Когда компания реорганизуется, она передаёт часть (или полностью) прав и обязательств вновь созданному предприятию. Передача происходит на основании передаточного акта, который составляется на основании разделительного баланса.
Данные для разделительного баланса берутся из инвентаризационных актов и актов оценки стоимости имущества, которые являются обязательной документацией при реорганизации юридического лица.
Оценка стоимости имущества производится по признакам:
• по остаточной стоимости;
• по текущей рыночной стоимости;
• другим способом.
Это решают учредители на общем собрании, когда принимают решение о реорганизации.
Кредиторская и дебиторская задолженность отражаются именно так, как они показывались в последних бухгалтерских документах. Но необходимо учесть убытки по возмещению кредиторской задолженности, и прибыли при изыскании дебиторской.
Заключительная бухгалтерская отчётность составляется за день до внесения сведений о возникших организациях (при реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования) или о прекративших свою деятельность (при реорганизации в форме присоединения) в реестр.
При этом проводится закрытие всех финансовых счетов бухгалтерского баланса, а чистая прибыль направляется на цели, которые определены договором между учредителями.
Существует несколько форм реорганизации юридических лиц, которая классифицируется по следующим направлениям:
• слияние – это объединение нескольких действующих предприятий в одно. При этом те юридические лица, которые объединяются, прекращают существовать, а образует новое предприятие;
• присоединение – одно предприятие вливается в другое, и при этом перестаёт существовать;
• разделение – на базе одного юридического лица, которое перестаёт существовать, образовываются новые фирмы;
• выделение – образование нового юрлица. При этом старое предприятие продолжает существовать и вести хозяйственную деятельность;
• преобразование – одно предприятие прекращает свою деятельность, а на его базе возникает, как правило, одно предприятие, реже – несколько, с другой формой собственности.
От формы реорганизации зависит и состав заключительной финансовой отчётности.
За день, до внесения сведений о вновь созданной организации в Реестр, необходимо сдать всю бухгалтерскую отчётность с закрытием счетов по прибыли и убыткам. Делает это та организация, которая проходит процедуру реорганизации.
Все расходы на реорганизацию отражаются в отчётности юрлица, прекращающего свою деятельность.
А начальная отчётность вновь образованного лица формируется на основании передаточного акта и построчного суммирования или вычитания (если есть непокрытые убытки прошлых лет) числовых показателей, которые берутся из заключительной бухгалтерской отчётности.
Составить заключительную бухгалтерскую отчётность необходимо за день до внесения сведений в Реестр о прекращении деятельности присоединяющейся организацией. Именно это предприятие и составляет всю заключительную отчётность.
Счета прибыли и убытков закрываются, а вся чистая прибыли присоединяющей организации распределяется на основании договора между учредителями.
На том предприятии, к которому присоединяется одно или несколько других предприятий, изменяется объём имущества и обязательств, а текущий финансовый год не прерывается. Поэтому это предприятие не составляет заключительной отчётности.
А сдача отчетности при реорганизации в форме присоединения «старого» предприятия происходит в законные сроки.
При такой форме реорганизации, все права и обязательства переходят на основании разделительного баланса. Решение о разделении числовых показателей между преемниками этого предприятия, принимают учредители «старого» предприятия.
Никаких записей в бухгалтерском учёте не производится. Показатели отчёта о прибыли и убытках не разделяются.
За день, до внесения сведений о прекращении деятельности одного юрлица путём разделения в реестр, этой организацией выполняются учётные записи по закрытию последнего отчётного года по счетам учёта продаж, учёта прочих доходов и расходов в разрезе составляющих финансовый результат показателей.
К каждому предприятию, которое выделяется из юрлица, переходят его права и обязательства, согласно разделительному балансу.
Данное предприятие не формируется заключительную отчётность и не закрывает счета по прибыли и убыткам, если выполняются следующие условия:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• если меняется только объём имущества и обязательств, согласно решению участников, акционеров или учредителей;
• если не прерывается текущий финансовый отчётный год.
Для составления разделительного баланса, происходит разделение числовых показателей бухгалтерской отчётности реорганизуемого предприятия. При этом числовые показатели отчёта финансового отчёта разделению не подлежат.
Бухгалтерская отчетность при реорганизации в форме преобразования составляется тем предприятием, которое преобразуется, то есть меняет организационно-правовую форму. К вновь возникшему юрлицу переходят все права и обязанности «старого» предприятия на основании передаточного акта.
Заключительная бухгалтерская отчётность составляется на день, который предшествует внесению записи в Реестр о вновь созданном предприятии. В этот же день происходит закрытие финансовых счетов, а чистая прибыль распределяется согласно решению учредителей.
Начальная отчётность нового предприятия составляется путём переноса показателей из заключительной отчётности преобразованного предприятия.
Заключительная бухгалтерская и налоговая отчётность может быть подана как в бумажном, так и в электронном виде. Всё зависит от того, как предприятие отчитывается.
Однако отчётность по НДС подаётся только в электронном виде. Не стоит это забывать!
Поэтому стоит ориентироваться не только на способы, которыми пользуется фирма, но и на нормы закона.
В зависимости от применяемой системы налогообложения, заключительная бухгалтерская отчётность должна включать в себя декларации по тем или иным налогам. Есть свои нюансы заполнения деклараций по тому или иному налогу.
В ст. 163 НК РФ сказано, что отчётным периодом по этому налогу является квартал. Также в п. 5 ст. 174 НК РФ указаны сроки предоставления декларации по НДС в электронном виде.
В зависимости от даты реорганизации, налоговая декларация по НДС заполняется на последний день существования предприятия, и сдаётся в указанные сроки.
Если текущий финансовый год не прерывается, то и проблем с заполнением и сдаче отчётности по этому налогу не возникает.
В п. 3 ст. 55 НК РФ сказано, что отчитывается по налогу на прибыль та организация, которая принимает на себя права и обязательства реорганизуемого предприятия.
Декларации предоставляются по месту регистрации предприятия – правопреемника, если реорганизованное предприятие не предоставило их раньше, до внесения записей в Реестр.
Декларацию по налогу на имущество предоставляет реорганизация правопреемник в ФНС по месту своей регистрации. Это делается в том случае, если реорганизованное предприятие не сдало отчётность до внесения записи в Реестр.
Необходимо не только правильно подготовить отчётность, но и сдать её в соответствующие органы.
В зависимости от формы реорганизации, заключительная отчётность сдаётся:
• либо по месту регистрации реорганизуемого предприятия;
• либо по месту регистрации правопреемника.
Она состоит из отчётности в налоговую службу и по внебюджетные фонды.
Не стоит забывать и про внебюджетные фонды – в ПФР, ФСС и ФОМС. Если на реорганизуемом предприятии есть нанятый персонал, то необходимо сдать отчёты за начисленные и уплаченные взносы.
Дату окончательной реорганизации определяют учредители при принятии решения.
На эту дату необходимо подготовить всю заключительную бухгалтерскую и налоговую отчётность, а также отчётность во внебюджетные фонды.
Во внебюджетные фонды необходимо сдать отчётность не позднее 1 месяца со дня утверждения передаточного акта, но не позднее, чем в ФНС. Эти сроки нужно соблюдать! В противном случае, правопреемника ожидает штраф.
Статью подготовил ведущий корпоративный юрист Шаталов Станислав Карлович. 
