Oi?aaeaiea oeiainaie Получите консультацию:
8 (800) 600-76-83

Бесплатный звонок по России

документы

1. Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
2. Как использовать материнский капитал на инвестиции
3. Налоговый вычет по НДФЛ онлайн с 2021 года
4. Упрощенный порядок получения пособия на детей от 3 до 7 лет в 2021 году
5. Выплата пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет по новому в 2021 году
6. Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
7. Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
8. Защита социальных выплат от взысканий в 2021 году
9. Банкротство пенсионной системы неизбежно
10. Выплата пенсионных накоплений тем, кто родился до 1966 года и после
11. Семейный бюджет россиян в 2021 году

О проекте О проекте    Контакты Контакты    Загадки Загадки    Психологические тесты Интересные тесты
папка Главная » Предпринимателю » Имущество учредителя

Имущество учредителя

Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. Связаться с автором

Учредитель

Вернуться назад на Учредитель
Не забываем поделиться:


Доли в уставном капитале, акции, распределяемые среди учредителей при учреждении акционерного общества, и дополнительные акции, размещаемые посредством подписки, могут быть оплачены как деньгами, так и ценными бумагами, имуществом, имущественными или иными правами, имеющими денежную оценку. Участники и акционеры вправе отразить в уставе виды имущества, которыми нельзя оплачивать акции и доли общества.

Порядок оплаты долей и акций регулируется ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ и ст. 34 Федерального закона N 208-ФЗ.

Таким образом, один из способов передачи имущества - оплатить им долю в уставном капитале. Здесь необходимо иметь в виду следующее.

Рыночную стоимость имущества, внесенного в качестве оплаты акций акционерных обществ, определяет независимый оценщик. При учреждении общества окончательную величину этой стоимости устанавливают учредители, а при оплате дополнительных акций - совет директоров (наблюдательный совет).

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в обществах с ограниченной ответственностью, утверждается единогласным решением общего собрания участников. ООО, в отличие от акционерных обществ, не всегда должны привлекать независимого оценщика. К нему обращаются, только если номинальная стоимость доли участника, оплаченная неденежными средствами, составляет более 20 000 руб. Заметим, в любом случае стоимость имущества, установленная общим собранием учредителей или советом директоров (наблюдательным советом), не должна превышать сумму, названную оценщиком.

Теперь обсудим налоговый учет у каждой из сторон.

При упрощенной системе признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ по ставкам, указанным в п. п. 3 и 4 ст. 284 и в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в базу по единому налогу не включаются. В п. 3 ст. 251 НК РФ указана стоимость имущества, полученного организацией в виде взноса в уставный капитал. Следовательно, облагаемых доходов у получающей стороны в этом случае не возникает.

О порядке определения доходов при применении УСН сказано в ст. 346.15 НК РФ.

Правда, в данной ситуации нельзя признать стоимость полученного от участников и акционеров имущества в составе затрат. Объясним почему. "Упрощенцы" с объектом налогообложения "доходы минус расходы" вправе учесть расходы лишь при выполнении следующих условий: затраты должны быть указаны в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ, экономически обоснованны, документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ), осуществлены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При получении имущества в качестве взноса в уставный капитал организация никаких затрат не несет. К тому же их нельзя назвать оплаченными. Однако расходы, связанные с использованием этого имущества, в налоговой базе при УСН можно учесть без проблем. Разумеется, при выполнении всех необходимых условий (п. п. 1 и 2 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Рассмотрим налоговый учет у учредителя в двух случаях:

1. если это организация, применяющая упрощенную систему;
2. если это физическое лицо.

Взамен имущества, внесенного в уставный капитал, учредитель (акционер) получает долю (акции). Посмотрим, нужно ли их номинальную стоимость отражать в доходах. Вначале вспомним определение. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной формах.

Если учредитель - организация на "упрощенке", то при передаче имущества в уставный капитал облагаемых доходов не будет. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества, если она носит инвестиционный характер (вклады в уставный капитал, по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не является реализацией товаров, работ или услуг. Внереализационных доходов в такой ситуации также не будет. Впрочем, как и расходов, поскольку при упрощенной системе учитываются только те затраты, которые перечислены в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходов на оплату доли (акций) в нем нет, поэтому уменьшить базу по налогу при УСН не удастся.

По тем же причинам не будет доходов, облагаемых НДФЛ, и у учредителя - физического лица (внесение имущества в уставный капитал не является продажей).

