Развитие нормативно-правовой базы валютного контроля
Основополагающие нормативно-правовые документы (акты) валютного контроля Российской Федерации:
А. В сфере законодательства Российской Федерации:
• Закон Российской Федерации № 36151 «О валютном регулировании и валютном контроле»;
• Федеральный закон Российской Федерации «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» № 157 ФЗ;
• Указ Президента Российской Федерации «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» № 1163;
• Указ Президента Российской Федерации «О первоочередных мерах по поддержке экспортеров» № 1204;
• Указ Президента Российской Федерации «О мерах по усилению государственного контроля внешнеторговой деятельности в сфере военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами» № 907;
• Федеральный закон Российской Федерации «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли»; принят Государственной
Б. Нормативные материалы Правительства Российской Федерации:
• Постановление Правительства Российской Федерации «О валютно-экономической комиссии Правительства Российской Федерации» № 443;
• Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка» № 205 (с изменениями № 783);
• Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации № 1060 «Об организации работы, связанной с привлечением и использованием иностранных кредитов»;
• Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации № 1 157 «Положение о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю»;
• Постановление Правительства Российской Федерации «О мерах по усилению и развитию валютного контроля в Российской Федерации» № 206;
• Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении Положения о Комиссии Правительства Российской Федерации по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике и ее состава» № 890;
• Постановление Правительства Российской Федерации №64 об одобрении «Соглашения между Правительством Российской Федерации и правительством Республики Узбекистан о сотрудничестве и взаимной помощи в области борьбы с незаконными финансовыми операциями, а также финансовыми операциями, связанными с легализацией (отмыванием) доходов, полученных незаконным путем»;
• Постановление Правительства Российской Федерации № 46 «Об утверждении Временного положения о порядке отпуска ценностей из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации».
В. Нормативные документы других исполнительных органов власти по вопросам валютного контроля:
• «О порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса предприятий в иностранной валюте» (Утверждено Министерством финансов Российской Федерации № 81);
• Положение Центрального банка Российской Федерации, Государственного таможенного комитета Российской Федерации № 0120/3371 «О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками»;
• «Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации» (Письмо Центрального банка Российской Федерации № 107);
• «О порядке ведения уполномоченными банками Российской Федерации открытой валютной позиции по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (Инструкция Центрального банка России);
• «Об отмене обязательной продажи 30 процентной выручки в валютный резерв Банка России» (Центральный Банк Российской Федерации № 41);
• «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» (Инструкция Центрального банка Российской Федерации №44);
• Инструкция «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» (Центральный банк России № 0120/10283);
• «Об утверждении порядка организации работы пунктов обмена иностранной валюты на территории Российской Федерации» (Инструкция Центрального банка России №21);
• «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» (Центральный банк России №30; Государственный таможенный комитет Российской Федерации №01 20/10538 — Инструкция);
• «О введении в действие порядка осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» (Письмо Центрального банка России № 208);
• «Временное положение о проведении нерезидентами операций на внутреннем рынке российских государственных ценных бумаг» (Приказ Банка России № 0229);
• «Положение об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» (Центральный банк России № 39);
• «О порядке выдачи разрешения на проведение отдельных бартерных сделок» (Банк России № 466);
• Приказ Банка России №02195 «Положение об особенностях регистрации кредитных организаций с иностранными инвестициями и о порядке получения предварительного разрешения Банка России на увеличение уставного капитала зарегистрированной кредитной организации за счет средств нерезидентов»;
• «Положение об осуществлении на территории Российской Федерации контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих выполнение работ, предоставление услуг и результатов интеллектуальной деятельности, выраженных в материально-вещественной форме» (Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю; Министерство внешнеэкономических связей и торговли Российской Федерации; Государственный таможенный комитет Российской Федерации) соответственно №0726/3226, 1083/2007, 0123/10035;
• «Положение о регистрационном порядке оплаты иностранными инвесторами участия в уставном (складочном) капитале организации — резидентов Российской Федерации» (Центральный банк Российской Федерации №482);
• Указание Центрального банка Российской Федерации «О замене акций с двойной номинальной стоимостью (рублевой и валютной)» и долей, выраженных в иностранной валюте, на акции и доли, выраженные в рублях № 217У;
• Положение Центрального банка РФ порядке инвестирования средств нерезидентов на рынок российских государственных ценных бумаг» № 26П.
Перечень основных нормативно-правовых актов по вопросам валютного контроля отражает всю сложность и противоречивость формируемого процесса валютной политики в наг шей стране, а динамика, т.е. частота периодичности принятия нормативных документов, свидетельствует, с одной стороны, о неизбежной адаптации системы валютного контроля к постоянно изменяющимся как внутренним, так и внешним условиям, а с другой стороны, об отсутствии у исполнительных органов власти четко разработанной концепции по проблемам валютной политики.
Серьезным недостатком в плане активизации валютной политики на внешнеэкономические связи следует считать большие просчеты в области проведения валютного контроля. Скрупулезный анализ представленных выше основных нормативно-правовых документов свидетельствует об отсутствии твердо ориентированной на защиту национальных интересов позиции всех без исключения субъектов валютного контроля.
Необходимость введения валютного контроля была осознана исполнительными органами власти. Об этом свидетельствует большой перечень нормативно-правовых актов на начальном периоде становления рыночной экономики в Российской Федерации. Однако правительственная комиссия по валютному контролю просуществовала всего один гоя не обретя даже юридического адреса принят основополагающий закон «О валютном регулировании и валютном контроле», что и послужило поводом для формирования Федеральной службы валютного и экспортного контроля. Однако реально валютный контроль стал осуществляться только после того, как капитал в свободно конвертируемой валюте успел попасть без всякого контроля на Запад положив начало гигантскому бегству российского капитала. При этом контролироваться стал только экспорт. Что касается импорта, то лишь спустя три года после введения внутренней конвертируемости российского рубля, Центральный банк России совместно с ГТК России разработал совместную инструкцию по валютному контролю за импортом «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в валюте за импортируемые товары».
