Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовила для вас статью про внебюджетные фонды и все что с ними связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбила её на темы для более удобной навигации:
Форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Расходы и доходы государственного внебюджетного фонда формируются в порядке, установленным федеральным законом, либо в ином в порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом РФ.
Государственные федеральные внебюджетные фонды относятся к федеральной собственности.
К государственным социальным внебюджетным фондам относятся: Пенсионный фонд Российской Федерации; Фонд социального страхования Российской Федерации; Фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации.
Доходы и расходы государственного внебюджетного фонда образуют его бюджет, предназначенный для финансового обеспечения выполняемых фондом задач и функций.
Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2020-2021 годах разрабатываются их органами управления и представляются в органы исполнительной власти, которые передают их на рассмотрение в законодательные органы.
Государственные внебюджетные фонды относятся к бюджетной системе РФ, поэтому их проекты представляются одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.
Источниками формирования доходов бюджетов внебюджетных фондов являются:
• обязательные платежи, предусмотренные соответствующими законодательными актами;
• добровольные взносы юридических и физических лиц;
• прочие доходы.
Направления расходов государственных внебюджетных фондов устанавливаются в строгом соответствии с их социальным назначением и действующим законодательством.
Отчет об исполнении бюджета федерального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется на рассмотрение и утверждение Государственной Думой и Советом Федерации в форме федерального закона.
В аналогичном порядке осуществляется представление отчета.
Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляют органы, обеспечивающие контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации.
Отчисления во внебюджетные фонды в 2020-2021 годах
Минтруд России подготовил проект закона, в котором срок окончания действующих тарифов в фонды социального страхования переносится на год. При этом порядок взаимодействия страхователей с ФСС России планируется сохранить до 31 декабря 2020 года включительно.
Размер отчислений в государственные внебюджетные фонды сейчас составляет:
• ПФР – 22% (10% – свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов);
• ФСС России – 2,9%;
• ФФОМС – 5,1%.
Отметим, что нынешние тарифы отчислений в государственные внебюджетные фонды действуют (ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). Причем в прошлом году они были продлены на год (Федеральный закон № 347-ФЗ "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"). В текущем году, ситуация, судя по всему, повторится.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Напомним также, что со следующего года изменится порядок администрирования отчислений в государственные внебюджетные фонды – полномочия в этой сфере будут переданы ФНС России. Для этого в НК РФ была добавлена глава 34 "Страховые взносы" (Федеральный закон № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование").
Однако ряд функций планируется сохранить за ФСС России вплоть до конца 2021 года. В рассматриваемом законопроекте предполагается, что правила взаимодействия этого фонда со страхователями останутся неизменными в ближайшие четыре года. Речь идет о том, что сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ) плательщикам страховых взносов можно будет по-прежнему уменьшить на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения, а переплату зачесть в будущих периодах. Проверки правильности расходов на выплату страхового обеспечения на ОСС на случай ВНиМ будут проводиться также территориальными органами ФСС России. Единственное изменение (от текущей практики) будет заключаться в том, что расчеты по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на ОСС на случай ВНиМ и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения ФСС России будут направляться в ФНС России не позднее пяти дней со дня их получения в электронной форме и не позднее 10 дней со дня их получения на бумажном носителе в соответствующий территориальный орган ФСС России (п. 2,8–9,16 ст. 431 НК РФ).
С текстом проекта закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" можно ознакомиться на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (01/05/09-16/00055475).
Нормативное регулирование внебюджетных фондов в 2020-2021 годах
Расходы государственных внебюджетных фондов — это денежные средства, выделяемые из бюджетов государственных внебюджетных фондов на цели, определенные законодательством РФ и субъектов РФ, регламентирующим их деятельность. Совокупность правовых норм, регулирующих порядок осуществления расходов из государственных внебюджетных фондов, образует правовой институт. Правовой институт расходов государственных внебюджетных фондов входит составной частью в раздел финансового права «государственные и муниципальные расходы».
В настоящее время правовой режим расходов государственных внебюджетных фондов определен, главным образом, постановлениями Правительства РФ, а также приказами и инструкциями федерального Фонда обязательного медицинского страхования, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ. Однако в ближайшее время во исполнение п. 2 ст. 143 БК РФ должен быть принят федеральный закон о государственных внебюджетных фондах, который, в частности, определит правовой режим расходования средств государственных внебюджетных фондов.
