым бизнес-капиталом;
• могут быть употреблены в качестве оборотных средств для закупок сырья, оборудования, офисных принадлежностей и т.п.;
• способны представлять собой фонд заработной платы наемному персоналу;
• тратиться на другие необходимые расходы фирмы.
Уставный капитал должен быть отражен в учредительных бумагах ООО:
• в Уставе юридического лица;
• в учредительном договоре.
Дополнительные документы, которые нужны для создания и пользования уставным капиталом, потребуются в банке при открытии расчетного счета. Ведь средства, вносимые в учредительный фонд, должны быть положены именно туда, а информация о расчетном счете также зафиксирована при регистрационном учете.
Для банка предпринимателям потребуются:
• проекты учредительной документации;
• протокол (решение) собрания учредителей, посвященного созданию нового юрлица;
• заявление или договор на открытие накопительного счета (пишется непосредственно в банке);
• справка о внесении уставного капитала (выдается банковским учреждением).
В качестве доказательства формирования уставного капитала принимается документ, свидетельствующий о внесении средств (например, приходный кассовый ордер), а не фактическое присутствие необходимой суммы на расчетном счете в данный момент времени.
Деньги (хотя бы первую половину) в уставный фонд необходимо внести в первые 4 месяца после регистрации ООО на счет, открываемый уже после учреждения фирмы.
Необходимый минимум средств для того, чтобы учредить организацию, по состоянию на сегодняшний день эквивалентна 10 000 руб. Причем на в первые месяцы после регистрации должно быть собрано и внесено в банк хотя бы 1/2 обязательной суммы, а недостающие деньги нужно будет внести в течение последующего года. В любой момент проверки финансового состояния ООО уставный капитал не может быть меньше этой суммы.
Государство установило для некоторых предпринимательских категорий другую минимальную планку стартового капитала:
• для частной охраны – 100 000 руб.;
• при организации тотализаторов и азартных игр – 100 000 000 руб.;
• для учредителей банков – 300 000 000 руб.;
• для финансовых организаций небанковского характера, в зависимости от лицензии – 90 000 000 – 180 000 000 руб.;
• для осуществляющих медицинское страхование – 60 000 000 руб.;
• для иных страхователей – 120 000 000 руб., умноженных на соответствующий отрасли страхования коэффициент;
• для производителей крепких спиртных напитков – 80 000 000 руб.;
• региональные особенности, фиксируемые в местных законодательных актах.
Максимальная планка уставного капитала законом не лимитирована, однако, она должна фиксироваться в учредительных бумагах: его размер оставляется на усмотрение самих предпринимателей-учредителей.
Размер уставного фонда должен в любой момент времени соответствовать фактически заявленному. В течение первого года деятельности его оценку не учитывают, так как в это время еще может вноситься недостающие 50% первоначального капитала. Следующие финансовые года уже являются показательными: стоимость активов обязана совпадать с зафиксированными в документации цифрами.
Если выявлено несоответствие, возможны следующие варианты:
• сумма вклада выявилась меньшей, нежели минимально установленная – ООО следует ликвидировать как несостоятельное;
• учредительный капитал не соответствует в меньшую сторону заявленной в первоначальных документах сумме, которая изначально устанавливалась больше минимальных 10 000 руб. – следует произвести процедуру уменьшения уставного фонда;
• сумма чистых активов превысила указанный в документах уставный фонд – необходимо увеличить до фактического размера.
Все изменения в обязательном порядке фиксируются в регистрирующих органах и отражаются в реестре юридических лиц.
Минимальная сумма может быть внесена только в денежной форме (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Долю, превышающую этот минимум, можно вносить и другими способами.
В качестве вклада, кроме денег, могут выступать:
• материальные ценности;
• ценные бумаги;
• права собственности, которые можно оценить в деньгах.
Патент или другой объект интеллектуальной собственности в качестве вклада в уставный капитал не принимается (Постановление Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ №6/8). Но право пользования объектом авторского права, зарегистрированное по закону, является имущественным правом, допустимым для внесения в долю капитала.
Деньги вносятся на накопительный банковский счет, а как поступать с имущественной долей капитала?
Все зависит от того, какой финансовой сумме она эквивалентна. Если вносятся неденежные средства в размере до 20 000 руб. (или 200 МРОТ), то их оценивают сами вкладчики. При этом недопустимо необоснованное завышение: сколько бы не составляла стоимость вклада на самом деле, вносящий его учредитель несет ответственность на всю заявленную им сумму.
Превышающие 200 МРОТ активы должны быть оценены специалистом – независимым оценщиком.
Дальнейшая процедура внесения происходит следующим образом:
1. Утверждение внесения неденежной доли в уставный капитал юридического лица на собрании учредителей (обязательно единогласное решение).
2. Оформление решения или протокола общего собрания, где отражаются сведения об имущественном вкладе.
3. Для «неодиноких» учредителей сведения вписываются в договор об учреждении.
4. Регистрация ООО в обычном порядке.
5. Перемещение имущественных активов на баланс юрлица с составлением акта приема-передачи.
Ни один учредитель не вправе менять вид и состав вклада, не отражая это в учредительных документах. Если участник решил покинуть ООО, он не сможет забрать свое имущество до срока, указанного в передаточных документах.
Продажа доли в уставном капитале в 2020-2021 годах
Когда у владельцев бизнеса (не номинальных, а настоящих) возникает потребность сменить состав участников в подконтрольных им ООО, используется несколько вариантов продажи доли в уставном капитале ООО (или иного отчуждения).
Строго говоря, любая продажа доли в ООО стала нотариальной, будь то продажа другому участнику или третьим лицам. Здесь нюанс ситуации в том, что всегда необходимо внимательно изучить устав компании, чтобы понять, в каком порядке будет происходить отчуждение.
К примеру, в уставе в 2021 году всегда должно быть преимущественное право у других участников перед третьими лицами, это вытекает из смысла ст. 21 ФЗ «Об ООО» (если уставом не запрещена продажа доли третьим лицам. В пункте 4 указанной статьи сказано: «Участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли или части доли участника общества по цене предложения третьему лицу или по отличной от цены предложения третьему лицу и заранее определенной уставом общества цене (далее – заранее определенная уставом цена) пропорционально размерам своих долей, если уставом общества не предусмотрен иной порядок осуществления преимущественного права покупки доли или части доли».
При этом, какой смысл в преимущественном праве, если уставом запрещена продажа (и иное отчуждение) доли третьим лицам?
То же самое и с согласием участников на продажу кем-либо из них своей доли. Можно в уставе прописать, можно не прописывать, и если оно не будет получено перед сделкой, и невнимательный нотариус ее проведет, это будет хорошим поводом данную сделку оспорить.
