В приложении 1 к Порядку № 1270 приведена форма плана. Стоит отметить, что она значительно отличается от ранее применявшейся формы. Новая форма расширена и содержит больше таблиц для отражения финансовых показателей.
Теперь план состоит из трех частей:
1) заголовочной. В ней указываются гриф утверждения документа, наименование, ИНН, КПП, адрес местонахождения учреждения (подразделения), наименование его учредителя, дата составления документа и прочие кодовые обозначения, которые отражались и ранее. Стоит отметить, что сейчас в заголовочной части необходимо дополнительно указывать дату предыдущего утвержденного плана;
2) содержательной. Данная часть плана является основной. Она содержит все необходимые финансовые показатели, отражаемые в соответствующих таблицах. По сравнению с прежней формой таблиц стало больше (пять вместо двух). Помимо показателей финансового состояния учреждения, показателей по поступлениям и выплатам, в новую форму плана добавлены отдельные таблицы для отражения показателей по расходам на закупку товаров (работ, услуг), сведений о средствах во временном распоряжении, а также справочной информации.
Перед таблицами, как и раньше, учреждения описывают общие сведения о своей деятельности. В качестве данных сведений отражаются цели и виды деятельности учреждения, перечень основных услуг (работ), в том числе осуществляемых за плату.
Дополнительно к этим сведениям в новой форме плана необходимо отразить:
• общую балансовую стоимость недвижимого государственного имущества на дату составления плана (в разрезе стоимости имущества, закрепленного собственником имущества за учреждением на праве оперативного управления, приобретенного учреждением (подразделением) за счет выделенных собственником имущества учреждения средств, приобретенного учреждением (подразделением) за счет доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности);
• общую балансовую стоимость движимого государственного имущества на дату составления плана, в том числе балансовую стоимость особо ценного движимого имущества;
3) оформляющей. Данная часть плана, как и раньше, включает в себя подписи должностных лиц, ответственных за содержащиеся в плане данные, – руководителя учреждения (подразделения) (уполномоченного им лица), руководителя финансово-экономической службы учреждения (подразделения) или иного уполномоченного руководителем лица, главного бухгалтера учреждения (подразделения) и ответственного исполнителя документа.
Заполнение табличной части плана
Прежде всего напомним, что план составляется в отношении бюджетных (автономных) учреждений и их обособленных (структурных) подразделений без прав юридического лица, осуществляющих полномочия по ведению бухгалтерского учета (далее – подразделение).
В прошлом году планы формировались на один год в связи с утверждением федерального бюджета только на год (Федеральный закон № 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год»). В текущем году планы должны быть сформированы на трехлетний период в связи с принятием Федерального закона от 19.12.2016 № 415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов».
План составляется учреждением (подразделением) по кассовому методу в рублях с точностью до двух знаков после запятой.
Согласно новой форме плана его табличная часть состоит из следующих разделов:
• 1 «Показатели финансового состояния учреждения (подразделения)»;
• 2 «Показатели по поступлениям и выплатам учреждения (подразделения)»;
• 2.1 «Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг учреждения (подразделения)»;
• 3 «Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение учреждения (подразделения)»;
• 4 «Справочная информация».
Далее рассмотрим подробно порядок заполнения каждого из перечисленных разделов.
Показатели финансового состояния, отражаемые в разд. 1 плана, включают показатели о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах, принятых на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления плана.
Стоит отметить, что таблица, предназначенная для отражения показателей финансового состояния, в новой форме плана оптимизирована. В ней указывается общая стоимость всех нефинансовых активов с выделением балансовой и остаточной стоимости недвижимого и особо ценного движимого имущества. При этом отражать стоимость недвижимого имущества в разрезе средств, за счет которых оно приобреталось, теперь не нужно. Такие данные вынесены в новой форме в описательную часть.
При отражении стоимости финансовых активов в настоящее время выделяется не только величина дебиторской задолженности, но и сумма денежных средств (общее значение, сумма средств на счетах, сумма средств на депозитах). Величина дебиторской задолженности по расходам (ранее – по выданным авансам) должна отражаться общей суммой, без распределения по видам расходов и по источникам финансирования.
