Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. Связаться с автором
Приветствую Вас дорогие читатели, сегодня я подготовил для вас статью про самозанятых и все что с ними связано, мы разберем все изменения, которые произошли в 2020 году и произойдут в 2021. Статья получилась большая, поэтому я разбил её на темы для более удобной навигации:
Виды деятельности для самозанятых в 2020-2021 годах
Спецрежим для самозанятых распространили на все регионы. Теперь платить налог на профдоход можно там, если власти воспользовались своим правом и ввели спецрежим. В связи с этим многие ИП подумывают о смене налогового режима. Но важно учитывать, что для самозанятых отвели только определенные виды деятельности.
Преимуществ перед другими системами налогообложения достаточно — зарегистрироваться легко, особый учет не нужен и не нужно сдавать декларации. Но спецрежим доступен не всем предпринимателям, а лишь тем, кто ведет незапрещенные виды деятельности.
Перейти на режим для самозанятых можно, если физлицо или ИП реализует продукцию собственного производства, выполняет работы или оказывает услуги. К примеру, ИП делает маникюр, чинит сантехнику, рисует логотипы.
Конкретный список разрешенных видов деятельности для самозанятых граждан на 2021 год в Законе № 422-ФЗ не перечислен. Власти указали только запрещенные. С доходов от какого вида бизнеса можно платить налог на профессиональный доходов, указала ФНС на сайте про спецрежим.
На 2021 год полный список видов деятельности для самозанятого гражданина по мнению ФНС выглядит следующим образом:
• оказание репетиторских услуг;
• воспитание детей по найму (няни);
• присмотр и уход за детьми, больными, гражданами старше 80 лет;
• уборка жилья и ведению домашнего хозяйства;
• парикмахерский и маникюрный сервис на дому;
• услуги швеи частным образом;
• выращивание овощей и фруктов и их продажа;
• услуги фотографа;
• выпечка тортов на заказ на дому;
• услуги такси (перевозка пассажиров и грузов) без проведения официального оформления;
• копирайтерские услуги, удаленная работа на профессиональных интернет-площадках;
• журналистика, если человек не имеет официального оформления в организации;
• услуги массажиста, не занятого в медицинских учреждениях;
• услуги ювелира;
• услуги по ремонту бытовой и компьютерной техники;
• сдача собственной недвижимости в наем;
• организация и проведение праздников и торжеств;
• юридические услуги, оказываемые частным образом;
• услуги бухгалтера, ведущего основную деятельность на дому.
Спецрежим разрешено использовать и при предоставлении займов (письмо Минфина № 03-11-11/12012).
Компании, которые становятся клиентами самозанятых, попадают в зону риска. Налоговики в ответ на запрос «Учет. Налоги. Право» сообщили, что выработали алгоритм работы с возможной оптимизацией, когда работников подменяют самозанятыми.
Полного списка видов деятельности для самозанятых не существует.
Самозанятым разрешены все виды деятельности, кроме списка запрещенных из четырех пунктов:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• реализация подакцизных товаров, подлежащие обязательной маркировке;
• перепродажа продукции или имущественных прав;
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• деятельность в интересах других лиц по агентским, комиссионным и другим соглашениям.
Кроме того, налог на профессиональный доход также не вправе платить арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы, частные нотариусы, участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом с доходов от своей профессиональной деятельности. Об этом сказано в пункте 2 статьи 4 и пункте 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ.
Есть еще два ограничения. Самозанятыми могут быть только физлица старше 16 лет, не имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников, и лица, получающие доходы в пределах 2 400 000 рублей за год.
Возможностей у самозанятых больше, чем кажется на первый взгляд. ФНС ответила на вопросы о данном спецрежиме, развеяв мифы и опасения бизнесменов.
Самозанятые платят налоги иначе, чем ИП или юрлица. Ставка налога зависит от того, с кем работает физлицо. С доходов, которые оплатили физлица, налог считают по ставке 4 процента. Ставка по доходам от ИП и юрлиц — 6 процентов.
Например, мастер по маникюру будет платить 4% со всех поступлений от своих клиентов. Сантехник заплатит 4% с денег за отремонтированный во время подработки кран и 6% за разводку труб в офисном центре.
При регистрации каждому самозанятому один раз предоставляют налоговый вычет — 10 000 Р. Эта сумма списывается в счет уплаты налога. В обычном порядке она частично уменьшает начисления: вместо 4% нужно платить 3%, а вместо 6% — 4%. Когда вычет заканчивается, самозанятый платит всю сумму начислений.
Самозанятые не сдают декларацию по налогу на профдоход. Более того, они не ведут какой-либо регистр учета доходов и расходов, как другие налогоплательщики. Учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении «Мой налог».
Налог самозанятых граждан в 2020-2021 годах
Налог на профессиональный доход – это новый вид налогообложения. Режим называется льготным или специальным, потому что он освобождает физлиц от уплаты НДФЛ по ставке 13%.
Понятие профессионального дохода установлено в статье 2 закона N 422-ФЗ: «Доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества». Плательщиками НПД могут быть не только обычные физические лица, но и те, кто зарегистрировал ИП.
Отдельно стоит сказать про оговорку относительно работодателей. Плательщики налога на профдоход могут параллельно работать по трудовому договору, но не по тому виду деятельности, по которому они признаются самозанятыми.
Например, инженер, который работает в штате, может в свободное время ремонтировать компьютеры, получая дополнительный легальный доход. Но он не может оказывать услуги по ремонту компьютеров своему работодателю.
Более того, в законе сказано про то, что плательщик НПД в 2021 году не может оказывать услуги или выполнять работы для заказчика, который был его работодателем менее двух лет назад. Это сделано специально, чтобы не началось массовое увольнение наёмных работников и перевод их в плательщиков НПД.
По своей сути налог на профессиональный доход ближе всего к режиму УСН Доходы. Здесь тоже для расчёта налоговой базы учитывают только полученные доходы без произведённых расходов. Однако по сравнению с УСН Доходы ограничений в режиме на самозанятость больше.
Вы можете стать самозанятыми со Сбербанком прямо сейчас. Оставьте заявку в сервисе и получите все достоинства приложения от ФНС, плюс дополнительные преимущества от Сбербанка.
Анализируя причины, по которым миллионы самозанятых до сих пор не зарегистрировали ИП, налоговики выяснили, что одной из них является необходимость платить страховые взносы.
Причем, платить взносы за себя ИП должен, даже если бизнесом он временно не занимается или прибыль не получает. А если дополнительная деятельность приносит всего 15-20 тысяч рублей в месяц, то отдавать из них 3-3,5 тысячи накладно.
Новое налогообложение самозанятых освобождает их от уплаты страховых взносов, в том числе, индивидуальных предпринимателей, которые перешли на НПД. Однако у этого есть и оборотная сторона – нет взносов, нет и страхового стажа для получения пенсии.
Чтобы иметь право не на социальную, а на страховую пенсию, самозанятые могут платить взносы на пенсионное обеспечение в добровольном порядке. Размер платежей на ОСП такой же, как для индивидуальных предпринимателей, в 2020 году это 32 448 рублей.
А вот в отношении медицинского обслуживания плательщики НПД являются застрахованными лицами, хотя взносы на ОМС отдельно не платят. Дело в том, что часть уплаченного ими налога будет автоматически направляться в бюджет ФФОМС.
Профессиональный доход облагается по разным ставкам, в зависимости от того, кому были реализованы услуги или работы:
• 4% при реализации обычным физическим лицам;
• 6% при реализации организациям и ИП.
Закон гарантирует, что до конца 2028 года эти ставки не будут увеличиваться, а допустимый лимит доходов в 2,4 млн. рублей – уменьшаться.
Кроме того, плательщикам НПД положен налоговый вычет на сумму до 10 000 рублей. Это означает, что рассчитанный налог может быть уменьшен на эту сумму, но в особом порядке:
• если доход получен от физического лица, то вместо 4% надо будет заплатить только 3%;
• если доход получен от организации или ИП, то вместо 6% надо будет заплатить только 4%.
Так будет продолжаться до тех пор, пока экономия на налоге не достигнет 10 000 рублей. Самим самозанятым беспокоиться об этом не надо, вычет будет автоматически учитываться при выставлении уведомления на уплату налога.
Если за один год вся сумма вычета не будет получена, то остаток перенесут на следующий год. Фактически, с учетом этого вычета, если клиентами самозанятого будут только физлица, то на первый миллион рублей профессионального дохода он будет платить налог по ставке 3%.
Плательщику НПД рассчитывать свой налог самостоятельно не надо. Расчёт формируется автоматически через приложение «Мой налог». Как только самозанятый оформит чек через это приложение, сумма дохода попадает в налоговую базу.
По итогам каждого месяца, не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчётным, самозанятый будет получать уведомление об уплате налога с указанием реквизитов. Для удобства к приложению можно привязать банковскую карту, тогда налог списывается автоматически.
