Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
В 2021 г. ожидается появление множества изменений, затрагивающих индивидуальных предпринимателей и организации. В их числе изменения в системе налогообложения, применении онлайн-касс, новые льготы и дальнейшее расширение цифровых технологий. Обо всем этом можно узнать из нашей статьи.
Новое в налогообложении бизнеса
С начала 2021 г. прекращает существовать Единый налог на вмененный доход – наиболее выгодная для многих предпринимателей система налогообложения. Аналогичной ей другой системы пока не существует.
Предпринимателям, применяющим в 2020 г. ЕНВД, придется выбирать между Упрощенной системой налогообложения и Патентной системой.
УСН смогут использовать и индивидуальные предприниматели и компании. При этом для компаний установлен ряд ограничительных условий, без соответствия которым перейти на упрощенную систему нельзя.
К данным условиям относятся следующие:
- доходы за налоговый (отчетный) период, рассчитываемые нарастающим итогом с начала периода, должны составлять более 150 млн. руб., но не более 200 млн. руб.;
- средняя численность работников за отчетный период должна находиться в интервале от 100 до 130 человек;
- остаточная стоимость основных фондов не должна превышать 150 млн. руб.;
- удельный вес участия в компании других организаций не должен быть выше 25%;
- компания не должна заниматься производством и продажей подакцизных товаров, оказанием банковских и страховых услуг, микрофинансовой и некоторыми другими видами деятельности, перечисленными в НК РФ (пункт 3 статьи 346..12).
Чтобы с ЕНВД перейти на УСН, следует сдать уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию по месту учета компании или месту постоянной регистрации индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2020 г.
Патентная система подходит индивидуальным предпринимателям, занимающимся определенными видами деятельности.
При этом нельзя выходить за следующие ограничения:
- годовой доход от предпринимательской деятельности не более 60 млн. рублей;
- численность работников – не больше 15 человек;
- предпринимательская деятельность должна вестись на территории субъекта РФ, в котором введена в действие патентная система.
ПСН позволяет ИП легко рассчитать величину налога. Для этого достаточно знать законодательно установленную в регионе потенциально возможную сумму годового дохода для своего вида деятельности, длительность налогового периода и процентную ставку налога.
Уполномоченный по защите прав предпринимателей г-н Титов в целях облегчения положения предпринимателей после отмены ЕНВД предложил повысить ограничивающий переход на УСН лимит дохода до 300 млн. руб., а численность работников – до 150 человек,
ввести на три года для переходящих с ЕНВД предпринимателей льготную ставку в размере 3% вместо 6% при налоговой базе «доходы» и 7,5% вместо 15 % при налоговой базе «доходы минус расходы».
Компаниям, которые с ЕНВД переходят на ОСНО, временно сократить в два раза (до 10%) ставку по налогу на прибыль.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Однако вероятность принятия предложений Титова минимальна, поскольку раньше правительство уже отклоняло идею увеличить до 300 млн. руб. предельный размер дохода, при котором можно применять УСН.
Вместе с тем следует принять во внимание заявление первого вице-премьера А. Белоусова о том, что правительство ведет работу по подбору таких условий для УСН и ПСН, которые будут не хуже, чем действовавшие для ЕНВД.
Страховые взносы ИП
В 2021 г индивидуальные предприниматели должны будут внести страховые взносы за себя на ОПС в сумме 32 448 рублей и на ОМС – в сумме 8 426 рублей. Общий размер страховых взносов ИП за себя в 2021 г. составит 40 874 рубля.
Льготы по НДС
Индивидуальные предприниматели, действующие в сфере информационных технологий и применяющие общий режим налогообложения, в 2021 г. будут иметь возможность освобождения от НДС. Льгота относится только к передаче прав на компьютерные программы и базы данных, входящие в российский реестр программного обеспечения.
В случае передачи прав на данные программные продукты для создания и распространения рекламы в сети интернет и поиска потенциальных клиентов освобождением от НДС воспользоваться будет нельзя.
