Управление финансами Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Экономисту » Денежные расчеты предприятий

Денежные расчеты предприятий

Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. Связаться с автором



Денежные расчеты предприятий

Для удобства изучения материала, статью разбиваем на темы:
Не забываем поделиться:


  • Выбор банка предприятием
  • Организация безналичных расчетов
  • Счета предприятий в банках
  • Основные формы безналичных расчетов
  • Организация безналичных расчетов через расчетно-кассовые центры
  • Факторинг

    Выбор банка предприятием

    Предприятие имеет право открыть расчетный счет в любом банке по месту регистрации, а также в любом другом банке с его согласия. Поэтому для предприятия большое значение имеет такой фактор, как правильный выбор банка, так как от этого зависят не только затраты на банковское обслуживание, но и эффективность безналичных расчетов предприятия, его кредитование, объем получаемых банковских услуг и, наконец, гарантии от потерь, связанных с банкротством банка. Банки, предлагающие более высокие процентные ставки за хранение денежных средств, рискуют в большей степени, чем другие банки, и возможность их банкротства выше.

    Наличные и безналичные расчеты через банк осуществляются на основании договора банковского счета (ст. 845 ГК РФ «Договор банковского счета»). Банк обязан заключать договоры банковского счета с любым клиентом на основе установленных правил, а клиент вправе открывать несколько счетов, в том числе одного вида в различных банках.

    Предприятие имеет право выбирать любой банк для своего кредитно-расчетного и кассового обслуживания.

    Клиент представляет в банк все документы, необходимые для открытия счета, в соответствии с действующим законодательством и банковскими правилами.

    Днем открытия счета является день его оформления, а не день, когда денежные средства поступили (или были внесены) на открытый банком счет.

    Банк обязан вести счет клиента, своевременно и правильно совершать по поручению клиента расчетно-кассовые операции, платить клиенту за остаток средств на его счете и хранить банковскую тайну. Иногда в договоре банковского счета предусматривается ситуация, когда проценты за остаток средств на счете не начисляются. Если в договоре не оговорен размер вознаграждения за остаток на счете, то величина ставки за пользование средствами клиента определяется в размере процентов, уплачиваемых банком по вкладам до востребования.

    По договору банковского счета клиент обязан: платить банку вознаграждение за расчетно-кассовое обслуживание; предоставлять банку денежное покрытие для осуществления расчетно-кассовых операций.

    Договор банковского счета является бессрочным.

    Необходимо отметить, что заключение договора происходит в условиях, не совсем равных для банка и клиента, так как условия договора вырабатывает банк, который соответственно формулирует положения, в наибольшей степени отражающие его интересы. Это соображение еще раз подчеркивает важность правильного выбора банка клиентом.

    Договор банковского счета может быть расторгнут в любой момент по инициативе клиента, поскольку клиент свободен в выборе банка для обслуживания. Этим же обусловлена отчасти конкурентная борьба банков за клиентов на финансовом рынке.

    В процессе выбора банка-партнера предприятие решает две основные проблемы — надежность и доходность. Главный акцент делается, как правило, на надежность партнера, так как потери, вызванные невозвратом или задержкой в переводе или выплате средств, имеют тяжелые последствия для предприятия.

    Выбор предприятием банка начинается с поиска и анализа информации о нем. Можно выделить три основных источника, позволяющих судить о финансовом состоянии банка:

    •             информацию, полученную из самого банка (баланс, расчетные нормативы на отчетную дату и общее впечатление о банке);

    •             информацию в средствах массовой информации о банке (рейтинги банков, деловые и аналитические статьи в печати);

    •             информацию третьих лиц (отзывы клиентов банка и специалистов из банковской сферы).

    Предприятие должно учитывать и многие другие факторы, касающиеся деятельности коммерческих банков:

    •             условия открытия расчетного счета и стоимость выполняемых операций;

    •             наличие кассового обслуживания данным банком и его стоимость;

    •             процентные ставки и условия предоставления кредита;

    •             инвестиционные возможности банка;

    •             наличие корреспондентских счетов в других банках и скорость проведения безналичных расчетов;

    •             престиж банка;

    •             техническую базу;

    •             количество оказываемых банковских услуг и другие факторы.

    Одной из важных характеристик надежности является уставный фонд. Политика Центрального банка РФ и условия работы коммерческих банков требуют постоянного его наращивания. Сегодня минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций установлен в размере 5,0 млн. евро.

    Другой важной характеристикой надежности банка является величина просроченной задолженности.

    Основным документом, позволяющим провести оценку надежности банка и все виды финансового анализа его состояния, является баланс. Баланс могут визировать лишь лица, имеющие право первой подписи.

    С помощью анализа состава пайщиков можно дать качественную оценку надежности банка, так как зачастую юридические и физические лица, входящие в состав пайщиков, определяют приоритеты, направления и порядок работы банка. Они же несут ответственность и принимают решения в случае возникновения в банке кризисной ситуации.

    Основная информация, характеризующая деятельность банка в целом (круг производимых операций, сведения о структуре уставного фонда и т.д.), содержится в уставе, учредительном договоре и лицензии банка.

    Центральный банк РФ выдает несколько типов лицензий:


    Самое читаемое за неделю

    документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
    документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
    документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
    документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
    документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
    документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
    документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


    Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

    Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

    а)            любой банк должен иметь лицензию на совершение банковских операций;

    б)           в случае проведения операций с иностранной валютой банк должен иметь валютную лицензию;

    в)            генеральная лицензия дает банку право на совершение всех видов операций на финансовом рынке, за исключением операций с драгоценными металлами, камнями и изделиями из них. Этот вид Деятельности требует получения специальной лицензии.

    Дополнительной гарантией надежности банка может стать такой документ, как аудиторское заключение, составленное известной отечественной или зарубежной аудиторской фирмой.

    После выбора банка и начала работы с ним остается необходимость анализа его финансового состояния. Сложности в работе периодически испытывают все банки. И надо отметить, что не всегда сбои в работе банка являются безусловным сигналом предприятию незамедлительно забирать средства из банка. Порой совместно пережитые финансовые затруднения приносят выгоду как банку, так и предприятию.

    Время, отведенное для принятия решения и правильной оценки глубины и продолжительности финансовых затруднений, для крупных, средних и малых банков, как правило, различно. Кризис в крупном банке развивается постепенно. В малых же и средних банках любые сбои в работе могут привести к неплатежеспособности.

    Обычной практикой для предприятий России, стремящихся дифференцировать свои риски, стало открытие нескольких расчетных счетов и размещение денежных средств не в одном, а в нескольких банках.

    Центральный банк РФ устанавливает коммерческим банкам ряд экономических нормативов:

    •             минимальный размер уставного капитала;

    •             предельные соотношения между размером уставного капитала банка и суммой его активов с учетом оценки риска;

    •             показатели ликвидности баланса, т.е. соотношения суммы ликвидных активов банка и суммы расчетных, текущих счетов, вкладов и депозитов;

    •             минимальный размер обязательных резервов, размещаемых в Центральном банке РФ;

    •             максимальный размер риска на одного заемщика;

    •             ограничение размеров валютного и курсового риска;

    •             ограничение использования привлеченных депозитов для приобретения акций юридических лиц.

    Таким образом, изучение устава коммерческого банка, лицензии, а также фактического состояния экономических нормативов позволяет сделать предварительный анализ его деятельности.

    Следующим этапом выбора банка должно быть выяснение вопроса, отчисляет ли банк по 1% своего годового дохода соответственно в фонд страхования депозитов и фонд страхования банков от банкротств. Это является гарантией интересов клиента банка.

    В данных ситуациях он имеет право в случае неплатежеспособности и при временном недостатке ликвидности получить из каждого фонда средства, в 20кратном размере превышающие оплаченную величину каждого фонда.

    Организация безналичных расчетов


    интересное на портале
    документ Тест "На сколько вы активны"
    документ Тест "Подходит ли Вам ваше место работы"
    документ Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни"
    документ Тест "Есть ли у вас задатки лидера"
    документ Тест "Способны ли Вы решать проблемы"
    документ Тест "Для начинающего миллионера"
    документ Тест который вас удивит
    документ Семейный тест "Какие вы родители"
    документ Тест "Определяем свой творческий потенциал"
    документ Психологический тест "Вы терпеливый человек?"


    Безналичные расчеты в России осуществляются в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Положением Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации», разработанным с учетом Федеральных законов «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности» и др.