По документам же продажа доли зависит от конкретного нотариуса. Самое часто встречающееся:
• Р14001, нотариус ее удостоверяет (а некоторые еще и сами составляют);
• Нотариально заверенная оферта всем остальным участникам (если он один в ООО, то естественно не нужно);
• Нотариально заверенный отказ от преимущественного права (если решили не выдерживать 30-дневный срок на реализацию преимущественного права);
• Договор купли-продажи, если несколько покупателей — для каждого;
• Согласие (если требуется) от каждого участника на продажу доли;
• Согласие супруга(и) продавца и покупателя на проведение данной сделки;
• Заявление об отсутствии брака от каждой из сторон, если они не в браке;
• Подтверждение того, что продаваемая доля оплачена;
• Все документы от ООО, в зависимости от требований конкретного нотариуса.
В налоговую документы подает нотариус сам, лично, почтой или электронно, в зависимости от выбора заявителя (и уплаченной суммы). Решение о регистрации или отказе обычно получают почтой.
Строго говоря, чаще всего прямая продажа доли используется для быстрой смены участников, в одно действие. И документы сразу готовят с соблюдением всех сроков для того, чтобы не возиться с преимущественным правом. Которое 30 дней у участников и 7 дней у самого общества (если разрешено уставом), и это только по умолчанию, а по факту может быть и больший срок.
Лишний раз напоминаем — внимательно изучайте устав.
Более дешевый вариант по смене участника, происходит в два этапа. На первом этапе участник выходит из ООО, его доля переходит к обществу, не распределяется. Не забудьте посмотреть в уставе, разрешен ли выход из ООО участникам.
На втором этапе, при необходимости ввести третье лицо в общество, ему продается нераспределенная доля. Для этого оставшиеся участники должны принять единогласное решение о продаже нераспределенной части доли третьему лицу (опять же, это должно быть разрешено уставом, ст. 24. ФЗ «Об ООО»).
В регистрирующий орган подаются следующие документы:
• Р14001, заверить у нотариуса.
• Решение участников о продаже нераспределенной части доли и определении цены для ее продажи.
• Договор купли-продажи доли в простой письменной форме.
• Подтверждение оплаты доли покупателем (квитанция, платежка и пр.).
Данный способ несет меньше затрат на нотариуса, но более долог. В целом, им пользуются чаще.
Еще один способ, еще более долгий чем предыдущий. Там участник выходит из ООО, его доля сразу не распределяется. Опять же, нужно смотреть в уставе, разрешено ли выходить из общества, и входить в него третьим лицам.
Далее, третье лицо участвует в увеличении уставного капитала в ООО, внося свой вклад. После регистрации изменений оно, как действующий участник, может претендовать на распределение доли, принадлежащей обществу.
Далее, третьим действием, происходит распределение доли, принадлежащей обществу, всем участникам, пропорционально их долям. Если это делается непропорционально, то для этого принимается единогласное решение всех участников.
Учитывайте, что решить судьбу нераспределенной доли нужно в течение года с момента перехода этой доли обществу. Поэтому сильно не затягивайте с процессом.
Если отчуждение доли в ООО третьим лицам не запрещено уставом, ее можно подарить.
С соблюдением всех требований, связанных с получением согласия остальных участников на отчуждение доли. При этом, статьей 21 Закона, не указано преимущественное право других участников при дарении (оно и не может быть). Однако, при наличии в уставе необходимости получать согласие других участников на распоряжение долей, можно его так и не получить. Плюс, налоговые последствия для одаряемого, если он не является близким родственником дарителя.
Крайне экзотический способ, используется для избавления от отсутствующих участников. Участники вправе через суд потребовать исключения из общества участника, своим отсутствием блокирующего работу собрания — оно не может принять решения, требующие единогласного принятия. Как это звучит в ст. 10: «Участники общества, доли которых в совокупности составляют не менее чем десять процентов уставного капитала общества, вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который грубо нарушает свои обязанности либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность общества или существенно ее затрудняет».
Доля исключенного участника переходит к обществу, исключенному участнику выплачивается действительная стоимость его доли (ст. 23).
Уменьшение уставного капитала в 2020-2021 годах
Общество обязано уменьшить уставный капитал, если:
• общество должно выплатить действительную стоимость доли, но для ее выплаты недостаточно разницы между чистыми активами и уставным капиталом;
• общество не распределило или не продало долю, находящуюся на балансе более 1 года с даты приобретения доли в ООО обществом;
• стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала.
Также общество вправе уменьшить свой капитал добровольно. В любом случае при уменьшении уставного капитала уставный капитал не может быть меньше минимальной суммы уставного капитала (10 000 рублей).
Уменьшить уставный капитал в 2021 году можно двумя способами:
• путем уменьшения номинальной стоимости доли. Используя данный способ, учтите, что уменьшается только номинальная стоимость, при этом размер долей участников общества не изменяется;
• путем погашения доли, принадлежащей обществу.
При данном способе, наоборот, размер долей оставшихся участников увеличивается, а их номинальная стоимость остается неизменной.
Как уменьшить уставной капитал общества:
- Шаг 1. Соберите необходимые документы (при необходимости). Подготовьте текущие учредительные документы, список участников организации, документы об оплате стоимости долей в ООО, решение о назначении руководителя организации, свидетельство о регистрации (необходимо предоставить нотариусу).
- Шаг 2. Подготовьте новую редакцию устава (иного учредительного документа) или оформите изменения устава отдельным документом. Изменения относительно уменьшения уставного капитала ООО вносятся либо с оформлением новой редакции устава, либо отдельным документом - приложением к уставу. Первый вариант удобнее для дальнейшего представления устава для ознакомления или уточнения информации в уставе. Однако если устав достаточно большой и отсутствует в формате Word для редактирования, то можно прибегнуть к второму варианту внесения изменений.
- Шаг 3. Проведите общее собрание участников и примите решение общим собранием участников (или оформите решение единственного учредителя) об утверждении нового устава общества. Решение об утверждении новой редакции устава должно быть принято не менее 2/3 от общего числа голосов участников организации, если большее количество голосов не предусмотрено уставом общества. Решение общего собрания участников должно быть оформлено протоколом. Если в обществе один участник, то оформляется решение единственного участника общества. Статьей 67.1 ГК РФ установлены требования к протоколу общего собрания участников:
• для ПАО: протокол должен быть удостоверен лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества и выполняющим функции счетной комиссии;
• для НАО: протокол должен быть нотариально удостоверен или удостоверен лицом, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества и выполняющим функции счетной комиссии;
• для ООО: протокол должен быть нотариально удостоверен, если иной способ (например, подписание протокола всеми участниками или частью участников - председателем и секретарем собрания) не предусмотрен уставом ООО либо решением общего собрания участников общества, принятым участниками общества единогласно. То есть протокол общего собрания ООО не удостоверяется нотариально, если соблюдено одно из условий: а) иной способ удостоверения выбран в уставе (для этого можно 1 раз внести изменения в устав подачей в ИФНС новой редакции устава и заявления по форме Р13001, можно их внести одновременно с внесением иных изменений в устав) или б) иной способ выбран в протоколе общего собрания, принятом единогласно (подписи в этом протоколе должны быть нотариально удостоверены). Если протокол общего собрания подлежит нотариальному удостоверению, то протокол подписывается участниками собрания при нотариусе, нотариус удостоверяет подписи. Если общее собрание участников проводится с соблюдением формальных процедур, установленных законом (например, при большом количестве участников организации, различных мнениях относительно содержания устава), то необходимо учитывать следующий регламент проведения собрания. Созыв и проведение общего собрания участников ООО:
• созывает собрание директор общества. Для этого он принимает решение самостоятельно или на основании требования участников общества, имеющих в совокупности менее 10% голосов, совета директоров или иных лиц и направляет уведомление всем участникам ООО минимум за 30 дней до собрания. Участник, имеющий не менее 10% голосов (или иные лица, требующие проведения общего собрания), может самостоятельно созвать общее собрание в случае, если директор в течение 5 дней после получения требования не принял решение или отказал в созыве;
• участники общества могут предлагать свои изменения к уставу путем направления в общество предложений о включении дополнительных вопросов в повестку дня. Сделать это нужно не позднее чем за 15 дней до даты собрания.