Все прочие услуги в сфере информационных технологий не подлежат освобождению от НДС.
Использующим ОСНО предпринимателям уменьшили список операций, которые облагаются НДС по ставке в 10%.
В частности, по ставке 20% облагаются НДС внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа за исключением перевозок в Крым, Севастополь, Калининградскую область, Дальневосточный ФО и обратно при условии, что при этом не будет вылетов и посадок в Москве и Московской области.
Для авиаперевозок в перечисленные регионы сохранена нулевая ставка по НДС.
Льготы по налогу на прибыль
Индивидуальным предпринимателям, работающим в области информационных технологий, установлены пониженные ставки налога на уровне 3% в федеральный бюджет и на уровне 0% - в региональные бюджеты.
Льготы распространяются на предпринимателей, разрабатывающих изделия электронной компонентной базы и электронной продукции и сопровождающих собственные компьютерные продукты.
Чтобы иметь возможность применять льготные ставки, необходимо удовлетворять следующим требованиям:
- иметь среднесписочную численность работников в отчетном (налоговом) периоде не менее 7 человек;
- не менее 90 % дохода получать от реализации программных продуктов и услуг в сфере информационных технологий, связанной с проектированием и разработкой электронных изделий.
Также у предпринимателя должна быть аккредитация в Минкомсвязи.
Разработчики электронных изделий должны входить в специальный реестр Минпромторга.
Одновременно предпринимателям сферы информационных технологий теперь будет запрещено списывать на расходы амортизацию электронно-вычислительной техники.
Объединение отчетности по НДФЛ
Начиная с отчетности за 2021 год, объединяются формы 6 – НДФЛ и 2 – НДФЛ. ИП, имеющие наемных работников, будут предоставлять данные об их доходах в составе расчета 6 – НДФЛ.
Для ИП сферы информационных технологий установлены бессрочные сниженные тарифы по страховым взносам:
- 6 % - на ОПС;
- 1,5% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1% - на ОМС.
Использовать данные тарифы будут иметь возможность предприниматели – работодатели, которые занимаются сопровождением собственных компьютерных программ и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.
Налоговые каникулы
Предпринимателям, применяющим УСН, продлили до 2024 г. возможность применять налоговые каникулы.
При этом должны быть соблюдены три условия:
- ИП был зарегистрирован после принятия Закона о каникулах 31 июля 2020 г.;
- деятельность предпринимателя осуществляется в льготной отрасли;
- в регионе, где работает предприниматель, принят закон о каникулах.
Приобретение единого патента
Предпринимателям, предоставляющим услуги в области животноводства и растениеводства, можно будет приобрести один патент. Индивидуальные предприниматели, занятые забоем и транспортировкой скота, патент на его выпас и перегонку получить не смогут.
Изменения по онлайн-кассам
Начиная с 1 февраля 2021 г., индивидуальным предпринимателям на ПСН, УСН и ЕСНХ (за исключением реализации подакцизных товаров) необходимо будет отражать в кассовом чеке или БСО наименование и количество товара, работ или услуг.
До сих пор этого можно было не делать.
С 1 июля 2021 г. у ИП, не имеющих наемных работников, не станет больше освобождения от применения ККТ при продаже товаров собственного производства или оказании услуг.
При этом при заключении хотя бы одного трудового договора с работником надо будет в течение тридцати календарных дней зарегистрировать ККТ в налоговой службе.
Продавцам маркированных товаров с 6 августа 2021 г. разрешено применять только фискальные накопители, которые могут поддерживать форматы фискальных документов версии 1.2. Они более приспособлены, чем накопители, поддерживающие ФФД 1.05 или 1.1 , к передаче информации об обороте маркируемых товаров от онлайн-кассы к системе маркировки через ОФД.
До 6 февраля разрешено применять старые накопители.