    Платежный оборот — это совокупность денежных расчетов, образующаяся в результате функционирования денег в качестве средства платежа. Движение денег и возникающие в процессе этого финансовые отношения сопровождают весь оборот валового внутреннего продукта.

    Платежный оборот включает налично-денежный и безналичный обороты. Подавляющее большинство расчетов между предприятиями осуществляется в безналичной форме путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований. Предприятия хранят свои денежные средства на счетах в банке, куда поступают все причитающиеся им платежи и откуда перечисляются средства по обязательствам. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными сокращают издержки обращения, так как отпадает необходимость в печатании, перевозке, хранении наличных денег. Кроме того, при безналичных расчетах в банке сосредоточиваются значительные свободные денежные средства предприятий и всей финансово-кредитной системы, используемые банками для различных целей, в том числе для кредитования предприятий.

    В процессе осуществления безналичных расчетов проявляется платежеспособность предприятий, выполнение ими договорных обязательств. В результате выявляются эффективность и рентабельность их работы, степень стабильности финансового положения. Таким образом, безналичные расчеты — это показатель эффективности работы предприятий. Но при этой следует иметь в виду, что этот показатель зависит, во-первых, от эффективности функционирования банковской системы и, во-вторых, от платежеспособности покупателей.

    Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и на конечной стадии кругооборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует прежде всего рассматривать эффективность таких расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств.

    Одним из направлений совершенствования безналичных расчетов является их ускорение, основывающееся на законах, определяемых народнохозяйственной эффективностью. Нельзя, например, подходить к этому вопросу только с позиций предприятий поставщиков, которые для получения выручки от реализации продукции заинтересованы во все большем ускорении расчетов. Не следует также исходить из того, что основной формой расчетов в настоящее время является предварительная оплата. Она неэффективна и не является главной в мировой практике. Основой должна быть традиционная форма расчетов — инкассо, или отсрочка платежа.

    Как отмечалось, движение отгруженной предприятием продукции сопровождается движением платежных документов и денег. Движение денег при безналичных расчетах представляет собой их перечисление с одного счета в банке на другой. При этом банки производят, как правило, записи на счетах предприятий, уменьшая или увеличивая суммы их денежных средств, не производя каждый раз непосредственно перевод денег. Затем банки осуществляют между собой взаимные расчеты также путем записей на своих счетах. Но это не значит, что в результате таких расчетов движение денег вообще устранено.

    Критерии эффективности безналичных расчетов на разных этапах реализации продукции различны. Можно выделить два этапа. Первый включает движение продукции и платежных документов поставщик отгружает продукцию, выписывает и сдает в банк платежные документы, которые пересылаются в банк покупателя. Там производится платеж, т.е. списание средств со счета покупателя и оплата платежного документа поставщика. Пересылка документов из банка в банк может осуществляться или через расчетно кассовые центры, или непосредственно, если между банками установлены корреспондентские отношения и открыты корреспондентские счета.

    Второй этап реализации продукции включает движение денег: они пересылаются из банка покупателя в банк поставщика, где и зачисляются на его счет.

    На первом этапе реализации эффективность и скорость расчетов зависят, прежде всего, от скорости движения продукции от поставщика к потребителю, а также от синхронности движения продукции и платежных документов. Для покупателя и поставщика, а также с народнохозяйственной точки зрения всегда выгодно, чтобы продукция оплачивалась покупателем в момент ее прибытия. Если она оплачивается раньше прибытия, покупателю потребуются дополнительные оборотные средства, оборачиваемость их от этого замедлится, а ускорение расчетов будет мнимое. При оплате продукции позже ее прибытия замедляются процесс реализации и расчеты, а также оборачиваемость оборотных средств. Кроме того, и в том и в другом случае у предприятий образуется дебиторско-кредиторская задолженность.

    Следовательно, задача организации безналичных расчетов на первом этапе реализации продукции состоит в том, чтобы совместить моменты поступления покупателю материальных ценностей и их оплаты, т.е. платеж за продукцию должен производиться в день ее поступления покупателю. В этом случае расчеты будут наиболее эффективными. Но это не значит, что в каждом конкретном случае следует стремиться к данной ситуации. Это теоретическое положение, которое должно лежать в основе организации безналичных расчетов, а также при отсрочке платежа.

    На втором этапе реализации скорость расчетов зависит в основном от того, как быстро будут перечислены средства со счета плательщика на счет поставщика.

    Существуют три способа перевода средств: по почте, по телеграфу и электронный платеж. Предприятия в договоре должны определить способ перевода денег, а также того, кто оплачивает расходы по переводу. Появившийся в последнее время электронный платеж позволяет очень быстро переводить деньги. Одно из направлений ускорения безналичных расчетов связано с развитием корреспондентских отношений между банками. Это устраняет такое звено, как расчетно-кассовые центры, являющиеся органами Центрального банка РФ.

    Принципы организации безналичных расчетов. Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах, выбор которых зависит от эффективности их применения в разных условиях, необходимости воздействия на неаккуратных плательщиков и от других причин. В настоящее время поставщик и покупатель могут выбрать любую форму расчетов, и это должно быть зафиксировано в договоре между ними. Выше было определено главное требование эффективности безналичных расчетов: платеж должен быть совмещен с моментом поступления продукции. Из этого требования вытекают три принципа организации безналичных расчетов.

    Местонахождение банков поставщика и покупателя. В зависимости от этого расчеты делятся на иногородние и одногородние.

    Техника расчетов и формы контроля банков за их проведением в значительной степени определяются тем, находятся ли банки поставщика и покупателя в одном городе или разных городах. При иногородних расчетах эффективными считаются инкассо и аккредитив, а при одногородних — расчетные чеки и платежные поручения.

    Место платежа. В зависимости от этого различаются основные формы иногородних расчетов: инкассо — платеж в банке покупателя, что является наиболее естественным, и аккредитив  платеж в банке поставщика, что является санкцией и выражением недоверия к плательщику.

    Способ организации платежа. Платеж может быть произведен или в полной сумме, или частично, в сумме незачтенного сальдо взаимных расчетов при зачетах взаимных требований.

    Механизм безналичных расчетов. Расчетный механизм — это система управления финансовыми отношениями, возникающими на предприятиях, в организациях, в банках в процессе проведения денежных расчетов. Он может включать механизм безналичных расчетов и механизм расчетов наличными деньгами.

    Расчетный механизм безналичных расчетов должен отвечать следующим требованиям:

    •             в основе его организации лежит принцип максимального сближения моментов оплаты продукции и ее поступления покупателям, что обеспечивает оптимизацию оборотных средств предприятий, препятствует возникновению внеплановой дебиторско кредиторской задолженности;

    •             он обеспечивает своевременность поступления денежных средств за продукцию и услуги и применение действенных санкций к предприятиям-неплательщикам и банкам — нарушителям правил расчетов;

    •             платеж производится под контролем покупателя, а его полнота и своевременность находятся под контролем поставщика;

    •             банки обязаны осуществлять контроль за соблюдением договорной и платежной дисциплины;

    •             механизм предусматривает оплату продукции не только в момент ее поступления покупателю, но и на основе коммерческого кредитования, т.е. путем предоставления поставщиком покупателю отсрочки платежа;

    •             предварительная оплата продукции осуществляется на минимальном уровне, поскольку она имеет ряд негативных сторон;

    •             наличие гарантии своевременности и приоритетности расчетов с финансово-кредитной системой;

    •             предприятия имеют право распоряжаться средствами на их счетах; ограничения этих прав могут вводиться лишь в минимальном объеме при недостаточности средств. Составными частями механизма безналичных расчетов являются:

    •             применяемые расчетные документы;

    •             ответственность банков и предприятий за нарушение расчетной дисциплины;

    •             обеспечение расчетов как при наличии, так и при отсутствии корреспондентских отношений между банками;

    •             счета предприятий в банках.

    Расчетные документы, применяемые при безналичных расчетах.

    К расчетным документам, применяемым при безналичных расчетах, относятся:

    •             платежное поручение — документ, с помощью которого предприятие производит свои платежи;

    •             расчетный чек используется для тех же целей;

    •             аккредитив — особая форма безналичных расчетов;

    •             платежное требование — документ, с помощью которого получатель средств получает деньги с плательщика, выставляя платежное требование на инкассо;

    •             инкассовое поручение — документ на бесспорное списание средств со счета предприятия; в мировой практике при инкассовом поручении в банк сдается вексель.