Расходы государственных внебюджетных фондов осуществляются путем финансирования, т.е. путем безвозвратного и безвозмездного выделения финансовых ресурсов тем субъектам, с которыми непосредственно работает тот или иной фонд.
Однако финансирование из государственных внебюджетных фондов в 2020-2021 годах производится в двух формах:
а) в форме прямого финансирования;
б) в форме финансирования путем зачета.
Прямое финансирование — это реальное выделение денежных средств на условиях безвозвратности и безвозмездности конкретным получателям этих средств.
Финансирование из государственных внебюджетных фондов путем зачета — это осуществление организацией (страхователем) расходов в счет начисленных предстоящих платежей (единого социального налога, страховых взносов на обязательное социальное страхование) в эти фонды.
При прямом финансировании осуществляется реальное движение финансовых ресурсов из государственного внебюджетного фонда получателю этих средств, а при финансировании путем зачета реального движения финансовых ресурсов не происходит. Здесь получатель средств из государственного внебюджетного фонда просто уменьшает сумму начисленных им предстоящих платежей в эти фонды на суммы предстоящих социальных выплат, т.е. своих расходов.
Расходование средств путем прямого финансирования осуществляется из Пенсионного фонда РФ, фондов обязательного медицинского страхования, а также, в ряде случаев, Фонда социального страхования РФ. Расходование средств путем зачетного финансирования производится из Фонда социального страхования.
Учитывая тот факт, что исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством РФ (ст. 148 БК РФ), последнее непосредственно перечисляет средства со счетов Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, фондов обязательного медицинского страхования, открытых в Федеральном казначействе РФ.
Правовой режим расходов государственных внебюджетных фондов различается применительно к каждому отдельному фонду.
Пенсионный фонд РФ осуществляет расходование средств на выплату государственных пенсий, выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет, оказание органам социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным и т.д. во исполнение бюджета фонда на соответствующий год. Пенсионный фонд РФ производит выделение средств органам социальной защиты населения, которые затем непосредственно осуществляют выплату государственных пенсий и пособий. Порядок выделения средств из Пенсионного фонда РФ урегулирован постановлением Пенсионного фонда РФ «Об утверждении формы заявки на право расходования средств для осуществления выплат, финансируемых Пенсионным фондом РФ». В соответствии с этим нормативным актом средства Пенсионного фонда выделяются органам социальной защиты населения ежеквартально. Такое выделение осуществляется на основе заявок, составляемых органами социальной защиты населения. Заявки составляются по установленной форме.
В качестве расчетных показателей при составлении таких заявок принимаются:
а) среднеквартальное число получателей пенсии по районному, городскому отделу социальной защиты населения или центру по начислению и выплате пенсий и пособий;
б) средние размеры различных видов пенсий (трудовых пенсий, пенсий по инвалидности и т.д.).
Заявки социальной защиты населения доводятся до региональных отделений Пенсионного фонда РФ, который их объединяют в сводные заявки и направляют в исполнительную дирекцию Пенсионного фонда РФ. Последняя, в свою очередь, утверждает лимит расходов из Пенсионного фонда РФ и доводит до региональных отделений Пенсионного фонда РФ. Согласно ст. 148 БК РФ непосредственное финансирование органов социальной защиты населения осуществляется федеральным казначейством на основании информации, предоставленной Пенсионным фондом РФ.
Правовой режим расходов в системе обязательного медицинского страхования различается по федеральному Фонду обязательного медицинского страхования и территориальным фондам обязательного медицинского страхования.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования осуществляет расходование средств во исполнение бюджета Фонда на следующие цели:
• выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования;
• выполнение целевых программ по оказанию медицинской помощи по оказанию медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию;
• исследования в области обязательного медицинского страхования, подготовка специалистов для системы медицинского страхования;
• проведение региональных совещаний и конференций, информационно-публицистическая деятельность, компьютеризация системы обязательного медицинского страхования;
• международное сотрудничество по вопросам обязательного медицинского страхования и т.д.