Допустим, уставный капитал уже оплачен, но собственник готов передать компании имущество на безвозмездной основе без обязательств по его возврату. Такая передача в гражданском законодательстве, как правило, именуется дарением, порядок заключения соответствующего договора установлен гл. 32 ГК РФ. Оформить договор дарения несложно, важно помнить следующее. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ коммерческие организации не могут дарить друг другу имущество дороже 3000 руб. Дарение на большую сумму между коммерческими организациями признается ничтожной сделкой. Следовательно, если учредитель - коммерческая организация, он не может передать учрежденной организации что-то значимое. Если же учредитель - физическое лицо или некоммерческая организация, стоимость подарка законодательство не ограничивает.

Важный момент: в отношении обществ с ограниченной ответственностью законодательством предусмотрен еще один вариант передачи имущества не в результате дарения. Так, согласно п. 1 ст. 27 Закона N 14-ФЗ учредители ООО (в том числе юридические лица) вправе вносить вклады в имущество организации (а не в уставный капитал). Подобная возможность должна быть предусмотрена уставом общества, а решение о внесении вклада в имущество должно приниматься на общем собрании учредителей большинством в 2/3 голосов (если уставом общества для принятия такого решения не установлено большее число голосов).

Возможность вносить вклады в имущество не предусмотрена для акционерных обществ и юридических лиц иных организационно-правовых форм (не ООО).

Стоимость безвозмездно полученного имущества относится к внереализационным доходам (п. 8 ст. 250 НК РФ). Напомним, что "упрощенцы" определяют состав внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ, так как на нее есть ссылка в п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Доходы отражаются в день получения, то есть на дату подписания акта приема-передачи имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Стоимость полученного имущества определяется исходя из рыночных цен по правилам ст. 40 НК РФ. По амортизируемому имуществу она не может быть ниже остаточной стоимости, по остальному имуществу - меньше затрат на производство или приобретение. Информацию о ценах одаряемый подтверждает документами, на основании которых рассчитывалась рыночная стоимость, или заключением независимого оценщика.

Обратите внимание: стоимость безвозмездно полученного имущества не всегда включается в облагаемые доходы. Так, налоговую базу не нужно увеличивать, если участнику или акционеру (юридическому или физическому лицу) принадлежит более 50% долей (акций) в уставном капитале получающей стороны (пп. 11 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Один важный момент: подаренное имущество (кроме денежных средств) не следует передавать третьим лицам в течение года со дня его получения. В противном случае в день передачи на его стоимость придется увеличить налоговую базу.
Самое читаемое за неделю

документ Введение ковидных паспортов в 2021 году
документ Должен знать каждый: Сильное повышение штрафов с 2021 года за нарушение ПДД
документ Введение продуктовых карточек для малоимущих в 2021 году
документ Доллар по 100 рублей в 2021 году
документ Новая льготная ипотека на частные дома в 2021 году
документ Продление льготной ипотеки до 1 июля 2021 года
документ 35 банков обанкротятся в 2021 году


Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Дохода также не будет, если имущество получено от организации, в уставном капитале которой получающая сторона владеет более чем 50% долей или акций (понятно, что речь идет о случае, когда имущество дарит не учредитель, а дочерняя компания).

Как уже отмечалось, "упрощенцы" вправе учитывать лишь осуществленные и оплаченные расходы (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При получении имущества по договору дарения никаких затрат организация не несет. Поэтому, даже если впоследствии имущество будет продано либо использовано в предпринимательской деятельности, его стоимость списать в расходы, уменьшающие базу по налогу при УСН, не удастся. Зато расходы, связанные с эксплуатацией подаренного имущества, уменьшат налоговую базу при выполнении всех необходимых условий.

Все сказанное выше справедливо не только для дарения объектов, но и для внесения его в качестве вклада в имущество общества.

При дарении или передаче объектов в качестве вклада в имущество общества никакой выгоды, а значит, и облагаемых доходов у дарителя (как у физического, так и юридического лица), понятно, не будет. При этом у учредителя - организации не будет и расходов, учитываемых в налоговой базе при УСН. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ "упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" имеют право учитывать только затраты, которые соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Один из них - расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. А в данном случае это условие не выполняется.