Аналогичное правило действует в отношении кредиторской задолженности. Такая задолженность указывается общей суммой с выделением суммы просроченной задолженности. Отражения отдельных сумм кредиторской задолженности по статьям расходов не требуется. Помимо кредиторской задолженности, при отражении обязательств учреждения сейчас следует дополнительно показывать величину долговых обязательств.
Показатели по поступлениям и выплатам теперь нужно отражать в плане по-новому. Вид и структура таблицы, применяемой для формирования таких показателей, в новом и старом плане кардинально различаются.
Согласно новой форме не только поступления, но и выплаты детализируются по следующим видам финансового обеспечения:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ (местного бюджета) (графа 5);
• субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания из ФФОМС (графа 5.1);
• субсидии, предоставляемые в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 78.1 БК РФ (целевые субсидии) (графа 6);
• субсидии на осуществление капитальных вложений (графа 7);
• средства обязательного медицинского страхования (графа 8);
• поступления от оказания услуг (выполнения работ) на платной основе и от иной приносящей доход деятельности (графа 9), из них гранты (графа 10).
Наименования показателей по поступлениям и соответствующим им выплатам указываются в графе 1. Данные показатели отражаются в разрезе видов услуг (работ).
В бюджетной классификации (КБК) соответствующих поступлений и выплат прописываются в графе 3 так:
• по строкам 110 – 180, 300 – 420 – коды классификации операций сектора государственного управления;
• по строкам 210 – 280 – коды видов расходов бюджетов.
Кроме того, при отражении в разд. 2 плана данных по поступлениям и выплатам необходимо учитывать следующие особенности:
• по строкам 500, 600 в графах 4 – 10 прописываются планируемые суммы остатков средств на начало и на конец планируемого года (если названные показатели планируются на этапе формирования проекта плана) либо фактические остатки средств при внесении изменений в утвержденный план после завершения отчетного финансового года;
• по строке 120 в графе 10 – плановые показатели по доходам от грантов, предоставление которых из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ осуществляется по кодам 613 «Гранты в форме субсидии бюджетным учреждениям» или 623 «Гранты в форме субсидии автономным учреждениям» видов расходов бюджетов, а также грантов, предоставляемых физическими и юридическими лицами, в том числе международными организациями и правительствами иностранных государств;
• по строкам 210 – 250 в графах 5 – 10 – плановые показатели по соответствующим расходам раздельно по источникам их финансового обеспечения.
В силу п. 8 Порядка № 1270 в целях формирования показателей плана по поступлениям и выплатам, включенных в табличную часть плана, учреждение (подразделение) составляет на этапе формирования проекта бюджета на очередной финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период) план, исходя из представленной Минспортом информации о планируемых объемах расходных обязательств.
Объемы плановых показателей по выплатам, связанным с выполнением учреждением (подразделением) государственного задания, в пределах общего объема субсидии на выполнение государственного задания могут рассчитываться с превышением нормативных затрат, определенных в установленном порядке (п. 13 Порядка № 1270).
Показатели выплат по расходам на закупку товаров, работ, услуг отражаются в разд. 2.1 плана.
Данный раздел введен впервые. В нем в графах 7 – 12 указываются:
• по строке 1001 – суммы оплаты в соответствующем финансовом году по контрактам (договорам), заключенным до начала очередного финансового года, при этом в графах 7 – 9 отражаются суммы оплаты по контрактам, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ, а в графах 10 – 12 – по договорам, заключенным в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ;
• по строке 2001 – в разрезе года начала закупки суммы планируемых в соответствующем финансовом году выплат по контрактам (договорам), для заключения которых планируется начать закупку, при этом в графах 7 – 9 указываются суммы планируемых выплат по контрактам, для заключения которых в соответствующем году согласно Федеральному закону № 44-ФЗ планируется разместить извещение об осуществлении закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд либо направить приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) или проект контракта, а в графах 10 – 12 указываются суммы планируемых выплат по договорам, для заключения которых в соответствии с Федеральным законом № 223-ФЗ осуществляется закупка (планируется начать закупку) в порядке, установленном положением о закупках учреждения (подразделения).