Правовой режим расходования средств федерального Фонда обязательного медицинского страхования на все вышеназванные цели определяется различными нормативными актами, принятыми Фондом. Среди них — Положение об использовании финансовых средств федерального Фонда обязательного медицинского страхования на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования, утвержденное правлением Фонда; Порядок финансирования федеральным Фондом обязательного медицинского страхования региональных целевых программ по охране материнства и детства, утвержденное правлением Фонда; Порядок финансирования федеральным Фондом обязательного медицинского страхования целевых программ по оказанию медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, утвержденный правлением Фонда.
Основной статьей расходов в бюджете федерального фонда обязательного медицинского страхования является выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования. В соответствии с Положением об использовании финансовых средств федерального Фонда обязательного медицинского страхования на выравнивание финансовых условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования, утвержденным правлением Фонда, выравнивание осуществляется путем предоставления территориальным фондам финансовой помощи в виде субвенций. Объем субвенций, предназначенных для выравнивания финансовых условий деятельности территориальных фондов, определяется соответствующей статьей бюджета федерального Фонда обязательного медицинского страхования.
Предоставление фондом субвенций производится на основе заявок территориальных фондов, которые рассматриваются федеральным Фондом в течение месяца.
В вышеназванном Положении содержится ряд условий, которые должны быть соблюдены при предоставлении субвенций территориальным фондам. Основными из них являются следующие: наличие бюджета соответствующего территориального фонда обязательного медицинского страхования; наличие у территориального фонда территориальной программы обязательного медицинского страхования на текущий год; наличие на банковских счетах территориального фонда средств, не превышающих нормированного страхового запаса; отсутствие у территориального фонда действующих депозитных договоров, не согласованных с федеральным Фондом, и т.д.
Выделение субвенций из федерального Фонда обязательного медицинского страхования территориальным фондам осуществляется в форме прямого финансирования.
Правовой режим расходования средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования определен письмом федерального фонда обязательного медицинского страхования, которым утвержден Временный порядок финансового взаимодействия и расходования средств в системе обязательного медицинского страхования граждан. Кроме того, некоторые вопросы расходования средств территориальных фондов определены приказом Фонда обязательного медицинского страхования «Об обеспечении рационального использования средств системы обязательного медицинского страхования». Наконец, территориальные фонды обязательного медицинского страхования ежегодно заключают договоры со страховыми медицинскими организациями (страховщиками), в которых, в частности, определяется процессуальный порядок перечисления средств из фонда на финансирование территориальной программы обязательного медицинского страхования.
Средства территориальных фондов обязательного медицинского страхования расходуются на:
а) финансирование страховых медицинских организаций и филиалов фонда;
б) дотирование филиалов фонда;
в) формирование нормированного страхового запаса и т.д.
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования работают, главным образом, со страховыми медицинскими организациями и своими филиалами (страховщиками). Именно им они выделяют финансовые ресурсы на осуществление территориальной программы обязательного медицинского страхования, которые затем поступают в медицинские учреждения на основе договоров, заключенных со страховыми медицинскими организациями или филиалами территориального фонда (страховщиками).
Финансирование территориальными фондами обязательного медицинского страхования страховщиков осуществляется по двум позициям: ежемесячно в виде ассигнований из фонда и ситуационно в виде субвенций.
Ежемесячное финансирование страховщиков территориальным фондом обязательного медицинского страхования осуществляется на основе дифференцированных среднедушевых нормативов. Последние рассчитываются в соответствии с Временным порядком финансового взаимодействия и расходования средств в системе обязательного медицинского страхования граждан на основе контингента застрахованных той или иной страховой организацией.
Ежемесячный порядок перечисления средств страховщикам из территориального фонда обязательного медицинского страхования определяется договором, заключаемым фондом и страховщиком. В частности, согласно договорам о финансировании обязательного медицинского страхования, заключаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования по Воронежской области и страховыми медицинскими организациями, последние ежемесячно не позднее 25-го числа каждого месяца получают из фонда авансовые платежи в размере 40% Окончательный расчет производится в срок до 10-го числа месяца, следующего за финансируемым месяцем.