Поскольку главным каналом утечки валюты за границу явились импортные предоплаты, то инструкция содержала принципиальные положения по валютному контролю:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• пункт 2.2: «В случае перевода импортером средств в иностранной валюте по контракту или по его приказу в качестве оплаты и при непоступлении по истечении 180 календарных дней с даты осуществления перевода оплаченных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и невозвращении в течение указанного срока переведенной суммы в иностранной валюте на текущий валютный счет импортера в банке импортера, импортер несет финансовую ответственность перед государством в размере всей указанной суммы оплаты..»;
• раздел 7: «Оплата импортером импортируемых товаров до их отгрузки в адрес получателя в Российской Федерации возможна в одном из следующих случаев: а) при выдаче банком импортера гарантии валютного контроля...»,
О непоследовательности действий органов власти (как законодательной, так и исполнительной) можно судить по Указу Президента РФ «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля». В этом Указе предусмотрено введение указанной системы, но были изъяты положения инструкции Центрального банка России и ГТК о валютном контроле за импортом. Создалась парадоксальная ситуация: формально Закон о валютном регулировании и валютном контроле и Указ признают нелегальную предоплату под импортные контракты, если товар не поступил в Россию в течение 180 дней и если отсутствует лицензия Центрального банка России на вывоз капитала. Но отныне, т.е. после приостановления соответствующих положений инструкции ЦБР и ГТК РФ, не предусмотрено абсолютно никаких санкций за подобного рода действия.
По мнению экспертов-юристов, одна из основных причин приостановки валютного контроля за импортом в том, что уполномоченные коммерческие банки, выступающие в качестве агентов валютного контроля, расценили как незаконные требования Банка России о «гарантиях валютного контроля» под предоплаты импортеров. Такую позицию коммерческих банков понять можно, поскольку указанные гарантии предусматривали солидарную ответственность как самого банка, так и импортера за допущенные нарушения валютного контроля. При этом взыскание со счетов банка проводилось бы в бесспорном порядке.
Таким образом. Банк России отступил, а уполномоченные банки сумели отстоять свои сугубо корпоративные интересы. В результате на повестке дня актуальными остаются вопросы, связанные с необходимостью появления новой инструкции ЦБР и ГТК РФ с целью перекрытия канала проведения импортных предоплат путем введения банковских гарантий. В противном случае утечка капитала из России будет продолжаться, а правительство РФ будет просить очередные транши иностранных кредитов под условия ограничения своих национальных интересов.
Особую озабоченность вызывает всплеск «фирм-однодневок», которые считаются самым безопасным способом для правонарушений в сфере импортных операций на территории Российской Федерации. Как правило, «фирма-однодневка» создается как компания на очень короткий промежуток времени по подложным документам либо на подставных лиц. Далее на нее «сбрасываются» финансовые средства, полученные нелегальным, в том числе преступным путем, и происходит конвертация и перевод этих сумм на счета «своих» фирм и компаний, естественно, чаще всего в оффшорной зоне. Именно таким путем «свои фирмы» в результате неоднократной фильтрации через счета различных, в том числе подставных компаний, «отмывают грязные деньги». Потом российский компаньон прекращает свою деятельность, а руководители «уходят, в бега». Проведение каких-либо проверок в отношении подобного рода организаций сводится практически к нулю.
На этом «цивилизованном фоне» вряд ли принесет пользу вновь образованная Комиссия Правительства Российской Федерации по борьбе с незаконными экспортными валютно-финансовыми операциями. Дело в том, что до сих пор отсутствует даже контроль за утечкой валюты через руки физических лиц. Имеется в виду не только псевдоэффективность новой системы налогообложения «но весу челноков», как формы проявления неорганизованной торговли. Речь идет по существу о неограниченном переводе безналичной валюты за границу со счетов физических лиц в уполномоченных российских банках, т.е. остаются неконтролируемые каналы вывоза капитала из России.
Сложившаяся ситуация вокруг валютного контроля требует принятия исполнительными органами власти необходимых мер для предотвращения утечки капитала из страны. Однако Центральный банк России по требованию МВФ продолжает дальнейшую либерализацию валютного регулирования. В частности, в соответствии с приказом №0208 устанавливающим «Порядок осуществления переводов иностранной валюты из Российской Федерации и в Российскую Федерацию без открытия валютных счетов», иностранные граждане, т.е. нерезиденты, могут без всяких ограничений по суммам переводить наличную валюту из России в любую страну мира (включая все страны СНГ), представив в уполномоченный банк либо справку о покупке валюты а рубли (по стандартной форме 04060007, используемой во всех обменных пунктах), либо таможенную декларацию, если валюта была ввезена в Российскую Федерацию.
В Уголовном кодексе Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность за «отмывание криминальных доходов», но не дно правового толкования понятия «отмывание криминальное доходов», полученных в результате преступной деятельности индивида, группой лиц либо организацией.
По данным Интерпола, из числа 100 млрд. долл. США, вы 1езенных из России за последние три-четыре года, примерно 0% имеют криминальное происхождение.
Пока не будет принят закон «Об ответственности за легализацию преступных доходов», все положения о валютном контроле не будут «стрелять» в цель, а статья Уголовного кодекса не сможет работать против «отмывания доходов», равно как и против «грязных денег».
Цель и направления валютного контроля
Анализ законодательных и нормативно-правовых актах исполнительных органов власти позволяет следующим образом сформулировать общую цель валютного контроля: обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении всех валютных операций.
Основные направления валютного контроля включают:
• определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
• проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством и обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.
ПС — всеохватывающий документ, включающий как реквизиты уполномоченного банка на транзитный валютный счет в котором должна поступить экспортная валютная выручка, так и реквизиты предприятия-экспортера, включая официальное наименование, полный юридический адрес, код ОКПО и номер транзитного валютного счета. Кроме того, ПС включает реквизиты иностранного покупателя (наименование, страна адрес) и реквизиты и условия контракта, в том числе сумму контракта, валюта платежа, форма расчетов и сроки поступления валютной выручки.
По форме и по существу контроль за экспортом начинается с момента оформления экспортером и обслуживающим его коммерческим банком ПС, в котором содержатся основные данные контракта. При последующей обработке на электронных машинах приводимых в ПС сведений, число которых составляет сотни тысяч, указанные данные кодируются согласно выработанному классификатору. ПС. по поставке товаров в страны СНГ при этом не оформляется. ПС, заполненный и подписанный экспортном в двух экземплярах, представляется в соответствующий уполномоченный банк вместе с оригиналом либо заверенный со стороны экспортера лицом, имеющим право первой подписи, и печатью копией контракта.
После подписания ПС экспортер несет полную ответственность за соответствие приведенных в нем данных условиям контракта и полное и своевременное зачисление валютной выручки на транзитный валютный счет в оформляющем ПС уполномоченном банке. Сроки поступления валютной выручки рассчитываются экспортером самостоятельно, исходя из времени движения товаров по территории Российской Федерации, времени пробега банковских документов, условий платежа по контракту и других сопряженных с этим факторов. Указанные сроки исчисляются от даты таможенного оформления товаров. Если срок поступления валютной выручки превышает 180 дней, то в ПС вносятся данные о лицензии Центрального банка России, разрешающие предоставление подобного рода отсрочки платежа иностранным покупателям.