Срок уплаты налога на профессиональный доход – до 25 числа месяца, следующего за отчётным. За нарушение срока оплаты налагается штраф в 20% от недоимки. Если сумма налога окажется меньше 100 рублей, платить её пока не надо, она добавится к налогу за следующий период. А при отсутствии дохода в отчётном месяце налога к уплате не будет, никакой обязательной фиксированной суммы здесь нет.
Если самозанятый получит доход больше 2,4 млн. рублей в календарном году, то он теряет право платить НПД. Что делать при превышении установленного лимита доходов? Выход здесь только один – регистрировать бизнес в обычном порядке в налоговой инспекции.
Но если плательщиком НПД был уже зарегистрированный индивидуальный предприниматель, то у него есть 20 дней, чтобы перейти с этого режима на другой льготный (УСН, ЕСХН, ПСН или ЕНВД). В противном случае дальнейшие доходы ИП будут облагаться в рамках общей системы с уплатой НДФЛ и НДС.
Договор с самозанятым в 2020-2021 годах
Организациям и предпринимателям выгодно привлекать к выполнению работ (оказанию услуг) именно самозанятых граждан. Ведь самозанятые не являются работниками по трудовому договору.
Следовательно:
• не надо соблюдать в отношении таких лиц трудовые гарантии (право на отпуск, оплачиваемое время болезни, право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и т.д.);
• не надо удерживать с выплачиваемого самозанятому гражданину дохода НДФЛ, отражать этого человека в отчетности по НДФЛ (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ; п. 1 ст. 226 НК РФ);
• не надо начислять с выплат самозанятым страховые взносы, указывать этих лиц в персонифицированной отчетности и в расчете по взносам (п. 1 ст. 419 НК РФ).
Но важно правильно оформить договор с самозанятым и взять у него определенные документы для подтверждения его статуса. Ведь договор с самозанятым должен содержать определенные условия, чтобы не пришлось платить налоги с дохода самозанятого. Так как заключить договор с самозанятым?
Образец договора с самозанятым лицом на услуги или работы мы приводить не будем по простой причине – договор самозанятого с организацией или ИП зависит от вида выполняемых по договору работ или оказываемых услуг. Отношения с самозанятыми оформляются обычными договорами гражданско-правового характера: договором аренды, подряда, оказания услуг, посредническим или купли-продажи.
Необходимо, чтобы в 2021 году договор был заключен с гражданином именно как с плательщиком налога на профессиональный доход (НПД). Поэтому лучше в самом договоре с самозанятым написать следующее: Исполнитель/подрядчик/арендодатель стоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
К договору самозанятого с юрлицом приложите справку о том, что самозанятый зарегистрирован в качестве такового. Такую справку о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход самозанятый может распечатать из мобильного приложения «Мой налог» или в личном кабинете на сайте ФНС.
Еще одно важное условие – самозанятый должен выдавать вашей организации (предпринимателю) специальный чек при получении от вас наличных денег или получении безналичных денег на свой банковский счет (ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Поэтому закрепите непосредственно в договоре обязанность самозанятого выдать вам чек не позднее определенного времени (например, следующего рабочего дня после получения денег). А за невыдачу такого чека предусмотрите штраф для самозанятого.
И будьте внимательны: договор между ООО и самозанятым и договор между ИП и самозанятым не должен содержать признаки трудового договора. Иначе при проверке его могут переквалифицировать, что грозит не только налоговыми последствиями, но и выплатой гражданину дополнительных денег (в частности, компенсации за неиспользованный отпуск).
Договор с самозанятым заключается в общем порядке. Прописываете все необходимые условия в договоре, печатаете его в 2-х экземплярах, получаете на договоре подпись самозанятого.
А вот если у вас ранее был гражданско-правовой договор с человеком, который теперь зарегистрировался в качестве самозанятого лица, то достаточно подписать с ним дополнительное соглашение к договору. В соглашении прописать, что с такогото числа исполнитель/подрядчик/арендодатель выступает в качестве самозанятого лица.
Может, но не с вашей организацией. Самозанятый может работать в какой-то другой организации (у ИП) по трудовому договору, а вам оказывать услуги (выполнять для вас работы) в статусе самозанятого.
А вот если ранее ваша организация (ИП) имела с этим гражданином гражданско-правовой договор, а теперь хочет работать с ним как с самозанятым (чтобы снизить налоговую нагрузку), то это вполне разрешено (Письмо Минфина N 03-11-11/52382; Письмо Минфина N 03-11-11/46949).
Обратите внимание, нельзя работать с организацией (предпринимателем) в качестве самозанятого гражданина, если между этими лицами в течение последних 2-х лет был заключен трудовой договор (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Последнее время налоговики высказывают в различных публикациях следующее мнение. Если самозанятый постоянно работает только на одного заказчика, то это может быть расценено налоговыми органами как скрытые трудовые отношения. ФНС и Роструд договорились о совместных проверках компаний, которые фактически нанимают самозанятых в качестве работников, оформляя их по ГПД. Если выявятся признаки трудовых отношений, то такие компании будут привлекаться к ответственности за нарушение как налогового, так и трудового законодательства.
Как стать самозанятым в 2020-2021 годах
Процедура регистрации самозанятых граждан без ИП прописана Налоговым кодексом РФ, в частности п. 7.3 ст. 83.
Законодательно понятие «самозанятый» не установлено, хотя и повсеместно, в том числе и должностными лицами официальных органов, употребляется. Закон же (в частности, п. 7.3 ст. 83 НК РФ) данную категорию описывает как физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП и осуществляющих деятельность по оказанию услуг при отсутствии наемных работников.
Итак, как стать самозанятым лицом в России. Для этого необходимо направить в налоговый орган заполненное уведомление установленной формы об осуществлении такой деятельности. Аналогичный документ требуется представить в налоговую инспекцию и в том случае, если указанная деятельность физическим лицом более не осуществляется.
Форма данного документа утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-14/270@.
Этим же приказом установлен порядок заполнения формы.
Чтобы зарегистрироваться как самозанятый, гражданину необходимо указать в уведомлении:
• ИНН (при наличии);
• код налогового органа, в который направляется уведомление;
• вид деятельности (в соответствии с НК или региональным законом);
• Ф.И.О. заявителя;
• его пол и дату рождения;
• реквизиты удостоверяющего личность документа (для граждан РФ — общегражданский паспорт);
• адрес места жительства или пребывания в стране;
• реквизиты регионального закона и виды деятельности в соответствии с ним, если осуществляемая деятельность не установлена НК;
• дату составления документа и подпись.
Уведомить налоговый орган о том, что человек будет работать как самозанятый, можно различными способами.
Приложение «Мой налог», в силу ст. 3 закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» № 422-ФЗ, предназначено для плательщиков этого налога. Это означает, что использовать его могут лишь те самозанятые лица, которые проживают в указанных в ст.1 закона субъектах РФ. Список субъектов значительно расширен.
Рассмотрим, как зарегистрироваться самозанятым в 2021 году через это приложение:
• скачать приложение «Мой налог» на планшет или телефон через AppStore или Google Play (в зависимости от операционной системы);
• указать номер мобильного телефона;
• выбрать один из регионов, участвующих в эксперименте;
• добавить фото паспорта гражданина;
• сфотографировать лицо;
• подтвердить свои данные.
Уведомление при этом будет сформировано автоматически, дополнительных действий от заявителя не потребуется.
Непосредственно через личный кабинет налогоплательщика — физического лица регистрация самозанятых граждан в настоящее время не реализована. Однако наличие доступа в кабинет облегчает доступ к приложению «Мой налог» и регистрации в нем.
Итак, как оформиться самозанятым гражданином в 2021 году через «Мой налог» при наличии личного кабинета:
1. Установите программу на любое доступное устройство.
2. Введите действующий номер телефона.
3. Выберите субъект РФ из предлагаемого перечня.
4. Введите ИНН и пароль для доступа в личный кабинет налогоплательщика.
5. Придумайте и введите ПИН-код для дальнейшего доступа в приложение.
В этом случае паспорт не требуется, как и фотография заявителя.
На основании ч. 3 ст. 3 закона 422-ФЗ физическое лицо имеет право уполномочить на информационный обмен с налоговыми органами специальные площадки и кредитные организации. Иными словами, зарегистрироваться в качестве самозанятого можно через банк.
Рассмотрим, как зарегистрироваться самозанятым в 2021 году через банк на примере мобильного приложения «Сбербанк Онлайн»:
1. Скачайте приложение на мобильное устройство и войдите в него (для клиентов Сбербанка).
2. Перейдите на вкладку «Платежи».
3. В категории «Госуслуги» выберите сервис «Свое дело».
4. Пройдите регистрацию, следуя подсказкам приложения.
Данный сервис доступен только тем клиентам Сбербанка, которые проживают (имеют открытые счета и банковские карты) в одном из субъектов РФ, где реализуется эксперимент.