- Шаг 4. Уведомите регистрирующий орган в течение 3 рабочих дней о принятии общим собранием решения об уменьшении уставного капитала по форме Р14002. При уменьшении уставного капитала общество подает в течение трех рабочих дней после принятия обществом решения об уменьшении его уставного капитала заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ о нахождении общества в процессе уменьшения уставного капитала по форме № Р14002 (в заявлении указывается дата решения, сумма, на которую уменьшается уставный капитал, сведения о заявителе и т.д.). Подписывает заявление директор в присутствии нотариуса, удостоверяющего его подпись, заранее подписывать его не нужно. Кроме того, необходимо при подписании заявления у нотариуса предъявить паспорт (подлинник) заявителя и оплатить нотариальный тариф (около 3000 рублей за заявление). Подается заявление и решение в регистрирующий орган по месту нахождения общества. Нарушение срока подачи уведомления может повлечь административную ответственность для должностных лиц ООО в виде предупреждения или штрафа в размере от 5 до 10 тыс. руб. Способы подачи документов на регистрацию сведений в ЕГРЮЛ могут быть разными. Выберите один из вариантов:
• путем непосредственного обращения в регистрирующий орган;
• через МФЦ - о возможности обращения следует узнать в конкретном МФЦ;
• почтовым отправлением с объявленной ценностью при пересылке с описью вложения;
• через Единый портал госуслуг или через интернет-сервис ФНС России - при подаче документов в электронной форме. В этом случае документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью;
• через нотариуса только при личном обращении к нему заявителя за отдельную плату. При подаче документов заявителю или его представителю выдается (направляется по почте, электронной почте) расписка с указанием в том числе даты получения документов по итогам регистрации. Ход регистрации можно отслеживать также на сайте ФНС. Срок регистрации - 5 рабочих дней. По результатам регистрации вы получите лист записи в ЕГРЮЛ (вносятся сведения только о нахождении общества в процессе уменьшения уставного капитала, уставный капитал еще остается неизменным).
- Шаг 5. Уведомите кредиторов об уменьшении уставного капитала. Чтобы уведомить кредиторов, опубликуйте сообщение в “Вестнике государственной регистрации”. Сделайте это дважды: после внесения в ЕГРЮЛ записи о нахождении общества в процессе уменьшения уставного капитала и через месяц после этого. В уведомлении обязательно должны содержаться следующие сведения:
• полное и сокращенное наименование общества, сведения о месте нахождения общества;
• размер уставного капитала общества и величина, на которую он уменьшается;
• способ, порядок и условия уменьшения уставного капитала общества;
• описание порядка и условий заявления кредиторами общества требования с указанием адреса (места нахождения) постоянно действующего исполнительного органа общества, дополнительных адресов, по которым могут быть заявлены такие требования, а также способов связи с обществом (номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и другие сведения). Кредитор ООО, если его права требования возникли до опубликования уведомления об уменьшении уставного капитала общества, в течение 30 дней с даты последнего опубликования такого уведомления вправе потребовать от общества досрочного исполнения соответствующего обязательства, а при невозможности досрочного исполнения такого обязательства его прекращения и возмещения связанных с этим убытков. Срок исковой давности для обращения в суд с данным требованием составляет 6 месяцев со дня последнего опубликования уведомления об уменьшении уставного капитала общества. Однако суд вправе отказать в удовлетворении данного требования, если общество докажет, что:
• в результате уменьшения его уставного капитала права кредиторов не нарушаются;
• предоставленное обеспечение является достаточным для надлежащего исполнения соответствующего обязательства.
- Шаг 6. Подготовьте заявление о регистрации изменений в учредительные документы по форме Р13001. Заполните в заявлении в любом случае титульный лист, лист В (размер уставного капитала) и лист М (сведения о заявителе). Подписывает заявление директор в присутствии нотариуса, удостоверяющего его подпись. При направлении документов в электронном виде подпишите их усиленной квалифицированной электронной подписью. Срок, в который необходимо подать документы на регистрацию, законодательно не установлен. Можно встретить мнение, что документы лучше подать после истечения срока на предъявление кредиторами своих требований, так как это снизит риск отказа в регистрации. Однако мы полагаем, что документы можно подать сразу после опубликования второго уведомления, так как требования кредиторов не приостанавливают процесс уменьшения уставного капитала и даже неисполнение таких требований не является основанием для отмены решения об уменьшении уставного капитала. Такой вывод можно сделать на основании буквального толкования положений п. п. 5 и 6 ст. 20 Закона об ООО. Кроме того, согласно ст. 23 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП представление документов на госрегистрацию уменьшения уставного капитала ООО ранее истечения срока предъявления кредиторами своих требований не является основанием для отказа в госрегистрации.
- Шаг 7. Заверьте у нотариуса подпись единоличного исполнительного органа на подготовленном заявлении (заявлениях) о регистрации изменений (данный шаг пропускаем, если заявление подается в электронном виде). Для удостоверения подписи на заявлении Р13001 нотариусу необходимо предоставить учредительные документы, свидетельства о регистрации компании, решение о назначении руководителя, актуальный список участников и протокол общего собрания (решение учредителя), новый устав. Кроме того, необходимо при подписании заявления у нотариуса предъявить паспорт (подлинник) заявителя и оплатить нотариальный тариф (около 3000 рублей за заявление). Подписывается заявление непосредственно при нотариусе, подписывать ранее его не нужно.
- Шаг 8. Оплатите госпошлину за регистрацию изменений в устав. Размер госпошлины за государственную регистрацию изменений в устав - 800 рублей. Реквизиты для уплаты размещены на сайте ФНС России.
- Шаг 9. Подайте заявление по форме Р13001 и устав в регистрирующий орган. Для регистрации новой редакции устава в регистрирующий орган предоставляются следующие документы:
• заявление по форме № Р13001;
• решение учредителя (протокол общего собрания) об утверждении изменений в учредительный документ (новой редакции устава, иного учредительного документа);
• изменения в учредительный документ (учредительный документ в новой редакции) - 2 экз.;
• квитанция об оплате госпошлины. Данный документ не является обязательным, но рекомендуем его представить. Порядок подачи на регистрацию, способ такой же, как в пункте 4 настоящей инструкции. Срок регистрации такой же - 5 рабочих дней.