В соответствии с законодательством уполномоченный банк может отказать экспортеру в подписании ПС в следующих случаях:
• несоответствия указанных в нем сведений данным, содержащимся в контракте;
• несоответствия предусмотренных контрактом валютных операций требованиям действующего законодательства Российской Федерации;
• оформление ПС с нарушением установленных требований;
• наличия в контракте условий, предусматривающих зачисление валютной выручки по нему на счета других, помимо экспортера, предприятий и лиц;
• отсутствия в контракте условий, предусматривающих зачисление экспортной выручки на счет экспортера в уполномоченном банке Российской Федерации;
• отсутствия в контракте сведений, необходимых для составления ПС в установленном порядке.
Средства, поступившие с транзитных валютных счетов предприятий и посреднических организаций на транзитные валютные счета российских транспортных, страховых и экспедиторских организаций, являются валютной выручкой этих организаций и потому подлежат частичной обязательной продаже.
Заверенный банком ПС предъявляется экспортером на таможенном пункте при оформлении экспортного товара Данные, содержащиеся в ПС, сверяются с информацией, указанной в грузовой таможенной декларации и в остальных представленных экспортером документах. Причем вся информация по направляемым на экспорт товарам передается в вычислительный центр ГГК РФ, где она обрабатывается, а на каждую экспортную сделку составляется учетная карточка.
В учетной карточке ГТК РФ содержатся сведения о конкретной отгрузке экспортного товара, реквизиты соответствующего коммерческого банка, указываются сроки поступления экспортной выручки предприятию-экспортеру. Эта учетная карточка пересылается в соответствующий коммерческий банк, который, в свою очередь, устанавливает контроль за переводом валюты в Российскую Федерацию в адрес экспортера. После того, как экспортеру поступила причитающаяся ему сумма платежа, банк возвращает в вычислительный центр ГТК РФ учетную карточку.
Введение механизма таможенно-банковского контроля за каждой экспортной операцией во всей своей совокупности привело к значительным результатам.
В рамках предпринимаемых мер по целенаправленному валютному контролю определенные шаги были сделаны и в отношении импортных сделок. Основополагающим документом следует считать совместную Инструкцию Центрального банка России и Государственного таможенного комитета РФ (соответственно № 30 и № 0120/10538 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» с дополнениями, содержащимися в Письме Банка России № 229. Начался интенсивный бесконтрольный вывоз российских товаров за границу в результате неподготовленного и поспешного решения исполнительных органов власти о либерализации внешней торговли России. В результате стало очень сильно ощущаться потеря Россией валютных средств (мы рассматривали эту проблему в разделе, посвященном валютной политике и обеспечению экономической безопасности).
Как и при экспортной сделке, по каждому заключенному импортером контракту оформляется Паспорт импортной сделки, приводится ниже. Этот Паспорт представляется в коммерческий (уполномоченный) банк импортера, где открыт его текущий счет. Уполномоченный сотрудник банка проверяет правильность составления Паспорта и заверяет его своей подписью и печатью; первый экземпляр возвращает импортеру. Второй экземпляр Паспорта импортной сделки и копия контракта остаются в досье по импортной сделке, которое формируется уполномоченным банком импортера по каждому Паспорту импортной сделки.
Сами расчеты осуществляются исключительно через уполномоченный банк, который оформил с импортёром Паспорт импортной сделки. Уполномоченный банк импортера производит платежи по импортному контракту, открывает импортные аккредитивы и выдает банковские гарантии оплаты только при наличии подписанного Паспорта импортной сделки.
Банк импортера, получив извещение о таможенном оформлении импортируемого товара, на основании платежных инструкций импортера, осуществляет оплату ввезенного в Российскую Федерацию товара. По мере подписания Паспорта импортной сделки, но не реже одного раза в 10 календарных дней, банк импортера направляет в ГТК РФ электронные копии подписанных Паспортом импортной сделки. Затем банк импортера (не позднее десятого календарного дня даты платежа за импортируемые товары) составляет Карточки платежа, которые заполняются по установленной форме и отсылает их в ГТК РФ. Бумажная копия отосланных карточек направляется импортеру для идентификации осуществленных платежей.
Таким образом, государство осуществляет жесткий валютный контроль всех сделок с другими государствами, выступая инструментом власти и помогает правительству в распределении валютных ресурсов. Но для того, чтобы валютный контроль был эффективным необходима сложная, многоуровневая система управления, учитывающая все особенности внутренней экономики, положение страны в мировой торговле, в мирохозяйственных связях, а также интересы участников валютного рынка. Особое значение приобретает наличие развитой коммуникационной сети между участниками экономического механизма и контрольными органами. Чем сложнее механизм валютного контроля, тем менее эффективным он становится. В соответствии с теорией управления сначала должны быть обозначены функции управления, а затем только органы управления, а не наоборот, как это часто случается в практике Российской Федерации.
Примером отсутствия такого взаимодействия, т.е. между организационной структурой управления и функциями управления, может служить история Федеральной службы валютного и экспортного контроля (ВЭК) Российской Федерации, учрежденная т.е. в момент резкой либерализации внешней торговли и внутренней конвертируемости российского рубля.
ВЭК, как государственная структура, прошла все стадии взлетов и падения: сначала рождения, затем смерть и потом опять воскрешение. При этом отправной точкой трансформации ВЭК всегда были президентские указы, что свидетельствует об отсутствии четкой концепции в отношение валютного контроля в нашей стране со стороны исполнительных органов власти.
В соответствии с первым указом Президента РФ № 1444 ВЭК должен был осуществлять надзор, как российские, компании и ведомства соблюдают законодательство Российской Федерации в ходе проведения валютных, экспортно-импортных и других внешнеэкономических операций. ВЭК объявлялся независимой организационной структурой по валютному контролю и на этом основании получил статус Министерства Российской Федерации.
Основные задачи ВЭК, как новой федеральной службы валютного и экспортного контроля:
• поиск «дыр» в валютном законодательстве, позволяющих валютные средствам легально утекать за рубеж;
• создание своих собственных информационных банков данных, позволяющих выявить организации (ведомства), допускающих утечку свободно конвертируемой валюты за рубеж;
• проведение оперативного бухгалтерского выездного контроля.
Для выполнения поставленных задач и функций в качестве правоохранительного правительственного органа в сфере валютного контроля в системе ВЭК РФ были созданы собственные военизированные подразделения с четко выделенными разведывательно-карательными функциями. Эта служба получила право привлекать в качестве агентов валютного контроля другие организации Российской Федерации.