Как стать самозанятым в 2021 году с помощью «Сбербанк Онлайн», а также о работе сервиса по регистрации подробно рассказано в личном кабинете пользователя приложения (в категории «Госуслуги» сервис «Свое дело»). Услуга предоставляется и в некоторых других банках.
Процедуру регистрации разъяснила сама ФНС в информации «О постановке на учет самозанятых граждан», которая была опубликована на официальном сайте ведомства. Постановка на учет осуществляется на основании уведомления, которое может быть подано в любой налоговый орган, осуществляющий работу с физическими лицами. Постановка осуществляется по месту жительства физического лица.
В подтверждение постановки на учет (равно как и снятия с него) налоговый орган не вручает и не направляет заявителю никаких уведомлений. В связи с чем для подтверждения своего статуса заявитель может попросить поставить на копии уведомления отметку о его принятии налоговым органом. Приложение «Мой налог» позволяет сформировать справку о регистрации в налоговом органе в качестве самозанятого.
Налог на доходы физических лиц, в соответствии с п. 70 ст. 217 НК, не начисляется в отношении доходов, которые получены от профессиональной деятельности нянь, репетиторов, сиделок, лиц, осуществляющих ведение домашнего хозяйства, уборку помещений физическим лицам. Соответственно, в этих случаях самозанятые не выдают чеков и не уплачивают налогов.
Возможность выписывать чеки предоставлена самозанятым лицам, зарегистрированным в качестве таковых в регионах проведения эксперимента. Приложение «Мой налог» позволяет формировать и направлять клиентам чеки установленной формы без приобретения дополнительного оборудования.
Указанное приложение также упрощает процедуру уплаты налога на профессиональный доход (4%), поскольку самостоятельно исчисляет сумму, подлежащую уплате на основании полученных доходов. Гражданину остается лишь выбрать способ оплаты: с банковской карты или же по квитанции в кредитной организации. В последнем случае приложение поможет сформировать квитанцию и сохранить ее на устройстве.
Договор с самозанятым на услуги в 2020-2021 годах
Если у компании есть типовой договор ГПХ или подряда, можно переделать его: оставить все формулировки, но дополнительно прописать, что исполнитель применяет НПД.
Основные условия:
• Что обязуется делать исполнитель.
• На какой срок заключен договор.
• Где вы будете вести переговоры по работе. Например: «Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказывать последнему услуги (далее — Услуги), перечень которых определен Сторонами в Приложении №1 к настоящему Договору, а Заказчик обязуется оплачивать эти Услуги».
Порядок расчетов:
• Стоимость услуг или ссылка на приложение, где указана стоимость.
• Способ расчета: наличные, расчетный счет, электронный кошелек или платежная система.
• Срок, в течение которого заказчик обязан оплатить работу.
• Примечание о том, что «все платежи не облагаются НДС, так как исполнитель применяет НПД».
Приемка работы. Как заказчик будет оценивать качество и принимать работу. Например: «Услуги считаются оказанными надлежащим образом с момента подписания Сторонами Акта об оказании услуг».
Ответственность, штрафы и форс-мажоры. Что будет, если самозанятый не выполнит работу или заказчик откажется платить. Например: «Если заказчик не предоставил информацию, необходимую для работы, исполнитель вправе приостановить работы, уведомив заказчика по электронной почте».
Иногда договор предоставляют подрядчики, но самозанятому полезно иметь свой вариант договора. Его лучше составить с юристом. Если возможности обратиться к юристу нет, можно взять шаблон из интернета и адаптировать его под себя.
Если в 2021 году вы с заказчиком живете в одном городе, нужно распечатать два экземпляра договора и по возможности встретиться. И вы, и заказчик подпишете каждый экземпляр и оставите один у себя.
Если встречаться неудобно, действуйте по такой схеме:
1. Распечатайте договор в двух экземплярах, подпишите каждый и отправьте оба договора заказчику по почте, лучше заказным письмом. Можно отправить курьерской службой.
2. Дождитесь, пока заказчик получит письмо, подпишет договор и вышлет одну копию вам.
3. Получите письмо с подписанным договором и приступайте к работе.
Кто может быть самозанятым в 2020-2021 годах
Теперь стать самозанятым можно в любом регионе России. Последней к проекту присоединилась республика Ингушетия. По последним данным налоговиков, сейчас в России больше 1,2 миллиона перешли на новый налоговый режим. В этой статье мы разобрались, кто может быть самозанятым в 2021 году, как работать во время пандемии коронавируса, вернуть уплаченные за прошлый год налоги и получить налоговый капитал. Здесь же можно скачать образец договора с плательщиком налога на профессиональный доход.
Сегодня в качестве самозанятых зарегистрировано уже почти 800 тысяч человек. При этом становится самозанятым можно не с 18, а с 16 лет.
Самозанятые могут вернуть уплаченные за прошлый год налоги. Никаких заявлений никуда подавать не надо — налоговая все сделает сама. Возврат сделают на банковские карты, привязанные к учетной записи самозанятого в приложении «Мой налог». Как это сделать — смотрите в нашей инструкции.
Еще одна мера поддержки самозанятых — налоговый капитал в размере 1 МРОТ. Воспользоваться таким капиталом смогут только предприниматели, зарегистрировавшиеся в качестве самозанятых до 1 июня этого года. Использовать деньги можно для уплаты новых налогов или для погашения задолженности по старым. А если вся сумма не будет использована в этом году, ее остаток будет перенесен на 2021 год.
Госдума приняла закон о распространении на самозанятых некоторых мер поддержки малого и среднего предпринимательства. Так, теперь плательщики НПД получили возможность аренды муниципального имущества по льготным ставкам, льготные кредиты, субсидии и гранты на открытие и развитие бизнеса, доступ к навигатору готовых бизнес-решений, а в дальнейшем им откроют доступ к участию в закупках в качестве поставщиков. Кроме того, самозанятых граждан, не зарегистрированных как ИП, внесут в реестр МСП. В законе также есть норма о том, что региональные власти разрабатывать свои меры поддержки для самозанятых.
Кроме того, самозанятые ИП могут воспользоваться мерами поддержки, которые кабмин предоставил предпринимателям. Например, введенная правительством отсрочка по уплате аренды за федеральное имущество, которая распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей. Если индивидуальные предприниматели и граждане взяли кредиты как физические лица и их доход за последнее время сократился более чем на 30%, то они могут обратиться за реструктуризацией кредита. Этой возможностью также могут воспользоваться самозанятые, которые совмещены с ИП.
Самозанятые также могут воспользоваться мерами поддержки, доступными для физических лиц. Например, обратиться за пособием по безработице. Но в этом случае надо сняться с учета в качестве самозанятого. Это можно сделать в приложении «Мой налог». После этого надо дождаться уведомления от налоговой о прекращении действия вашего статуса. Затем можно обратиться в службу занятости за пособием по безработице.
Плюсы самозанятых в 2020-2021 годах
Кто может стать самозанятым? Люди без работодателя и наёмных работников, получающие доход от личной трудовой деятельности.
ИП может изменить режим налогообложения и выбрать налог на профессиональный доход. Сделать это можно только через ФНС.
Максимальный доход самозанятого не должен превышать 2,4 миллиона рублей в год. Государственные и муниципальные служащие могут применять новый режим только при сдаче в аренду жилых помещений.
Новый налоговый статус не могут получить те, кто занимается:
• перепродажей товаров и имущественных прав;
• предпринимательской деятельностью с наймом сотрудников;
• торговлей подакцизными товарами и товарами, требующими маркировки;
• работой по комиссионным, поручительским, агентским соглашениям;
• услугами доставки, кроме случаев наличия кассы и выдачи клиенту чека за доставленный товар;
• добычей, реализацией полезных ископаемых.
Налог на профессиональный доход в 2021 году также нельзя совмещать с другими специальными режимами (например, с УСН) и применять, если есть наёмные работники. Закон гарантирует, что ставка не вырастет.
Налогом на профессиональный доход облагаются не все доходы самозанятого. Среди них, например, доходы:
• получаемые в рамках трудовых отношений (зарплата);
• от продажи недвижимого имущества и транспортных средств;
• от основной деятельности арбитражных управляющих, медиаторов, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.
Работающим по упрощённой системе налогообложения ИП, кроме 6 % от дохода, также приходится раз в год подавать декларацию в налоговую и делать обязательные взносы в ПФР и ФОМС.
Для самозанятых всё проще: взносы делать не нужно, а сумму налога по итогам каждого месяца считает ФНС.
Часть суммы налога пойдёт в Фонд обязательного медицинского страхования. А вот обязательных отчислений в ПФР нет, самозанятый сам решает, как копить на будущую пенсию.
Можно ли совмещать самозанятость с основной работой по найму? Да, можно получать зарплату на основной работе и быть плательщиком налога на профессиональный доход. При расчёте ваших доходов на спецрежиме зарплата учитываться не будет. При этом отчисления в ПФР и прочие фонды из официальной заработной платы выплачивает работодатель.
