Индивидуальным предпринимателям с работниками предстоит впервые отчитаться по страховым взносам в налоговую инспекцию. Срок сдачи отчетности по взносам одинаковый для ИП, которые сдают ее на бумаге и по Интернету. Отчет за I квартал сдайте в ИФНС не позднее 2 мая, перенос с 30 апреля, выходного дня.
Подготовьте расчет по страховым взносам в электронном виде, если среднесписочная численность ваших работников за 2016 год превышает 25 человек. Если сотрудников меньше, вы вправе заполнить отчет на бумаге или отправить по Интернету.
Отчитывайтесь в налоговую инспекцию по месту жительства, даже если вы работаете в другом регионе.
В расчет включите сведения о взносах не только штатных работников, но и подрядчиков. Выплаты гражданам по договорам аренды взносами не облагаются. Поэтому такие суммы в отчет не включайте.
Какие разделы сдавать за I квартал
Новая форма расчета объединили две прошлогодние формы РСВ-1 и 4-ФСС.
В новом расчете по страховым взносам отражайте:
1. начисленные пенсионные, социальные и медицинские взносы;
2. выплаченные пособия;
3. персонифицированные сведения о работниках.
Данные о страховых взносах на травматизм в расчет не входят. По ним отчитывайтесь в Фонд соцстраха по сокращенной форме 4-ФСС.
В новый расчет включайте только начисленные выплаты и страховые взносы. Строк для уплаченных сумм, а также остатков на начало и конец периода в отчете нет. Поэтому информация по переплате или задолженности по взносам за прошлые периоды в расчет не попадет.
Новый расчет по взносам в ИФНС включает много сведений. Однако заполнять весь отчет не нужно. Какие именно листы вам оформить, подскажет таблица, размещенная ниже.
Состав нового расчета по страховым взносам:
Номер подраздела
Что отражать
Кто сдает
Раздел 1
Итоговые суммы начисленных пенсионных, медицинских и социальных взносов
Все работодатели
Подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 к разделу 1
Общую сумму пенсионных, медицинских и социальных взносов работников
Раздел 3
Персонифицированные сведения о каждом работнике
Приложение 3 к разделу 1
Суммы выплаченных пособий
Работодатели, выплатившие в отчетном периоде пособия работникам
Приложение 6 к разделу 1
Долю доходов от льготируемой деятельности на УСН
ИП на упрощенке, которые применяют пониженные тарифы взносов работников
Приложение 8 к разделу 1
Вид льготируемой деятельности на патенте и сумму выплат работникам
Предприниматели на патенте, которые применяют пониженные тарифы взносов работников
В расчете еще есть разделы для работодателей, которые платят взносы по дополнительным тарифам, а также нанимают временно пребывающих иностранцев.
Когда налоговая инспекция не примет расчет
Налоговая инспекция откажется принять расчет в двух случаях, предусмотренных в пункте 7 статьи 431 НК РФ. Расскажем о них.
Ситуация первая. ИФНС откажет, если сумма пенсионных взносов по всем работникам с выплат в пределах лимита из подраздела 1.1 не совпадает с цифрами из подразделов 3.2.1 по каждому сотруднику.
Предельная база для пенсионных страховых взносов в 2017 году составляет 876 000 .
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Графа 2 строки 061 подраздела 1.1 = всех граф 4 строк 250 подразделов 3.2.1
Ситуация вторая. Налоговая инспекция завернет расчет, если в разделе 3 коммерсант указал недостоверные персональные данные работников. Например, ИП допустил ошибки в ФИО работника, ИНН или СНИЛС.
Обнаружив эти ошибки, инспектор пришлет вам уведомление о непринятом расчете. В этом случае внесите исправления в отчет и представьте его заново. Срок для электронного формата — 5 рабочих дней, для бумажной формы — 10 рабочих дней. Если вы уложитесь в эти сроки, налоговики посчитают, что ИП сдал отчет вовремя. Если же вы опоздаете с исправлениями, налоговики начислят штраф в размере 5% от суммы взносов к уплате по отчету.
Кроме того, есть риски, что налоговики за опоздание с расчетом заблокируют счета. В Минфине считают иначе. Статья 76 НК РФ позволяет блокировать счета только за просрочку деклараций.
Сдавать ли расчет, когда у ИП числятся работники, а облагаемых выплат нет
Расчет по страховым взносам сдавайте во всех случаях, когда у вас есть работники. Даже если в отчетном периоде вы не выплачивали сумм, облагаемых взносами. Например, работник находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает пособие, не облагаемое взносами. Тогда в подразделе 1.2 и приложении 2 к разделу 1 укажите сумму пособия. Затем продублируйте ее в строках для необлагаемых выплат.
Не забудьте заполнить приложение 3 к разделу 1, указав в нем расходы на пособия.
Где в расчете показать, что ИП применяет пониженные тарифы
Обычный тариф по страховым взносам работников равен 30%. Многие ИП на упрощенке и патентной системе вправе снизить тариф до 20%. В этом случае коммерсант платит за работников только пенсионные страховые взносы.
ИП на УСН
Упрощенец снижает страховые взносы по всем работникам, если выполняет три условия:
1. ведет деятельность из подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ;
2. доля выручки от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
3. общий годовой доход не превышает 79 млн. рублей.
Если вы выполняете все условия, то включите в расчет приложение 6 к разделу 1. Здесь рассчитайте долю доходов от льготной деятельности. Так вы покажете, что доля составляет не менее 70%.
