Компенсация отпуска в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 (в составе совокупных начислений в пользу физлиц) и в разделе 2 (обособленно от других выплат). В раздел 1 сумма войдет в том периоде, когда были произведены начисления, в разделе 2 этот показатель отражается с привязкой к дате фактической выплаты и сроку уплаты.
Компенсация за неиспользованный отпуск 6-НДФЛ показывается в соответствии с Правилами заполнения Расчета (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/450@). При отражении даты возникновения дохода и удержания налога, срока его уплаты в бюджет надо ориентироваться на нормы статей 223 и 226 НК РФ.
Доход налогоплательщика в виде отпускной компенсации появляется в 2020 году в момент выплаты средств в кассе или перевода их на банковскую карту получателя, налог удерживается в этот же день. Налог должен быть перечислен в бюджет не позже следующего дня после выплаты доход, так как этот вид выплаты не является обычной оплатой отпускных.
Отпускная компенсация показывается отдельно от других видов выплат, исключение можно сделать только в ситуации с одновременной выдачей расчета при увольнении (датой фактического получения дохода для расчета является последний рабочий день сотрудника в компании), тогда заработок уволенного можно отразить вместе с компенсацией, так как дата возникновения дохода и уплаты налога будут совпадать.
Возможность получить компенсацию есть только у работников, кому положены дополнительные или удлиненные отпуска. Объясняется это тем, что выплатить денежную компенсацию можно только за ту часть ежегодного отпуска, которая превышает 28 календарных дней.
Если же работник имеет право только на стандартный отпуск, то получить компенсацию нельзя. Законодательство такой возможности не предусматривает (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).
Есть несколько категорий работников, кому нельзя заменить денежной компенсацией даже дополнительные и удлиненные отпуска (абз. 3 ст. 126 ТК РФ).
К ним относятся:
• беременные женщины;
• несовершеннолетние;
• сотрудники, занятые на тяжелых работах и работах с вредными условиями труда. Для сотрудников, занятых на вредных и опасных работах, возможна замена компенсацией только той части дополнительного отпуска, которая превышает 7 дней.
Дополнительные ограничения установлены для таможенников, сотрудников органов внутренних дел и т.д.
Если работодатель заменит компенсацией весь отпуск, а не ту его часть, которая превышает 28 календарных дней, то его ждет штраф. Государственная инспекция труда оштрафует саму организацию и ее должностных лиц.
Размер штрафа составит (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):
• для организации – от 30 000 до 50 000 руб.;
• для должностных лиц – от 1 000 до 5 000 руб.;
• для индивидуальных предпринимателей – от 1 000 до 5 000 руб.
За повторно допущенное нарушение размер штрафной санкции существенно возрастет.
Теперь расскажем, как отразить компенсацию дополнительного отпуска в 6 НДФЛ:
• строка 100 – дата выплаты компенсации;
• строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
• строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
• строка 130 – сумма дохода;
• строка 140 – сумма удержанного налога.
Напомним, что датой дохода с компенсационной выплаты является день, когда работнику выплатили деньги. Соответственно, крайний срок, чтобы перечислить НДФЛ с компенсации за дополнительный отпуск – следующий рабочий день после ее выплаты сотруднику. Теперь вы знаете все о компенсации за дополнительный отпуск без увольнения в 6 НДФЛ.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