Ваша деятельность как самозанятого может совпадать с основной. Допустим, кондитер может работать в кафе как наёмный сотрудник, а в свободное время печь торты на заказ, но не может оказывать услуги как самозанятый своему текущему работодателю.
Если вы повысите стоимость товаров и услуг на 4 или 6 %, чтобы компенсировать выплаты в бюджет, это вряд ли будет критичным. Кроме того, возможность работать законно и официально заключать договоры позволит активно рекламировать себя, а значит, расширить клиентскую базу и привлечь новых клиентов, в том числе более крупных.
Минусы самозанятых в 2020-2021 годах
При наличии значительного количества плюсов для самозанятых в ФЗ № 422 имеются и минусы самозанятости.
Среди очевидных недостатков:
1. Ограничение по срокам применения налогового режима. Действовать он будет до 2028 года включительно (п. 2 ст. 1 ФЗ № 422). Будет ли он продлен, пока не известно.
2. Ограничение лимита дохода суммой в 2,4 миллиона рублей (п. 2 ст. 4 ФЗ № 422). При превышении лимита гражданину придется переходить на «предпринимательский» режим налогообложения. То есть применять ОСН, УСН или ЕНВД. Если гражданин не сделает этого самостоятельно, налоговый орган переведет его на ОСН автоматически.
3. Запрет на торговлю подакцизными товарами, продукцией, имеющей специальную маркировку. Данный недостаток актуален в связи с тем, что ассортимент маркируемых товаров регулярно расширяется.
4. Наличие специальных санкций (ст. 129.13 НК РФ) за нарушение порядка либо сроков передачи данных о произведенных расчетах в налоговую инспекцию. Так, за любое нарушение порядка или просрочку передачи данных налогоплательщик будет автоматически оштрафован на сумму в 20 процентов от суммы налога, неуплаченного правильно и своевременно. А если в течение полугода с момента первого нарушения налогоплательщик еще раз нарушит сроки или порядок передачи данных о произведенном расчете, то сумма штрафа будет равна полученному с нарушениями доходу.
Анализируя плюсы и минусы самозанятости, следует помнить, что налоговый режим для самозанятых — эксперимент. Об этом прямо указывается в ст. 1 ФЗ № 422. Соответственно, правила исчисления налога, перечень доходов, облагаемых этим налогом, источников их получения и другие вопросы функционирования данного режима налогообложения могут быть в любое время изменены. А положение налогоплательщиков может как улучшиться, так и ухудшиться.
П. 3 ст. 1 ФЗ № 422 устанавливает только два ограничения на возможности внесения корректив:
• нельзя увеличивать ставки налогообложения;
• не может быть уменьшен предельный размер доходов (2,4 миллиона рублей), в рамках которого допустимо применение НПД.
Что же касается любых других норм закона, то их корректировка в 2021 году возможна в ходе проведения эксперимента.
Неопределенность с перспективами законодательного регулирования данного режима следует отнести к минусам для самозанятых. Однако сам факт принятия ФЗ № 422, в случае если в будущем положение налогоплательщиков не ухудшится, можно считать существенным плюсом для значительного числа наших сограждан.
Для одних налогоплательщиков (в первую очередь действующих ИП) он позволит снизить налоговую нагрузку, для других — легализоваться и тем самым избежать более серьезных налоговых санкций.
Статус самозанятых в 2020-2021 годах
Новый налоговый режим для самозанятых лиц введен, хотя именуется официально «экспериментом», который продлится до 31 декабря 2028 года включительно.
Согласно этому акту, граждан обяжут отчислять 4% налога, если они работают с физлицами. Люди, работающие на этом спецрежиме с юрлицами, как и ИП на упрощенке, будут платить 6% с полученных доходов.
Чтобы гражданам было удобно, ФНС создала и запустила специальное приложение «Мой налог». С ним посещать каждый месяц налоговую не понадобится. Транзакции будут проходить и отображаться в онлайн-режиме.
Госдума уверяет, что на протяжение 10 лет правила эксперимента меняться не будут. То есть все зарегистрированные будут спокойны относительно изменения процента налога.
Депутаты предусмотрели, что в термин «профессиональный доход» входят не только услуги, описанные в предыдущем разделе, а еще и прибыль от собственной недвижимости, например, от сдачи жилплощади в аренду.
Сначала предполагалось, что зарегистрированных лиц, фактически занимающихся предпринимательством без выдачи чеков, будут штрафовать.
Затем решили – в первый год работы закона никаких штрафов с граждан взиматься не будет.
Волна интереса вокруг нового закона в 2021 году породила в среде самозанятых предпринимателей настоящую панику. На форумах, специальных сайтах и в группах соцсетей вовсю кричат об охоте на таких граждан, об отъеме последнего и грабеже. «Опять государство грабит бедных», «последние копейки хотят отнять» – и т.д.
Однако при здравом размышлении разумные люди без труда придут к выводу – поводов для паники нет. Другое дело, если все случится так, как предсказывают представители политической оппозиции – налоговики начнут вычислять незарегистрированных граждан и штрафовать направо и налево. Размер штрафа для самозанятых предполагают установить в размере 100% от полученной прибыль (дохода) за отчетный период, например, месяц.
В некоторых источниках рассказывают разные «страшилки». В Твери налоговики пристально наблюдали за мужчиной, который оказывал в частном порядке услуги фотографа. Подставные лица назначили ему встречу с целью якобы организовать фотосессию. Когда фотограф, явившись в указанное место, потребовал предоплату, сотрудники предъявили ему свои служебные удостоверения. Теперь гражданину грозит штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Налоговики следят за человеком, который сдает свою квартиру в аренду. Допустим, за год он получил доход от неё в 200 000 рублей. ФНС имеет право назначить штраф гражданину в размере этого самого дохода и изъять всю сумму в пользу государства.
Справедлив ли такой способ пополнения казны и будет ли он реализован на практике? Безусловно, штрафовать граждан, которые становятся самозанятыми явно не от хорошей жизни, это несколько негуманно. Мы знаем, что у нефтяных компаний, возможно, гораздо больше неучтенных налогов, чем у какого-нибудь репетитора из Воронежа. С его точки зрения, это действительно ограбление бедных. Но с точки зрения закона налог с дохода должны платить все, кто его имеет.
Льготы для самозанятых в 2020-2021 годах
Многие самозанятые были вынуждены временно прекратить свою деятельность. При этом в отличие от наемных работников, которым гарантирована заработная плата, они просто потеряли свой источник дохода.
Фотографы, организаторы праздников, ремонтники и многие другие остались без заказов. У таксистов снизился поток пассажиров. Деятельность парикмахеров, несмотря на востребованность таких услуг у граждан, попала под запрет.
Самозанятые курьеры, возможно, пострадали в меньшей степени, но волна финансового кризиса так или иначе захлестнула всех.
Эти люди не попали ни в одну программу госпомощи. Исключение — те самозанятые, которые зарегистрированы как ИП и имеют в ЕГРИП основной ОКВЭД из перечня пострадавших отраслей.
Если же на уплату НПД перешел обычный гражданин, не обремененный статусом ИП, то субсидия в размере 12 130 руб. ему не положена.
Кроме того, самозанятому гражданину никто не оплатит больничный, если он заболеет коронавирусом или из-за контакта с заболевшим будет находиться на карантине.
Ранее ФСС разъяснял, что физлица на НПД при всем желании не смогут вступить в добровольные правоотношения по страхованию от временной нетрудоспособности. Такая возможность есть только у ИП на НПД.
Накануне Президент Владимир Путин объявил о разработанных мерах поддержки конкретно для самозанятых граждан. Таких мер две.
Во-первых, тем, кто осуществлял деятельность в прошлом году (а это, напомню, жители четырех регионов), вернут налоги, уплаченные ими в бюджет.
Владимир Путин отметил, что самозанятые граждане — люди, которые, в том числе, оказывают транспортные услуги, сдают недвижимость, работают репетиторами, нянями и так далее — в прошлом году получили возможность официально оформить свою деятельность, выйти из так называемой серой зоны и платить налог в размере 4 или 6 процентов от дохода.
«Эти люди поверили государству, поверили его гарантиям работать защищённо и цивилизованно. В этой связи считаю, что такое стремление нужно поддержать и даже поощрить. Предлагаю вернуть самозанятым гражданам их налог на доход, уплаченный в полном объёме», — заявил Владимир Путин.
Во-вторых, всем самозанятым гражданам предоставят так называемый «налоговый капитал» в размере одного МРОТ, за счёт которого они смогут делать налоговые платежи, не отвлекая собственные средства, сохраняя свои доходы.
То есть все самозанятые фактически получат от государства госпомощь в размере 12 130 руб., которые можно будет направить на уплату налога.
Добавлю, это не отменяет налоговый вычет (бонус) для самозанятых в размере 10 000 рублей.
На сайте ФНС опубликован отчет по форме 1-НОМ, по данным которого в бюджет от самозанятых поступило 1 152 102 000 руб. налога на профессиональный доход.
