Некоторые работодатели предпочитают заключать вместо трудовых гражданско-правовые договоры. Компания получает выгоду от экономии страховых взносов. Но при этом увеличивается риск санкций со стороны контролирующих органов. Разберемся, выгодно ли платить страховые взносы по гражданско-правовым договорам в 2020 году.
Компания может заключить с любым физическим лицом гражданско-правовой договор. Это соглашение на выполнение определенных работ или оказание каких-то услуг. Сделка купли-продажи – это тоже договор гражданско-правового характера. Но именно договором на выполнение работ или оказание услуг часто подменяют трудовые отношения.
Отличие ГПХ-договора от трудового – это отдельная тема. Кратко назовем только наиболее существенные отличия:
• По ГПХ-договору исполнитель получает не зарплату, а вознаграждение. И часто оно выплачивается после завершения всего объема работ. Но могут предусматриваться и периодические платежи после приемки очередного этапа работ,
• Исполнитель по ГПХ-договору сам регулирует свой рабочий день. Он не подчиняется руководству компании и не соблюдает правила внутреннего трудового распорядка,
• Исполнителя, в отличие от работника, нельзя привлечь к дисциплинарной ответственности. Все претензии к срокам и качеству работ разрешаются путем предъявления финансовых претензий,
• Выплаты работнику и исполнителю по-разному облагаются страховыми взносами.
По гражданско-правовому договору работодателю удается сэкономить на страховых взносах.
Налог на доходы физических лиц удерживается с выплат по договорам на выполнение работ и оказание услуг. А также по лицензионно-издательским и договорам авторского заказа.
Ставки НДФЛ такие же, как с выплат работникам:
• 13%, если исполнителем является резидент РФ,
• 30%, если исполнитель – нерезидент.
Заказчик не может переложить обязанность уплаты НДФЛ на исполнителя. Даже если такое условие будет в договоре, оно будет считаться ничтожным (письмо Минфина РФ № 03-04-05/12891).
Вторая статья затрат по ГПХ-договорам – страховые взносы.
По гражданско-правовым договорам работодатель перечисляет взносы на ОПС и ОМС. Расчет и перечисление социальных взносов по ГПХ - договорам производится в том же порядке, как и по трудовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Предельная база установлена для взносов на обязательное пенсионное страхование. В 2020 году предельная база равна 1 292 000 рублей. Для платежей на обязательное медицинское страхование лимиты не предусмотрены.
Что касается взносов в Фонд социального страхования, то действуют следующие правила:
• Взносы на случай нетрудоспособности и материнства не начисляются ни при каких условиях (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ),
• Взносы на травматизм начисляются, только если такое условие есть в самом договоре (п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ).
Соглашаясь на заключение именно гражданско-правового договора, исполнитель должен четко понимать один момент. Раз нет отчислений на случай нетрудоспособности и материнства, то не будет и социальных пособий.
Компания заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом на выполнение работ ремонту двух компьютеров в офисе. По договору оплата составила 10 000 рублей. Отчисления на травматизм договором не предусмотрены.
После приемки работ компания начисляет НДФЛ и взносы:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• НДФЛ – 1 300 руб. (10 000 * 13%),
• Платеж на ОПС – 2 200 руб. (10 000 * 22%),
• Платеж на ОМС – 510 руб. (10 000 * 5,1%).
У работодателя есть два способа уменьшить взносы с выплат по гражданско-правовым договорам:
• Во-первых, если работодатель относится к категории льготников и применяет пониженные тарифы. Согласно ст. 427, 428 НК РФ если работодатель применяет пониженные тарифы для работников, то и для исполнителей по ГПХ-договорам тоже можно применять льготные ставки.
• Во-вторых, платежи в ПФР и ФОМС не начисляются с сумм компенсаций по гражданско-правовым договорам. Для выполнения заказа исполнитель может приобретать сырье, материалы, инструменты и т.д. А заказчик может выплачивать компенсацию этих затрат.
С этих компенсаций платежи на соцаильное страхование не начисляются. Но при условии, что есть документы, подтверждающие расходы: чеки, квитанции и т.д. (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Сформулируйте условия договора так, чтобы можно было точно определить сумму оплаты за выполненную работу и стоимость материалов. К договору приложите чеки, полученные от исполнителя. Тогда можно будет уменьшить облагаемую базу и, соответственно, сумму платежей в фонды.
Социальные отчисления по гражданско-правовым договорам перечисляйте по тем же реквизитам и в те же сроки, что взносы с зарплаты работников. То есть до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Правила заполнения платежек ничем не отличаются от взносов за работников. Кстати, отчисления за работников и исполнителей по ГПХ-договорам можно перечислять одной платежкой. Оформлять отдельные платежи не требуется.
Отчисления на ОПС и ОМС включайте в Расчет по страховым взносам (РСВ) по итогам квартала. А в расчет по форме 4-ФСС отчисления на травматизм включайте, если они предусмотрены договором.
Если в договоре нет такого условия, и работодатель не перечисляет платежи на травматизм, то и в 4-ФСС включать выплаты по ГПХ-договорам не нужно.
Статью подготовила руководитель отдела подбора персонала Толмачёва Диана Глебовна. 