Выделение страховщику субвенций из территориального фонда обязательного медицинского страхования производится при недостатке у страховщика средств на оплату медицинской помощи по договорам обязательного медицинского страхования. Субвенция предоставляется страховщику только после использования оплату медицинских услуг всех резервных фондов, имеющихся у страховщика. Субвенция выделяется в соответствии с договором, заключаемым территориальным фондом обязательного медицинского и страховщиком. Как правило, она выделяется страховщику в размере 100% недостающих средств после получения от страховщика заявки на субвенцию по установленной форме.
Правовой режим расходования средств Фонда социального страхования РФ определен Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также постановлением Правительства РФ «О фонде социального страхования Российской Федерации». Кроме того, во исполнение этих нормативных актов в части расходов приняты Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Правительства РФ, а также инструкция о порядке расходования средств Фонда социального страхования РФ, утвержденная постановлением Фонда социального страхования РФ № 11.
В связи с вышеназванным законом средства Фонда социального страхования РФ расходуются на:
а) оплату пособий по временной нетрудоспособности застрахованным лицам в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;
б) страховые (единовременные и ежемесячные) лицам, застрахованным от несчастных случаев на производстве или профессиональных заболеваний;
в) оплату дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного.
Кроме того, согласно постановлению Правительства РФ «О фонде социального страхования Российской Федерации» средства фонда расходуются на:
а) выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, при усыновлении ребенка;
б) выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских в ранние сроки беременности; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
в) выплату социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг специализированной службе по вопросам похоронного дела;
г) оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет; оплату путевок на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей;
д) оздоровление детей работников.
Фонд социального страхования РФ выделяет финансовые ресурсы страхователям, т.е. организациям, которые непосредственно выплачивают застрахованным физическим лицам вышеуказанные пособия и страховые выплаты. Выделение средств из Фонда социального страхования РФ осуществляется как путем прямого финансирования, так и финансирования путем зачета.
Финансирование путем зачета из Фонда социального страхования является основной формой финансирования. Оно выражается в том, что страхователи (организации) производят выплаты физическим лицам в счет начисленных и подлежащих перечислению в Фонд социального страхования налогов (единого социального налога, единого на вмененный доход для определенных видов деятельности) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Так, в соответствии с инструкцией о порядке расходования средств Фонда социального страхования РФ, утвержденной постановлением Фонда социального страхования РФ, расходы по государственному социальному страхованию, предусмотренные постановлением Правительства РФ, осуществляются организациями (страхователями) через свои бухгалтерии в счет начисленного социального налога, подлежащего зачислению в Фонд. При этом ответственность за правильность начисления и расходования средств социального страхования несет администрация организации (страхователя) в лице руководителя и главного бухгалтера. Они обязаны обеспечить хранение документов, являющихся основанием для назначения пособий и подтверждающих произведенные страхователем расходы на цели социального страхования.
Равным образом выплата застрахованным лицам обеспечения по страхованию в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» осуществляется страхователями в счет начисленных страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Финансирование из Фонда социального страхования в форме зачета не отрицает прямого финансирования из этого фонда. Так, в случае недостаточности у организации (страхователя) средств на выплату застрахованным лицам обеспечения по страхованию согласно Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователь должен обратиться за возмещением недостающих средств в Фонд социального страхования РФ. В этом случае из Фонда производится прямое финансирование страхователей. Кроме того, из Фонда социального страхования РФ производится прямое финансирование лиц, не состоящих в трудовых отношениях со страхователем, а также лиц, имеющих право на получение страховых выплат в связи со смертью застрахованного.
Таким же образом производится выделение дотаций организациям (страхователям), у которых расходы по государственному социальному страхованию превышают в тот или иной период суммы начисленного социального налога, подлежащего зачислению в Фонд. В этом случае страхователь должен обратиться за возмещением средств (дотацией) в филиал Фонда с представлением расчетов по размерам средств, необходимых для осуществления расходов. Филиал Фонда перечисляет деньги страхователю в течение 10 дней со дня представления документов, затребованных филиалом.
Деятельность внебюджетных фондов в 2020-2021 годах
В системе государственных и муниципальных денежных фондов различают государственные и муниципальные внебюджетные фонды, создаваемые соответственно на основании законов РФ, федеральных законов, указов Президента РФ, постановлений Правительства РФ, законов и подзаконных нормативных правовых актов представительных и исполнительных органов местного самоуправления.
