Обыск и выемка документов. Одной из особенностей расследования уголовных дел о налоговых преступлениях является то, что изъятие документов у налогоплательщика (налогового агента) путём обыска или выемки необходимо производить в первую очередь, до производства иных следственных действий по делу.
Именно своевременное изъятие всех бухгалтерских документов обеспечивает полноту доказательственной базы, предотвращает их возможное уничтожение или фальсификацию, т.е. является залогом успешного окончания расследования в разумные сроки.
При осмотре изъятых документов надлежит обращать внимание на возможные исправления, дописки, подчистки, травление и иные признаки подлога, а также полное или частичное отсутствие бухгалтерских документов и учёта в целом, ведение «двойной» бухгалтерии.
Представляется также необходимым истребовать из налоговых органов акты предыдущих налоговых проверок, произвести их осмотр с целью анализа содержащейся информации, в том числе выявления правонарушений, сходных с теми, которые выявлены в процессе рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела. Также нужно изъять и осмотреть первичные учётные документы, отражающие операции, аналогичные тем, при анализе которых выявлено сокрытие.
Особенность допроса по уголовным делам о налоговых преступлениях состоит в необходимости установления обстоятельств уклонения от уплаты налога, фальсификации данных о доходах и (или) расходах либо сокрытия других объектов налогообложения, механизма и способов совершения преступления.
Подготовку к допросам и допросы, особенно допрос налогоплательщика, рекомендуется производить с участием специалистов в области экономики, бухгалтерского и налогового учёта. Это обеспечит правильность формулировки вопросов, задаваемых допрашиваемому, оптимальное использование изъятых документов и точность записей в протоколе.
Допрос производят на основании предварительно составленного письменного плана. Надлежит подробно определить последовательность выяснения обстоятельств совершения преступления, перечень документов и иных доказательств, предъявляемых допрашиваемому, порядок задаваемых вопросов. Обязательно надо учесть обстоятельства, на которые ссылался в своих предварительных возражениях налогоплательщик.
Тщательной проверке подлежат расходы налогоплательщика – физического лица и членов его семьи. Расходы могут быть установлены в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий, производства допросов и направления запросов в кредитно-банковские учреждения, а также в иные соответствующие организации. О них могут знать друзья, знакомые, родственники, основные клиенты, деловые партнёры, банкиры, соседи.
При расследовании налоговых преступлений чаще других назначают судебные экспертизы, направленные на выяснение истинного содержания бухгалтерской документации: бухгалтерскую, экономическую (финансово-экономическую), налоговую.
Надлежит учитывать, что в соответствии с ч. 4 ст. 195 УПК РФ (в редакции Федерального закона № 23 «О внесении изменений в статьи 62 и 303 Уголовного кодекса Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации») судебная экспертиза может быть назначена и произведена до возбуждения уголовного дела.
Приведённые рекомендации носят общий характер. Однако расследование каждого из налоговых преступлений имеет свои специфические черты.
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