С формированием ВЭК в России появился орган, который должен служить, в первую очередь, общенациональным интересам, а не только предпринимателей, стремящихся любыми, в том числе и неправедными путями получить свою прибыль. Важнейшим противовесом эгоистических интересов предпринимателей и криминальных структур выступал именно ВЭК. Но совершенно неожиданно для всех субъектов рыночных отношений № 1 177 появляется новый Указ Президента РФ «О структуре федеральных органов исполнительной власти», в соответствии с которым ВЭК ликвидирована как самостоятельный правительственный орган валютного и экспортного контроля.
Аргументы ликвидации ВЭК внешне выглядели весьма логичными:
• в действующей системе валютного контроля России все ниши заполнены и без ВЭК;
• нормативной базой занимается Центральный банк России;
• коммерческие банки заводят паспорта внешнеторговых сделок, которые затем представляют соответствующую информацию в Банк России об их выполнении;
• ГТК РФ следит за прохождением грузов, а также за правильным оформлением установленных законом документов.
Казалось бы, выстраивается цепочка, когда незачисление экспортной валютной выручки на счета резидентов в российских уполномоченных банках в положенный срок не может пройти Незамеченным и, в конце концов, становится известным всей системе валютного контроля.
По полученным сведениям из независимых источников ВЭК включена в «черный список» организаций, подлежащих расформированию, всего лишь за сутки до подписания Президентом РФ данного Указа. Независимые эксперты считают, что подобное могло случиться в результате того, что служба ВЭК, как орган государственного управления, стоящий на защите общенациональных интересов, стал мешать тем, кто видел для себя угрозу в контроле со стороны независимого и самостоятельного органа со статусом федерального министерства, кто боялся «прозрачности» своих дел при экспортно-импортных операциях.
Роспуск ВЭК произошел именно в тот момент, когда эксперты этого органа вплотную подошли к решению проблемы репатриации капиталов. Предполагалось, что Министерство финансов Российской Федерации получит все функции валютного контроля, а МВЭС РФ сосредоточит в своих руках экспортный контроль.
Основные положения нового документа об усилении валютного контроля сводятся к следующему:
• расчеты по внешнеэкономическим сделкам российских импортеров и экспортеров осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации;
• расчеты по внешнеэкономическим сделкам, по которым участники внешнеэкономической деятельности оформлены паспорта сделок, осуществляются исключительно через уполномоченные банки, подписавшие паспорта сделок;
• уполномоченные банки за выполнение ими функций агентов валютного контроля имеют право взимать с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок, плату в размере не более 0,15% суммы сделки, по которой уполномоченный банк осуществляет валютный контроль,
• импортеры-резиденты, заключившие сделки, предусматривающие перевод из России иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти на указанную сумму в сделке либо обеспечить полный возврат валюты в течение упоминавшихся нами ранее 180 календарных дней с даты оплаты товаров;
• импортеры-резиденты в случае невыполнения условий поставок товаров или возврата валюты несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентное сумме иностранной валюты, переведенной в оплату товаров;
• взыскание штрафов производится в рублях по курсу, установленному Центральным банком России на дату списания средств, и осуществляется Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю;
• штраф не налагается при форс-мажорных обстоятельствах, наличие которых подтверждается соответствующими документами.
Таким образом, в системе органов и агентов валютного контроля в Российской Федерации появилась Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю.
Органы и агенты валютного контроля
В соответствии с законодательством валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами.
Наряду с ВЭК, органами валютного контроля в России являются:
• Центральный банк Российской Федерации;
• Правительство Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации;
• Государственный таможенный комитет Российской Федерации.
Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами страны могут осуществлять функции валютного контроля.
Агенты валютного контроля подотчета соответствующим органам валютного контроля.
В соответствии с «Положением о Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» главная задача ВЭК — проведение единой общегосударственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением законодательства РФ в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций.
ВЭК в рамках своей компетенции обеспечивает контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации центральными органами исполнительной власти, организациями, предприятиями, банками, физическими лицами, участвующими в регулировании и осуществлении валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций.
ВЭК выполняет следующие функции:
• осуществляет контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами законодательства РФ и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и за выполнением резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте;
• осуществляет контроль за полнотой поступления в установленном порядке средств в иностранной валюте во внешнеэкономическим операциям;
• участвует в осуществлении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг и правильности использования полученных квот и лицензий;
• осуществляет контроль за правомерностью предоставления или отказа в предоставлении права на экспорт стратегически важных сырьевых товаров предприятиями и организациями:
• организует с участием других органов и агентов валютного контроля, а также экспортного контроля, заинтересованных центральных органов федеральной исполнительной власти проверки полноты и объективности учета и отчетности по валютным, экспортно-импортным и иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в валюте Российской Федерации;
• контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений;
• организует проведение с участием заинтересованных центральных органов федеральной исполнительной власти, независимых экспертов и с привлечением иностранных фирм и специалистов аудиторские проверки внешнеэкономической деятельности отдельных хозяйствующих субъектов;
• участвует в работе по учету, оценке и контролю за целевым использованием конфискованных валютных ценностей;
• подготавливает на основании результатов проверок деятельности материалы для передачи в соответствующие административные, налоговые и правоохранительные органы и в пределах своей компетенции оказывает им содействие;
• проводит анализ и обобщает практику валютного и экспортного контроля, в том числе в зарубежных странах, и представляет в установленные сроки в установленное порядке предложения по развитию и совершенствованию законодательства Российской Федерации в этой области;
• представляет в органы представительной и исполнительной власти России отчеты об организации валютного и экспортного контроля и результатах деятельности Федеральной службы;
• участвует совместно с другими органами и агентами валютного контроля, а также экспортного, заинтересованными центральными органами федеральной исполнительной власти и организациями в создании единой информационной системы по валютному и экспортному контролю и межведомственному обмену информацией по контролю за экспортом стратегически важных сырьевых товаров;
• участвует в разработке и осуществлении программ международного сотрудничества в области валютного и экспортного контроля по каналам международных, региональных и национальных правительственных и неправительственных организаций;
• руководит деятельностью территориальных органов по валютному и экспортному контролю и своих Представителей в учреждениях Российской Федерации за рубежом и в уполномоченных банках;
• взаимодействует с органами исполнительной власти субъектов Федерации по вопросам обеспечения территориальных органов по валютному и экспортному контролю служебными помещениями, транспортом, вычислительной техникой, другими материально-техническими средствами, а их работников — жильем, социально-бытовым и медицинским обслуживанием установленном порядке;
• обеспечивает взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств;
• представляет Российскую Федерацию по поручению правительства РФ самостоятельно или совместно с другими органами и агентами валютного и экспортного контроля в международных переговорах с целью заключения международных договоров и соглашений по вопросам организации и осуществления валютного и экспортного контроля;
• проводит мероприятия по подбору, профессиональной подготовке и переподготовке кадров.