Бюджетный кодекс РФ расширил рамки понятия бюджетной системы, включив в нее, помимо бюджетов в собственном смысле слова, внебюджетные государственные фонды (ст. 6 БК РФ).
Внебюджетные фонды - это самостоятельное звено финансовой системы, представляющее собой обособленные, вне бюджетной системы финансовые средства, управляемые органами государственной власти и предназначенные для финансирования социальных конституционных прав граждан.
Финансовые ресурсы фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов и других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом.
Если доходная часть бюджета образуется в основном за счет налогов - инструмента внеэкономического административного принуждения, то механизм формирования государственных внебюджетных фондов базируется на:
1. обязательных страховых взносах (в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы);
2. средствах бюджета, перечисляемых в законодательном порядке в государственные внебюджетные фонды;
3. добровольных взносах юридических и физических лиц;
4. доходах от капитализации временно свободных финансовых ресурсов.
Виды внебюджетных фондов:
1. по назначению:
• государственные внебюджетные фонды социального назначения;
• прочие внебюджетные фонды (экономические, научные, политические и т.п.);
2. по уровню:
• государственные внебюджетные фонды Российской Федерации;
• территориальные государственные внебюджетные фонды.
Главное направление расходования денежных средств государственных внебюджетных фондов в 2020-2021 годах - социальная сфера.
К государственным внебюджетным фондам социального назначения относятся:
1. Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФРФ);
2. Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ);
3. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ).
Следует отметить, что деятельность каждого внебюджетного фонда направлена на разрешение определенного круга проблем. Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях управления финансовыми ресурсами пенсионного обеспечения. Деятельность Фонда социального страхования РФ направлена на обеспечение финансирования гарантируемых государством социальных пособий. Фонд обязательного медицинского страхования отвечает за обеспечение финансирования целевых программ в рамках реализации Федерального закона N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации".
Таким образом, все названные в Бюджетном кодексе РФ внебюджетные фонды имеют прямое отношение к системе обязательного социального страхования - государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с законодательством страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе, по независящим от них обстоятельствам.
Государственные внебюджетные фонды должны:
• служить материальной основой государственного обязательного социального страхования;
• являться одним из основных источников финансирования социальных гарантий, закрепленных Конституцией РФ;
• функционировать как самостоятельные финансово-кредитные учреждения, т.е. обеспечивать эффективность процесса формирования и использования фондов денежных средств.
Цели функционирования государственных внебюджетных фондов:
• социальное обеспечение по возрасту;
• социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о социальном обеспечении;
• социальное обеспечение в случае безработицы;
• охрана здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.
Внебюджетные фонды осуществляют свою финансовую деятельность на основе бюджета, утверждаемого для каждого фонда. Денежные средства государственных внебюджетных фондов предназначены исключительно для целевого расходования на мероприятия, определенные законодательством Федерации или ее субъекта. Материальное содержание расходов внебюджетных фондов определяется бюджетом внебюджетного фонда. Использование внебюджетных денежных средств на цели, не указанные в расходных статьях его бюджета, образует состав бюджетного правонарушения и влечет за собой применение мер государственного принуждения.
Государственные отраслевые (ведомственные) денежные фонды - фонды министерств и других органов управления федерального и регионального уровней, образованные на основании актов исполнительных органов государственной власти, в целях финансового обеспечения деятельности указанных министерств (ведомств).
Особенности указанных фондов:
• создание на основе решения министерств и ведомств по согласованию с входящими в их систему предприятиями, учреждениями и организациями, в соответствии с законодательством РФ;
• использование для их формирования добровольных отчислении, осуществляемых на договорной основе с учреждениями и организациями, находящимися в ведении министерств и ведомств (бюджетные ассигнования не являются источниками образования данных фондов - в этом и заключается отличие отраслевых фондов от фондов Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ, формируемых в составе бюджета);
• использование финансовых ресурсов фондов в качестве дополнительного источника финансирования мероприятий внутриотраслевого характера;
• постоянный (долгосрочный), как правило, характер функционирования.
К основным отраслевым фондам могут относиться Централизованный фонд социального и материального развития Министерства иностранных дел, фонды федеральных органов исполнительной власти для финансирования научных исследований и экспериментальных разработок и др. Наряду с отраслевыми (ведомственными) фондами могут быть созданы межотраслевые (межведомственные) фонды.