- Шаг 10. Получите выписку о внесении изменений и зарегистрированный устав (изменения к нему). Данной выпиской подтверждается завершение процедуры регистрации уменьшения уставного капитала. Если заявление оформлено с ошибками (не заполнен обязательный лист, заполнен лишний лист, имеются неточности, опечатки и т.д.), вы можете получить отказ налогового органа в регистрации изменений. В этом случае нужно подготовить, заверить и подать новое заявление о внесении изменений в устав.
Если же отказ является необоснованным, незаконным, вы можете подать заявление об обжаловании отказа в регистрации изменений в течение 3 месяцев в вышестоящий орган или в суд:
• Соберите необходимые документы (при необходимости).
• Подготовьте новую редакцию устава (иного учредительного документа) или оформите изменения устава отдельным документом.
• Проведите общее собрание участников и примите решение общим собранием участников (или оформите решение единственного учредителя) об утверждении нового устава общества.
• Уведомите регистрирующий орган в течение 3 рабочих дней о принятии общим собранием решения об уменьшении уставного капитала по форме Р14002.
• Уведомите кредиторов об уменьшении уставного капитала.
• Подготовьте заявление о регистрации изменений в учредительные документы по форме Р13001.
• Заверьте у нотариуса подпись единоличного исполнительного органа на подготовленном заявлении (заявлениях) о регистрации изменений (данный шаг пропускаем, если заявление подается в электронном виде).
• Оплатите госпошлину за регистрацию изменений в устав.
• Подайте заявление по форме Р13001 и устав в регистрирующий орган.
• Получите выписку о внесении изменений и зарегистрированный устав (изменения к нему).
Внесение уставного капитала в 2020-2021 годах
Уставный капитал (далее — УК) — это один из фондов юридического лица, выполняющий несколько важных функций:
1. При создании общества УК используется как первичный материальный ресурс для начала хозяйственной деятельности.
2. Распределение долей в УК между собственниками определяет их возможности оказывать влияние на управление юридическим лицом и получать дивиденды по итогам деятельности.
3. В случае возникновения у общества проблем с платежеспособностью УК является гарантией того, что хотя бы часть задолженности (в пределах его суммы) будет погашена.
Размер УК и доли, приходящиеся на каждого учредителя, прописываются в уставе общества.
Минимальный установленный законом размер УК в 2021 году должен быть оплачен денежными средствами (п. 2 ст. 66 ГК РФ). Поэтому для любого хозяйственного общества операция внесения денег в счет оплаты УК является обязательной.
Максимальный размер уставного капитала ООО не установлен. Но при определении размера уставного капитала нужно учитывать, что ООО должно обеспечивать наличие у него чистых активов в размере не меньше размера уставного капитала, поскольку если в будущем стоимость чистых активов станет меньше уставного капитала и не возрастет в течение двух лет, то придется либо уменьшать уставный капитал, либо вносить вклады в имущество для увеличения чистых активов.
А минимальный размер УК утвержден законодательно. Рассмотрим какой именно для ООО и АО.
Чтобы узнать, как внести уставной капитал на расчетный счет, нужно определиться, с какой организационно-правовой формой мы имеем дело. От нее зависит срок, установленный для полной оплаты УК, и минимальный размер УК.
Для общества с ограниченной ответственностью (ООО) это 4 месяца с даты регистрации. Размер УК для ООО должен быть не менее 10 000 руб. Для акционерного общества (АО) оплата размещаемых акций должна быть полностью произведена в течение 1 года с момента создания предприятия; кроме того, в течение 3 месяцев должно быть оплачено не менее 50% размещенных акций. Сумма минимального УК для АО зависит от того, является ли данное общество публичным или нет, т. е. имеет ли оно право распространять свои акции по открытой подписке. Для публичного акционерного общества минимальный размер УК составляет 100 000 руб., для непубличного — 10 000 руб.
Поэтому в соответствии с требованиями ГК РФ размер денежного взноса в УК (либо оплаты деньгами размещенных акций) должен быть для каждой из юридических форм предприятия не меньше указанной минимальной суммы.
Учет расчетов по формированию УК ведется на сч. 80 «Уставный капитал». В данном случае он корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями» и (в зависимости от выбранного варианта) со счетами по учету денежных средств (50, 51, 52).
Проводка Дт 75.1 — Кт 80 формирует задолженность учредителей по вкладам в УК.
Далее возможны различные способы оплаты УК деньгами.
Учредитель может сначала внести деньги в кассу: Дт 50 — Кт 75.1.
Затем они сдаются на расчетный счет: Дт 51 — Кт 50.
Также учредитель может сразу перечислить деньги на расчетный счет: Дт 51 — Кт 75.1.
Если учредитель является нерезидентом, то он имеет право внести вклад в иностранной валюте. Это следует из законодательства о валютном контроле (ст. 6 закона «О валютном регулировании» № 173-ФЗ): Дт 52 — Кт 75.1.
В этом случае появляются курсовые разницы. В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 эти разницы следует относить на добавочный капитал (сч. 83):
• Дт 75.1 — Кт 83 — в случае если курс валюты вырос и возникшие разницы являются положительными;
• Дт 83 — Кт 75.1 — в случае падения курса валюты и возникновения отрицательных разниц.
Отсюда видно, что курсовые разницы, возникшие при падении курса валюты в данном случае необходимо компенсировать за счет добавочного капитала. Но у вновь создаваемой организации добавочный капитал, как правило, еще не сформирован. Поэтому до пополнения добавочного капитала у предприятия может образоваться отрицательное сальдо по сч. 83.
Получение взносов в УК не формирует налоговую базу по прибыли на основании подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. В данной статье указано, что внесение любого имущества (к которому в соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ относятся и денежные средства) в качестве взносов в УК не увеличивает облагаемую базу.
Взносы в УК не облагаются и НДС, т. к. в соответствии с подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ они не являются реализацией.
Курсовые разницы в данном случае также не оказывают влияния на налог по прибыли (п. 1 ст. 277 НК РФ). В данной статье указано, что получение оплаты за размещаемые акции или доли не приводит к возникновению у эмитента прибыли (убытка).
Следовательно, внесение денег в качестве взноса в УК не оказывает никакого влияния на налогообложение юридического лица.
Уставной капитал АО в 2020-2021 годах
Деятельность непубличных акционерных обществ регламентируется Гражданским кодексом России. Такое АО не может иметь более 50-ти акционеров, а в его названии не должно быть ничего, что указывало на его публичность.
Минимальный размер уставного фонда такого общества в 2021 году составляет 10000 рублей. Номинальный капитал в непубличных АО разбивается на определенное количество ценных бумаг, которые не могут размещаться открыто.