В соответствии с возложенными на нее задачами и функциями Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю имеет право:
• получать от органов и агентов валютного и экспортного контроля необходимую информацию и документы для эффективного осуществления своих задач;
• проводить проверки финансовых документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет, деклараций, контрактов, соглашений (договоров) и иных документов, связанных с осуществлением хозяйствующими субъектами экспорта и импорта товаров и услуг, бартерных операций, иных внешнеэкономических операций, получением и переводом валютных ценностей выполнением обязательств перед государством в иностранной валюте;
• получать от юридических и физических лиц документы и копии с них, касающиеся валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций и необходимые для оценки соблюдения ими норм законодательства Российской Федерации, а также справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверок;
• обращаться к правительственным и неправительственным организациям, фирмам и банкам зарубежных государств за содействием при проведении проверок деятельности за рубежом российских юридических и физических лиц, а также активов с соблюдением законодательства соответствующих стран;
• ставить вопрос в установленном порядке о приостановлений валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций, о лишении хозяйствующих субъектов лицензий и других прав в области внешнеэкономической деятельности, вносить предложения по исключению предприятий и организаций из перечня экспортеров стратегически важных сырьевых товаров в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам Федеральной службы, т.е. ВЭК, соответствующих документов, связанных с проведением указанных операций;
• привлекать юридических и физических лиц к ответственности за нарушение законодательства РФ и ведомственных нормативных актов, регулирующих внешнеэкономические операции;
• создавать в установленном порядке территориальные органы по валютному и экспортному контролю, имеет по согласованию с Центральным банком России своих представителей в уполномоченных банках, по согласованию с соответствующими центральными органами федеральной исполнительной власти — в учреждениях Российской Федерации за рубежом;
• участвовать в подготовке законодательных и иных нормативных актов по вопросам валютного и экспортного контроля;
• разрабатывать и издавать в пределах своей компетенции инструкции, положения, правила, методические материалы, учебные программы по вопросам организации и осуществления валютного и экспортного контроля;
• запрашивать у министерств, ведомств и организаций официальные разъяснения относительно толкования и применения нормативных актов, издаваемых ими по вопросам осуществления валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций;
• давать предложения о приостановлении или об отмене ведомственных нормативных актов по вопросам, относящихся к компетенции ВЭК;
• заключать договоры с научно-исследовательскими и другими организациями, а также с отдельными специалистами для проведения экспертиз, аудиторских проверок и разработки методических материалов, приглашать в указанных целях иностранных специалистов и фирмы.
Все уполномоченные банки, выступающие в качестве агентов валютного контроля подотчетны Центральному банку России.
В соответствии со ст. 35 Федерального закона Российской Федерации «О банках и банковской деятельности», статей Федерального закона Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и ст. 6 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк России выдает разрешение на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, в целях участия в уставном капитале банков и иных кредитных организациях за границей, а также населения средствами филиалов уполномоченных банков за границей уполномоченным банкам, являющимися таковыми в соответствии с законодательством РФ, имеющим генеральную либо расширенную лицензию на осуществление банковских операций.
Уполномоченные банки могут с разрешения Банка России создавать на территории иностранного государства филиалы, вправе с разрешения и в соответствии с требованиями Банка России иметь за границей дочерние банки и иные дочерние кредитные организации.
Разрешения выдаются уполномоченным банкам, осуществляющим банковские операции не менее двух лет, при условии их стабильного финансового положения, соблюдения законодательства РФ, иных правовых актов, предписаний ЦБР. Уполномоченные банки должны осуществлять банковскую деятельность на основании расширенной и/или генеральной лицензии на осуществление банковских операций не менее одного года с даты выдачи лицензии. Переводы денежных средств за границу должны осуществляться за счет собственных средств уполномоченных банков.
В общем плане органы валютного контроля в пределах своей компетенции:
• издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами;
• определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.
В свою очередь, органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции:
• осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов валютного контроля;
• проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.
В этой связи резиденты и нерезиденты, осуществляющие в России валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте РФ, имеют право:
• знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
• обжаловать действия агентов валютного контроля соответствующим органам валютного контроля, а также действия органов валютного контроля в порядке, установленном законодательством РФ.
Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Росси валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте России обязаны:
• представлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций;
• представлять указанным выше органам объяснения в ходе проверок, а также по их результатам;
• вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая их сохранность не менее пяти лёт;
• выполнять требования (предписания) органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений;
• в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной органами валютного контроля, представлять письменные объяснения мотивов отказа от подписания этого акта.
Законодательством Российской Федерации предусмотрены права и обязанности должностных лиц органов и агентов валютного контроля. Они имеют право:
• проверять документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства;
• приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления упомянутых документов информации;
• приостанавливать действие или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять ставшую им известной при выполнении функций валютного контроля тайну резидентов и нерезидентов.
Если не считать таможенных органов на местах, то центральным агентом валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Банку России. Уполномоченные банками считаются только те коммерческие банки, которые от Центрального банка России получили лицензию на ведение валютных операций.
В зависимости от имеющихся у банков квалификационных и технических возможностей Банк России предоставляет уполномоченным банкам три вида лицензии:
1) внутренняя лицензия позволяет банку совершать различного рода валютные операции исключительно на территории Российской Федерации;
2) расширенная лицензия дает банку право открывать валютные счета, устанавливать корреспондентские отношения и вести валютные операции с ограниченным числом, а именно с шестью иностранными банками;
3) генеральная лицензия дает право уполномоченному банку совершать полный круг валютных операций, в том числе расчетные, кредитные, гарантийные и прочие, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Коммерческие банки, получившие от Банка России генеральную лицензию, должны иметь корреспондентские связи с иностранными банками, иметь опыт работы с иностранной валютой, знать валютное законодательство Российской Федерации и валютное законодательство зарубежных стран. Указанные банки должны располагать необходимым помещением, набором всех технических средств для такой работы, иметь в штате опытных сотрудников, в том числе свободно владеющих двумя-тремя иностранными языками.
В соответствии с письмом Банка России № 276 «О требованиях к банкам, ходатайствующим о получении лицензии на осуществление банковских операций» минимальная величина Уставного капитала для коммерческих банков, которые намереваются получить лицензию на осуществление операций в иностранной валюте, определена в размере, эквивалентном 5 млн. ЭКЮ (примерно 6,3 млн. долл. США, или 9,5 млн. немецких марок).