Теперь люди получат эти деньги обратно. Незамысловатый расчет показывает, что в среднем на одного самозанятого приходится 3 500 руб. уплаченного налога. Безусловно, кто-то оплатил гораздо больше, кто-то — меньше, а кто-то вообще не заплатил ничего, так как будучи самозанятым не пробил ни одного чека через «Мой налог» ввиду отсутствия дохода.
Сейчас в России зарегистрировано 650 тыс. самозанятых. Если каждому из них компенсируют налог в 2020 году на сумму МРОТ, то на это потребуется 7,9 млрд. рублей.
Таким образом, всего на помощь самозанятым государство потратит 9 млрд. рублей.
Но это при условии, что каждый из них получит доход, налог с которого будет не меньше 12 130 руб. При оказании услуг физлицам, это доход в 303 тыс. рублей. У некоторых самозанятых доходы и раньше были скромнее, а некоторые из-за ограничительных мер потеряют часть запланированного дохода.
Кроме того, опыт прошлого года говорит о том, что в среднем налог за год у каждого самозанятого с учетом налогового вычета (бонуса) меньше, чем МРОТ.
Как сказано выше, налог на 1 человека был в среднем 3,5 тыс. рублей. Допустим, всем прошлогодним самозанятым предоставили вычет в 10 000. Значит в 2021 году они уже должны платить налог «по полной программе» и он будет в среднем сопоставим с МРОТ.
При таком раскладе эти прошлогодние самозанятые получат от государства на уплату налога 4,1 млрд. рублей (12 130*340 000).
Налог недавних самозанятых (их 310 тысяч человек) будет меньше, так как они еще используют бонус. Допустим, в среднем они должны уплатить в бюджет по 3,5 тыс. рублей (по статданным прошлого года). Значит на компенсацию их налога государство потратит 1 млрд. рублей.
Итого новый налоговый вычет обойдется бюджету в 5,1 млрд. рублей.
Прибавим к этой сумме возврат налога и получим общие расходы бюджета на самозанятых — 6,2 млрд. рублей.
Доцент кафедры государственного и муниципального управления РЭУ им. Г.В. Плеханова Максим Соколов предположил, что бюджетные расходы на меры поддержки самозанятых составят 5 млрд. рублей.
Кредиты для самозанятых в 2020-2021 годах
Отдельных программ кредитования для самозанятых граждан не существует, поэтому им довольно сложно найти предложения с выгодными для себя условиями. Ситуация осложняется и отсутствием возможности предоставить банку подтверждение доходов, документы о трудоустройстве.
Чтобы получить кредит самозанятому лицу, ему необходимо обратиться в банк на общих основаниях. Так как заявка подается от физлица, банк затребует документы, подтверждающие платежеспособность потенциального клиента.
Отдельная категория банков в 2021 году предоставляет кредиты без подтверждения доходов, но ставка по ним будет повышена.
В отличие от официально трудоустроенных граждан, самозанятые не могут получить справку 2НДФЛ, так как не числятся ни на одном предприятии.
Для подтверждения доходов можно использовать другие документы:
• банковскую выписку о движениях по счету для подтверждения регулярных денежных поступлений;
• выписку по электронным счетам (если банк готов принять не заверенный документ);
• документы о наличии крупного вклада в банке;
• передачу в залог движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности самозанятого;
• поручительство третьих лиц, имеющих официально подтвержденный доход.
Также можно сформировать справку о доходах в сервисе «мой налог».
Банки не воспринимают самозанятых граждан, как надежных заемщиков, поэтому отдельных программ для них не разрабатывают. При этом в общем порядке данная категория граждан может претендовать на оформление нескольких типов кредитов.
Проще всего получить потребительский кредит без справок самозанятым или оформить кредитную карту. Существует множество предложений от банков, которые оформляют подобные сделки без справок, подтверждающих доход.
Не менее востребованы среди самозанятых займы в микрофинансовых организациях. Чтобы получить небольшой кредит, достаточно предъявить паспорт гражданина РФ. В большинстве случаев даже не потребуется постоянная регистрация.
Больше сложностей возникнет с оформлением автокредитов или ипотеки. Банки неохотно заключают долгосрочные сделки без подтверждения платежеспособности клиента. Обычно такие договора оформляются с ужесточением условий кредитования и привлечением поручителей.
Как самозанятые платят алименты в 2020-2021 годах
Налоговый эксперимент по введению нового спецрежима для самозанятых регламентирован нормами закона № 422-ФЗ. Обязательность уплаты алиментов предусмотрена Семейным кодексом – родители, не проживающие совместно с ребенком, должны принимать участие в их материальном обеспечении на добровольной основе или через исполнительные листы.
Самозанятый и алименты, которые он должен уплачивать, в законодательстве напрямую не рассматриваются. Поэтому, по общему правилу взыскание может быть направлено только на доходы, полученные от трудовой или экономической деятельности.
То есть сделки в рамках НПД попадают под понятие дохода, с которого удерживаются алименты, а разовая продажа личного имущества не считается заработком, поэтому с таких сумм алименты удерживать не надо. Эта позиция подтверждается и выводами Конституционного суда в Определении № 800-О-Р.
Алименты с самозанятых взимаются в соответствии с Методическими рекомендациями, утвержденными ФССП № 01-16 – алименты в процентном отношении удерживаются с доходов субъекта предпринимательства за минусом расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности. В расходную базу необходимо причислять и суммы налогов, уплаченных физическим лицом по спецрежимам. Так как режим налогообложения для самозанятых не учитывает затраты, эти показатели не фигурируют в учете таких спецрежимщиков, то для целей удержания алиментов доходная база должна уменьшаться только на сумму уплачиваемого налога.
Как самозанятому платить алименты:
• взыскание производится в фиксированном размере или в процентной доле к уровню дохода;
• так как доход для удержания алиментов должен быть скорректирован на величину уплачиваемых физическим лицом налогов по НПД, алиментные платежи целесообразно осуществлять ежемесячно после получения уведомления от ФНС о сумме обязательств перед бюджетом за истекший месячный период;
• для подтверждения размера ежемесячного заработка самозанятый может сформировать в приложении «Мой налог» справку о доходах.
Способы уплаты также нигде не регламентированы. Это можно сделать самостоятельно через банк, банковские переводы, через почтовое отправление. Если речь идет о договорах подряда и возможности удержания из суммы вознаграждения по ним в пользу самозанятого, то организация-заказчик услуг должна руководствоваться законом № 229-ФЗ. В этой ситуации алименты взимаются на основании исполнительного листа лицом, выплачивающим самозанятому регулярные или нерегулярные доходы (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Конституционный суд в Определении № 123-О-О акцентирует внимание на том, что алименты удерживаются в рамках любых гражданских договоров, по которым человек получает вознаграждение за работу в незапрещенной коммерческой и трудовой деятельности.
Алименты с самозанятых в 2021 году в процентных долях удерживаются с учетом количества несовершеннолетних детей, на содержание которых взыскиваются средства:
• на одного ребенка положено направлять четверть чистых доходов;
• на двоих детей размер взысканий составит треть заработка;
• на содержание троих и более детей родителю, не проживающему с несовершеннолетними детьми, придется перечислять не менее половины своего дохода;
• при нерегулярных доходах суд может обговорить в своем решении уплату фиксированных алиментов в твердой денежной сумме.
В законодательстве по исполнительному производству отдельного механизма, как платить алименты самозанятому, не предусмотрено, поэтому целесообразно применять к этой категории лиц нормы, установленные для ИП на других налоговых спецрежимах.
Отличие алгоритма действий при уплате налога на профессиональную деятельность от УСН, ЕНВД или патентной системы в том, что получатель дохода – самозанятый обычно официально никак не может подтвердить понесенные им затраты на ведение профессиональной деятельности. Этот спецрежим ориентируется только на сумму общего заработка, и это единственный показатель, который самозанятое лицо может достоверно определить и документально обосновать. Поэтому, скорее всего, взыскивать алименты будут с общей суммы дохода за минусом уплаченного налога.
ОКВЭД для самозанятых в 2020-2021 годах
Полный список видов деятельности в 2021 году:
• Оказание услуг няни, сиделки, репетитора;
• Оказание услуг клининга, уборки помещений;
• Удаленная работа через электронные площадки;
• Оказание косметических услуг на дому;
• Сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
• Услуги по перевозке пассажиров и грузов;
• Продажа продукции собственного производства;
• Фото- и видеосъемка на заказ:
• Проведение мероприятий и праздников:
• Юридические консультации и ведение бухгалтерии:
• Строительные работы и ремонт помещений;
• Другие профессиональные услуги, но только если это не требует найма сотрудников.
На самом деле никакого полного списка видов деятельности для самозанятых не существует. Самозанятым разрешены все виды деятельности, кроме небольшого списка запрещённых.
Особое внимание обращаю на последний пункт. Самозанятым, в отличие от ИП, нельзя нанимать людей. Если данное условие соблюдается, то предприниматель может предоставлять и другие услуги, на которые есть спрос.