При заполнении разд. 2.1 плана должны выполняться следующие контрольные соотношения:
Строка 1001 + строка 2001 по соответствующим графам
Графа 4 по строкам 0001, 1001, 2001
=
Графа 7 + графа 10 по соответствующим строкам
Графа 5 по строкам 0001, 1001, 2001
=
Графа 8 + графа 11 по соответствующим строкам
Графа 6 по строкам 0001, 1001, 2001
=
Графа 9 + графа 12 по соответствующим строкам
Строка 0001 по графам 7 – 9
(для бюджетных учреждений)
≥
Строка 260 по графам 5 – 8 разд. 2 на соответствующий год
Строка 0001 по графам 7 – 9
(для автономных учреждений)
≥
Строка 260 по графе 7 разд. 2 на соответствующий год
Строка 0001 по графам 10 – 12
=
0 (данное соотношение должно выполняться, если все закупки осуществляются в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ)
Сведения о средствах, поступающих во временное распоряжение, отражаются в разд. 3 плана, который также является новым.
В этом разделе в графе 3 указывается следующая информация:
• по строкам 010, 020 – планируемые суммы остатков средств во временном распоряжении на начало и на конец планируемого года (если названные показатели отражаются на этапе формирования проекта плана) либо фактические остатки указанных средств при внесении изменений в план после завершения отчетного финансового года;
• по строкам 030, 040 – планируемые суммы поступлений и выбытий средств во временном распоряжении за соответствующий год.
Справочная информация. Согласно п. 9 Порядка № 1270 в разд. 4 плана справочно указываются суммы публичных нормативных обязательств, полномочия по исполнению которых от имени Минспорта в установленном порядке переданы учреждению, бюджетных инвестиций (в части переданных в соответствии с БК РФ полномочий государственного (муниципального) заказчика), а также сведения о средствах во временном распоряжении учреждения при принятии Минспортом соответствующего решения.
Отметим: ранее суммы публичных обязательств отражались в таблице, где проставлялись показатели по поступлениям и выплатам учреждения.
Расчеты (обоснования)
Еще одним значимым новшеством является введение обязательных расчетов (обоснований) плановых показателей по выплатам. В соответствии с п. 11.1 Порядка № 1270 такие обоснования должны быть приложены к представляемому на утверждение проекту плана.
Формы расчетов (обоснований) приведены в приложении 2 к Порядку № 1270. Помимо этих форм, учреждения вправе разработать дополнительные таблицы.
Расчеты плановых показателей по выплатам формируются с учетом норм трудовых, материальных, технических ресурсов, используемых для оказания учреждением (подразделением) услуг (выполнения работ). Расчеты плановых выплат за счет субсидий, предоставляемых в соответствии с бюджетным законодательством РФ, осуществляются с учетом затрат, применяемых при обосновании Минспортом бюджетных ассигнований в целях формирования проекта закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, а также с учетом требований, установленных нормативными правовыми актами, в том числе требованиями технических регламентов, положениями стандартов, сводами правил, порядками и регламентами (паспортами) оказания государственной услуги.
Расчеты (обоснования) плановых показателей по выплатам формируются раздельно по источникам их финансового обеспечения.
Далее рассмотрим особенности формирования расчетов (обоснований):
Виды выплат (расходов), по которым составляется обоснование
Строка разд. 2 плана, по которой отражаются выплаты (расходы)
Особенности формирования обоснования
Выплаты персоналу
210
В расчет включаются расходы на оплату труда, компенсационные выплаты, включая пособия, выплачиваемые из фонда оплаты труда, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на обязательное медицинское страхование
Социальные и иные выплаты населению
220
При расчете учитываются расходы, не связанные с выплатами работникам, возникающими в рамках трудовых отношений (расходы на социальное
обеспечение населения вне рамок систем государственного пенсионного, социального, медицинского страхования), в том числе расходы на оплату медицинского обслуживания, оплату путевок на санаторно-курортное лечение и в детские
оздоровительные лагеря, а также выплаты бывшим работникам учреждений, в том числе к памятным датам, профессиональным праздникам
Расходы на уплату налогов, сборов и иных платежей
230
Расчет (обоснование) таких расходов осуществляется с учетом объекта налогообложения, особенностей определения налоговой базы, налоговых льгот, оснований и порядка их применения, а также налоговой ставки, порядка и сроков уплаты по каждому налогу в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах
Расходы на безвозмездные перечисления
240
Расчет (обоснование) плановых показателей безвозмездных перечислений организациям осуществляется с учетом количества планируемых безвозмездных перечислений организациям в год и их размера