    Кроме того, при расчетах используются:

    •             реестр счетов — документ, при котором в банке сдаются товарно-транспортные документы при расчетах аккредитивами, векселя;

    •             реестр чеков — документ, при котором сдаются чеки;

    •             реестр переданных на инкассо расчетных документов; при нем передаются в банк платежные требования и инкассовые поручения;

    •             заявление об отказе от акцепта — выписывается плательщиком;

    •             платежный ордер — документ, который используется банком при частичной оплате платежного поручения;

    •             извещение о постановке в картотеку — документ, с помощью которого исполняющий банк извещает банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку № 2 — по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, неоплаченные в срок»;

    •             авизо  извещение, уведомление одного банка другим о выполнении расчетных операций: о перечислении средств, об их остатках, об открытии аккредитива, о выставлении чека и т.д.; в качестве авизо могут быть использованы копии расчетных документов, например платежного поручения; авизо могут быть почтовые и телеграфные.

    Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, которые могут быть оформлены в виде документа на бумажном носителе или электронного платежа:

    •             распоряжения плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

    •             распоряжения получателя средств на списание денег со счета плательщика и перечисление их на счет получателя.

    Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Они принимаются банками к исполнению независимо от их суммы.

    Платежные требования до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа помещаются исполняющим банком в картотеку № 1 — по внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

    Не оплаченные в срок расчетные документы (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения) помещаются в картотеку № 2 — по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Не оплаченные в срок документы из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку могут быть отозваны их хозяевами, в том числе и частично оплаченные — в сумме остатка. В то же время частичный отзыв сумм не допускается.

    Межбанковские расчеты. От того, как организованы межбанковские расчеты, зависят и расчеты между предприятиями.

    При безналичных расчетах через кредитные организации (филиалы) могут использоваться:

    •             корреспондентские счета (субсчета), открытые в Банке России;

    •             корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях;

    •             счета участников расчетов, открытые в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

    •             счета межфилиальных расчетов, открытые внутри одной кредитной организации.

    Межбанковские расчеты могут быть организованы двумя способами:

    •             через расчетно-кассовые центры (РКЦ) Центрального банка РФ;

    •             через систему корреспондентских счетов в других банках.

    В настоящее время в большинстве случаев расчеты осуществляются через РКЦ, в которых коммерческие банки имеют корреспондентские счета. На таком счете банк хранит собственные средства, а РКЦ осуществляют безналичные расчеты клиентов и банка, кредитование и кассовое обслуживание банка и другие операции. Расчеты между РКЦ по расчетным операциям предприятий — клиентов коммерческих банков и в других случаях производятся через счета межфилиальных оборотов (МФО), имеющиеся у каждого РКЦ. Расчеты по МФО осуществляются с помощью авизо.

    Особенностью расчетов через РКЦ является то, что при отсутствии средств на корреспондентском счете коммерческого банка в РКЦ его клиент не сможет произвести платеж даже при наличии у него денег на счете в банке. Банки, естественно, не должны допускать подобные ситуации, которые в значительной мере определяют их престиж. Другой недостаток расчетов через РКЦ состоит в том, что они являются посредником, дополнительным звеном в отношениях между банками и их клиентами, что усложняет расчеты. Расчеты между клиентами одного банка производятся без участия РКЦ.

    В случае если коммерческие банки имеют корреспондентские счета в других банках, расчеты их клиентов осуществляются с помощью этих счетов, минуя РКЦ.

    Корреспондентские отношения между двумя банками могут основываться или на открытии корреспондентских счетов друг у друга, или на открытии счета одного банка в другом. Второй случай характерен для мелких банков, открывающих свои счета в крупных. При этом расчеты непосредственно между банками возможны даже при отсутствии у них корреспондентских счетов, но при условии, если их корреспондентские счета имеются в каком-либо третьем банке.

    Корреспондентские счета открываются банками на основе договора корреспондентского счета, в котором определяются условия функционирования этих счетов. Большинство операций по счетам осуществляется бесплатно. В то же время по кредитовым остаткам средств на счете начисляются проценты, размер которых тем выше, чем выше сумма остатка. Также подлежат оплате налично-денежные операции на счете.

    Платежи с корреспондентского счета могут производиться или в пределах имеющихся на счете сумм, или на основе овердрафта, т.е. кредитования банком недостающей суммы для осуществления полного платежа.

    Коммерческие банки при установлении корреспондентских отношений должны решать важную задачу оптимизации размеров средств на их корреспондентских счетах, поскольку не всегда выгодно хранить на этих счетах значительные суммы. За кредит же по овердрафту приходится платить большие проценты.

    Корреспондентский счет какого-либо банка в данном банке называется счетом ЛОРО (от итал. Loro conto — их счет); аналогичный счет данного банка в каком-либо другом банке называется счетом НОСТРО (Nostro conto — наш счет). Банки-корреспонденты в деловой переписке счета друг друга называют счетами ВОСТРО (Vostro conto — ваш счет), а наименование «счет ЛОРО» употребляется только относительно счета третьего банка. Это логично: обращаясь друг к другу, следует говорить «ваш», а не «их» счет.

    Ответственность банков и предприятий за нарушение расчетной дисциплины. Такая ответственность объективно необходима и является гарантом нормальных взаимоотношений предприятий и банков, соблюдения правил безналичных расчетов, договорной и платежной дисциплины, действующего законодательства и нормативных актов. Эта ответственность устанавливается, с одной стороны, нормативно-законодательными документами, а с другой — договорами между предприятиями и банками.

    Счета предприятий в банках

    Виды счетов. По существующему в России законодательству каждое предприятие обязано хранить свои денежные средства в банках на счетах. Это обеспечивает им, с одной стороны, сохранность денежных средств, с другой — проведение безналичных расчетов, операций с наличными деньгами, тем более что все это является важнейшими функциями банков. Предприятиям могут быть открыты следующие виды счетов: расчетный, текущий, бюджетный, депозитный, валютный и др. При кредитовании могут открываться ссудный или спецссудный счета.

    Расчетный счет является основным счетом самостоятельного юридического лица, зарегистрированного в установленном порядке. На нем хранятся денежные средства, через него осуществляются безналичные расчеты, т.е. поступления денег и платежи, выдаются и зачисляются наличные деньги.

    Филиалам предприятий, их структурным подразделениям, представительствам в банках могут быть открыты расчетные счета, расчетные субсчета, текущие счета. Расчетный счет открывается структурному подразделению, если оно имеет достаточную экономическую самостоятельность или предприятию по каким либо причинам выгодно открывать такой счет.

    В случае когда предприятие ограничивает экономическую самостоятельность своих структурных подразделений, оно открывает

    им расчетный субсчет или текущий счет. На расчетный субсчет поступает выручка от реализации продукции филиала, перечисляемая затем на расчетный счет. С этого субсчета осуществляются платежи за поступающие филиалам материальные ценности. Выдачи наличных денег с этого счета, как правило, не допускаются. В то же время с текущего счета выдаются наличные деньги на выплату заработной платы и на другие виды оплаты труда, на командировочные расходы, а также на цели, связанные с хозяйственной деятельностью филиала. Средства на текущий счет перечисляются с расчетного счета или субсчета.

    Текущие счета открываются также общественным организациям, благотворительным фондам и другим организациям, не связанным с предпринимательской деятельностью.

    Бюджетный счет обычно имеют предприятия и организации, получающие средства из бюджета, и если эти средства имеют строго целевое назначение, например для реализации какой-либо конкретной программы.

    Валютный счет открывается предприятиям, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и ведущим операции с иностранной валютой.

    Особенности открытия и функционирования валютного счета следующие:

    •             валютный счет открывается в коммерческом банке, имеющем лицензию Центрального банка РФ на проведение операций в иностранной валюте;

    •             валюта, в которой ведется данный счет, определяется предприятием самостоятельно;

    •             для открытия валютного счета в банк представляются те же документы, что и для открытия расчетного счета; но если он открывается в том же банке, где у предприятия открыт расчетный счет, достаточно одного заявления предприятия;

    •             на коммерческие банки возложена обязанность контролировать валютные операции предприятий, т.е. требовать от них любую документацию, подтверждающую законность валютных операций, при нарушении правил валютных операций незаконно полученная валюта вместе со штрафом перечисляется в доход государства.

    Депозитный счет открывается предприятиям, осуществляющим в банк вклад свободных денег под договорной процент на определенный срок. Они могут получить деньги и досрочно, но процентная ставка в этом случае резко снижается. Таким вкладчикам банки предоставляют определенные преимущества при кредитовании и в других случаях, поскольку депозитный вклад является надежным обеспечением банковского кредита.

    Депозитный счет открывается на основе договора банковского вклада между предприятием и банком. Количество таких счетов не ограничено.

