Организациям и предпринимателям выгодно привлекать к выполнению работ (оказанию услуг) именно самозанятых граждан. Ведь самозанятые не являются работниками по трудовому договору.
Следовательно:
• не надо соблюдать в отношении таких лиц трудовые гарантии (право на отпуск, оплачиваемое время болезни, право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и т.д.);
• не надо удерживать с выплачиваемого самозанятому гражданину дохода НДФЛ, отражать этого человека в отчетности по НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ; п. 1 ст. 226 НК РФ);
• не надо начислять с выплат самозанятым страховые взносы, указывать этих лиц в персонифицированной отчетности и в расчете по взносам (п. 1 ст. 419 НК РФ).
Но важно правильно оформить договор с самозанятым и взять у него определенные документы для подтверждения его статуса. Ведь договор с самозанятым должен содержать определенные условия, чтобы не пришлось платить налоги с дохода самозанятого. Так как заключить договор с самозанятым?
Образец договора с самозанятым лицом на услуги или работы мы приводить не будем по простой причине – договор самозанятого с организацией или ИП зависит от вида выполняемых по договору работ или оказываемых услуг. Отношения с самозанятыми оформляются обычными договорами гражданско-правового характера: договором аренды, подряда, оказания услуг, посредническим или купли-продажи.
Необходимо, чтобы в 2021 году договор был заключен с гражданином именно как с плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Поэтому лучше в самом договоре с самозанятым написать следующее: Исполнитель/подрядчик/арендодатель стоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
К договору самозанятого с юрлицом приложите справку о том, что самозанятый зарегистрирован в качестве такового. Такую справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход самозанятый может распечатать из мобильного приложения «Мой налог» или в личном кабинете на сайте ФНС.
Еще одно важное условие – самозанятый должен выдавать вашей организации (предпринимателю) специальный чек при получении от вас наличных денег или получении безналичных денег на свой банковский счет (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Поэтому закрепите непосредственно в договоре обязанность самозанятого выдать вам чек не позднее определенного времени (например, следующего рабочего дня после получения денег). А за невыдачу такого чека предусмотрите штраф для самозанятого.
И будьте внимательны: договор между ООО и самозанятым и договор между ИП и самозанятым не должен содержать признаки трудового договора. Иначе при проверке его могут переквалифицировать, что грозит не только налоговыми последствиями, но и выплатой гражданину дополнительных денег (в частности, компенсации за неиспользованный отпуск).
Договор с самозанятым заключается в общем порядке. Прописываете все необходимые условия в договоре, печатаете его в 2-х экземплярах, получаете на договоре подпись самозанятого.
А вот если у вас ранее был гражданско-правовой договор с человеком, который теперь зарегистрировался в качестве самозанятого лица, то достаточно подписать с ним дополнительное соглашение к договору. В соглашении прописать, что с такогото числа исполнитель/подрядчик/арендодатель выступает в качестве самозанятого лица.
Может, но не с вашей организацией. Самозанятый может работать в какой-то другой организации (у ИП) по трудовому договору, а вам оказывать услуги (выполнять для вас работы) в статусе самозанятого.
А вот если ранее ваша организация (ИП) имела с этим гражданином гражданско-правовой договор, а теперь хочет работать с ним как с самозанятым (чтобы снизить налоговую нагрузку), то это вполне разрешено (Письмо Минфина N 03-11-11/52382; Письмо Минфина N 03-11-11/46949).
Обратите внимание, нельзя работать с организацией (предпринимателем) в качестве самозанятого гражданина, если между этими лицами в течение последних 2-х лет был заключен трудовой договор (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Последнее время налоговики высказывают в различных публикациях следующее мнение. Если самозанятый постоянно работает только на одного заказчика, то это может быть расценено налоговыми органами как скрытые трудовые отношения. ФНС и Роструд договорились о совместных проверках компаний, которые фактически нанимают самозанятых в качестве работников, оформляя их по ГПД. Если выявятся признаки трудовых отношений, то такие компании будут привлекаться к ответственности за нарушение как налогового, так и трудового законодательства.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
