Расчет по взносам в ФНС компании заполняют иначе, чем прежние отчеты в фонды. В 4-ФСС и в РСВ-1 показывали начальное и конечное сальдо. В новом расчете по взносам таких строчек нет. Поэтому у компаний возникают вопросы, как отразить прошлогодние пособия в расчете по взносам.
В расчете по взносам страхователи не отражают перечисленные суммы. Переплату взносов налоговики видят только в карточках расчетов с бюджетом.
Компании рассчитывают взносы в подразделах. Например, медицинские взносы — в подразделе 1.2. Исчисленные взносы надо показать в строке 060 (п. 8.7 приложения 2 к приказу ФНС № ММВ-7-11/551@).
Итоговую информацию о взносах компании отражают в разделе 1 расчета по взносам в строке 050. Строка называется «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период».
Но в этой строке надо отразить не ту сумму, которую компания должна перечислить в бюджет по итогам I квартала, а исчисленные взносы. То есть значение из строки 060 подраздела 1.2 надо перенести в строку 050 раздела 1.
Учитывать переплату прошлого года, когда компания заполняет раздел 1, не требуется. Это подтвердили и налоговики, которых мы опросили.
Информацию о взносах на материнство страхователи отражают в приложении 2 расчета. В частности, сумму возмещенных расходов страхователи отражают в строке 080 приложения 2 (п. 11.14 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/551@).
Возмещение надо отражать в том месяце, когда страхователь фактически получил деньги от ФСС (письмо ФНС № БС-4-11/6753@). Исключений для прошлогодних пособий, которые фонд возместил только в этом году, нет. А значит, их также требуется отразить в расчете.
Неясность возникла со строкой 090, в которой отражают сумму взносов к уплате. Она рассчитывается как сумма строк 060 и 080 за вычетом строки 070 (письмо ФНС № БС-4-11/16751@). Но, когда страхователь отразит прошлогоднее пособие в отчете, строка 090 не сойдется с итоговым сальдо.
Компания верно заполнила отчет. Данные в строке 090 не отражают итоговое сальдо на конец расчетного периода. Ведь в новом расчете по взносам вообще нет начальных и конечных сальдо.
В строке 090 будут итоговые обороты за I квартал. Они и сойдутся с данными бухгалтерского учета. По аналогичным правилам компании заполняли декларацию по ЕСН.
В строке 090 не может быть отрицательных значений. Даже если разница отрицательная, в строке 090 запишите положительное значение. При этом поставьте признак строки — 2. Он будет означать, что расходы на пособия превысили взносы. Если разница по строке 090 положительная, ставьте признак 1.
Значение из строки 090 перенесите в раздел 1 расчета в строку 110 или 120. Одновременно заполнять эти строки нельзя (п. 5.21 приложения 2 к приказу № ММВ-7-11/551@).
Ничего страшного, если итоговые значения не сходятся с конечным сальдо. Налоговики не начислят взносы. В таком случае в карточке расчетов с бюджетом числиться переплата, которая перекроет часть взносов к уплате из строки 090. Компании потребуется заплатить в бюджет сумму по итоговому сальдо по данным учетной программы.
Налоговики разрешают зачитывать в счет взносов будущего года остаток прошлогодних пособий. Для этого в инспекцию надо подать заявление о зачете.
В данном случае у компании тоже образуется «переплата» по взносам. Отражать ее в расчете не требуется. В разделе 1 запишите сумму к уплате без учета прошлогодних взносов. Также неизрасходованное пособие не надо отражать в строке 080 приложения 2 расчета.
Приходит отец домой, а его ребенок плачет. Отец спрашивает ребенка: - Почему ты плачешь? Отвечает ему ребенок: - Почему ты мне папа, а я не сын тебе? Кто же это плакал?
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