    Договор банковского счета. Договор заключается между банком и предприятием с целью открытия расчетного и других счетов. В нем определяются условия расчетного обслуживания предприятия банком. В обязанности последнего входит хранение денежных средств на счете клиента, проведение безналичных расчетов, прием и выдача наличных денег, соблюдение тайны операций на счете, обеспечение предприятия выписками из счета, чековыми книжками, выплата процентов по остаткам средств на счете. Банк имеет право использовать временно свободные денежные средства на счете предприятия, гарантируя право клиента распоряжаться ими. Он может отказать предприятию в совершении расчетных и кассовых операций при нарушении им действующего законодательства, а также при непредставлении кассового плана или превышении его лимита.

    Предприятие самостоятельно распоряжается денежными средствами на своем счете, пока их достаточно для осуществления всех платежей.

    Расчетный счет предприятия. Все взаимоотношения предприятия с банком начинаются с открытия ему в банке расчетного счета.

    Для этого в банк представляются следующие документы:

    •             заявление на открытие счета;

    •             учредительный договор (заверенная копия);

    •             устав или положение (заверенная копия);

    •             свидетельство о регистрации (заверенная копия);

    •             письмо из статистических органов о присвоении кодов ОКПО;

    •             справка из налоговой инспекции о постановке на учет;

    •             документ о регистрации в качестве плательщика социального налога;

    •             приказ о вступлении в должность руководителя и о назначении главного бухгалтера (лиц, внесенных в карточку с образцами подписей);

    •             карточка с образцами подписей и оттиском печати (два экземпляра, заверенные нотариально);

    •             доверенность на получение выписок из расчетного счета для лиц, не внесенных в карточку с образцами подписей;

    •             бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату — для предприятий, переходящих на обслуживание из другого банка.

    Банки устанавливают тарифы за совершение операций по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц. Обычно предприятия оплачивают получение наличных денег (часто кроме денег на заработную плату), выплаты с аккредитива выдачи дубликатов и копий документов и справок и некоторые другие услуги банка. Открытие и закрытие счета, как правило, осуществляется бесплатно.

    Одной из обязанностей банка является сохранение коммерческой тайны клиента: расчетного счета и проводимых по нему операций.

    Указанные сведения банк может сообщать лишь следующим организациям:

    •             вышестоящим органам предприятия;

    •             государственной налоговой инспекции и налоговой полиции;

    •             финансовым органам;

    •             общим и арбитражным судам;

    •             следственным органам.

    В случае изменения наименования или подчиненности предприятия оно представляет в банк в течение месяца заявление и копию решения об этом. При реорганизации предприятия в банк для переоформления его счета представляются те же документы, что и для открытия счета.

    Закрытие расчетного счета банк осуществляет по заявлению собственника предприятия, по решению суда, а также в случае объявления предприятия банкротом. По решению правоохранительных органов (суда, арбитражного суда, прокуратуры, налоговой полиции) и государственной налоговой инспекции счет предприятия может быть арестован, а операции на нем приостановлены.

    Очередность платежей с расчетного счета. Гражданский кодекс РФ определил следующую очередность платежей со счета (ст. 855):

    1-я очередь - по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов;

    2-я очередь - по исполнительным документам по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и авторскому договору;

    3-я очередь - на выплату заработной платы лицам, работающим по трудовому договору (контракту), а также перечисление единого социального налога;

    4-я очередь — платежи в бюджет;

    5-я очередь — по другим исполнительным документам;

    6-я очередь — другие платежи в порядке календарной очередности.

    Платежи, относящиеся к одной очереди, производятся в порядке календарной очередности поступления документов.

    Однако Конституционный суд постановлением № 21П признал противоречащим Конституции РФ положение ст. 855 Гражданского кодекса РФ о первоочередности  оплаты по труду и платежей в социальные фонды по отношению к налогам.

    Выписка из расчетного счета. Каждое предприятие должно знать состояние своего расчетного счета и операции, совершаемые на нем банком. В этих целях банк посылает предприятию выписки из его расчетного счета, в которых отражаются ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку, предприятие обязано проверить правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибки в записях оно должно сообщить об этом банку.

    Основные формы безналичных расчетов

    В настоящее время безналичные расчеты осуществляются в следующих формах:

    •             платежными поручениями;

    •             по аккредитиву;

    •             чеками;

    •             по инкассо.

    Эти формы применяются клиентами кредитных организаций, учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками. Участниками расчетов считаются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки или банки-корреспонденты.

    Выбор формы расчетов определяется в договоре между поставщиком и покупателем. Ими же рассматриваются и взаимные претензии. Таким образом, банк не вмешивается в определение предприятиями форм расчетов и в возникающие между ними разногласия.

    Факторами, определяющими применение тех или иных форм безналичных расчетов, являются:

    •             экономическое положение в стране, уровень инфляции;

    •             характер связей (постоянный или временный) между поставщиком и покупателем;

    •             финансовое положение и репутация покупателя и поставщика;

    •             характер платежа: платеж немедленный или с предоставлением коммерческого кредита, т.е. отсрочки;

    •             вид поставляемой продукции и др.

    В российской и мировой практике расчеты являются в основном документарными. Это означает, что все расчетные операции производятся на основе следующих документов: платежных (поручения, требования, реестры); финансовых (векселя, чеки); коммерческих (счета-фактуры); транспортных (коносаменты, железнодорожные накладные, документы других видов транспорта и связи), страховых на страхование перевозимых грузов и др. (сертификаты качества, таможенные и др.).

    Расчетные документы, сдаваемые в банк, должны иметь две подписи и оттиск печати. Право первой подписи предоставлено руководителю предприятия, его заместителю, начальнику финансового отдела и его заместителю, право второй подписи — главному бухгалтеру и его заместителю. Расчетные документы могут быть выписаны на любую сумму.

    Расчеты платежными поручениями. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

    Платежными поручениями могут производиться следующие платежи:

    •             за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

    •             предварительная оплата товаров, работ, услуг;

    •             в бюджеты всех уровней;

    •             возврат кредитов, займов, депозитов и уплата процентов по ним;

    •             погашение кредиторской задолженности;

    •             с целью получения расчетных чеков, выставление аккредитивов и т.п.; у

    •             по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

    •             другие платежи.

    Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

    При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления денег. При этом допускается частичная оплата платежных поручений. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения в соответствии с договором банковского счета.

    Платежные поручения могут использоваться предприятиями для осуществления расчетов в порядке плановых платежей. Такие платежи возможны при равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями. В этих целях они, исходя из плана поставки на месяц, определяют количество платежей и сумму планового платежа. Например, при плане поставок на месяц, равных 100 тыс. руб., предприятия договариваются о том, что будет пять платежей по 20 тыс. руб. каждый. Об этой договоренности сообщается в банк. Плательщик выписывает в начале месяца пять платежных поручений с датами платежей 6, 12, 18, 24 и 30го числа и сдает их в банк, где они помещаются в картотеку № 1. При наступлении срока платежа банк оплачивает платежное поручение за счет средств плательщика.

    Недостатки расчетов платежными поручениями и предварительной оплаты следующие:

    •             возникновение дебиторско-кредиторской задолженности при несовпадении между суммой поступивших средств и объемом отгруженной продукции;

    •             снижение эффективности оборотных средств покупателя и возникновение потребности в значительном их увеличении, поскольку происходит их отвлечение на неопределенный и ничем не ограниченный срок.

    Расчеты по аккредитивам. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

    Аккредитив открывается банком покупателя на основе заявления последнего, в котором должна быть ссылка на договор между поставщиком и покупателем; указаны вид, сумма аккредитива и срок его действия (число и месяц закрытия); наименование поставщика и его банка; полное и точное наименование документов, согласно которым производятся выплаты по аккредитиву; срок их представления и порядок оформления; какие товары или услуги должны быть оплачены с аккредитива; срок их отгрузки или срок оказания услуг и др.

    После отгрузки продукции поставщик представляет в свой банк реестр счетов в трех экземплярах, отгрузочные и другие товарно-транспортные документы, предусмотренные условиями аккредитива. В этот же день банк после проверки перечисляет ему на расчетный счет с аккредитива сумму, указанную в реестре счетов. Таким образом, при аккредитивной форме расчетов платеж производится в банке поставщика.