Если учредитель (акционер) желает получить деньги за имущество, он может его продать организации. Цену можно установить любую, однако нельзя забывать об одном очень важном моменте. В случаях, указанных в п. 2 ст. 40 НК РФ, налоговые органы вправе проверить договорные цены, и если выяснится, что они отклоняются от рыночных более чем на 20%, налоговики смогут доначислить доход, то есть образуется недоимка по налогу (п. 3 ст. 40 НК РФ). Отметим, что в пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ упомянуты сделки с взаимозависимыми лицами. А согласно пп. 1 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются организации, если одна из них напрямую или косвенно участвует в уставном капитале другой и суммарная доля участия составляет более 20%. Учредителя - физического лица и учрежденную организацию взаимозависимыми может признать только суд (п. 2 ст. 20 НК РФ). Но в любом случае не рекомендуем указывать в договоре слишком низкую или высокую цену, чтобы не привлекать лишнее внимание проверяющих.

Порядок учета приобретенного имущества зависит не от статуса продавца, а от вида имущества. Здесь все как обычно. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при упрощенной системе в налоговой базе разрешено отражать затраты на покупку основных средств. Расходы признаются в порядке, указанном в п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Объект следует ввести в эксплуатацию, оплатить и, если необходимо, подать документы на государственную регистрацию. Первоначальная стоимость списывается равными долями в последние дни кварталов в течение налогового периода.

Затраты на покупку нематериальных активов учитываются так же, как и первоначальная стоимость основных средств.

"Упрощенцы" могут уменьшить налоговую базу на материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Состав таких расходов определяется в соответствии со ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), в пп. 1 п. 1 которой указаны затраты на приобретение сырья и материалов. Их стоимость списывается сразу после оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на приобретенные товары отражаются согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ после оплаты поставщикам и реализации покупателям (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Затраты, связанные с покупкой и продажей товаров (на хранение, обслуживание, транспортировку и пр.), включаются в налоговую базу в последний день, когда они были осуществлены или оплачены.

Очевидно, что расходы, связанные с эксплуатацией приобретенного имущества, также будут учитываться в обычном порядке.

Если имущество продает учредитель - организация, применяющая УСН, она должна учесть доходы от реализации. Напомним, что при упрощенной системе доходы учитываются кассовым методом, согласно которому они признаются в день, когда налогоплательщик получает деньги на свой банковский счет или в кассу либо задолженность перед ним погашается иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
интересное на портале
документ Тест "На сколько вы активны"
документ Тест "Подходит ли Вам ваше место работы"
документ Тест "На сколько важны деньги в Вашей жизни"
документ Тест "Есть ли у вас задатки лидера"
документ Тест "Способны ли Вы решать проблемы"
документ Тест "Для начинающего миллионера"
документ Тест который вас удивит
документ Семейный тест "Какие вы родители"
документ Тест "Определяем свой творческий потенциал"
документ Психологический тест "Вы терпеливый человек?"


Таким образом, получив деньги от организации, учредитель должен отразить полную их сумму в налоговой базе. При этом неважно, что именно было продано: основное средство, материалы и сырье или товары.

Если учредитель - физическое лицо, все зависит от того, сколько лет он пользовался имуществом перед продажей. Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения НДФЛ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Доходы от продажи имущества, которое принадлежало учредителю меньше трех лет, уже будут включаться в налоговую базу по НДФЛ. Однако налогоплательщик сможет претендовать на имущественный вычет, предусмотренный в пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

При продаже жилых помещений, садовых домиков и земельных участков максимальный размер вычета составляет 1 млн. руб., при продаже прочего имущества - 250 тыс. руб. Вместо имущественного вычета налогоплательщик имеет право снизить налоговую базу по НДФЛ на расходы, связанные с приобретением или продажей данного имущества.

Так что же порекомендовать организации и учредителю? Каким способом выгоднее передать имущество?

Исходя из налогообложения можно рекомендовать следующее. Если учредитель - физическое лицо и имущество находилось в его собственности три года и более, объект лучше продать. Тогда учредитель получит дополнительный доход, причем НДФЛ не облагаемый. Организация также внакладе не останется: при выполнении всех необходимых условий она сможет учесть расходы на приобретение имущества (помимо затрат, связанных с его использованием).