Работающим на ЕНВД предпринимателям по причине ликвидации с 2021 г. данного налогового режима нужно будет перенастроить ККМ на указание в чеке другой системы налогообложения.
В случае передачи неправильных данных о налоговом режиме предусмотрено наказание в виде предупреждения или штрафа в размере от полутора до трех тысяч рублей для должностных лиц и ИП и от пяти до десяти тысяч рублей для организации.
Новые формы поддержки предпринимателей
Президент РФ В. В. Путин дал ряд поручений по созданию благоприятных условий для малого и среднего бизнеса:
- по снижению процентной ставки по кредитам путем возмещения из федерального бюджета кредитным организациям недополученных доходов по кредитам малому и среднему бизнесу в период 2019 – 2024 гг. по пониженной ставке. Правительство обязано выполнить поручение до конца марта 2021 г.;
- по продлению моратория на проверки до конца 2021 г. малых и средних предприятий (за исключением налогового, таможенного и финансово – бюджетного контроля, а также контроля за деятельностью и объектами повышенной опасности и участниками бюджетного процесса);
- по корректировке законодательства в области совершенствования учета МСП в Едином реестре;
- по вовлечению субъектов МСП в экспортную деятельность, включая рост продаж отечественных товаров на электронных торговых площадках;
- по созданию института добросовестных экспортеров, позволяющего создать для них преимущества в области взаимодействия с органами власти и снижения административной нагрузки;
- по организации деятельности складских комплексов на территории РФ и обеспечению льготного доступа МСП к промышленным и технопаркам, а также финансированию с 2022 г. такого доступа;
- по внедрению на основе цифровой платформы не менее трех имеющих приоритетное значение для субъектов МСП сервисов и интеграции данной платформы с аналогичными платформами в субъектах РФ.
Изменения в Кодексе об административных правонарушениях
В утвержденном Минюстом РФ проекте новой редакции Кодекса об административных правонарушениях предусматривается снижение административной нагрузки на бизнес. Например, административное наказание для юридических лиц сокращено с 90 до 30 суток.
Кроме того, устанавливается наложение административного запрета коммерческой деятельности только судом.
Следующее позитивное для бизнеса изменение – запрет на двойную ответственность, когда наказание накладывается одновременно на юридическое и на должностное лицо.
Также с 2021 г. ожидается более частое в сравнении с наложением штрафа вынесение предупреждения субъектам малого и среднего бизнеса.
Еще у предпринимателей должно появиться право на презумпцию невиновности до принятия окончательного решения о совершении административного нарушения.
Статистическое наблюдение
В 2021 г. Росстатом за субъектами малого и среднего предпринимательства будет вестись сплошное наблюдение.
Оно регулярно проводится раз в пять лет. Однако в связи с тем, что проверка совпала с очень тяжелым для хозяйственной деятельности годом, для предпринимателей она будет крайне неприятной.
Цифровая платформа для МСП
До конца 2021 г. должна быть создана полностью рабочая версия цифровой платформы для малого и среднего предпринимательства.
Она включает ряд сервисов, услуг и мер помощи МСП. В периодически пополняющемся перечне планируется появление юридических, бухгалтерских и логистических сервисов.
В составе национального проекта по развитию МСП раньше уже был сформирован цифровой реестр услуг, оказываемых организациями поддержки МСП и центрами «Мой бизнес».
В текущем году намечено закончить такую же работу по мерам поддержки МСП со стороны органов власти, местного самоуправления и федеральных институтов развития.
Перспективы для бизнеса в 2021 г.
В связи с массовым переездом людей из городов ожидается большой спрос на обслуживание загородных домов, ландшафтный дизайн, создание центров досуга и детских садов поблизости от крупных поселений.
Очень актуальны будут качественные онлайн-школы для финансистов, оценщиков и маркетологов – аналитиков.
В связи с усилением роли государства в регулировании бизнеса, в скором времени во всех видах предпринимательской деятельности можно ожидать примерно одинаковую рентабельность.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