Помимо дел, для выполнения которых требуются сотрудники, государство ввело ещё ряд точечных запретов. Вот их список:
• Перепродажа товаров и имущественных прав;
• Торговля подакцизной продукцией, например, бензином или алкоголем;
• Добыча и реализация полезных ископаемых;
• Деятельность на основе договора поручения, комиссии, агентских договором, осуществляемая с другим предпринимателем в его интересах.
Для всего вышеперечисленного необходимо выбрать другую систему налогообложения.
Вычет для самозанятых в 2020-2021 годах
Самозанятые получают дополнительный «налоговый капитал» («бонус») в размере одного МРОТ, за счет которого в 2021 году можно заплатить НПД или задолженность и пени по налогу.
Разъяснения о применении вычета даны в письме ФНС от 02.07.2020 № ЗГ-2-20/1294@ и представлены на сайте налоговой службы.
Бонус могут получить все самозанятые, которые уже зарегистрированы и те, кто зарегистрируется в 2021 году.
Налоговый бонус предназначен исключительно для уплаты НПД, задолженности и пени. Перевести бонус на карту или получить наличными нельзя.
Налоговый вычет предоставляется плательщикам НДП в следующем порядке:
1. Налоговая ставка в размере 4%, установленная в отношении полученных доходов от физлиц, уменьшается на 1%.
2. Налоговая ставка в размере 6%, установленная в отношении доходов, полученных от ИП и организаций, уменьшается на 2%.
Правила применения вычета в 2021 году:
• вычет будет применятся автоматически, то есть налоговики сами рассчитают вычет; специальных заявлений в ИФНС писать не нужно;
• вычет уменьшает в полном объеме сумму начисленного налога, задолженности и пени до полного использования вычета;
• если в 2020 году налоговый вычет полностью или частично не будет использован, он в 2021 году аннулируется.
С 1 января 2021 года остаток налогового вычета будет применяться, как и ранее: уменьшать ставку налога на 1% в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2% - в отношении доходов, полученных от юридических лиц и ИП.
Самозанятый может использовать дополнительный налоговый вычет до 31 декабря 2020 года. Неиспользованная в 2020 году часть дополнительного налогового вычета в 2021 году будет аннулирована.
Самозанятые пенсионеры в 2020-2021 годах
Федеральный закон № 350-ФЗ установил пенсионный возраст: для мужчин — 65 лет, для женщин — 60 лет. Но возраст будет меняться в течение переходного периода с повышением по одному году ежегодно — всего на 5 лет.
Граждане, достигшие пенсионного возраста, имеют право на страховую пенсию. Её размер зависит от трудового стажа и накопленных за время работы пенсионных баллов.
Для назначения страховой пенсии необходимо иметь:
• 11 лет стажа;
• 18,6 пенсионных баллов.
Если стажа и пенсионных баллов не хватает, то страховая пенсия может быть назначена позднее, или будет установлена социальная пенсия.
Редко встретишь пенсионера, которому бы в 2021 году хватало той суммы, которую он получает от государства после того, как прекращает свою трудовую деятельность. Поэтому люди ищут возможность подработать. Хотя бы в качестве самозанятых. Но тут сразу же возникает много вопросов: не лишит ли официальный статус плательщика налога на профессиональный доход льгот и доплат к пенсии и сможет ли он рассчитывать на индексацию выплат?
Пока пенсионеры вправе регистрироваться как самозанятые в 23 регионах, но уже с 1 июля 2020 года налог на профессиональный доход можно будет применять по всей стране.
На пенсионеров, которые хотят применять налог на профессиональный доход, распространяются такие же требования и ограничения, как и на всех остальных самозанятых:
• Выбранный вид предпринимательской деятельности должен входить в список разрешенных для самозанятых;
• Лимит по годовому заработку составляет не более 2,4 млн. руб.;
• Пенсионеры, которые зарегистрировались как самозанятые, не могут нанимать сотрудников, сдавать в аренду нежилые помещения и перепродавать товары.
Самозанятые пенсионеры при регистрации автоматически получают налоговый вычет в 10 000 руб. (производится автоматический расчет, в результате ставка налога с доходов физлиц уменьшается до 3 %, а ставка 6 % снижается до 4 %).
Когда вычет закончится пенсионеры, как и другие самозанятые, должны платить 4 % налога при работе с физлицами и 6 % – при работе с юрлицами. Отчетность ведется с помощью чеков, которые можно отправлять клиентам в приложении «Мой налог».
Ответ на этот вопрос на своем официальном сайте дает ФНС. Пенсионеры, которые хотят подрабатывать в качестве плательщиков налога на профессиональны доход, с точки зрения налоговой службы попадают в число неработающих.
Самозанятые пенсионеры приравниваются к неработающим и не теряют право на индексацию пенсий, так как ни они, ни их клиенты не платят за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Это касается и самозанятых в статусе ИП, которые перешли с УНС на налог на профессиональный доход.
В 2020 году индексация пенсионных выплат составила 6,6 % – примерно 1 000 руб. Если пенсия очень маленькая, доплаты должны покрывать разницу вплоть до прожиточного минимума, принятому ПФР для пенсионеров в конкретном регионе.
В отличие от самозанятых, те пенсионеры, которые зарегистрированы в качестве ИП, приравниваются к работающим, а потому не могут претендовать на индексацию пенсий, даже несмотря на то, что платят страховые взносы.
Если пенсионер заключил трудовой договор или договор ГПХ либо оформил ИП, за него выплачиваются страховые взносы, и именно поэтому он теряет право на индексацию.
Человек, добровольно вносящий часть своих доходов в пенсионную систему на регулярной основе, автоматически считается работающим пенсионером. Соответственно, индексироваться пенсия его не будет, однако раз в год её размер пересчитывается в соответствии с увеличением пенсионных баллов, предусмотренных законодательством. То есть права и привилегии работающего пенсионера переходят на таких самозанятых в полном объеме.
Если же человек не платит и никогда не делал пенсионных отчислений, то ему положены минимальные выплаты, устанавливаемые в каждом регионе индивидуально в зависимости от особенностей их экономики. Эти выплаты будут лишь ежегодно индексироваться, чтобы компенсировать инфляцию. Но никаких более значимых прибавок такому получателю не будет, так как в формировании пенсионной системы он не участвовал.
Пенсионеры, которые зарегистрировались как самозанятые, также имеют право на получение некоторых льгот: субсидий, компенсации оплаты проезда и лекарств, материальную помощь. То же самое касается самозанятых, на которых распространяются налоговые каникулы на НДФЛ: нянь, сиделок, репетиторов, помощников по хозяйству.
При этом самозанятый пенсионер может лишиться отдельных льгот, которые зависят от его среднемесячных доходов, например, субсидии на оплату коммунальных услуг и выплат малоимущим семьям.
Пенсионеры, которые хотят продолжить копить стаж и пенсионные баллы и при самозанятости, могут самостоятельно вносить взносы в приложении «Мой налог» — стаж будет засчитываться сразу же, но взносы будут приравниваться к обязательному пенсионному страхованию, поэтому в таком случае пенсия не будет индексироваться и увеличиваться до прожиточного минимума.
Самозанятые могут купить год страхового стажа, чтобы получить дополнительные пенсионные баллы. Заплатить за стаж нужно до 31 декабря текущего года, чтобы этот год учли. Если заплатить меньше, будет засчитан меньший стаж, пропорциональный взносам.
Согласно Федеральному закону № 400-ФЗ одним из условий возникновения права на страховую пенсию является наличие страхового стажа и минимальной суммы пенсионных коэффициентов. При этом количество пенсионных коэффициентов и стажа будет увеличиваться до тех пор, пока не станет равным 30 коэффициентам в 2025 году и 15 годам в 2024 году.
У самозанятых нет ограничения по покупке стажа: они могут купить все требуемые 15 лет и 30 баллов, выплачивая взносы, и таким образом накопить пенсионные взносы. При этом взносы нельзя вычесть из начисленного налога на профессиональный доход. Другие категории граждан имеют право на покупку только половины пенсионного стажа — 7,5 лет.
Пенсионные взносы можно отслеживать каждый год на лицевом счете на сайте ПФР или на госуслугах.
Страховые взносы самозанятых в 2020-2021 годах
Обязательные страховые взносы перечислять не нужно (п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Часть НПД поступает в ФОМС, поэтому самозанятые плательщики НПД будут застрахованы в системе медицинского страхования. Но чтобы отработанные на спецрежиме НПД периоды вошли в стаж для пенсии, страховые взносы в ПФР самозанятым гражданам можно платить добровольно.
НПД заменяет НДФЛ не по всем доходам. С доходов, которые не признаются объектом налогообложения по НПД, физлица должны будут заплатить НДФЛ.
Плательщики НПД освобождены от НДС, если не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели. Предприниматели должны платить только НДС при импорте (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).
