Одним из самых частых вопросов, который задается нам на консультациях по разделу имущества - это вопрос налогообложения соглашений и брачных контрактов.
Вопрос сводится, в целом, к тому, должны ли платить бывшие супруги налоги в связи с получением ими в результате раздела собственности на совместно нажитое имущество.
Ответ на данный вопрос очевиден и не двусмысленен: нет, никаких налоговых платежей, сборов, пошлин платить не нужно!
Почему же, на чем данное утверждение основано?
Дело в том, что раздел представляет собой трансформацию права собственности из общей совместной в общую долевую или в личную собственность (в брачном контракте возможен и обратный процесс). О данном действии можно сказать следующее. Оно является сделкой. Её целями является реализация семейно-правовых взаимоотношений, которые в силу своей природы исключают такую цель, как получение дохода и налоговой выгоды. Соответственно, сделка исключат её оценку с позиции доход/убыток.
Это значит, что даже если в браке работает только супруг, а супруга занимается домашним хозяйством, а в результате раздела она получит равную или даже большую часть от сделанных накоплений, никакого дохода домохозяйка не получает. И не важно, сколько нажито за время совместной жизни 100 тысяч или 10 миллионов рублей.
Подтверждение сказанному можно найти в статье 41 Налогового кодекса РФ, где говорится, что является доходом, а именно: таковым признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме, учитываемая при возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. И хотя в бытовом смысле о выгоде одного из супругов, возможно, и уместно говорить, применять к семье критерий "экономический" не приходится. А потому имущественные отношения супругов из сферы действия налогового права полностью исключены.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 41. Принципы определения доходов
В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Тем не менее, нужно учесть одно очень важное обстоятельство.
От налогообложения освобождены именно такие сделки, как соглашение о разделе имущества и брачный контракт. Это значит, что при разделе крайне нежелательно выходить за пределы данных правовых конструкций, что на практике учитывается далеко не всегда.
Нередко можно встретить такой "раздел" по "взаимному согласию". Стороны разводятся, после чего приступают к взаимному "зачету" имущественных претензий путем дарения вещей, например, общую квартиру оставляют одному, в счет чего тот дарит другому свое добрачное жилье.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Как вариант - стороны "одаривают" детей или других близких родственников. Иногда стороны вместо выплаты компенсации заключают договоры купли-продажи, мены и так далее по реальным рыночным ценам, сниженным, завышенным.
Все указанное выходит далеко за рамки семейного права и вполне может привести к обязанности исчислить и уплатить как налог на доход, так и другие налоги!
Например, дарение бывшей супругой бывшему супругу влечёт обязанность заплатить в казну налог в размере 13% от стоимости дарения. Дарение между мужем и женой не относится к семейным отношениям, но освобождается от налога ввиду прямого указания статьи 217 НК РФ.
Налоговый кодекс РФ. Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения): Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Но как только расторжение брака юридически свершилось, данная статья уже не работает и сделка облагается налогом по ставка статьи 224 НК РФ. То есть если бы стороны запланировали свои действия, выверили их с точки зрения налогового планирования, они могли оформит дар и не заплатить государству ни копейки!
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Еще пример. Квартира, подаренная супругом своей супруге, не важно, был подарок сделан до или после развода, в случае продажи этой квартиры до истечения 3 летнего срока со сделки будет являться объектом налогообложения все того же налога на доходы физических лиц.
Если же передачу оформить путем заключения соглашения о разделе или брачным договором (качестве выплаты компенсации за иное совместно нажитое имущество), никаких налогов при продаже ни через 3 года после передачи недвижимости, ни через месяц платить не придется!
Еще пример. Нередко супруги оформляют свою недвижимость на близких родственников. При разводе встает вопрос о том, как им поделить такую собственность? Вопрос уплаты налогов в данном случае стоит гораздо острее, так как напрямую поделить это невозможно (это чужая собственность). Риэлтор или агентство недвижимости вряд скорее всего скажут, что думать нужно было раньше, сделать ничего нельзя и предложат либо оформить дар, либо продать по заниженной стоимости. И тем не менее, и эту проблему можно попытаться решить. Например, переквалифицировать сделку и переопределить ее стороны через суд, а так как процесс не будет долгим и сложным, больших расходов нести не придется.
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