Федеральная служба Российской Федерации по валютному и экспортному контролю, структурно войдя в систему валютного контроля Российской Федерации, получила право (в соответствии с постановлением Правительства РФ №206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля в Российской Федерации») принимать решения о предоставлении юридическим лицам России рассрочки до шести месяцев по уплате штрафов за нарушение валютного законодательства страны. Этим Постановлением Правительства РФ также устанавливалось, что проекты нормативных актов, направляемые федеральными органами власти на рассмотрение в правительство страны, согласовываются этими органами с ВЭК в части, касающейся вопросов валютного контроля.
Агенты валютного контроля, т.е. Коммерческие банки, получившие лицензии на ведение валютных операций выполняют следующие валютные функции:
• покупка и продажа иностранной валюты;
• ведение счетов физических и юридических лиц;
• выдача кредитов в иностранной валюте;
• депозитные операции и операции с иностранной валютой на валютной бирже;
• операции по счетам «Лоро», то есть счета, открываемые банком у себя на имя банков-корреспондентов («из счета у нас»);
• открытие корреспондентских счетов иностранным банкам;
• предоставление услуг иностранным фирмам и представительствам;
• инкассирование валютной выручки;
• операции с дорожными чеками и пластиковыми карточками;
• прием платежей в иностранной валюте;
• осуществление международных расчетов и платежей в сети СВИФТ, то есть в Обществе международных межбанковских финансовых телекоммуникаций СВИФТ — автоматизированная система осуществления международных расчетов через сеть ЭВМ, к которой подключены большинство банков стран Западной Европы, Америки, Азии, Африки и Австралии.
За последние два-три года в сфере регулирования внешнеторговой деятельности акцент в Российской Федерации стал активно смещаться в сторону усиления контрольных функций государства как ключевого органа валютного контрольных функций государства как ключевого органа валютного контроля страны. Усилиями Центрального банка России и ГТК РФ фактически введена система таможенно-банковского валютного контроля — над экспортными, над импортными операциями.
Данная система позволила увязать в одну цепочку субъектов сделок Российской Федерации:
- экспортеров, соответственно импортеров;
- уполномоченные банки, которые обладают всеми видами лицензий на проведение валютных операций;
- органы таможенного контроля.
Правительство РФ принимает важнейшее Положение за № 890 «О комиссии правительства Российской Федерации по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике». Данная Комиссия координационный орган осуществляющий подготовку предложений для правительства РФ в области тарифных мер регулирования ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории, а также предложений о введении в соответствии с действующим законодательством на территории РФ мер по защите внутреннего рынка и ответных мер в области внешнеторговой деятельности на Дискриминационные меры других государств.
Основные задачи Комиссии:
• рассмотрение и подготовка предложение по установлению и изменению ставок таможенных пошлин;
• рассмотрение и подготовка предложений о применении мер тарифного регулирования в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу России в неторговом обороте:
• анализ применения мер таможенно-тарифного регулирования в Российской Федерации с позиций их соответствия положениям и соглашениям Всемирной торговой организации и подготовка соответствующих рекомендаций;
• рассмотрение и подготовка предложений о внесении изменений и дополнений в товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности;
• рассмотрение и подготовка предложений по изменению и уточнению национальной схемы преференций;
• рассмотрение и подготовка предложений о предоставлении тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерации зону свободной торговли или таможенный союз;
• принятие решений о начале расследований, предшествующих введению мер по защите внутреннего рынка;
• вынесение по результатам проведенного расследования заключения о наличие или отсутствии факта нанесения существенного ущерба отечественному производству либо угрозы нанесения такого ущерба в связи с демпинговым занижением цены, использованием субсидий при производстве или вывозе, возросшим объемом ввоза на территорию Российской Федерации товаров, в отношении которого проводилось расследование;
• подготовка на основе указанного заключения предложении о необходимости введения на территории Российской Федерации мер по защите внутреннего рынка;
• разработка предложений о целесообразности введения ответных мер в области внешнеторговой деятельности на дискриминационные и иные действия со стороны других государств или их союзов, ущемляющие интересы Российской Федерации;
• анализ влияния введенных защитных мер на состояние соответствующих товарных рынков, в том числе конкуренции на них.
Для выполнения возложенных на нее задач Комиссия правительства РФ по защитным мерам во внешней торговле и таможенно-тарифной политике имеет право:
- запрашивать от федеральных органов исполнительной власти, государственных учреждений, а также организаций материалы и информацию по вопросам, входящим в ее компетенцию;
- привлекать в установленном порядке при необходимости экспертов и консультантов для проработки вопросов, вносимых на рассмотрение Комиссии.
Заседания Комиссии проводятся председателем Комиссии либо одним из его заместителей не реже одного раза в квартал.
Государственная Дума РФ приняла закон «О мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами», одобренный Советом Федерации. Речь идет о комплексной системе мер по защите экономических интересов нашей страны.
Во-первых, особенности введения и применения специальных защитных мер предусматривают выполнение следующих нормативов:
А. Годовой объем импортной квоты в качестве специальной защитной меры не должен быть меньше среднегодового объема импорта данного товара в предшествующий период Меньший же объем импортной квоты может быть установлен только при условии, что импортная квота именно в таком объеме необходима для устранения существенного ущерба отрасли российской экономики либо предотвращения угрозы его причинения. При этом в пределах годового объема введенной импортной квоты, правительство РФ может установить импортные квоты для отдельных государств после проведения консультаций с указанным государством с учетом его интересов в поставках данного товара;
Б. Если задержка с применением специальных защитных мер причинила или может причинить существенный ущерб отрасли российской экономики, который будет трудно установить впоследствии, Правительство РФ на основании предварительного установления федеральным органом исполнительной власти возможного ущерба может ввести временные специальные пошлины на срок не превышающий двухсот дней;
В. Срок действия специальных защитных мер не должен превышать срок, необходимый для устранения существенного ущерба отрасли российской экономики и для предотвращения угрозы его причинения к адаптации отрасли российской экономики в условиях конкуренции. Указанный срок не может составлять более чем 4 года.
