Для учета денежных средств в 2020 году предназначены счета с 50 по 58, субсчета вводятся организацией в зависимости от наличия объектов учета.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет руководитель (директор) предприятия.
Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано. Это должно быть изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны помещения.
Кассир — должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы, на основании заключенного с ним договора о материальной ответственности.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Лимит расчетов наличными между юридическими лицами по одной сделке устанавливается нормативными документами. В настоящее время он составляет 100000 руб.
При оформлении кассовых операций требуется соблюдение лимита остатка кассы. Это сумма, свыше которой организация не имеет права хранить в кассе, а обязана сдавать в банк. Лимит остатка кассы утверждается руководителем организации на календарный год. Свыше лимита могут храниться денежные средств, полученные на выплату заработной платы, в течение пяти дней.
Типовая корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации:
• Дт 50 Кт 90 — отражено получение в кассу торговой организации выручки за проданный товар;
• Дт 50 Кт 51 — в банке получены денежные средства на командировочные расходы или выдачу заработной платы;
• Дт 50 Кт 60 — оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от покупателей;
• Дт 50 Кт 71 — работником возращена в кассу организации неиспользованная сумма денежных средств, выданных ему на командировочные расходы;
• Дт 57 Кт 50 — отражена выдача наличных денежных средств службе инкассации банка для зачисления на расчетный счет организации;
• Дт 71 Кт 50 — выданы денежные средства под отчет командированному лицу;
• Дт 70 Кт 50 — выдана из кассы заработная плата работникам организации.
Основные документы по учету кассовых операций:
• приходный кассовый ордер, отражается поступление денежных средств;
• расходный кассовый ордер, отражается выдача денежных средств;
• чек на получение наличных денежных средств с расчетного счета;
• объявление на взнос наличными при сдаче наличных денежных средств на расчетный счет;
• кассовая книга.
В кассовой книге регистрируются все операции движения денежных средств по кассе в течение рабочего дня и выводится остаток, который не должен превышать установленного лимита. Кассовая книга должна быть прошита, страницы пронумерованы, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Все документы по учету кассовых операций должны иметь сквозную нумерацию в течение календарного года, заверяться подписями соответствующих должностных лиц, суммы в них должны быть указаны цифрами и прописью. Исправления в кассовых документах не допускаются.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Основными документами движения денежных средств по расчетным счетам являются:
• платежное поручение, по которому организация самостоятельно перечисляет денежные средства;
• платежное требование, по которому производится инкассовое списание. Инкассовое списание может осуществляться в акцептном (то есть только с согласия организации) и в безакцептном порядке (например, по исполнительным листам, по требованиям налоговых органов, по заключенным с поставщиками и подрядчиками договорам).
Типовая корреспонденция счетов по денежным средствам, поступившим на расчетный счет:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Дт 51 Кт 62 — получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг);
• Дт 51 Кт 62 — поступили денежные средства в оплату отгруженных товаров (производственных работ, оказанных услуг);
• Дт 51 Кт 50 — сданы в банк денежные средства из кассы;
• Дт 51 Кт 91 — получены штрафы, пени, неустойки;
• Дт 51 Кт 75 — поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или счет размещенных акций;
• Дт 51 Кт 66,67 — получены кредиты банка и другие заемные средства;
• Дт 51 Кт 76 — поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний;
• Дт 51 Кт 76 — поступления от прочих организаций;
• Дт 50 Кт 51 — выданы с расчетного счета наличные денежные средства в кассу;
• Дт 55 Кт 51 — отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.;
• Дт 50 Кт 51 — перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров;
• Дт 60 Кт 51 — оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
• Дт 76 Кт 51 — списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации;
• Дт 75 Кт 51 — сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю — юридическому лицу;
• Дт 68 Кт 51 — перечислены налоги;
• Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы на социальное страхование;
• Дт 76 Кт 51 — прочие платежи.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Средства на валютных счетах подлежат пересчету в валюту Российской Федерации на последний день отчетного периода. При этом образуются курсовые разницы, которые относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
На субсчете «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет по субсчету 55—1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55—3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.
Типовая корреспонденция по счету 55 «Специальные счета в банках»:
• Дт 55 Кт 51,52,66 — перечислены денежные средства на аккредитив;
• Дт 60 Кт 55 — списаны денежные средства с аккредитива в оплату поставщику после предъявления соответствующих договору отгрузочных и прочих документов;
• Дт 51,52 Кт 55 — возврат неиспользованных средств с аккредитива;
• Дт 55 Кт 51, 52 — перечислены денежные средства на депозитный счет;
• Дт 55 Кт 91 — начислены проценты по депозитному вкладу;
• Дт 51, 52 Кт 55 — возврат депозитного вклада с процентами;
• По счету 55 также открываются другие субсчета в зависимости от их наличия у организации.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. При покупке и продаже иностранной валюты, если операции производятся не в течение одного рабочего дня, на счете 57 «Переводы в пути» могут возникать курсовые разницы, которые относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути»:
• Дт 57 Кт 50 — сдана наличная выручка инкассаторам;
• Дт 57 Кт 51 — перечислено банку на покупку иностранной валюты по курсу на дату перевода;
• Дт 51 Кт 57 — денежные средства зачислены на расчетный счет;
• Дт 52 Кт 57 — зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта по курсу на дату зачисления;
• Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражена отрицательная или положительная курсовая разница.
Статью подготовила ведущий эксперт-экономист по бюджетированию Ошуркова Тамара Георгиевна. 