    Одним аккредитивом можно рассчитаться только с одним поставщиком. Наличные деньги с аккредитива не выдаются. При открытии аккредитива покупатель имеет право направить в место нахождения поставщика своего уполномоченного представите

    Обозначения:

    1. направление покупателем в банк заявления на выставление аккредитива;

    2.  списание денег со счета покупателя;

    3. пересылка аккредитива в банк поставщика;

    4. бронирование суммы аккредитива;

    5. сообщение поставщику о прибытии аккредитива;

    6. отгрузка поставщиком продукции;

    7. выписка поставщиком товарно-транспортных документов и сдача их в банк;

    8. оплата документов с аккредитива;

    9. пересылка документов в банк покупателя;

    10. оплата платежных документов поставщика; щ  списание средств со счета покупателя в его банке;

    11. бронирование аккредитива покупателем в банке поставщика.

    Для контроля за соблюдением поставщиком условий отгрузки продукции и акцепта реестров счетов поставщика. Этот представитель обязан представить в банк паспорт, образец своей подписи и командировочное удостоверение или доверенность.

    При применении аккредитивной формы расчетов в договоре между поставщиком и покупателем на отгрузку продукции должны быть определены все условия применения аккредитива, зависящие от их договоренности.

    Прежде всего определяется четкий срок, в течение которого покупатель должен выставить аккредитив после получения требования поставщика. Как показывает практика, оптимальным вариантом может быть пять дней.

    Далее в договоре устанавливаются срок действия и порядок расчетов по аккредитиву, его вид и способы исполнения и извещения поставщика об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика товарно-транспортных документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву, сроки их представления после отгрузки продукции.

    Важным моментом является определение срока действия аккредитива, который не должен быть более 15 дней (время его нахождения в банке поставщика). Необходимость этого объясняется тем, что на выставление аккредитива покупателю приходится отвлекать свои оборотные средства. Покупатель должен извещать поставщика о выставлении аккредитива, а банк поставщика — о его прибытии. Банки, как правило, ограничивают срок представления поставщиком документов после отгрузки продукции.

    Аккредитивы могут быть: покрытые, или депонированные, и непокрытые, или гарантированные.

    При выставлении покрытого аккредитива банк списывает со счета предприятия сумму аккредитива или предоставляет ему кредит. Эти средства он перечисляет в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы к оплате». В результате такой аккредитив является покрытым денежными средствами, депонированными на специальном счете в банке поставщика. Покрытый аккредитив применяется в тех случаях, когда между банками поставщика и покупателя не установлены корреспондентские отношения.

    Если такие отношения существуют, то применяется непокрытый, гарантированный аккредитив. В этом случае деньги, списанные со счета покупателя после направления им в банк аккредитива, не перечисляются в банк поставщика, а бронируются в банке покупателя. Оплата по аккредитиву осуществляется за счет средств корреспондентского счета банка покупателя, находящегося в банке поставщика. Здесь также возможно предоставление кредита покупателю его банком. Именно поэтому такой аккредитив является гарантированным с точки зрения его немедленной оплаты с корреспондентского счета банка покупателя. В мировой практике большей частью применяются непокрытые аккредитивы.

    Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком покупателя без предварительного согласования с поставщиком. Покупатель должен сообщить своему банку об изменении условий аккредитива, которые затем доводятся до поставщика его банком.

    Безотзывным является аккредитив, на котором имеется соответствующая отметка. Он может быть изменен или аннулирован только с согласия поставщика.

    В настоящее время в ряде случаев применяется так называемый револьверный, т.е. возобновляемый, аккредитив. Известны два варианта такого аккредитива. При первом варианте с аккредитива оплачивается ряд поставок, пока на нем имеются деньги. После их полного использования первоначальная сумма аккредитива восстанавливается, и процесс повторяется. При втором варианте на основе определенного объема поставок за какой-либо период аккредитив автоматически восстанавливается после каждой отгрузки продукции поставщиком и оплаты ее с аккредитива. Преимуществами револьверного аккредитива являются непрерывность действия и сокращение в связи с этим издержек обращения и у поставщика, и у покупателя.

    Аккредитив может быть закрыт в следующих случаях:

    •             по истечении срока его действия?

    •             по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

    •             по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива. При обнаружении банком-эмитентом несоответствия оплаченных с аккредитива документов получателя средств условиям аккредитива он вправе потребовать от исполняющего банка возмещения выплаченных получателю средств. На следующий день после возврата эти деньги зачисляются на счет плательщика;

    •             по заявлению покупателя в договоре должны быть также предусмотрены санкции к покупателю за несвоевременное выставление аккредитива.

    Преимуществом расчетов аккредитивами является гарантированная, своевременная и быстрая оплата счетов поставщика, так как он отгружает продукцию только после того, как получит сообщение от своего банка о прибытии аккредитива. Тем не менее удельный вес аккредитивной формы в безналичных расчетах небольшой, что объясняется существенными недостатками этой формы.

    К ним относятся:

    •             отвлечение оборотных средств из оборота покупателя, их распыление и, следовательно, замедление их оборачиваемости;

    •             ослабление контроля покупателя за соблюдением поставщиком условий договора;

    •             нарушение планомерного процесса снабжения и производства при несвоевременном выставлении аккредитива покупателем;

    •             сложность и дороговизна этой формы расчетов; дороговизна аккредитивной формы расчетов проявляется в том, что за авизование, проверку документов, подтверждение, платеж, за измененной аннулирование аккредитива, за кредит на его выставление банки, как правило, берут плату.

    В мировой практике, в основе которой лежат Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов, применяются и другие виды аккредитивов.

    Прежде всего аккредитив может быть документарный и денежный. Оплата с документарного аккредитива производится после представления в банк финансовых и товарно-транспортных документов. При денежном аккредитиве этого не требуется: получателю денег достаточно только выполнить его условия. Наибольшее применение имеет документарный аккредитив. Условия действия аккредитива в России соответствуют условиям документарного аккредитива.

    Аккредитив может быть подтвержденный и неподтвержденный. Подтвержденный другим банком аккредитив (по просьбе или поручению банка-эмитента) является твердой гарантией платежа по нему.

    Аккредитив бывает переводный и непереводный. В исключительных случаях, когда покупатель получает продукцию от какого либо субпоставщика из другой страны по отношению к основному поставщику, он может применить переводный (трансферабельный) аккредитив. Перевод аккредитива может быть сделан только один раз.

    Крупные банки с устойчивой репутацией по поручению своих клиентов могут выставлять циркулярные безотзывные аккредитивы, особенность которых в том, что его исполнить может любой желающий это сделать банк.

    Расчеты чеками. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платежи указанной в ней суммы чекодержателю.

    Обязательные реквизиты чека:

    1)            наименование «чек», включенное в текст;

    2)            поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

    3)            наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; плательщиком может быть только банк, где чекодатель имеет средства;

    4)            указание валюты платежа;

    5)            указание даты и места составления чека;

    6)            подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя.

    Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и банковскими правилами. Указывать проценты в чеке не допускается.

    Чек может быть кроссирован двумя параллельными линиями на его лицевой стороне. Это означает, что он предназначен только для безналичных расчетов.

    В целях гарантии платежа используемые чеки должны иметь покрытие в банке чекодателя. Таким покрытием могут быть:

    •             средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

    •             средства на расчетном счете чекодателя в пределах суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.

    В настоящее время в Российской Федерации используется только первый способ покрытия чеков.

    Для получения чеков в банке предприятие представляет заявление и платежное поручение о депонировании средств. Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную (чековую) карточку. На лицевой стороне карточки указываются наименование банка и его местонахождение, предприятие и номер его счета, а также подпись.

    На оборотной стороне банк дает гарантию оплаты чека, выписанного на него, при соблюдении следующих условий:

    •             чек может быть выписан на сумму, не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

    •             подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке;

    •             номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному в чековой карточке;

    •             чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

    Чекодатель не вправе отзывать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

    Предприятие-чекодержатель для получения денег по чеку сдает его в банк, как правило, при реестре чеков, но перед этим оно должно проставить свою печать на обороте чека и подписать его у ответственного лица. Чек должен быть предъявлен к оплате в течение 10 дней после выписки.

    В России расчетные чеки являются именными. Это означает, что их передача путем индоссамента запрещена. В то же время в мировой практике наибольшее распространение получили так называемые ордерные чеки, которые можно передавать третьему лицу путем индоссамента. Кроме того, применяют чеки, выписанные на предъявителя.