Применять спецрежим НПД могут физлица и ИП, ведущие деятельность самостоятельно, т. е. без работодателя и наёмных сотрудников, работающих по трудовому договору.
Нужно отметить, что для привлечения помощников по гражданско-правовому договору никаких законодательных ограничений нет. Кстати, чтобы применять спецрежим самозанятому гражданину не нужно увольняться с работы. Самозанятые граждане вправе совмещать деятельность, по которой платят НПД, с работой по трудовому договору.
В законе в 2021 году не конкретизирован список разрешённых видов деятельности для самозанятых граждан, при этом в законе перечислены виды деятельности, при осуществлении которых применять налоговый спецрежим нельзя.
По сути это список запрещённых видов деятельности для самозанятых граждан – реализация подакцизных товаров, работа на основании агентских договоров либо договоров комиссии или поручения и т. д.
Договор аренды с самозанятым в 2020-2021 годах
ГК РФ в гл. 34 устанавливает правила, по которым может быть заключен договор аренды. Самозанятый гражданин может на общих основаниях заключить такой договор, поскольку ФЗ – 422 он не противоречит. В договоре аренды нет необходимости указывать, что помещение арендует самозанятый.
Арендовать помещение можно как у юридических, так и физических лиц. Если арендодатель — юрлицо либо физлицо, но договор заключается на срок более 12 месяцев, обязательна его письменная форма (ст. 609 ГК РФ).
Если арендуется помещение под определенную деятельность и это прописывается в договоре, арендодатель может потребовать документ, свидетельствующий о том, что данный гражданин занимается индивидуальным предпринимательством либо находится в статусе самозанятого, зарегистрирован в ИФНС. Отметим, что по закону самозанятость и индивидуальное предпринимательство можно совмещать (ст. 4 п. 1 ФЗ-422).
Указанную позицию подтверждает и ФНС. На официальном сайте службы пользователь задал вопрос, может ли он, будучи плательщиком налога на профдоход (НПД) и занимаясь репетиторством, арендовать стороннее помещение. Чиновники ответили положительно.
При заключении арендного договора в 2021 году следует помнить, что уменьшить налог на сумму арендной платы будет невозможно: НПД выплачивается с дохода, полученного самозанятым. Если постоянной клиентуры у самозанятого пока нет, арендовать помещение рискованно, поскольку есть вероятность сработать «в ноль» или в убыток.
Обратите внимание, что арендодатель также может быть самозанятым, но сдавать в аренду он имеет право только жилую площадь, сдача нежилой площади под запретом (ст. 6 п. 2 ФЗ-422).
Особенности аренды помещений самозанятыми напрямую связаны с особенностями действующего законодательства. Рассмотрим наиболее частые случаи, когда имеет место аренда помещений.
Гражданин, имеющий статус самозанятого, хочет арендовать помещение с целью разместить в нем торговую точку.
С точки зрения законности, важно, какими товарами он собирается торговать:
• собственного производства;
• приобретенными ранее у третьих лиц.
Товары собственного производства это, прежде всего, сельхозпродукция с собственного участка, фермы. Можно торговать и иной продукцией, если налогоплательщик сам является ее производителем. Если арендованное помещение используется для реализации товаров, купленных на стороне, нужен как минимум статус ИП, с применением другой системы налогообложения.
Обратимся к уже известному нам примеру – репетиторству. Учебные занятия можно проводить в арендованном помещении. Вместе с тем, на практике важно, какого возраста будут учащиеся. Если это несовершеннолетние дети, то деятельность будет находиться под контролем: соответствует ли помещение санитарным нормам, достаточно ли освещено, соответствует ли мебель стандартам, относящимся к несовершеннолетним. ФЗ не предусматривает возможности официальных контактов контролирующих органов и самозанятого физлица. Скорее всего, потребуется оформление ИП и переход на иную систему налогообложения. Вместе с тем данный вопрос до конца не ясен, ведь согласно законодательству ИП также может уплачивать профессиональный налог.
В то же время, работая со студентами, самозанятый репетитор вполне может обойтись без сложностей при аренде помещения.
Похожая ситуация в сфере «услуг красоты» (парикмахерши, педикюрши). Арендовать помещение им не запрещено, но существуют жесткие санитарные нормы, за соблюдением которых кто-то должен следить. Снова встает вопрос об оформлении ИП.
В производственной сфере свои нормы, которые необходимо соблюдать. Аренда помещений под производство для самозанятых не запрещена, но у контролирующих органов могут возникнуть иные претензии, например, касающиеся уровня шума работающих станков при изготовлении сувенирной продукции.
Самозанятые плательщики налога на профессиональный доход имеют право арендовать помещения. Они заключают стандартный договор аренды, согласно ГК РФ. Вместе с тем, необходимо учитывать особенности той или иной деятельности самозанятых и требований контролирующих органов, предъявляемых к ней.
Патент для самозанятых в 2020-2021 годах
Вместе с законом и перечнем деятельности для самозанятых объявились мошенники. Преступники предлагают различные виды патентов для самозанятых граждан. Это обман – по состоянию на 2021 год никаких патентов для самозанятых в налоговых службах не предусматривается.
При регистрации статуса в налоговой расскажут, чем можно заниматься самозанятым, и выдадут документ, подтверждающий право работать на дому.
Исключение – справки, подтверждающие право заниматься самозанятостью:
• диплом об образовании;
• диплом об окончании курсов;
• справка о повышении квалификации;
• документы на право собственности (для передачи недвижимости в аренду).
Кто может стать самозанятым гражданином в 2021 году: любой человек, у которого нет работников и работодателя. Чтобы получить право называться самозанятым и честно работать, нужно сообщить о намерениях в налоговые органы.
Как получить статус самозанятого лица:
• при обращении в налоговую;
• оформить заявку через официальный сайт ФНС.
При личном обращении в налоговую нужно предоставить паспорт и ИНН. В ЕГРИП работник обязан взять справку о наличии либо отсутствии зарегистрированного ИП.
Дело в том, что ИП не вправе стать одновременно еще и самостоятельно занятым лицом.
Закон допускает перевод предпринимателя в категорию, которая относится к работающим на себя гражданам. Для этого в ФНС предприниматель отправляет информацию о своем предприятии.
У налоговой службы собственные требования к претендентам на самозанятость:
• выручка за год не должна превышать 2,4 млн. рублей;
• человек не продает подакцизные товары;
• нет наемных работников;
• предприятие не занимается добычей полезных ископаемых.
Человек относится либо к самозанятым, либо к индивидуальным предпринимателям. Получение обоих статусов по закону невозможно в России.
Как перестать быть самозанятым в 2020-2021 годах
Отказаться от статуса самозанятого можно так же легко, как им стать. Сняться с учета и перестать быть плательщиком налога на профессиональный доход можно через приложение «Мой налог».
Для отказа от статуса плательщика налога на профессиональный доход пользователь приложения должен нажать на кнопку «Сняться с учета». Далее необходимо выбрать одну из трех причин: «Я больше не занимаюсь такой деятельностью», «Мне сложно работать с этим приложением», «Я стал госслужащим» — и подтвердить свое решение. Снятие с учета произойдет автоматически.
Почему самозанятые не хотят выйти из тени:
- Нежелание регистрироваться в налоговой стало главной причиной сокрытия доходов, озвучивала результаты опроса самозанятых ФНС.
- Многие фрилансеры скрывают свои доходы и официально не регистрируются из-за опасений раскрыть свою деятельность государству и что впоследствии с них спросят. Но оставаясь в тени, самозанятые рискуют столкнуться с серьезным наказанием. Многих самозанятых в тени, например тех, кто сдает квартиры, подрабатывает таксистом и не платит налоги, легко вычислить и оштрафовать. Им может грозить даже уголовная ответственности в зависимости от размера доходов.
Специальный налоговый режим для самозанятых сейчас действует в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Зарегистрироваться в статусе самозанятого могут специалисты без работодателя и наемных работников с доходом до 2,4 млн. руб. в год (не более 200 тыс. руб. в месяц).
Самозанятые в 2021 году платят налог по льготной ставке 4% за услуги физлицам и 6% за услуги юрлицам через приложение «Мой налог». Им предоставляется налоговый вычет в размере 10 тыс. руб. Можно совмещать такую деятельность с работой по трудовому договору. Стать самозанятым, чтобы платить налог по меньшей ставке, также могут ИП без наемных работников.
37% от суммы налога зачисляется в ФОМС, а 63% — в бюджет субъекта РФ. Федеральный бюджет доходов от налога не получает.
При этом работа самозанятым не учитывается как трудовой стаж. Самозанятые самостоятельно несут ответственность за размер своих будущих пенсий и могут добровольно отчислять взносы в Пенсионный фонд. Государство гарантирует только выплату социальной пенсии по старости.
Налогом облагаются не все переводы на счет, а только те операции, по которым самозанятый выписал чек. При этом ФНС призывает самозанятых предупреждать банки о своем статусе, чтобы избежать блокировки счета из-за подозрительных операций, а банки — проверять статус клиентов.