ИП на патенте
Пониженный тариф нельзя применять только тем ИП, которые платят патентный налог со сдачи в аренду помещений и земельных участков, розничной торговли и общепита. Остальные ИП на ПСН вправе применять пониженный тариф с выплат работникам, занятым в бизнесе на спецрежиме. Таким бизнесменам нужно добавить приложение 8 к разделу 1. Здесь укажите номер и сроки патента, а также выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.
Как отразить взносы ИП, применяющим пониженные тарифы
Бизнесмены на упрощенной системе и патенте, которые применяют пониженный тариф, не платят с выплат работникам медицинские и социальные взносы. Однако подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1 расчета, предусмотренные для медицинских и социальных взносов, все равно придется заполнить. Дело в том, что ваши работники остаются застрахованными лицами. Поэтому их численность укажите в строке 010 подраздела 1.2 и приложения 2 к разделу 1. А в строке с количеством граждан, которым предприниматель начислил страховые взносы, поставьте 0. В строках, где надо заполнить медицинские и социальные взносы, тоже поставьте нули.
Заполнение расчета при пониженном тарифе
Пример. Индивидуальный предприниматель В.С. Коровин платит налог по УСН и занимается прокатом фильмов, а также продает DVD. Прокат фильмов — льготируемая деятельность по УСН.
Общий облагаемый доход за I квартал составил 240 000 , из них от проката фильмов — 185 000 . Доля доходов от проката превышает 70%. Поэтому ИП применяет пониженные тарифы взносов работников.
Долю доходов бухгалтер покажет в приложении 6 расчета по взносам.
У коммерсанта работают два сотрудника. Их количество покажем в строке 010 подраздела 1.2 и приложения 2 к разделу 1. Медицинские и социальные взносы ИП не платит. Поэтому их сумма в расчете равна нулю. Как бухгалтер заполнил подраздел 1.2 по медицинским взносам.
Если в течение года вы применяли как пониженный, так и основной тариф, по каждому из них заполните отдельные подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 к разделу 1. Такое происходит, если, например, в патентной деятельности заняты не все работники индивидуального предпринимателя.
Расчет пенсионных взносов за I квартал
Пример. Продолжим пример 1 из статьи. У индивидуального предпринимателя В.С. Коровина работает два сотрудника. Данные по ним за I квартал — в таблице ниже.
Выплаты сотрудникам предпринимателя:
ФИО
Январь
Февраль
Март
Выплаты, всего
Необлагаемые выплаты
Выплаты, всего
Необлагаемые выплаты
Выплаты, всего
Необлагаемые выплаты
Зайцева Д. Н.
30 000
2 000
30 000
—
30 000
2 000
Волков М. С.
25 000
—
25 000
2 000
25 000
—
Итого
55 000
2 000
55 000
2 000
55 000
2 000
Предприниматель по пенсионным страховым взносам применяет пониженный тариф с выплат обоих работников. Взносы на социальное и медицинское страхование предприниматель не платит. Сумму пенсионных взносов по сотрудникам мы привели в таблице ниже.
Страховые взносы, начисленные за сотрудников предпринимателя:
Взносы на обязательное пенсионное страхование (20%)
Зайцева Д. Н.
I квартал
17 200 (86 000 × 20%)
Январь
5 600
Февраль
6 000
Март
5 600
Волков М. С.
I квартал
14 600 (73 000 × 20%)
Январь
5 000
Февраль
4 600
Март
5 000
Итого взносов
I квартал
31 800 (159 000 × 20%)
Январь
10 600
Февраль
10 600
Март
10 600
Укажите в подразделе 1.1 расчета код тарифа плательщика. Все коды содержит приложение 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Для ИП на упрощенке, применяющих пониженные тарифы, действует код 08. А бизнесмены на патенте с пониженными тарифами проставляют код 12.
Заполнение подраздела 1.1 и раздела 3
Пример. Воспользуемся данными о выплатах и взносах из примера 2. В. С. Коровин заполнил расчет по взносам.
В строке 001 подраздела 1.1 коммерсант укажет код плательщика 08. Во всех графах строки 010 ИП отразит число работников.
Выплаты сотрудникам не превысили предельную базу по пенсионным взносам, значит, в графах строки 021 коммерсант проставит 0.
В строку 030 подраздела 1.1 надо занести выплаты в пользу работников, а в строку 040 — необлагаемые суммы. При этом укажем общую сумму за 2017 год (графа 1), за I квартал (графа 2) и с разбивкой по месяцам (графы 3, 4 и 5). В данном случае показатель из графы 1 и показатель из графы 2 совпадут. Однако уже в расчете за полугодие в этих графах будут стоять разные цифры.
В строке 050 — база по взносам. Ее предприниматель получил так: из показателя строки 030 отнял показатель строки 040. В строке 060 — исчисленные страховые взносы.
Коммерсант заполнил раздел 3 расчета дважды — на каждого штатного работника. Образцы разделов 3 на обоих работников — в конце статьи.
У ИП совпали показатель из графы 2 строки 061 приложения 1 к разделу 1 (31 800) и сумма показателей из граф 4 строк 250 подразделов 3.2.1 (17 200 + 14 600 = 31 800). Значит, предприниматель заполнил расчет по страховым взносам верно.
• В новом расчете отразите данные о начисленных страховых взносах работников, суммы выданных пособий и персонифицированные сведения сотрудников.
• Проверьте, чтобы сумма страховых взносов по всем работникам равнялась цифрам по каждому сотруднику в разделе 3.
• Даже если ИП применяет пониженные тарифы, придется заполнить подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1 по медицинским и социальным взносам.
В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были. Что заказали зэки?
Статью подготовила специалист по международным стандартам финансовой отчетности Меликова Мария Марковна. 