Взносы ИП во внебюджетные фонды в 2020-2021 годах
Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей за себя вырастут в 2021 году на 10,6%, то есть в 2,65 раза выше инфляции, подтвердил Минфин. Это стандартная процедура, полностью соответствующая закону, заявили в ведомстве Министерство финансов прокомментировало запланированное на 2021–2024 годы повышение фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих взносы за себя. Минфин направил пояснения журналистам «в связи с поступлением вопросов». В ведомстве заявили, что индексация платежей по страховым взносам для ИП — «стандартная процедура», которая проводится в соответствии с действующим законодательством.
• Страховые взносы для ИП, а также адвокатов, нотариусов, оценщиков, занимающихся частной практикой, в 2021 году вырастут на 10,6% (или на 4334 руб.), до 45,2 тыс. руб.
• В том числе взносы на пенсионное страхование увеличатся на 12,3%, до 36 445 руб.; на медицинское страхование на 4%, до 8763 руб.
• Получается, что страховые взносы для ИП на пенсионное и медицинское страхование в совокупности вырастут в 2,65 раза быстрее инфляции, которая прогнозируется Министерством экономики на уровне 4% на конец 2021 года.
Эти параметры индексации страховых взносов были определены, когда Минфин разместил соответствующий законопроект. Минэкономразвития дало положительную оценку регулирующего воздействия (ОРВ) на этот проект, заявив об «отсутствии в проекте акта положений, которые вводят избыточные административные и иные ограничения и обязанности для субъектов предпринимательской и иной экономической деятельности».
Отчетность во внебюджетные фонды в 2020-2021 годах
Функции страхователей по обязательному социальному страхованию возложены на работодателей (организации, индивидуальных предпринимателей, простых физлиц без предпринимательского статуса), заключающих трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера с физлицами и выплачивающих им вознаграждения. Начисляя вознаграждения, страхователи должны исчислить с них и страховые взносы, уплатить эти взносы, а затем отчитаться по ним перед контролирующими органами.
Организации обязаны представлять формы отчетности по страховым взносам независимо от того, выплачивались доходы физлицам или нет. То есть в случае отсутствия выплат сдаются нулевые отчеты.
Иная ситуация обстоит с индивидуальными предпринимателями — не зарегистрированный в качестве работодателя ИП без работников отчетность по страховым взносам не сдает.
Различают взносы:
• на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• обязательное медстрахование (ОМС);
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НС и ПЗ).
Первые три вида администрирует налоговая служба, четвертый — ФСС. Но для всех видов отчетными периодами выступают: квартал, полугодие, 9 месяцев. Расчетным периодом является год. После завершения каждого из указанных периодов инспекторам должны быть представлены отчеты о том, с какой базы исчислены взносы и в каком размере, а также какие выплаты не подпали под обложение.
По взносам от несчастных случаев и профзаболеваний отчет подается в Фонд социального страхования. Действующая в 2020-2021 годах форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС РФ № 381.
В отчете приводится:
• На титульном листе — информация о страхователе: его наименование, ИНН, регистрационный номер в ФСС, контактные данные, информация об отчетном периоде — номер отчетного периода и год. Титульник заверяется уполномоченным лицом и печатью (при наличии таковой).
• В таблице 1 — база для исчисления взносов; суммы, не подлежащие обложению; тарифная ставка, которая устанавливается в зависимости от вида осуществляемой деятельности в начале каждого года по итогам прошлого.
• В таблице 2 — расчеты по взносам, включающие остаток задолженности за фондом либо перед ним; суммы начислений по взносам за отчетный период, в том числе за последние три месяца отчетного периода; перечисленные взносы с реквизитами платежных поручений; суммы расходов возмещенных фондом и не принятых к зачету. На основании всех этих данных выводится остаток задолженности перед фондом или за ним.
• В таблице 5 — данные о проведенной специальной оценке условий труда и медицинских осмотрах.
Перечисленные части отчета передаются в обязательном порядке даже при отсутствии данных для заполнения. Все пустые графы в этом случае прочеркиваются.