С начала года в качестве самозанятых добровольно зарегистрировались и платят налог 90 тыс. граждан. Каждый пятый из них работает таксистом, 7% сдают квартиры, 5% — консультантами, 3% — репетиторами.
На всю страну льготный режим может распространиться в прошлом году. Со следующего года планируем предоставить право всем регионам принимать решение — вводить или не вводить такой режим. В будущем самозанятым обещают такие же льготы, как и предпринимателям: кредиты по ставке не выше 8,5% и квоты на участие в госзакупках. Контроль и надзор на самозанятых в первые годы не распространится.
Доля занятых в неформальном секторе в России выросла и составила 20,1% от общей численности занятых в возрасте от 15 лет (14,6 млн. человек), свидетельствуют данные Росстата. Пенсионный фонд недополучает около 500 млрд. руб. в год из-за теневой занятости граждан.
Договор подряда с самозанятым в 2020-2021 годах
Статус самозанятого предполагает, что ведение деятельности таким лицом осуществляется:
• на территории регионов, на которые распространяется действие нового закона: Москва и область, Калужская область, Татарстан;
• самостоятельно, без работодателя и привлечения наемных работников.
Работа по трудовому договору с самозанятым лицом законом не предусмотрена. Физические и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели могут работать с самозанятыми гражданами по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
Например,
можно заключить договор ГПХ с самозанятым дизайнером или разработчиком сайта. После оплаты выполненных работ, исполнитель сможет выдать чек, который сформирует в приложении «Мой налог» (при наличии такого чека работодателю не нужно будет оплачивать страховые взносы на полученную самозанятым сумму как за сотрудников, устроенных по трудовому договору).
Самозанятый может работать с юридическими лицами при условии, что не будет заключать с ними трудовой договор, потому что по закону доход, полученный на основании трудового договора не может облагаться налогом на профессиональный доход. При таких условиях ставка налога на доходы для него будет стандартной (13%), а его работодателю также необходимо будет отчислять за него страховые взносы.
Самозанятым в 2021 году может являться и физическое лицо, и индивидуальный предприниматель. Необходимо только соответствовать критериям, прописанным в законе №422-ФЗ.
С самозанятым можно заключить договор ГПХ. При этом работодателю не нужно будет оплачивать налоги и взносы за самозанятого, так как НПД самозанятый оплачивает самостоятельно в мобильном приложении «Мой налог». От других налогов и сборов в отношении получаемых доходов, которые предусмотрены новым специальным режимом, самозанятый освобожден.
Преимущества работы по договору ГПХ с самозанятым:
• нет необходимости оформления социального пакета работнику;
• исполнитель не нуждается в предоставлении оборудованного рабочего места;
• за сотрудника не нужно платить НДФЛ, а также отчисления в ФСС РФ (Фонд Социального Страхования) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Ввиду того, что заключение с самозанятым трудового договора противоречит условиям закона, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель может вести с ним бизнес на основании договора гражданско-правового характера. ГПХ используются при оказании разовых услуг.
Существует несколько видов договоров ГПХ:
• договор возмездного оказания услуг;
• договор подряда;
• договор на перевозку груза;
• договор ТЭ (транспортной экспедиции);
• договор хранения;
• договор поручения;
• договор комиссии;
• агентский договор.
Например, Яндекс Такси работает с самозанятыми водителями на основании агентских договоров.
Если налоговая служба обнаружит маскировку трудовых отношений под договором с самозанятым, то договор ГПХ может быть задним числом переквалифицирован в трудовой. Это повлечет за собой административную ответственность. Также, необходимо будет перечислить НДФЛ, страховые взносы за весь период сотрудничества и уплатить штраф.
После исполнения условий, предусмотренных заключенным договором, юридическому лицу не нужно будет платить страховые взносы и перечислять НДФЛ, а самозанятому будет достаточно внести сумму полученного дохода в приложение «Мой налог» и сформировать фискальный чек для контрагента.
При переходе на новый налоговый режим, освобождены от уплаты:
• НДФЛ — самозанятые физические лица, согласно, (в отношении дохода, облагаемого «Налогом на профессиональную деятельность») (ст. 2 п. 8 №422-ФЗ);
• НДФЛ, НДС (кроме импортных товаров) и страховых взносов — индивидуальные предприниматели (ст. 2 п. 9 №422-ФЗ).
В договоре ГПХ можно сразу отметить, что исполнитель является официально зарегистрированным самозанятым, и что расчеты с ФНС будут произведены им самостоятельно. Также, можно приложить справку, которую можно оформить в приложении «Мой налог», она подтвердит статус исполнителя.
Заключение договора ГПХ, на основании ст. 139 Гражданского кодекса может осуществляться в устной форме.
При заключении договора ГПХ с физическим лицом, не являющимся зарегистрированным самозанятым налогоплательщиком, согласно п. 2 ст. 420 Налогового кодекса РФ, работодателю необходимо перечислять в ПФР страховые взносы, начисленные на полученную исполнителем по договору заработную плату.
Денежное вознаграждение, полученное самозанятым от юридического лица, в обязательном порядке должно быть проведено через мобильное приложение «Мой налог». На полученную сумму должен быть сформирован чек в приложении. Электронная или бумажная форма чека должна быть передана заказчику услуг исполнителем.
Электронный чек может быть передан следующим образом:
• QR-код может быть считан устройством (телефоном, планшетом или ПК) заказчика в момент совершения операции;
• отправлен на телефон или электронную почту.
В случае, если у заказчика по итогу выполненной и оплаченной работы не будет на руках чека, то начисленная сумма будет подлежать обложению страховым взносом, который ему необходимо будет перечислить в ПФР.
Для того, чтобы сформировать чек, самозанятому необходимо указать в приложении ИНН лица, оплачивающего его услуги. Это поможет налоговым органам начислить корректную ставку налога.
Зарегистрированному самозанятому налогоплательщику не нужно приобретать и регистрировать контрольно-кассовую технику. Взаимодействие с налоговыми органами и выпуск фискальных чеков осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог» (есть версия как для смартфонов, так и для ПК).
После получения денежных средств от клиентов самозанятый самостоятельно вводит данные в приложение, после чего формирует фискальный чек. На основании введенных данных происходит исчисление «Налога на профессиональный доход».
В случае, если деньги по какой-то причине были возвращены покупателю уже после фактического формирования чека в приложении, есть возможность его аннулировать.
Сумма налога начисляется в зависимости от того, кого именно при формировании чека указал самозанятый плательщиком:
• получении оплаты от физических лиц ставка налога составит 4%;
• от юридических – 6%.
Можно ли перейти с трудового договора на самозанятость
Перейти с трудового договора на самозанятость и продолжить работать с тем же работодателем нельзя. В пп. 8 п. 2 ст. 6 №422-ФЗ предусмотрено правило, согласно которому не может облагаться НПД доход, полученный от работодателя, с которым работник был связан трудовым договором менее 2 лет назад.
Например, если сотрудник работал по трудовому договору в компании, уволился и решил заключить с тем же работодателем договор гражданско-правового характера и оказывать ему услуги как самозанятый чтобы платить налог по сниженной ставке (6% вместо 13%), но еще не прошло два года, сделать этого нельзя.
Для самозанятого нет никаких социальных гарантий, таких как оплата больничного, отпуска и декрета. Также, годы самозанятости не засчитываются в страховой стаж, а значит, не учитываются при расчете пенсии.
Таким образом, для работодателя такой переход не оправдан с точки зрения рисков. Если налоговая служба раскроет подобную схему, это может грозить тем, что:
• договор, заключенный им с наемным самозанятым сотрудником будет переквалифицирован в трудовой, что все равно повлечет за собой необходимость оплаты НДФЛ и страховых взносов (за весь период сотрудничества);
• будет осуществлено начисление пеней и штрафов на недоплаченную сумму налога.
Для ФНС не будет сложностью раскрытие подобной схемы. При формировании чека в приложении «Мой налог», самозанятый указывает ИНН лица, от которого он получает денежные средства.
Самозанятость и работу по трудовому договору можно совмещать. Официально работающий гражданин может также зарегистрироваться самозанятым, если у него есть дополнительный доход, например, от дополнительной профессиональной деятельности, не связанной с работой по трудовому договору, или доход от сдачи имущества в аренду. Налог на профессиональный доход будет начисляться на сумму, полученную от дополнительного источника заработка.
Таким образом, с дохода от основной трудовой деятельности работодатель будет удерживать 13% подоходного налога, а также перечислять страховые взносы в ПФР, а дополнительные доходы от профессиональной деятельности можно будет декларировать в приложении «Мой налог» и оплачивать НПД по ставке: 4% и/или 6%.
Законом для самозанятых предусмотрен налоговый вычет. В начале исчисление налога будет вестись по ставкам 3% вместо 4% и 4% вместо 6%. Процент будет снижен, пока общий вычет не достигнет установленного лимита в размере 10 тысяч рублей.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
