Для анализа способности компании покрывать постоянные издержки производства, используют такой параметр, как маржинальная прибыль. Из этого материала вы узнаете, что это такое и как ее рассчитать.
Для расчета и анализа маржинальной прибыли необходимо четко понимать несколько важных составляющих, на которых основан этот параметр.
Маржинальная прибыль и валовая прибыль — разные вещи. Валовую прибыль определяют как выручку, из которой вычтены затраты на производство товаров, их себестоимость. Обычно валовая прибыль определяется по состоянию на конец финансового года, но она также может быть рассчитана на любой момент времени исходя их потребностей анализа финансовой деятельности компании.
К постоянным расходам или затратам относят те расходы, которые не меняются в зависимости от количества произведенных товаров. Даже если ничего не произведено или не выполнены никакие работы, то постоянные расходы у предприятия все равно останутся. К ним традиционно относят зарплату менеджеров предприятия, которые напрямую не вовлечены в производственный процесс — бухгалтерия и отдел кадров, обслуживающий персонал и руководство. Также постоянными являются траты на аренду помещений, налоги на имущество, амортизация, а также проценты по принятым на компанию финансовым обязательствам — займам и кредитам.
Переменные расходы, наоборот, зависят от объема выпущенной продукции. В отличие от постоянных, компания не несет трат по переменным расходам в случае остановки производства. Переменные затраты формируются из прямых и косвенных. По налоговому законодательству России к прямым относят расходы на покупку сырья и полуфабрикатов для производства, энергоресурсы и горюче-смазочные материалы, ремонтный фонд и запасные части для оборудования, а также затраты на оплату труда рабочего персонала. Начисления сверх оплаты труда, положенные по законодательству, также относятся к переменным расходам.
Точка безубыточности — это такая условная точка, когда размер маржинальной прибыли равен размеру постоянных затрат. В этом случае прибыли нет, но при увеличении объема реализованной продукции, она появится. Цель любого бизнеса — преодолеть эту точку и выйти в прибыль.
Маржинальный доход не стоит путать с маржинальной прибылью, как это делается повсеместно. Маржинальный доход — это доход полученный компанией от реализации одной единицы товара. Иногда его еще называют «удельная маржинальная прибыль».
Выручка от продаж — это первые поступления денежных средств от производственной деятельности предприятия. После вычета переменных расходов, компания получает маржинальную прибыль – параметр, который показывает необходимый объем выпуска продукции для преодоления точки безубыточности. Кроме этих есть и другие виды прибыли и расходов.
Для расчета необходимо знать объем выручки за единицу времени и переменные расходы на производство реализованного количества товара.
Формула примет следующий вид:
МП = В — ПР, где:
МП — маржинальная прибыль;
В — выручка;
ПР — переменные расходы.
Для расчета выручки можно использовать следующую формулу:
В = k * ЦПk, где:
k – количество проданной продукции;
ЦПk – цена продажи одной единицы продукции.
Если необходимо определить удельную маржинальную прибыль, то применяется следующая формула:
Для анализа МП на предприятиях, которые выпускают широкий ассортимент продукции, имеет смысл использовать коэффициент маржинальной прибыли или маржинальную рентабельность. Это коэффициент позволяет сравнивать между собой не абсолютные рублевые значения различных товарных позиций, что может быть не совсем верным, а относительное значение.
Формула для расчета коэффициента имеет следующий вид:
Полученный коэффициент показывает, что отдача повышается с ростом объема производства — имеет место так называемый эффект масштаба. Это происходит из-за влияния множества факторов. При повышении объемов закупки сырья, полуфабрикатов и прочих материалов, относящихся к переменным расходам, обычно удается снизить затраты в перерасчете на одну единицу. Поставщики дают дополнительные скидки за объемы, технический процесс производства отлажен, снижаются простои и брак, в итоге производитель делает товар более высокого качества при меньшей себестоимости. А это влияет на конкурентное преимущество товара. С другой стороны у эффекта масштаба есть и опасные моменты — многие предприниматели теряли контроль над чрезмерно разросшимся производством. Чем больше компания, тем сложнее им управлять в «ручном режиме», тем выше цена ошибок — необходимо внедрять другие способы управления.
Это важный параметр при планировании нового производства или предприятия. Руководство компании должно понимать, сколько единиц продукции необходимо выпустить, чтобы маржинальная прибыль покрывала постоянные затраты или другими словами, сколько нужно сделать, чтобы выйти «в ноль». Кроме того, знание точки безубыточности позволяет корректировать отпускную цену продукции, составить план по выпуску продукции и определить уровень платежеспособности предприятия.
Формула для расчета точки безубыточности в натуральном выражении имеет следующий вид:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
ТБ = ПостР / (ЦПk — ПРk), где:
ТБ — точка безубыточности;
ПостР — постоянные расходы;
ПРk — переменные расходы на единицу продукции.
Постоянная работа по увеличению маржинальной прибыли — основная задача топ-менеджеров и аналитиков компании. С учетом того, что постоянный рост цены продажи одной единицы продукции невозможен, необходимо искать потенциал в других составляющих.
В первую очередь — это снижение переменных расходов на одну единицу товара.
Наиболее привлекательным здесь выглядит способ увеличения количества произведенной продукции, что в итоге даст эффект снижения затрат.
Однако здесь необходимо помнить про емкость рынка, его насыщение, а также опасность неконтролируемого расширения производства, которое часто приводит к потере управления над компанией. Поэтому к увеличению объемов выпуска товаров следует относиться очень внимательно, просчитывая каждое изменение.
Переменные расходы можно снизить за счет постоянного поиска дешевых поставщиков, которые могут предложить более выгодные условия сотрудничества за счет снижения закупочной цены сырья, полуфабрикатов и других материалов.
Одним из самых действенных способов увеличения МП — повышение оборотов продаж за счет выхода на новые рынки и расширения географии присутствия компании. Другой способ — госзаказ.
Если компания стремится получить стабильный контракт, который позволит более уверенно планировать работу, то необходимо участвовать в государственных тендерах и бороться за победу в них.
Также необходимо помнить про возможность снижения постоянных расходов. Оптимизация возможна за счет повышения качества работы обслуживающего персонала, уменьшения затрат на аренду — возможно компания арендует излишние площади.
Дополнительно можно перевести наиболее затратную, но непрофильную деятельность аутсорсинговым компаниям или вовсе отказаться от нее.
Стоит помнить, что постоянные расходы — это не константа, на которую невозможно повлиять. Это такой же ресурс повышения рентабельности всего предприятия и им не стоит пренебрегать.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