Прочие расходы
250
В расчет включаются прочие расходы (кроме расходов на закупку товаров, работ, услуг), осуществляемые по видам выплат с учетом количества планируемых выплат в год и их размера
Расходы на закупку товаров, работ, услуг, в том числе:
260
В расчет включаются расходы на оплату услуг связи, транспортных услуг, коммунальных услуг, на оплату аренды имущества, содержание имущества, прочих работ и услуг (к примеру, услуг по страхованию, в том числе обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, медицинских осмотров, информационных услуг, консультационных услуг, экспертных услуг, типографских работ, научно-исследовательских работ), определяемых с учетом требований к закупаемым заказчиками отдельным видам товаров (работ, услуг) в соответствии с законодательством РФ о контрактной системе в сфере закупок
на оплату услуг связи
При расчете учитываются количество абонентских номеров, подключенных к сети связи, цены услуг связи, ежемесячная абонентская плата в расчете на один абонентский номер, количество месяцев
предоставления услуги; размер повременной оплаты междугородних, международных и местных телефонных соединений, а также стоимость услуг при повременной оплате услуг телефонной связи; количество пересылаемой корреспонденции, в том числе с использованием фельдъегерской и специальной связи, стоимость пересылки почтовой корреспонденции за единицу услуги, стоимость аренды интернет-канала, повременной оплаты
интернет-услуг или оплата интернет-трафика
на оплату транспортных услуг
Расчет расходов осуществляется с учетом видов услуг по перевозке (транспортировке) грузов, пассажирских перевозок (количества заключенных договоров) и стоимости указанных услуг
на оплату коммунальных услуг
Расчет включает в себя расчеты расходов на газоснабжение (иные виды топлива), на электроснабжение, теплоснабжение, горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и водоотведение с учетом количества заключенных договоров о предоставлении коммунальных услуг, объектов, тарифов на оказание коммунальных услуг (в том числе с учетом применяемого одноставочного, дифференцированного по зонам суток или двуставочного тарифа на электроэнергию), расчетной потребности планового потребления услуг и затраты на транспортировку топлива (при наличии)
на аренду имущества
Расходы определяются с учетом арендуемой площади (количества арендуемого оборудования, иного имущества), количества месяцев (суток, часов) аренды, цены аренды в месяц (сутки, час), а также стоимости возмещаемых услуг (по содержанию имущества, его охране, потребляемых коммунальных услуг)
на содержание имущества
Расчеты данных расходов осуществляются с учетом планов ремонтных работ и их сметной стоимости, определенной с учетом необходимого объема ремонтных работ, графика регламентно-профилактических работ по ремонту оборудования, требований к санитарно-гигиеническому обслуживанию, охране труда (включая уборку помещений и территории, вывоз твердых бытовых отходов, мойку, химическую чистку, дезинфекцию, дезинсекцию), а также правил его эксплуатации для оказания государственной (муниципальной) услуги
на приобретение основных средств
Обоснования таких расходов осуществляются с учетом среднего срока эксплуатации амортизируемого имущества. При расчетах (обоснованиях) применяются нормы обеспеченности названным имуществом, выраженные в натуральных показателях, установленные правовыми актами, а также стоимость приобретения необходимого имущества, определенная методом сопоставимых рыночных цен (анализа рынка), заключающимся в анализе информации о рыночных ценах идентичных (однородных) товаров, работ, услуг, в том числе информации о ценах организаций-изготовителей, об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе, включая официальные сайты производителей и поставщиков
на приобретение материальных запасов
Обоснования данных расходов осуществляются с учетом потребности в продуктах питания, лекарственных средствах, горюче-смазочных и строительных материалах, мягком инвентаре и специальной одежде и обуви, запасных частях к оборудованию и транспортным средствам, хозяйственных товарах и канцелярских принадлежностях в соответствии с нормами обеспеченности таким имуществом, выраженными в натуральных показателях
Новая форма плана значительно отличается от прежней. Скорректированы ранее существовавшие таблицы, а также введены таблицы для отражения новых показателей (например, показателей по расходам на закупку товаров (работ, услуг), сведений о средствах во временном распоряжении). Кроме того, теперь к сформированному плану необходимо дополнительно прикладывать расчеты (обоснования) выплат, отражаемых в разд. 2 плана.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