В уставной документации изначально оговаривается доля векселей, которые принадлежат каждому владельцу, а также число голосов, предоставляющихся одному держателю ценных бумаг.
В данной ситуации минимальный уставной капитал непубличного АО должен быть не меньше 10000 руб.
Деятельность публичных АО регламентируется не только Гражданским кодексом, но и Федеральным законом №208 «Об акционерных обществах». Уставной капитал таких организаций формируется из акций, которые приобретаются владельцами по первоначальной стоимости, определенной на момент эмиссии.
В процессе деятельности компаний их уставной капитал может изменяться как в большую, так и в меньшую стоимость, в зависимости от существующей на финансовом рынке ситуации. В соответствии с регламентом Федерального законодательства, минимальный УК публичных акционерных обществ должен составлять не менее 100000 руб.
При создании государственных предприятий их основатели должны руководствоваться Гражданским кодексом РФ. В соответствии с его регламентом минимальный размер уставного капитала таких компаний должен составлять 5000 МРОТ.
Для муниципальных предприятий Федеральным законодательством установлена минимальная величина уставного капитала, составляющая 10 000 МРОТ. Их создают местные органы власти и в дальнейшем полностью курируют деятельность.
Процесс открытия банка предусматривает проведение большого количества мероприятий. Его основатели должны выполнить все требования Федерального законодательства, чтобы получить лицензию на право осуществлять банковскую деятельность.
В процессе создания кредитно-финансового учреждения им нужно сформировать уставной капитал, минимальный размер которого должен составлять 300 000 000 рублей.
Эту сумму учредители должны будут разместить на специальных счетах Центрального банка России.
Уставной капитал имуществом в 2020-2021 годах
Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.
На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.
Недвижимым имуществом в 2021 году согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.
Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.
Все остальные активы признаются движимым имуществом.
Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:
• утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;
• и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.
Данное имущество должно быть внесено в УК окончательно в течение не более 4-х месяцев с даты государственной регистрации компании. В случае если учредитель не полностью или вовсе не оплатил свою долю, то ее неоплаченная часть переходит к организации. Кроме того, внесенное в УК имущество становится собственностью Общества после его регистрации.
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (приказ МинФина РФ №26н) не делает разницы между активами, внесенными в УК, приобретенными за плату и поступившими по иным основаниям на предприятие.
Самое главное в признании актива основным средством – это его одновременное соответствие всем требованиям, оговоренным в п.4 ПБУ №6/01:
• объект используется в изготовлении продукции, при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих целей компании, или предназначен для предоставления его во временное владение и пользование или пользование за плату;
• актив предназначен для эксплуатации в течение срока более 12-ти месяцев;
• его последующей перепродажи не предполагается;
• и сам актив способен приносить доход организации в будущем.
Если вносимое в УК имущество отвечает всем вышеуказанным требованиям, то его признают, как основное средство.
При этом за предприятием закрепляется право активы, которые соответствуют критериям п.4 ПБУ №6/01, но не превышают по стоимости 40 тысяч рублей за единицу:
• учитывать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (если ее начисление предусмотрено ПБУ №6/01), т.е. учитывать их на сч.01 «Основные средства» или на сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если предназначены для передачи во временное пользование и владение или пользование за плату);
• учитывать в составе материально-производственных запасов (далее по тексту — МПЗ), т.е. на сч.10 «Материалы» и на самостоятельном субсчете, например, «Малоценные основные средства».
Принятое решение нужно утвердить в Учетной политике предприятия.
Кроме того, не обязательно ограничение по стоимости применять в отношении всех малоценных основных средств. В Учетной политике можно предусмотреть дополнительный критерий для отнесения имущества к малоценному. Например, активы стоимостью в пределах 40 тысяч рублей списываются в составе МПЗ, если быстро теряют свои потребительские качества, и т.д.
Стоит отметить, что вышеуказанные варианты порядка учета основных средств связаны только с выбором порядка списания их стоимости – единовременно в составе МПЗ или через амортизацию в течение определенного срока пользования, но не менее 13 месяцев. И в том, и в другом случае активы признаются основными средствами.
Но в случае их единовременного списания в составе МПЗ потребуется организация контроля последующего движения таких активов. Поскольку списывается только их стоимость, а они сами не выбывают с предприятия.
Для этой цели можно выбрать:
• например, Инвентарную книгу формы ОС-6б, которая утверждена Госкомстатом РФ в его Постановлении №7;
• или разработать данный документ самостоятельно, руководствуясь положениями федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», его ст.10, где изложены требования к бухгалтерским регистрам.
Фактически такие активы – списываемые в составе МПЗ – будут учитываться на забалансовом учете после списания их стоимости.
Сколько времени их нужно держать под таким контролем? Прямо об этом ПБУ №6/01 не говорит. Но косвенно подтверждает, что в течение срока их полезного использования, но не менее 13 месяцев (п.4, п.5 ПБУ№6/01).
Для этой цели предприятию можно «завести» дополнительный забалансовый счет, например 012 «Малоценные основные средства». Но для использования данного счета его открытие нужно согласовать с Минфином РФ (Инструкция к Плану счетов, утверждена приказом Минфина РФ №94н).
Оплата уставного капитала в 2020-2021 годах
Уставной капитал можно оплачивать как деньгами, так и имуществом.
Минимальный размер уставного капитала составляет – 10 000 рублей. Данная сумма является минимальной и самой распространенной, если ваш вид деятельности не требует большей суммы, то достаточно минимального размера.
Внести уставный капитал в минимальном размере в 2021 году можно только денежными средствами, поэтому если оплата уставного капитала будет осуществляться имуществом, то минимальный размер оплачивается деньгами, а оставшиеся сумма оплачивается имуществом. Но согласно Федеральному закону N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" с изменениями необходимо привлекать независимого оценщика для определения стоимости этого имущества, что несет некоторые материальные и временные издержки, тем самым делая данный способ оплаты менее востребованным.
Например: планируется создать общество с уставным капиталом 100 000 руб., то 10 000 руб. уставного капитала учредители обязаны внести деньгами, а остальную часть можно вносить иным имуществом, но с привлечением независимого эксперта.
Согласно изменениям оплату уставного капитала необходимо осуществить в течение четырех месяцев с момента регистрации ООО (ранее на момент регистрации 50% УК должны было быть оплачено).
Оплатить уставной капитал можно через открытый в банке расчетный счет, внеся на расчетный счет требуемую сумму с пометкой «Уставной капитал». Подтверждением оплаты уставного капитала деньгами, является справка из банка, подтверждающая зачисление на расчетный счет денег в оплату уставного капитала.
Учтите, что внесенные деньги не замораживаются, и могут быть использованы на хозяйственные нужды компании сразу после оплаты.
Учет уставного капитала в 2020-2021 годах
Формирование собственных средств предприятия происходит еще до момента его учреждения, когда образуется уставный капитал предприятия, являющийся основным источником собственных средств.