    Расчеты чеками имеют ряд экономических преимуществ. Покупатель выдает чек поставщику при получении у него продукции, после чего поставщик предъявляет чек в свой банк для оплаты. Таким образом, в этом случае поставщик и покупатель взаимно контролируют друг друга: покупатель отбирает именно ту продукцию, которая предусмотрена договором, а поставщик отпускает продукцию лишь платежеспособным покупателям, имеющим чековые книжки. Выдавая чек, покупатель подтверждает выполнение поставщиком обязательств по поставке продукции и одновременно гарантирует выполнение своих обязательств по оплате этой продукции. Оплата чеками, кроме того, препятствует возникновению дебиторско-кредиторской задолженности, способствует сокращению средств в расчетах, ускоряя их оборачиваемость. При расчетах чеками, в отличие от расчетов платежными поручениями, полностью исключается авансирование поставщиков.

    В то же время, как показала практика последних лет, широкое использование чеков в условиях экономического кризиса и отсутствия жесткого законодательства приводит к негативным последствиям, связанным с мошенничеством. Поэтому Центральный банк РФ ограничил использование чеков только одногородним оборотом.

    Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

    Расчеты по инкассо выгодны как клиенту, так и плательщику. Выгода клиента в том, что банк берет на себя обязанности по пересылке документов в банк плательщика и обратно, взысканию платежа и зачислению денег на счет клиента. Выгода плательщика в том, что платеж осуществляется в его банке и под его контролем.

    Кредитные организации организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно. Эти расходы возмещаются клиентом, а их стоимость отражается в договоре банковского счета.

    Расчеты по инкассо осуществляются на основании следующих расчетных документов:

    •             платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика, т.е. с акцептом (акцепт — это согласие на оплату);

    •             платежных требований, оплата которых производится без распоряжения плательщика, т.е. в безакцептном порядке;

    •             инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика, т.е. в бесспорном порядке.

    Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Оно применяется при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

    При коммерческих расчетах наибольшее распространение имеют платежные требования с акцептом плательщика.

    Относительно момента платежа акцепт бывает двух видов: предварительный и последующий. При предварительном акцепте платеж производится на следующий рабочий день после истечения срока акцепта, а при последующем — в день поступления расчетных документов в банк плательщика с сохранением за плательщиком права на акцепт и возвратом денег в случае его отказа от оплаты. Последующий акцепт ускоряет расчеты. Но в настоящее время применяется только предварительный акцепт.

    Кроме того, акцепт может быть положительный и отрицательный. При положительном акцепте требуется письменное согласие на оплату, а при отрицательном — согласием считается непоступление в банк в течение срока акцепта отказа от оплаты плательщика. В настоящее время применяется отрицательный акцепт.

    Срок акцепта платежных требований определяется сторонами в основном договоре, но он не может быть менее трех рабочих дней. Срок акцепта указывается в платежном требовании, а при отсутствии этого он считается равным трем рабочим дням.

    Платежные требования, поступившие в исполняющий банк, помещаются им в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа. При отсутствии средств у плательщика на счете они переводятся в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

    Плательщик имеет право отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по пунктам, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на него и указанием мотивов отказа.

    Мотивами отказов от акцепта могут быть следующие:

    •             незаказанные и не предусмотренные договором товары и услуги;

    •             досрочная поставка товаров без согласия плательщика;

    •             документально установленная до истечения срока акцепта недоброкачественность, некомплектность или недостача товаров;

    •             отсутствие согласованной цены, неправильно примененная цена;

    •             предъявление поставщиком бестоварного требования, когда товары фактически не отгружены или услуги не оказаны;

    •             арифметическая ошибка в платежном требовании;

    •             несоответствие применяемой формы расчетов заключенному договору;

    •             другие мотивы.

    В указанных случаях плательщик представляет в банк заявление об отказе от акцепта по установленной форме. При полном отказе от акцепта платежное требование с одним из экземпляров заявления об отказе от акцепта возвращается в банк-эмитент для передачи получателю средств. При частичном отказе платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Плательщик несет полную ответственность за необоснованный отказ от оплаты.

    Платежные требования, находящиеся в картотеке «Расчетные документы, не оплаченные в срок», могут быть оплачены частично, в сумме оставшихся на счете плательщика средств. Частичная оплата платежного требования производится платежным ордером установленной формы.

    Расчеты платежными требованиями без акцепта плательщика производятся в случаях:

    •             установленных законодательством;

    •             предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

    На платежном требовании, оплачиваемом без акцепта плательщика, ставится отметка «без акцепта». Кроме того, должна быть ссылка на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания. Условие о безакцептном списании денежных средств должно быть зафиксировано в договоре банковского счета либо в дополнительном соглашении к такому договору. При этом плательщик обязан представить в обслуживающий его банк сведения о получателе средств, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре. При отсутствии указанных сведений платеж без акцепта не производится.

    Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

    Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

    •             когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции;

    •             для взыскания по исполнительным документам;

    •             если они предусмотрены сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

    При взыскании денег по исполнительным документам инкассовые поручения принимаются банками с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата в пределах срока, установленного для конкретного документа. Банк обязан исполнить инкассовое поручение в трехдневный срок со дня их получения от взыскателя или судебного пристава.

    В случае если инкассовое поручение применяется предприятиями в соответствии с заключенным между ними основным договором, то к нему применяются те же условия, что и к платежному требованию, оплачиваемому без акцепта, а именно:

    •             наличие данного условия в договоре банковского счета между банком и плательщиком;

    •             сообщение плательщиком банку сведений о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения, а также об обязательстве, по которому будут производиться платежи, и об основном договоре.

    Отсутствие указанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

    Организация безналичных расчетов через расчетно-кассовые центры

    Счета. Безналичные расчеты проводятся через кредитные организаций и подразделения Банка России.

    Для их осуществления открываются счета:

    •             корреспондентский счет (субсчет) в Банке России;

    •             корреспондентский счет, открываемый в других кредитных организациях;

    •             счет участников расчетов, открытый в небанковской кредитной организации;

    •             счет межфилиальных расчетов, открытый внутри одной кредитной организации.

    Счета открываются на основании договора банковского счета или корреспондентского счета.

    Каждая кредитная организация, имеющая лицензию Центрального банка России, открывает один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России по месту своего нахождения. Каждому филиалу может открываться один корреспондентский субсчет по месту его нахождения. Расчеты внутри банка или между филиалами и головной организацией осуществляются на основе счета межфилиальных расчетов.

    Сводное платежное поручение — это письменное распоряжение банка (кредитной организации) плательщика подразделению расчетной сети Банка России о списании с корреспондентского счета суммы денежных средств.

    Особенности оформления операций. Все операции, производимые по корреспондентским счетам, открытым на балансе учреждений банков и в РКЦ, должны отражаться в один день. Остатки по ним на начало дня должны быть равными.

    Для обеспечения своевременного отражения операций на счетах в банке и в РКЦ составляются графики представления и получения документов учреждениями банков.

    Банк России обязан принимать расчетные документы независимо от наличия средств на корреспондентском счете кредитной организации. Платежи проводятся с учетом наличия средств на счете.

    Кредитная организация выбирает вид платежа (почтой, телеграфом, электронно) и в зависимости от этого представляет платежи на бумажных носителях или в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях).

    Расчетные документы клиентов и кредитной организации по собственным операциям на бумажных носителях представляются в Банк России в составе сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов по определенной форме.

    Операции по списанию-зачислению средств с корреспондентского счета подтверждаются выпиской с этого счета, которая может иметь бумажную или электронную форму.

    Для ускорения расчетов письмом ЦБ РФ № 232 была введена система банковских идентификационных кодов (БИК), проставляемых в платежных поручениях.

    Все учреждения и подразделения Центрального банка России, а также кредитные организации, корреспондентские счета которых открыты в расчетной сети Банка России, систематизированы в Справочнике БИК участников расчетов на территории Российской Федерации № 48. Этот Справочник предназначен для идентификации участников расчетов через сеть РКЦ.

    Организация Справочника БИК предполагает следующие мероприятия:

    •             сбор данных об участниках расчетов;

    •             присвоение им идентификационных кодов;

    •             обработку и анализ информации об участниках;

    •             формирование и ведение электронной базы данных (ЭБД);

    •             подготовку файла корректур для территориальных учреждений Банка России;

    •             внедрение и корректировку ЭБД Справочника на вычислительных комплексах учреждений Банка России;

    •             обеспечение пользователей Справочника с постоянной корректировкой изменений содержания.

    Созданием и ведением Справочника занимаются департаменты ЦБР, среди которых Департамент лицензирования банковской и аудиторской деятельности, Департамент информации, Департамент методологии и организации расчетов, Департамент полевых учреждений, Департамент по организации банковского санирования, Административный департамент.

    Кредитная организация получает идентификационный код и включается в Справочник после получения лицензии Банка России на осуществление кредитных операций.