Таблицы 1.1 (о расчетах взносов с выплат работникам, переданных на аутсорсинг), 3 (по расходам, связанным с несчастными случаями на производстве), 4 (о численности пострадавших) включают в расчет только при наступлении отмеченных в них событий — передача персонала или несчастные случаи.
Для 4-ФСС сроки представления различаются в зависимости от способа подачи расчета.
Если он подается на бумаге (такая возможность есть у работодателей, среднесписочная численность которых за прошедший год не превысила 25 человек), то сдача отчета в 2020 году должна произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, т. е. 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2020 года и 20 января 2021 года.
В связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля 2020 года ФСС продлил срок сдачи формы 4-ФСС за 1 квартал до 15.05.2020 (см. письмо ФСС от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452).
Будьте внимательнее с конечными сроками при их попадании на выходные дни, поскольку в законе № 125-ФЗ, в отличие от Налогового кодекса, четко не оговорены правила переноса.
Бумажный отчет можно лично принести в территориальный орган ФСС по месту регистрации, передать через уполномоченного представителя, предварительно выписав на него доверенность, либо отправить Почтой России с описью вложения.
Если отчет представляется в электронном виде (так обязаны отчитываться те лица, у которых ССЧ / количество работников превышает 25 человек), то сроки продлеваются на 5 дополнительных дней. То есть отчитаться придется до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.
Электронную версию отчета можно принести на флеш-носителе с электронной подписью, передать через специальных операторов связи по ТКС или загрузить через шлюз на портале ФСС.
Составление отчетности по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ в нынешнем году происходит на обновленном бланке. Приказ налоговой службы № ММВ-7-11/470@ отменяет предыдущую форму и утверждает новую, которая применяется, начиная с 1 квартала 2020 года.
Единый расчет состоит из титульного листа, трех разделов и приложений к ним. Вкратце охарактеризуем их:
• Титульник заполняется информацией о самом страхователе, налоговом органе, отчетном периоде. Представляется всегда, даже если расчет нулевой.
• В разделе 1 приводятся сводные данные об обязательствах отчитывающегося лица — общие суммы начислений по каждому виду взносов и в разбивке помесячно за последние три месяца отчетного периода. К данному разделу открывается 9 приложений, где приводится расчет по взносам на ОПС, ОМС, ВНиМ, на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий застрахованных лиц, расчеты соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов; отражаются расходы по страхованию на ВНиМ, выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. Каждое приложение включается в состав отчета, если имеются данные для его заполнения, при отсутствии таковых представляется только сам раздел 1.
• Раздел 2 — это сводные данные об обязательствах глав КФХ. В приложении 1 приводится расчет таких обязательств. Подлежит сдаче соответствующими видами страхователей.
• Раздел 3 с персонифицированными сведениями о застрахованных лицах состоит из двух подразделов: 3.2.1 — заполняется и сдается всеми страхователями, 3.2.2 — только теми, кто осуществляет выплаты, облагаемые взносами по доптарифам.
Единый расчет по взносам в налоговую инспекцию страхователи представляют в срок до 30-го числа месяца, следующего за каждым отчетным периодом.
В 2020 году отчитываются:
• до 15 мая — за 1 квартал 2020 года (срок перенесен из-за коронавируса);
• до 30 июля — за полугодие;
• до 30 октября — за 9 месяцев.
До 1 февраля 2021 года (перенос с субботы) нужно сдать расчет за 2020 год.
Отдельные сроки установлены для глав КФХ без наемных работников. Они отчитываются раз в год до 30 января.
Срок сдачи отчетности по страховым взносам налоговикам не зависит от способа ее представления. А сдавать ее можно также на бумаге и электронно. Причем требование, позволяющее сдавать бумажный отчет, здесь гораздо жестче, чем для 4-ФСС. Такое требование действует с 2020 года и подразумевает, что ССЧ страхователя (или количество работников для вновь созданных организаций и ИП) не превышает 10 человек. Работодатели с большей численностью обязаны отчитываться исключительно в электронном виде.
Отчетность по страховым взносам и в ФСС, и в налоговую сдается в строго отведенные для этого сроки. Все задержки чреваты штрафами.
Страхователя, который не представил расчет 4-ФСС в ФСС вовремя, накажут по п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ. Штраф рассчитывается как 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Его придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Законодательно определены верхняя и нижняя границы наказания. Максимальная величина составит 30 процентов от суммы взносов по расчету, а минимальная — 1000 руб.