Уставный капитал – это стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями при создании предприятия для деятельности, указанной в учредительных документах. Объем уставного капитала характеризует величину инвестированных средств, поэтому прирост средств предприятия в результате его эффективной деятельности на объем уставного капитала не влияет. Уточнение, изменение суммы уставного капитала может происходить только на основе юридически оформленных и вступивших в законную силу изменений в учредительных документах предприятия.
Уставный капитал в 2021 году определяют так:
– подписанный капитал (сумма, на которую произведена подписка на акции по номиналу) – в акционерных обществах;
– объявленный капитал (капитал, показанный в учредительных документах) – для предприятий, не являющихся акционерными обществами;
– оплаченный капитал (сумма, фактически поступившая в уставный капитал в качестве вкладов участников, после завершения взносов учредителей она должна быть равной подписанному или объявленному капиталу).
Учет уставного капитала ведется на пассивном фондовом счете 85 «Уставный капитал», кредитовое сальдо по этому счету показывает сумму зарегистрированного (объявленного) капитала. По дебету этого счета показывают уменьшение уставного капитала для покрытия за его счет убытков, выхода из фирмы кого-либо из участников или полной ликвидации предприятия. По кредиту счета 85 отражается увеличение уставного капитала.
После регистрации предприятия и получения свидетельства о регистрации в учете оформляется проводка:
• Д-т сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» – сумма зарегистрированного капитала,
• К-т сч. 85 «Уставный капитал» – сумма зарегистрированного капитала.
Проводка показывает наличие у предприятия уставного капитала и задолженность учредителей, которые пока еще не внесли свои вклады, для учета которой используется активный субсчет 1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» активно-пассивного счета 75 «Расчеты с учредителями».
После внесения 50 % от суммы зарегистрированного капитала на расчетный счет предприятия Д-т сч. 51, К-т сч. 75-1 фирма получает постоянное свидетельство о регистрации взамен временного.
Вклады в уставный капитал можно вносить в виде основных средств, нематериальных активов, денежных сумм в рублях и иностранной валюте, в виде материалов и других ценностей.
Задолженность по мере взноса вкладов учредителями списывается с кредита счета 75-1:
• Д-т сч. 01, 04, 10, 50, 51 и т. д.,
• К-т сч. 75-1.
Дебетуемыми могут быть следующие счета:
– счет 01 «Основные средства», на котором отражаются поступившие основные средства;
– счет 04 «Нематериальные активы» (если в уставный капитал вложены нематериальные активы);
– счет 10 «Материалы», если в уставный капитал внесены материалы;
– счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», если участник внес их;
– счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» (если вкладом являются денежные средства);
– счет 41 «Товары», если в качестве вклада поступили товары, предназначенные для перепродажи.
Участники предприятия могут изменять размер уставного капитала, приняв такое решение.
Тогда после юридического оформления изменения размера уставного капитала составляются соответствующие проводки, корректирующие величину уставного капитала на счете 85:
• Д-т сч. 75 – величина уменьшения уставного капитала, К-т сч. 85 – величина уменьшения уставного капитала;
• Д-т сч. 85 – величина увеличения уставного капитала, К-т сч. 75 – величина увеличения уставного капитала.
Решение об изменении уставного капитала может появиться в таких случаях. Например, увеличить уставный капитал можно дополнительными взносами учредителей или принятием новых участников, а уменьшить – возвращением части вкладов, исключением кого-либо из состава участников. В акционерных обществах размер уставного капитала регулируют дополнительным выпуском или аннулированием части акций.
Материальные ценности и нематериальные активы, которые вносят в счет вкладов в уставный капитал, оценивают по согласованной между учредителями стоимости. Также оценивают ценные бумаги и другие финансовые активы.
Валюту и валютные ценности оценивают по официальному курсу Центрального банка РФ на момент вноса указанных ценностей.
Оценка валюты и другого имущества, вносимых в счет вкладов в уставный капитал, может отличаться от их оценки в учредительных документах. При этом разница списывается на счет 87 «Добавочный капитал». Положительная разница в оценках отражается по дебету счетов имущества, валюты и валютных ценностей и кредиту счета 87, а отрицательная разница отражается обратной бухгалтерской проводкой. Такой порядок списания разницы в ценах и курсовой оценки позволяет не менять оговоренную в учредительных документах долю учредителей в уставном капитале.
Переданное в пользование и управление организации имущество, право собственности на которое остается у акционеров и вкладчиков, оценивается по величине арендной платы за это имущество, исчисленной на весь срок его использования в организации, но не более срока существования этого имущества.
Уставный капитал страховой компании в 2020-2021 годах
Уставной капитал страховых компаний регулируется нормами, установленными Банком России и одобренными комитетом Госдумы Российской Федерации. Установлены новые требования к размерам уставного капитала страховых компаний.
Его сума зависит от вида деятельности страховой компании:
• Минимальная сумма уставного капитала для страховых компаний, занимающихся общим (универсальным) видом страхования (кроме страхования жизни), составляет 200 млн. рублей.
• Для страховых компаний, предоставляющих услуги медицинского страхования (в том числе страхование жизни) — это 240 млн. рублей.
• Перестраховочные компании должны иметь уставной капитал 480 млн. руб.
Из-за таких нововведений в 2021 году многие российские и зарубежные компании, предоставляющие услуги страхования на территории нашего государства, вынуждены закрыть свою деятельность. В особенно критическом положении оказались страховщики, предоставляющие услуги страхования ОСАГО. На протяжении года велись непрекращающиеся дискуссии о предстоящих изменениях в секторе страхования.
Многие небольшие страховые компании обращаются к Банку России с просьбой о смягчении требований к сумме уставного капитала. Кстати, Министерство финансов, ранее занимавшееся регулированием деятельности рынка страхования, установило не такие жесткие требования. Более продолжительным предполагался и период доведения уставного фонда до требуемых сумм.
Принятые нововведения стали причиной ухода с российского рынка многих страховых компаний. Произошла настоящая «чистка» страхового рынка. Многие компании свернули свою деятельность, а большая часть претерпели «слияние», перенаправив или объединив свою деятельность с другими, более крупными компаниями.
Однако ситуация с минимальной суммой уставного фонда еще не исчерпала себя. Это лишь начало больших перемен.
Согласно законодательству в два раза увеличивается размер уставного капитала страховых организаций, участвующих в обязательном медицинском страховании.
В перспективе предполагается продолжить политику «чистки» страхового рынка. Повышенные требования к минимальной сумме уставного капитала страховых компаний предполагались изначально и были озвучены Банком России и одобрены Госдумой Российской Федерации.
Нынешнее повышение – это лишь первый этап. Сумма уставного капитала для каждого вида страхования должна быть существенно выше.
Для некоторых видов страхования она увеличится в полтора, а для других почти в два раза:
• Так, для компаний с общим видом страхования (универсальные страховщики) уставной капитал должен составить 300 млн. руб.
• Страховые компании, предоставляющие услуги медицинского страхования, должны повысить свой уставной капитал до 450 млн. рублей.