    Покажем значения реквизитов^

    •             корсчет — номер корреспондентского счета банка в РКЦ;

    •             АТ — номер абонентского телеграфа;

    •             индекс — почтовый индекс участника расчетов;

    •             населенный пункт — почтовый адрес участника расчетов и тип населенного пункта, например: «Г» — город;

    •             наименование — сокращенное наименование участника расчетов. В первых четырех разрядах проставляется признак ограничения участия в расчетах. Например, если первые четыре разряда не заполнены, то ограничений в межбанковских расчетах нет; «отзыв» — прекращение всех операций по корсчету; «иск» — закрытие РКЦ;

    •             МФО — шестизначный номер участника расчетов по межфилиальному обороту;

    •             УЭР — участие (неучастие) кредитной организации в системе электронных платежей, например: «0» — не участвует, «1—3»  участвует.

    Использование кредитными организациями Справочника осуществляется на платной основе.

    С введением БИК каждый участник коммерческих расчетов имеет сведения о своем корреспонденте из электронной выписки, что значительно ускоряет расчеты.

    Рассмотрим особенности оформления платежного поручения с введением БИК.

    Форма бланка платежного поручения изменена письмом Банка России на форму 0401060.

    1. Расчетные документы представлены на бумажных носителях.

    Кредитная организация (далее — банк) представляет в РКЦ сводное платежное поручение в двух экземплярах. Оно оформлено на бланке платежного поручения. К нему прилагается опись расчетных документов (два экземпляра) и сами платежные документы.

    Сводное платежное поручение представляется по каждому виду платежа и по каждой группе очередности. Оплата расчетных документов производится в очередности описи расчетных документов.

    Сводное платежное поручение не оформляется при одиночном платежном поручении кредитной организации по собственному платежу.

    Первые экземпляры сводного платежного поручения и описи с приложением расчетных документов помещаются в документы дня в подразделении Банка России. Они являются основанием для совершения операций по корреспондентскому счету.

    Вторые экземпляры документов возвращаются в кредитную организацию с отметкой об их принятии и служат распиской, подтверждающей прием документов.

    Количество экземпляров расчетных документов зависит от вида платежа:

    •             почтой — три;

    •             телеграфом — один;

    •             электронно — два.

    Если поле «вид платежа» не заполнено, то количество экземпляров расчетных документов зависит от конкретной ситуации и специально оговаривается. Расчетное подразделение Банка России проверяет состав и оформление сводного платежного поручения. Если в ходе проверки обнаружено несоответствие правилам заполнения, то все документы возвращаются в кредитную организацию-отправитель для исправления.

    2. Расчетные документы представлены в электронном виде (электронные платежные документы — ЭПД).

    ЭПД отправляются в расчетное подразделение Банка России либо на магнитных носителях через курьера, либо через средства телекоммуникаций.

    ЭПД бывают полноформатные и сокращенного формата. Полноформатные ЭПД содержат все реквизиты платежного поручения и имеют равную с платежным поручением на бумажном носителе юридическую силу. При обмене ЭПД сокращенного формата плательщик сам направляет кредитной организации-получателю расчетные документы на бумажных носителях.

    Магнитный носитель с ЭПД кредитная организация представляет вместе с двумя экземплярами описи магнитных дискет, составленной на бумажном носителе в произвольной форме. В ней указываются: общее количество магнитных носителей и их номера, общее количество и сумма ЭПД в каждом магнитном носителе. Один экземпляр описи направляется в документы дня, другой возвращается в кредитную организацию.

    Организация расчетов между коммерческими бланками. Через корреспондентские счета межбанковские расчеты могут осуществляться тремя способами:

    •             на основе корреспондентских счетов, открываемых в РКЦ;

    •             на основе корреспондентских счетов, открываемых одним банком в другом банке. Счета лороностро;

    •             путем создания клиринговых центров, участники которых осуществляют зачет взаимных требований.

    Банкам разрешено производить расчеты путем зачета взаимных требований, организовывать свои расчетные центры по обслуживанию клиентов, открывать свои корреспондентские субсчета в других банках для расчетов своих клиентов.

    Сальдо взаимных платежей погашается путем перевода средств по корсчетам банков и в РКЦ Банка России. Взаимные расчеты производятся между банками, если они и РКЦ обслуживаются одним ВЦ либо разными ВЦ или автономными техническими средствами, но связанными системой коммутации взаимных сообщений о проведенных операциях.

    Банки по взаимному договору могут открывать друг другу корреспондентские счета (ЛОРОНОСТРО). Расчеты по ним ведутся непосредственно между банками.

    Это ускоряет расчеты между клиентами.

    Факторинг

    Факторинговые операции в зарубежных странах. В мировой финансовой системе факторинговые операции возникли в XVI XVII вв. и с тех пор постоянно расширяются. Благодаря факторингу достигается ускорение оборачиваемости средств в расчетах, что является одной из актуальнейших задач.

    Факторинг применяется в США с 1890 г. Его суть в следующем. Факторинговая компания скупает платежные требования какой-либо компании и затем сама получает по ним платежи. При этом речь идет обычно об обращающихся краткосрочных требованиях, возникающих из товарных поставок.

    Широкое распространение в развитых странах приобрел экспортный факторинг. При нем клиент пользуется полной гарантией от кредитного и валютного рисков. В финансовом отношении факторинг не создает нового пассива у предприятий-продавцов и, следовательно, не уменьшает их кредитоспособности.

    Это означает, что при факторинговых операциях предприятие, которое продает свои платежные требования, не получает никаких дополнительных средств. Ему оплачивают единовременно лишь часть номинала платежного требования. Остальная часть его суммы погашается по истечении срока факторингового договора.

    Предприятие может одновременно осуществлять несколько факторинговых операций и с различными компаниями, однако пассив предприятия при этом не получает дополнительных средств.

    В факторинговых операциях имеются три участника: первый — фактор, второй — первоначальный кредитор (клиент фактора) и третий  должник, получающий от клиента фактора товар с отсрочкой платежа. Под фактором здесь подразумевается факторинговая компания.

    Факторинговая компания покупает у фирмы-поставщика (предприятия) его платежные документы, которые показывают стоимость проданного товара. С момента покупки этих платежных документов факторинговая компания берет на себя (инкассирует) обязательства востребовать с покупателя оплату поставленной ему продукции. При этом фирма-поставщик получает на свой счет денежную сумму, соответствующую большей части стоимости поставленной продукции.

    Факторинговая компания не может оплатить полностью платежные документы. Во-первых, она должна учитывать элемент риска. Несмотря на тщательную проверку, фирма-покупатель может оказаться неплатежеспособной и не оплатить предъявленных ей документов или растянуть оплату на неопределенный срок. Во-вторых, факторинговая компания должна получить доход, достаточный для осуществления своей деятельности.

    Для того чтобы застраховать себя от возможного риска, факторинговая компания выплачивает фирме-поставщику аванс до 90% суммы платежных документов. Остальная сумма выплачивается после полной оплаты потребителем платежных документов.

    При экспортном факторинге величина аванса колеблется от 70 до 90% суммы счета-фактуры, остальные 30—10% зачисляются на блокированный счет клиента для страхования риска фактора. Остаток счета за вычетом процента и комиссии факторинговая компания возвращает клиенту после оплаты долга импортером.

    Никакая компания не может существовать без определенной прибыли. У фактора имеются следующие ее источники:

    •             факторский сбор — это процент от общей суммы платежных документов, который поставщик уступает фактору. Обычно это достаточно высокий процент;

    •             комиссионные платежи за ведение бухгалтерского учета, т.е. за инкассирование.

    Таким образом, факторинг не является особой формой кредита. В то же время он представляется для клиента достаточно дорогой операцией.

    Особенности факторинга в России. Факторинговые операции начали проводиться некоторыми отделениями бывшего Промстройбанка. До этого времени факторинговые расчеты в стране отсутствовали.

    При осуществлении факторинговых операций в Российской Федерации имеются также три субъекта — поставщик (клиент банка или финансовой компании), покупатель {должник), получающий от клиента банка товар, и банк.

    Операция факторинга в Гражданском кодексе РФ носит название «Финансирование под уступку денежного требования» (гл. 43), а ее участниками являются клиент-кредитор (поставщик), должник (покупатель), финансовый агент (фактор).

    Как правило, в банке служащих, занимающихся исключительно факторинговыми операциями, нет, и ими по совместительству занимаются работники других отделов.