За несвоевременную сдачу расчета по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ наказание определяется ст. 119 НК РФ также в виде штрафа в размере 5% от своевременно неуплаченной суммы взносов за каждый просроченный месяц. Максимальный штраф не должен превышать 30% от указанной суммы, минимальный составляет 1000 руб.
Кроме того, оштрафовать могут и должностное лицо организации на 300–500 руб. уже по ст. 15.5 КоАП РФ.
Опоздание со сдачей единого расчета в налоговую инспекцию более чем на 10 дней грозит приостановлением операций по банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Региональные внебюджетные фонды в 2020-2021 годах
Одним из возможных путей объединения средств предприятий и местных бюджетов для финансирования общерегиональных мероприятий стало образование территориальных внебюджетных фондов экономического и социального развития.
Внебюджетный фонд региона может формироваться за счет:
• добровольных взносов и пожертвований граждан, предприятий, организаций, средств самообложения населения;
• доходов от местных займов и местных денежно-вещевых лотерей, аукционов;
• привлечения на добровольной основе средств предприятий, общественных организаций и граждан.
Фонды создаются на основании решений региональных представительных органов. В соответствии с их решением исполнительные органы открывают в банках специальные счета.
Мобилизованные средства в 2020-2021 годах могут быть направлены на:
• строительство на кооперативных началах объектов социально-бытового назначения;
• расходы, не запланированные в бюджете на текущий год (главным образом на расходы по благоустройству);
• затраты, связанные с увеличением текущих расходов бюджета, а также для финансирования плановых затрат в случае невыполнения планового размера доходов;
• расходы, связанные с перерасходами установленных смет и нормативов (например, перекрытие установленных сметных расходов на строительство, пополнение установленных нормативов собственных оборотных средств подведомственным предприятиям и друге незапланированные расходы).
Средства, полученные за счет взносов предприятий, должны как правило, использоваться на создание и содержание объектов общерегионального назначения.
Создаются внебюджетные фонды развития жилищной сферы. На основе Указа Президента РФ “О разработке и внедрении внебюджетных форм инвестирования жилищного строительства”. Правительство РФ утвердило Примерный порядок формирования и использования региональных (местных) внебюджетных фондов развития жилищного строительства.
Основной задачей сводного финансового баланса является определение объемов финансовых ресурсов, созданных и поступивших в регион и использованных на его территории (как централизованных, аккумулированных и перераспределяемых региональными бюджетами, так и децентрализованных, т.е. ресурсов предприятий и организаций).
Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня потребностям развития региона. На основе проведенного анализа определяется потребность в финансовых ресурсах, которая сопоставляется с утвержденными выше планами, разрабатываются и вносятся предложения вышестоящим экономическим и финансовым органам, а также ведомствам о необходимых коррективах в их планах финансирования.
Для определения части национального дохода, приходящейся на территориальный сводный финансовый план, нужно иметь в виду, что в нем учитываются доход, созданный на территории региона и используемый там, и часть национального дохода, созданная за пределами региона, но поступающая на его территорию в порядке распределения и перераспределения. Следовательно, доходную часть такого баланса составляют также и средства, созданные в регионе, но направленные в вышестоящий бюджет, в ведомственные фонды и по другим каналам (платежи из прибыли, часть налога на добавленную стоимость и подоходного налога с физических лиц, направляемые в вышестоящие бюджеты, отчисления предприятий в фонды ведомств).
Сводный финансовый баланс региона не является оперативным финансовым планом и не подменяет оперативных планов финансово-кредитной системы (бюджета, кредитного плана банков, финансовых планов предприятий). С его помощью осуществляется увязка всех звеньев финансово-кредитной системы, предопределяются общие рамки и структура всех ее оперативных планов.
Информационной базой при разработке сводного финансового плана являются: данные территориальных экономических, финансовых, кредитных, статистических органов, профсоюзных организаций, функциональных подразделений региональных органов власти, экономические нормативы и лимиты по основным показателям развития региона, показатели проектов планов экономического и социального развития территории, данные регионального бюджета, балансов доходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на территории независимо от их ведомственной подчиненности.
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