Если учредитель владеет имуществом менее трех лет или является организацией, для обеих сторон выгоднее передача имущества в уставный капитал. Дополнительных поступлений у учредителя не будет, но и облагаемых доходов учитывать не придется, причем ни учредителю, ни учрежденной организации. Дарение же можно порекомендовать учредителям, доля которых в уставном капитале составляет более 50%, так как только в этом случае у организации не возникнет облагаемых доходов (понятно, что такой совет актуален, если учредителем выступает физическое лицо, поскольку нельзя забывать об ограничении на применение УСН, установленном в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Что касается расходов, то и при внесении в уставный капитал, и при дарении учрежденная организация сможет учесть лишь те из них, которые связаны с эксплуатацией имущества. Покупная стоимость налоговую базу при УСН в этих случаях не уменьшит.

Вкладывать в УК основные средства при УСН с объектом "доходы минус расходы" не рекомендуется.

Тем "упрощенцам" с объектом "доходы минус расходы", которые собрались передавать основное средство в качестве взноса в уставный капитал, необходимо помнить об одном не совсем приятном правиле, указанном в п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Так, если основное средство реализуется или передается до истечения трех лет с момента учета расходов на его покупку (либо 10 лет с момента приобретения имущества со сроком полезного использования свыше 15 лет), придется пересчитать налоговую базу за весь период эксплуатации объекта, доплатить налог, рассчитать пени, перечислить их в бюджет и при необходимости сдать уточненную декларацию. А значит, объекты ОС лучше вовсе не передавать в качестве вклада в уставный капитал других обществ либо не включать их в состав основных средств, если данное имущество в будущем все-таки планируется передать на сторону. Тогда и пересчитывать ничего не придется.

тема

документ Ответственность учредителя
документ Обеспечение руководителя
документ Обязанности руководителя
документ Ответственность предпринимателя
документ Ответственность руководителя

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83
Звонок по России бесплатный!

Не забываем поделиться:


Загадки

Парень задает вопрос девушке (ей 19 лет),с которой на днях познакомился, и секса с ней у него еще не было:
Скажи, а у тебя до меня был с кем-нибудь секс?
Девушка ему ответила:
Да, был. Первый раз – в семнадцать. Второй в восемнадцать. А третий -…
После того, как девушка рассказала ему про третий раз, парень разозлился, назвал ее проституткой и ушел вне себя от гнева.
Вопрос: Что ему сказала девушка насчет третьего раза? Когда он был?

посмотреть ответ


назад Назад | форум | вверх Вверх

Загадки

Есть пять человек разных национальностей, которые проживают в 5 домах. Каждый дом имеет свой цвет, отличный от цвета других домов. Каждый из этих людей курит и предпочитает определенный сорт сигарет. У каждого из этих людей есть по одному домашнему животному. Каждый из этих людей пьет свой любимый вид напитка.

посмотреть ответ
важное

Новая помощь малому бизнесу
Как будут проверять бизнес в 2023 году

Изменения по вопросам ИП

Новое в расчетах с персоналом в 2023 г.
Отчет по сотрудникам в 2023 г.
Пособия подрядчикам в 2023 году
НДФЛ в 2023 г
Увеличение вычетов по НДФЛ
Как компании малого бизнеса выйти на международный рынок в 2023 г
Что нового в патентной системе налогообложения в 2023
Что важно учесть предпринимателям при проведении сделок в иностранной валюте в 2023 году
Изменения в работе бизнеса с июня 2023 года
Особенности работы бухгалтера на маркетплейсах в 2023 году
Риски бизнеса при работе с самозанятыми в 2023 году
Кадровая отчетность работодателей для военкоматов их ответственность за содействие им в 2023 году
Управление кредиторской задолженностью компании в 2023 год
Что ждет бухгалтера в работе в будущем 2024 году
Как компаниям МСП работать с китайскими контрагентами в 2023 г
Как выгодно продавать бухгалтерские услуги в 2023 году
Индексация заработной платы работодателями в РФ в 2024 г.
Правила работы компаний с сотрудниками с инвалидностью в 2024 году
Оплата и стимулирование труда директора в компаниях малого и среднего бизнеса в 2024 году
Правила увольнения сотрудников коммерческих компаний в 2024 г
Планирование отпусков сотрудников в небольших компаниях в 2024 году
Как уменьшить налоги при работе с маркетплейсами
Что нужно знать бухгалтеру о нераспределенной прибыли
Как защитить свой товар от потерь на маркетплейсах
Аудит отчетности за 2023 год
За что и как можно лишить работника премии
Как правильно переводить и перемещать работников компании в 2024 году
Размещение рекламы в интернете в 2024 году
Компенсации удаленным сотрудникам и налоги с их доходов в 2024 году



©2009-2023 Центр управления финансами.