Во-вторых, данная система мер предусматривает следующие антидемпинговые меры:
А. Антидемпинговые меры применяются в отношении товара, являющегося предметом демпингового импорта товара, всех производителей (экспортеров) данного товара соответствующего иностранного государства (союза иностранных государств) с учетом практики применения антидемпинговых мер в торговых отношениях с данным государством (союзом иностранных государств);
Б. Демпинговая маржа определяется на основе сопоставления нормальной стоимости товара, являющегося предметом антидемпингового расследования, в государстве экспортера и экспортной цены указанного товара;
В. Себестоимость товара, являющегося предметом антидемпингового расследования, подсчитывается на основе данных производителя либо экспортера при условии, что указанные данные соответствуют правилам бухгалтерского учета и отчетности в государстве экспортера или прохождения товара и объективно отражают производственные и торговые издержки;
Г. Производственные, торговые, административные затраты и общие издержки, а также прибыль определяется на основе данных о производстве и продаже товара при обычном ходе торговли;
Д. Сопоставление экспортной цены товара и его нормальной стоимости при определении демпинговой маржи должно проводиться применительно к одной и той же стадии торговой операции с товаром. При этом под стадией торговой операции с товаром понимается базис поставки товара (цена «франкозавод») в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов;
Е. Если российский производители аналогичного либо непосредственно конкурирующего товара сами осуществляют демпинговый импорт товара или образуют с экспортерами или импортерами такого товара зависимые либо дочерние общества в соответствии с гражданским законодательством, то в данном случае под отраслью российской экономики понимаются только остальные производители аналогичного или непосредственно конкурирующего товара;
Ж. Временная антидемпинговая пошлина вносится плательщиком, определенным в соответствии со статьей 118 Таможенного кодекса Российской Федерации, на депозит федерального органа исполнительной власти, на который возложено непосредственное руководство таможенным делом в стране. Временная антидемпинговая пошлина не подлежит перечислению в доход федерального бюджета до принятия правительством РФ окончательного решения о введении антидемпинговой пошлины. Однако в случае введения антидемпинговой пошлины временная антидемпинговая пошлина подлежит перечислению в доход федерального бюджета
В-третьих, в целях поддержания равновесия платежного баланса страны правительство РФ может принять решение о временном ограничении импорта товаров:
A. Ограничение импорта товаров осуществляется посредством введения импортной квоты либо иных мер на срок, необходимый для того, чтобы восстановить равновесие платежного баланса страны, с учетом международных обязательств Российской Федерации;
Б. Контроль за реализацией такой квоты или иных мер ограничения импорта товаров возлагается на федеральный орган исполнительной власти;
B. Решение об ограничении импорта товаров в случае, указанном в пункте А принимается по представлению Центрального банка России или по согласованию с ЦБР представлению федеральных органов исполнительной власти. Ограничение импорта осуществляется на срок до одного года
В-четвертых, в целях предотвращения либо уменьшения критического недостатка продовольственных либо иных товаров, которые являются существенно важными на внутреннем рынке страны, правительство РФ может временно запретить или ограничить экспорт таких товаров:
A. Под критическим недостатком продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными на внутреннем рынке России, понимается такое положение, при котором объем их производства в течение не менее чем 12 месяцев составляет менее чем 20% потребления таких товаров на внутреннем рынке страны, что ведет к значительному росту цен на внутреннем рынке России;
Б. Решение о запрете или об ограничении экспорта продовольственных товаров (или других иных) принимается по представлению заинтересованного федерального органа исполнительной власти или органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
B. Ограничение экспорта продовольственных или иных товаров осуществляется посредством введения экспортных квот, контроль за реализацией которых возлагается на федеральный орган исполнительной власти. Срок действия запрета или ограничения экспорта продовольственных или иных товаров не должен превышать 3 года.
Таким образом, многомерность системы органов и агентов валютного контроля предполагают специфические особенности ответственности за нарушение валютного законодательства
Ответственность за нарушение валютного законодательства
Законом Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрена целая система ответственности за нарушение валютного законодательства Резиденты, включая уполномоченные банки, а также нерезиденты, нарушившие положения статей закона, несут ответственность в виде:
• взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу закона сделкам;
• взыскания в доход государства неосновательно приобретенного не по сделкам, а в результате незаконных действий.
Резиденты, включая уполномоченные банки, а также нерезиденты, несут ответственность за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, за непредставление либо несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с законом в пределах суммы, которая не была учтена, или была учтена ненадлежащим образом, либо в отношении данной суммы документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в указанных случаях устанавливается Центральным банком России.
При повторном нарушении валютного законодательства, в том числе за невыполнение либо за ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля, резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты, несут ответственность в виде:
• взыскания в доход государства, сумм, указанных выше, а также штрафов в пределах пятикратного размера сумм, которые налагаются со стороны ЦБР;
• приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, либо нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений. Взыскание упомянутых в данном пункте штрафов и других санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, причем с юридических лиц — в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.
Должностные лица юридических лиц-резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, за нарушение валютного законодательства предусматривается финансовая, административная и уголовная ответственность.
Перечень нарушений валютного законодательства влекущих за собой применение финансовых санкций:
а) вывоз и пересылка из России валюты Российской Федерации и ценных бумаг выраженных в валюте РФ, без наличия соответствующего разрешений Центрального банка России;
б) нарушение установленного порядка совершения сделок с драгоценными металлами; природными драгоценными камнями и жемчугов;
в) нарушение установленного порядка приобретения иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России, в том числе приобретение иностранной валюты минуя уполномоченные банки;
г) незачисление полученной иностранной валюты на счета в уполномоченных банках на территории России без разрешения ЦБР;
д) осуществление валютных операций, связанных с движением капитала без наличия соответствующих лицензий ЦБР;
е) нарушение уполномоченными банками порядка открытия счетов нерезидентов Российской Федерации, а также проведения операций по счетам нерезидентов.
Как показывает практика, основная сфера применения финансовых санкций — это нарушение порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках России. Согласно разъяснениям ЦБР к сокрытой выручке относится выручка, не зачисленная на счета в уполномоченных банках независимо от ее отражения в бухгалтерском учете.
Согласно разъяснения Банка России обязательной продаже не подлежат:
• валютные средства, поступающие от резидентов в качестве платежей, производимых с их текущих валютных счетов за счет средств, оставшихся в их распоряжении после осуществления обязательной продажи части валютной выручки;
• валютные средства, купленные на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
• валютные средства, поступающие от резидентов на транзитные валютные счета посреднических организаций в оплату стоимости импортируемых по их поручению товаров с текущих валютных счетов, включая комиссионное вознаграждение;
• валютные средства, поступающие от нерезидентов в качестве:
- вкладов в уставный капитал;
- доходов (дивидендов) от участия в капитале;
- доходов от продажи ценных бумаг;
- доходов (дивидендов) по ценным бумагам;
- привлеченных кредитов (депозитов, вкладов);
- процентов по кредитам, депозитам и вкладам;
- пожертвования на благотворительные цели.
