Никаких ограничений для ИП и ООО по совмещению общей системы и вмененки НК РФ не накладывает.
Главный плюс ЕНВД в том, что налог не зависит от оборотов (именно поэтому самый популярный вид деятельности у вмененщиков – розничная торговля). Ежеквартальные платежи в торговле и при использовании других видов деятельности, разрешенных для ЕНВД, рассчитывают в 2020 году не от фактического, а от вмененного дохода. Причем эту сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые ИП и ООО платят за себя и сотрудников.
В то же время ЕНВД подходит не для всех видов бизнеса в силу ограничений. А вот общая система налогообложения ограничений не имеет, к тому же этот режим выгоднее, если работаешь с контрагентами на ОСНО.
Применение этих двух систем одновременно поможет существенно снизить налоговые платежи за счет грамотного распределения видов деятельности.
Главное – соответствовать ограничениям, которые предъявляются для ЕНВД. Может ли бизнесмен использовать вмененку – зависит от соблюдения лимитов по видам деятельности, физическим показателям и числу сотрудников. Иначе при проверке налоговики лишат права применять ЕНВД и пересчитают налоги как при общей системе налогообложения.
Полный перечень видов деятельности, при которых можно применять ЕНВД, содержится в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
При регистрации ООО или ИП по умолчанию считаются работающими на ОСНО.
Если вы хотите один или несколько видов деятельности перевести на ЕНВД, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию. Подача заявления о применении ЕНВД возможна в течение 5-ти дней после начала применения этого спецрежима.
При применении двух режимов одновременно организации и ИП обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. То есть необходимо четко разграничивать финансовые потоки, относящиеся к разным налоговым системам, чтобы корректно посчитать налоги по каждой.
При учете доходной части проблем обычно не возникает, так как в большинстве случаев понятно, что это за выручка и к какому виду деятельности ее нужно отнести. В бухучете создают отдельные субсчета, на которых учитывают реализацию по каждой применяемой системе отдельно. При расчете ЕНВД налоговые платежи будут зависеть от коэффициентов и физических показателей, а не от суммы доходов.
Налог на прибыль при общей системе налогообложения рассчитывают как разность между доходами и расходами. Поэтому нельзя включать расходы, которые относятся к ЕНВД, в базу по ОСНО. Это приведет к ее занижению, а последствием станет неверно рассчитанная сумма налога, неправильно заполненная отчетность, штрафы и пени.
При ведении раздельного учета плательщики ОСНО могут предъявить входной НДС к вычету, но только по тем операциям, которые учтены по общей системе. Входной НДС, который относится к деятельности на ЕНВД, к вычету принимать нельзя.
Также важно разделить имущество ООО и ИП между этими двумя системами, так как вмененщики не платят налог на имущество за исключением объектов, по которым налог считают по кадастровой стоимости.
Расходы на оплату труда при ОСНО налогоплательщики учитывают в качестве затрат при расчете налога на прибыль, а по сотрудникам, занятым в деятельности ЕНВД, в базу по ОСНО не включают.
На сумму уплаченных страховых взносов по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, можно уменьшить сумму налога. А взносы, которые относятся к ОСНО, учитывают в «прибыльных» расходах.
Иногда расходы невозможно отнести к одному виду деятельности, потому что они относятся ко всем (аренда, заработная плата некоторых сотрудников и прочие подобные платежи). В этом случае нужно применить метод пропорционального распределениях расходов.
Организация раздельного учета при совмещении ЕНВД и ОСНО нужна в первую очередь для правильного расчета налогов.
Такой учет полезен и для нужд управления. Бизнесмен видит отдельно финансовый результат по каждому виду деятельности и может сделать вывод о том, насколько выгодны для него применяемые налоговые режимы.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. При отсутствии деятельности по ОСНО сдавать нулевую отчетность нужно обязательно, при отсутствии деятельности по ЕНВД нужно не только сдавать отчеты, но и платить вмененный налог.
2. После открытия нового направления в бизнесе у ООО и ИП есть 5 дней для подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
3. Налоги и отчетность по ОСНО нужно отправлять в инспекцию по месту юридического адреса ООО или регистрации ИП. При ЕНВД расчеты с бюджетом в общем случае нужно вести через инспекцию по месту ведения деятельности. Но если налогоплательщик занимается пассажирскими или грузоперевозками, разносной и развозной розничной торговлей, рекламой на транспорте – вставать на учет, отчитываться и платить налоги нужно по месту регистрации.
4. Взносы и отчетность по «зарплатным» налогам направляют в инспекцию по месту регистрации.
Организации обязаны отразить все положения о совмещении двух режимов в учетной политике предприятия и отдельно издать Приказ об учетной политике для целей налогообложения.
В случае совмещения режимов предпринимателям нужно тщательно разделять доходы и расходы. Но так как ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, они могут организовать разделение выручки и затрат по разным режимам любым удобным для себя способом. В этом может помочь стандартная Книга учета доходов и расходов, которую используют предприниматели на ОСНО.
При совмещении режимов нужно сдавать все налоговые декларации, обязательные для каждого из режимов. Бухгалтерская отчетность и отчетность за работников в этом случае будут общими.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