    Работниками банка заключается двусторонний договор с пред приятиями-поставщиками на определенный срок. В соответствии с ним гарантируется оплата счетов поставщиков, выставляемых на предприятия  получателей продукций через счет факторинга. К договору прилагаются платежные документы, которые в данном случае банк покупает у предприятия  поставщика продукции (услуг).

    Факторинговый договор может быть заключен с поставщиками на совершение разовых расчетных операций по оплате платежных документов, которые выставляются на определенного плательщика с тем, чтобы он в дальнейшем перечислил средства по данному платежу на счет банка.

    Клиенты банка-фактора (предприятия-поставщики) при совершении расчетных операций по факторингу вносят плату в размере, установленном в факторинговом договоре. В случае несвоевременной оплаты предприятием-потребителем платежных документов в доход банка зачисляется пеня в установленном законом размере от оставшейся суммы платежа за каждый день просрочки. Сумма пени взыскивается с должника, если иное не предусмотрено договором.

    Так как форма, в которой заключается факторинговый договор, произвольна, то возможен учет некоторых страховых выплат клиентом банка, т.е. предприятием-поставщиком. Например, возможны следующие дополнительные условия.

    В случае поступления от плательщика полного или частичного отказа от акцепта сумма отказа взыскивается фактором с поставщика, а также с него удерживается дополнительная плата за пользование средствами факторингового кредита в размере, оговоренном в договоре. Сумма платежа рассчитывается со дня выдачи кредита по день поступления в адрес банка отказа от акцепта. Возможны и другие условия, принимаемые банком для того, чтобы избежать покупки платежных документов с малой вероятностью оплаты.

    Фактор, как правило, не вступает в договорные отношения с клиентом, ранее объявленным банком неплатежеспособным.

    При заключении договора с предприятием-поставщиком банк учитывает финансовое положение плательщика, характер его хозяйственных связей и сложившуюся практику платежных взаимоотношений с поставщиком.

    Предприятие-поставщик в необходимых случаях представляет бухгалтерскую отчетность и другую информацию, необходимую для анализа.

    Долгосрочные договорные отношения банка с предприятиями поставщиками устанавливаются путем составления двустороннего договора. Поставщики, заключившие долгосрочный договор с банком по факторинговым операциям, в течение срока действия договора выставляют платежные документы на данного плательщика от имени банка. Одновременно выставляются требования банку на сумму, уменьшенную на величину платы за совершение факторинговых операций.

    Разовые факторинговые операции. Договорные отношения с поставщиком, предусматривающие совершение разовых факторинговых расчетов, могут устанавливаться следующим образом. Поставщик обращается к фактору с просьбой о совершении платежа. Просьба может оформляться разовым договором, письмом, телеграммой, факсом и другими видами связи либо прикладывается непосредственно к платежному требованию, выставляемому поставщиком на плательщика. Она должна содержать все реквизиты платежного документа, который поставщик просит оплатить, а также согласие на уплату банку процента от общей суммы платежного документа.

    В случае отказа потребителя от оплаты платежных требований банк может известить об этом поставщика.

    Если просьба поставщика о совершении факторинговых операций приложена к платежному документу (речь идет о разовых факторинговых операциях), то отдел банка, обслуживающий плательщика, получив указанный документ, обязан оперативно известить об этом факторинговые службы финансового агента. Это необходимо сделать при отсутствии у плательщика средств для оплаты указанного документа и невозможности предоставления ему банковского кредита.

    При принятии к исполнению просьбы поставщика об оплате платежного документа банк, осуществляющий факторинговые операции, дает указание банку, обслуживающему плательщика (в форме, обусловленной взаимной договоренностью), исправить на платежном документе номер счета получателя денег на номер счета фактора. Одновременно он выставляет платежное поручение на перечисление поставщику со своего счета суммы платежа по платежному документу, уменьшенной на сумму платы за совершение факторинговых операций. Копия поступившего платежного поручения со штампом отделения банка, обслуживающего поставщика товаров, направляется в обслуживающий плательщика банк и служит подтверждением совершения платежа поставщику.

    При поступлении платежа от плательщика часть пени за просрочку платежа по договоренности с поставщиком может перечисляться ему (поставщику) фактором платежным поручением.

    Факторинговые службы осуществляют контроль за своевременностью поступления средств по оплачиваемым ими счетам. Для этого при ведении внутреннего учета фактор открывает лицевые счета по каждому плательщику для учета картотеки невозмещенных платежей по оплаченным факторингом счетам.

    С развитием рыночных отношений в России неизбежно должны создаваться факторинговые самостоятельные компании, так как работники банка не смогут совмещать проведение кредитных и факторинговых операций. Для факторинговых операций нужны высоко квалифицированные специалисты, анализирующие кредитоспособность, конкурентоспособность клиентов.

    Стоимость факторингового обслуживания. Отчисления в страховой фонд (дисконт) — это часть суммы платежных документов, депонируемой в банке-посреднике (факторе). Как правило, ее величина составляет 10—20%. Страховой фонд необходим фактору для обеспечения своей устойчивости при неоплате приобретенных платежных требований.

    Таким образом, если адресат платежных документов оказывается неплатежеспособным, то убытки делят между собой фактор и поставщик (клиент фактора). Как правило, сумма страхового фонда возмещается поставщику при успешном окончании факторингового договора.

    Процент страхового фонда можно определять по каждой компании индивидуально, в зависимости от существующих условий (суммы платежных документов, сроков их оплаты и т.д.).

    Процент за пользование факторинговым кредитом — это сумма вознаграждения банка-посредника за покупку платежных документов (срочных или просроченных). При установлении процента за факторинговый кредит анализируются учетная ставка ЦБ РФ и текущая плата за кредит, а также срок пребывания средств в расчетах с покупателем.

    Комиссионное вознаграждение — это плата банку за проведение расчетных операций самостоятельно, без участия клиента. Практически это плата за инкассирование банком операций по оплате платежных требований предприятия-поставщика.

    Пример. Фирма «Аква» выставляет платежные требования фирме «Вера» на сумму 2000 тыс. руб. за поставленную ей продукцию и одновременно заключает факторинговый договор с банком «Кредит» на покупку платежных документов на эту сумму.

    В соответствии с договором байк формирует страховой фонд в размере 20% от стоимости платежных документов. Вознаграждение фактора (банка) за оплату денежных документов по условиям договора составляет 50% годовых. Банк оказывает услуги фактору по ведению бухгалтерского учета и инкассированию, за что получает комиссионные в размере 0,4% от суммы. Срок договора — 30 дней.

    Рассчитаем оплату кредитором услуг фактора исходя из двух ситуаций:

    1)            условия договора поставки продукции выполнены полностью и в срок;

    2)            оплата платежных документов задержана на неопределенное время.



    тема

    документ Финансовая деятельность
    документ Финансовая зависимость
    документ Финансовая информация
    документ Финансовая независимость
    документ Финансовая оценка
    документ Финансовая политика

    Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
    Звонок по России бесплатный!

    Не забываем поделиться:


    Загадки

    В бар зашли три зэка и заказали: гроб с костями, многоэтажку и то что мы строили. Официант им все принес и говорит: вот вам гроб с костями и многоэтажка. А то что вы строили – нет. Есть только то где вы были.
    Что заказали зэки?

    посмотреть ответ


    назад Назад | форум | вверх Вверх

  • Загадки

    Чем этого больше, тем меньше вы видите...

    посмотреть ответ
    важное

    Новая помощь малому бизнесу
    Изменения по вопросам ИП

    НДФЛ в 2023 г
    Увеличение вычетов по НДФЛ
    Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
    Аудит отчетности за 2023 год
    За что и как можно лишить работника премии
    Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
    Что должен знать бухгалтер о сдельной заработной плате в 2024 году
    Как рассчитать и выплатить аванс в 2024 г
    Как правильно использовать наличные в бизнесе в 2024 г.
    Сложные вопросы работы с удаленными сотрудниками
    Анализ денежных потоков в бизнесе в 2024 г
    Что будет с налогом на прибыль в 2025 году
    Как бизнесу правильно нанимать иностранцев в 2024 г
    Можно ли устанавливать разную заработную плату сотрудникам на одной должности
    Как укрепить трудовую дисциплину в компании в 2024 г
    Как выбрать подрядчика по рекламе
    Как небольшому бизнесу решить проблему дефицита кадров в 2024 году
    Профайлинг – полезен ли он для небольшой компании?
    Пени по налогам бизнеса в 2024 и 2025 годах
    Удержания по исполнительным листам в 2025 году
    Что изменится с 2025г. у предпринимателей на УСН



    ©2009-2023 Центр управления финансами.