Предприятия имеют право производить со своих транзитных счетов до осуществления обязательной продажи части валютной выручки следующие расходы (за исключением расходов, которые в соответствии с действующими нормативными документами по учету затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг подлежат отнесению на счет прибылей и убытков):
• оплату в пользу нерезидентов транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
• оплату в пользу резидентов, а именно на их транзитные валютные счета в уполномоченных банках, транспортировки и страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении;
• оплату экспортных таможенных пошлин по разрешению Министерства финансов Российской Федерации и таможенных процедур;
• другие расходы в случаях, разрешенных Банком России. Если отмеченные выше расходы были произведены предприятиями с их текущих валютных счетов, то на соответствующую сумму фактических расходов валютные средства с транзитных счетов переводятся на текущие валютные счета предприятий до осуществления обязательной продажи части валютной выручки. Средства, поступившие с транзитных валютных счетов предприятий на транзитные валютные счета российских транспортных, страховых и экспедиторских организаций, являются их валютной выручкой, часть которой подлежит обязательной продаже в общеустановленном порядке.
Действующее законодательство предусматривает зачисление в уполномоченных банках не только экспортной, но и любой валютной выручки. В соответствии с этим к сокрытой выручке относятся также суммы, выплаченные в наличной иностранной валюте, в частности, заработная плата нерезидентам, командировочные расходы и т.д., из валютной выручки от реализации за иностранную валюту товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации до ее сдачи в уполномоченный банк, причем с запретом на реализацию на территории России товаров, работ и услуг за наличную иностранную валюту данная возможность сохраняется исключительно для магазинов беспошлинной торговли.
В случае реализации на территории России за иностранную валюту товаров, полученных резидентом от нерезидентов по договорам консигнации, от имени резидента вся полученная валютная выручка в обязательном порядке сначала зачисляется на счет резидента в уполномоченном банке. Когда же реализация данных товаров осуществляется по договору на счет резидента в уполномоченном банке, валютной выручкой считается выплачиваемое ему вознаграждение.
Когда реализация за иностранную валюту на территории России товаров, ввезенных в качестве имущественного вклада нерезидента в совместную деятельность, производимую на основании соответствующего договора (контракта), возможно исключительно от имени резидента с обязательным зачислением на его валютный счет в уполномоченном банке всей полученной валютной выручки.
Что касается экспортной валютной выручки, то наличие разрешения Банка России на открытие счета в иностранном банке вовсе не означает автоматического разрешения зачисления на него экспортной валютной выручки. В каждом конкретном случае на это, должно быть получено специальное разрешение ЦБР, без которого экспортер просто не имеет права (до зачисления экспортной валютной выручки на счета в уполномоченных банках) использовать ее либо давать поручения третьим лицам на ее использование для проведения встречных импортных закупок за исключением случаев прямого товарообмена. Без указанного разрешения экспортер может использовать полученную выручку за рубежом исключительно для банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с внешнеэкономической операцией, по которой собственно получена данная выручка.
К мерам финансовой ответственности за нарушение таможенных правил относятся штрафные санкции, установленные Таможенным кодексом Российской Федерации, когда сумма штрафа напрямую связана со стоимостью товаров, являющихся предметом правонарушения.
В соответствии с Таможенным кодексом дело о нарушении таможенных правил считаете заведенным, а производство по нему — начатым с момента составления протокола о нарушении таможенных правил либо об административном задержании физического или должностного лица, привлекаемого к ответственности за нарушение правил.
Дело рассматривается в присутствии лица, привлекаемого к ответственности, либо руководителя предприятия или его заместителя, их адвокатов или представителей.
По завершении рассмотрения дела о нарушении таможенного законодательства по нему выносится одно из нижеследующих постановлений:
• о наложении взыскания;
• о прекращении дела;
• о возбуждении уголовного дела;
• о направлении материала в другие правоохранительные органы;
• о возвращении дела для дополнительного производства Предупреждение или штраф могут быть наложены на физических и должностных лиц не позднее двух месяцев со дня обнаружения нарушения, а на предприятия и предпринимателей — не позднее 6 месяцев со дня обнаружения нарушения. Однако конфискация и взыскание стоимости товаров и транспортных средств налагаются независимо от времени совершения либо обнаружения нарушения таможенных правил.
При совершении одним лицом двух или более, нарушений таможенных правил взыскание налагается за каждое нарушение в отдельности без поглощения менее строгого наказания более строгим. Подлежащие уплате суммы должны быть внесены совершившим нарушение лицом не позднее 15 дней с момента вручения постановления или вынесения решения об оставлении жалобы без удовлетворения. Если у предприятия (предпринимателя и т.д.), отсутствуют достаточные денежные средства, то взыскание осуществляется путем обращения его на имущество предприятия.
Таможенным кодексом товаров через установлены таможенную следующие режимы границу Российской перемещения Федерации:
- выпуск для свободного обращения;
- реимпорт;
- экспорт и реэкспорт;
- временный ввоз, соответственно, временный вывоз;
- транзит;
- переработка под таможенным контролем;
- переработка на таможенной территории, соответственно, вне таможенной территории;
- таможенный склад, соответственно, свободный склад:
- свободная таможенная зона;
- магазин беспошлинной торговли;
- уничтожение, соответственно, отказ в пользу государства.
В России введен порядок (Постановление Правительства РФ за № 1290) в сфере таможенных отношений, не предусмотренный Таможенным кодексом РФ, касающийся вывоза отдельных товаров в государства — бывшие республики Советского Союза.
В Уголовном кодексе РСФСР введен ряд новых статей, предусматривающих уголовную ответственность за определенные нарушения таможенного и валютного законодательства Российской Федерации. Ст. 168 (пункт 8) прямо предусматривает уголовную ответственность руководителей предприятий, организаций и учреждений независимо от их форм собственности за сокрытие в крупных размерах средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченных банках РФ. Указанные нарушения валютного законодательства наказываются лишением свободы на срок до трех лет, а при повторном совершении группой лиц в особо крупных размерах — на срок от 3 до 8 лет. При этом отмеченные действия считаются совершенными в крупных размерах, если сумма сокрытых валютных средств превышает 50 тыс. долл. США, особо крупными признаются те же действия в размере 250 тыс. долл. США.
Умышленное уклонение от уплаты таможенных платежей в крупных размерах наказывается лишением свободы на срок от одного года или штрафом от 300 до 800 ММОТ, что составляет примерно от 21 до 57 млн. неденоминированных руб. Подобного рода действия, но в особо крупных размерах, наказываются лишением свободы на срок до 5 лет с конфискацией имущества либо без таковой или штрафом от 500 до 1000 ММОТ (от 36 до 70 тыс. деноминированных руб.).
Совершение незаконных сделок с валютными ценностями путем их купли-продажи, обмена, использования в качестве средств платежа, а также незаконное хранение, перевозка или пересылка драгоценных камней или драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных изделий и лома таких изделий, наказываются штрафом от 30 до 100 ММОТ или лишением свободы на срок до 5 лет с конфискацией имущества либо без таковой.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