• Перестраховочные компании смогут работать на рынке перестрахования рисков только при наличии уставного капитала суммой 600 млн. рублей.
• Для новых страховщиков (страховых компаний, только открывающих свою деятельность) уставной страховой фонд должен быть равным уже установленным новым требованиям.
Причин повышения минимальной суммы уставного капитала было несколько. Прежде всего, это требования Базельской директивы, основная задача которой состоит в защите интересов конечных потребителей страховых услуг. Ситуация внутри страховых компаний и в самом деле в последнее время была сложной. В ее работе постоянно сказывалась нехватка денег, что нередко приводило к ущемлению интересов граждан.
В связи с этим руководство нашей страны приняло решение навести порядок на рынке предоставления страховых услуг. Главная цель предпринимаемых мер – сделать страхование более прозрачным. Именно Базельская директива сыграла роль своеобразной дорожной карты, указывающей направление действий.
Минимальные суммы уставного капитала различных страховых компаний принято изменять согласно требованиям Базельской директивы регламентирующей на межгосударственном уровне осуществление деятельности страховых и перестраховочных организаций. Суть Директивы – разработка детализированной системы оценки рисков. Как туже отмечалось ранее, ее основная задача – защитить конечного потребителя страховых услуг.
Согласно требованиям Директивы 2009/138/ЕС минимальный уставной капитал страховых компаний должен составлять не менее 5 млн. евро.
Установленная Директивой сумма зафиксирована в Евро. Причиной такого разрыва стала курсовая разница. Стремительное падение российского рубля из-за экономический санкций против России вызвало некоторый коллапс как в экономике, так и в финансовой сфере нашей страны. Несмотря на то, что экономическая нестабильность коснулась и большинства других стран, Россия пострадала здесь именно из-за падения курса рубля.
Новые требования к размерам минимального уставного фонда страховых компаний и поэтапное внедрение их в жизнь призваны наладить работу страхового сектора, сделать его прозрачным и сильным.
Срок внесения уставного капитала в 2020-2021 годах
Уставной капитал формируется за счет вкладов учредителей общества. Оплата своих долей полностью является обязанностью учредителей. Оплата доли должна производиться по цене не ниже ее номинальной стоимости.
Нельзя освободить лицо от обязанности оплатить долю (ст. 16 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ).
По общим правилам оплата может быть произведена:
• деньгами;
• долями;
• любым имуществом, подлежащим денежной оценке (п. 1 ст. 15 закона № 14-ФЗ).
Срок внесения такого вклада в 2021 году определяется решением о создании организации.
При этом срок оплаты не может превышать 4 месяцев с момента, когда общество было зарегистрировано.
Оплата доли сопряжена с возможностью для учредителя голосовать, так как такое право предоставляется только в пределах ее оплаченной части (абз. 3 п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ).
Учредители могут предусмотреть ответственность за неоплату долей в виде взыскания неустойки, закрепив такое условие в документе о создании общества.
При споре о том, наделено ли лицо, участвовавшее в создании общества, статусом его участника, учитывается факт оплаты доли или полного формирования уставного капитала. Если по закону обстоятельства дела подтверждаются определенными доказательствами, иные доказательства не могут служить подтверждением (ст. 68 АПК РФ).
Однако в законе № 14-ФЗ не разъясняется, чем подтверждается факт внесения доли, тем более ,что допустимы разнообразные формы ее оплаты. В связи с этим суды на практике устанавливают, подтверждает ли предъявленный участником документ факт оплаты доли.
Например, к свидетельствам внесения вклада могут относиться (постановление 17-го арбитражного суда№ 17АП-8085):
• акт приема-передачи;
• бухгалтерский документ о факте постановки переданного имущества на баланс;
• квитанция к приходному кассовому ордеру;
• платежное поручение;
• выписка по счету.
Учитывается и то, предпринимаются ли лицом какие-либо действия для осуществления предоставленных участнику общества прав, закрепленных в ч. 1 ст. 8 закона № 14-ФЗ, а также иные заслуживающие внимания обстоятельства.
Например, суды обращают внимание на такие факты, как:
- реализация своих прав участником общества в течение продолжительного времени,
- то обстоятельство, что в обществе в принципе не поднимался вопрос о неуплате субъектом своей доли в уставном капитале (например, решение по делу № А65-16919).
При этом есть имеется и противоположная практика. Так, суд указал, что участие субъекта в собрании участников само по себе не свидетельствует о внесении вклада в уставной капитал при отсутствии прочих подтверждений (например, постановление 3-го ААС по делу №А33-1258).
Неоплата доли в назначенный срок обуславливает наступление для учредителя последствий негативного характера. А именно:
• соответствующая (т.е. не оплаченная) доля переходит к обществу;
• с переходом доли к обществу лицо, не внесшее вклад в уставный капитал общества в полном размере, перестает быть участником общества (см. постановление 2-го ААС по делу №А82-23645).
К неоплаченной и перешедшей к ООО доле применяются следующие правила (ст. 24 закона №14-ФЗ):
• она не учитывается при определении результатов голосования общего собрания, распределении прибыли или имущества ООО (последнее – в случае ликвидации ООО);
• не может быть разделена между участниками общества, третьими лицами (распределены могут быть только те доли ООО, которые до перехода к ООО были оплачены или за них была получена компенсация);
• не может быть реализована по цене ниже номинальной;
• должна быть погашена, а уставной капитал ООО должен быть уменьшен на величину, соответствующую номинальной стоимости такой доли.
Обществом, в свою очередь, должна быть реализована эта доля (ст. 24 закона № 14-ФЗ).
Важно понимать, что при регистрации юридического лица в единый реестр вносятся данные о долях участников, их стоимости, включая случаи, когда доли не оплачены полностью. Это значит, что наличие таких сведений в реестре не свидетельствует о том, что было осуществлено фактическое внесение вклада.
Отдельного нарушения требований законов, допущенного при создании лица, недостаточно для его ликвидации при условии, что такое нарушение можно устранить (п. 28 Постановления Пленума ВС РФ № 25).
Не оплаченная в срок часть доли переходит к обществу. К таким долям применяются следующие правила:
• они не считаются при определении результатов голосования;
• не делятся между участниками общества, третьими лицами;
• не реализуются по цене ниже номинальной;
• погашаются.
Обществом, в свою очередь, должна быть реализована эта доля (ст. 24 закона № 14-ФЗ).
Обо всех переменах, связанных с переходом, продажей, погашением доли, ее части, информируется орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц.
Уставной капитал застройщика в 2020-2021 годах
Одним из ключевых изменений 214-ФЗ о долевом строительстве стали требования к финансовой обеспеченности застройщиков, а именно к размеру их уставного капитала.
Минстрой предложил ввести данное требование для повышения устойчивости компаний-застройщиков и обеспечения безопасности дольщиков. Это была необходимая мера, ведь только в Москве до недавнего времени более половины застройщиков имели уставной капитал всего 10 тыс. руб. И с такой финансовой «базой» брались продавать квартиры на стадии строительства.
Теперь, согласно новым требованиям, размер уставного капитала застройщика в 2021 году должен быть пропорционален запланированному объему ввода жилья, продаваемого по договорам долевого участия (ДДУ).
Размер уставного капитала рассчитывается индивидуально для каждого застройщика в зависимости от максимальной площади всех объектов долевого строительства. Например, если застройщик хочет возвести всего 1,5 тыс. кв. м жилья, то его уставной капитал может быть равен порядка 2,5 млн. руб. Если же он рассчитывает построить 500 тыс. кв. м жилья, то уставной капитал должен быть не менее 1,5 млрд. руб.
Законом также предусмотрен вариант, когда в расчет принимается сумма уставного капитала застройщика и уставных капиталов поручителя или сопоручителей.
Проверять размер уставного капитала будут контролирующие органы субъекта РФ в момент получения застройщиком заключения о соответствии его самого и его проектной декларации нормам закона.
Это соответствие станет важным индикатором, с помощью которого можно будет выявить способность застройщика выполнить взятые на себя обязательства.
Уставной капитал ИП в 2020-2021 годах
Уставный капитал ИП — камень преткновения для многих начинающих бизнесменов. Споры о его необходимости звучат постоянно. Хотя с точки зрения законодательства в этом вопросе все просто. Сомнения объясняются тем, что индивидуальных предпринимателей часто причисляют к юридическим лицам.
Чтобы запустить свой бизнес, нужен стартовый капитал — общеизвестный факт. Этот капитал закон предписывает иметь любому юридическому лицу. Сумма, состав и долевое деление фиксируются в учредительных документах. Однако индивидуальный предприниматель — это не просто юрлицо.
Когда компания регистрируется в налоговой, учредители обязаны декларировать целый ряд сведений о компании. Одно из обязательных требований в 2021 году — наличие уставного капитала, который обязательно фиксируется в Налоговой. Эта процедура вызывает у начинающих бизнесменов панику: а вдруг для ИП он тоже нужен.
Уставной (или уставный) капитал — это определенная сумма денежных средств, которую вкладывают учредители компании, чтобы начать свою деятельность в роли юридического лица. Это своего рода материальный ресурс, который необходим для запуска своего предприятия.
Денежные средства, составляющие уставной капитал, можно тратить на любые нужды фирмы:
• выплачивать заработную плату;
• оплачивать аренду помещений;
• закупать технику и инструменты;
• рассчитываться с поставщиками и подрядчиками.
В зависимости от организационно-правовой формы, к уставному капиталу могут предъявляться различные требования. Все они прописаны в Гражданском кодексе Российской Федерации.
Уставный капитал рассматривается как гарантия возврата вложенных инвесторами средств.
Гражданский Кодекс России содержит множество статей, посвященных уставному капиталу. Важно понимать, что организации существовать без него не могут. Для каждой организационно-правовой формы характерны свои особенности по части уставного капитала.
В основном, это касается его размера:
• чтобы открыть ООО, потребуется как минимум 10 тысяч рублей;
• для открытия ОАО (ПАО) необходимо вложить сумму, равную десяти минимальным размерам оплаты труда (МРОТ);
• учредителям ЗАО (АО) придется выложить 100 МРОТ.
В случае ООО (ст. 90 ГК РФ) каждый из учредителей обязан внести свою долю в уставный капитал общества. Это требование строго обязательно к исполнению в установленный законом срок. Аналогичные требования законодатели предъявляют к акционерным (ст. 99 ГК РФ) и хозяйственным (ст. 66.2) обществам.
Размер вложений каждого участника определяется учредителями компании, однако не должен быть ниже суммы, утвержденной законодательством России. Не обязательно вносить его денежными средствами — это могут быть ценные бумаги, материальные ценности, торговые знаки, патенты. Способы внесения средств или иных материальных ценностей в пользу уставного капитала утверждаются при создании общества и должны быть прописаны в уставе.
На этом важном этапе принимают во внимание человеческий фактор: можно внести средства единоразово или воспользоваться рассрочкой на оговоренное количество месяцев. После фиксации в уставе, любые изменения по уставному капиталу возможны только через нотариуса. Изменение данных капитала будет расцениваться как изменение в учредительных документах, так что к этому шагу следует подходить осмотрительно.
Чем выше процент внесенных учредителем в уставной капитал средств, тем больше его влияние на принятие решений в компании. Это правило действует в любых формах собственности.
Рассуждая о том, нужен ли уставной капитал для ИП, следует иметь в виду, что у частных предпринимателей нет устава. Исходя из этого, сама формулировка в данном случае несколько некорректна.
ИП является единственным учредителем своего предпринимателя и сам решает, как ему вести дела. Строгие требования законодатели к частному предпринимательству не предъявляют. Кроме того, бизнесмен сам решает, как распределить доход, а прибыль ни с кем не делит.
Говоря про ИП, под его уставным капиталом часто подразумевают стартовый, начальный капитал. Закон не обязывает предпринимателя его иметь, однако на практике он, конечно, зачастую присутствует. Тем не менее, сам факт того, что Государство не требует наличие капитала от ИП, привлекает многих бизнесменов регистрировать для своего дела именно эту форму собственности.
Учредители ООО, при возникновении задолженности перед кредиторами или банкротства, рискуют только в рамках суммы уставного капитала. Индивидуальный предприниматель в аналогичной ситуации рискует всем своим имуществом.
Частному предпринимателю устав потребуется только в одном случае — если он решит поменять организационно-правовую форму своей организации.
Такая необходимость, в свою очередь, может быть обусловлена несколькими важными для бизнеса факторами:
• Предприниматель желает вести деятельность в сфере, недоступной для ИП. Например, такой, которая предполагает наличие лицензии.
• Бизнесмен хочет расширить свой бизнес. Для этого ему требуется привлечь инвестиции. В этом случае инвесторы становятся полноправными партнерами предпринимателя.
• Рынок меняется, и в связи с этим возрастают финансовые риски. Коммерсант опасается закрытия бизнеса и потери личного имущества, поэтому решает поменять организационно-правовую форму.
Эти факторы могут относиться к любой сфере бизнеса и накладываться друг на друга. Так, расширение бизнеса зачастую предполагает начало деятельности в новой, до этого частному предпринимателю недоступной области. Неблагоприятная ситуация на рынке способна побудить нескольких индивидуальных предпринимателей объединить свои усилия и активы. Относительно небольшая конкуренция в сферах, подлежащих лицензированию, стимулирует расширяться и работать в этих областях.
В случае изменения формы собственности, порядок декларирования уставного капитала будет таким же, как и в случае с юридическими лицами. Процентное соотношение долей в бизнесе учредители также устанавливают самостоятельно.
В связи с возможным переходом с ИП на ООО, частникам лучше заранее решить, сколько материальных средств они готовы вложить в будущую организацию, и сохранить ее на случай возникновения форс-мажорных обстоятельств в бизнесе.
Изменение формы собственности полностью приравнивается законом к учреждению новой организации.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
