Как в 2020-2021 годах нанять на работу самозанятого
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. Связаться с автором
Работодатели в России, как показывают фактические данные, во все большей степени привлекают для выполнения различных трудовых функций самозанятых граждан. В наши дни этому в значительной степени способствовала пандемия коронавируса. О том, насколько выгодно нанимать самозанятых и как правильно организовать с ними сотрудничество в 2020 г. идет речь в данном материале.
Новые льготы для самозанятых в 2020 году
В настоящее время в связи с проблемами, вызванными коронавирусом, государство поддерживает предпринимателей различными мерами, многие из которых распространяются и на самозанятых.
В частности к ним относится отсрочка по арендным платежам за федеральное имущество.
Также это возможность провести реструктуризацию кредита при уменьшении в последнее время дохода более чем на 30%.
Далее, это предложенные президентом РФ возврат в полном объеме налога, уплаченного самозанятым и предоставление налогового капитала в сумме 12 130 руб., равной одному МРОТ, для уплаты налога на профессиональный доход в 2020 г.
Режим самозанятых с 1 июля 2020 г. доступен на территории всех российских регионов. Кроме того, получение данного статуса теперь возможно не с 18, а уже с 16 лет.
Начинающим предпринимателям также полагается льгота в виде налогового капитала в сумме одного МРОТ для уплаты налога.
Полученную от государства субсидию в размере уплаченного налога можно использовать на любые нужды.
Для получения субсидии не требуется подача заявления. Достаточно привязки банковской карты в мобильном приложении «Мой налог». Если в данном приложении банковская карта не указана, ее надо привязать в самом приложении либо в личном кабинете «Мой налог». Без этого субсидия предоставлена не будет.
Привлечение самозанятых юридическими лицами в 2020-2021 годах
Согласно информации Федеральной налоговой службы РФ половина всех самозанятых в настоящее время получают плату за свой труд от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
По данным опроса, проведенного компанией Online Market Intelligence (OMI) и охватившего свыше 9,5 тысяч имеющих постоянную работу с полной занятостью россиян, 6% работников исполняют обязанности штатных сотрудников по устным договорам, и еще по 6 % в равных долях на основе договоров оказания услуг как физические лица, индивидуальные предприниматели и самозанятые.
Большое количество самозанятых сегодня работает в IT- и интернет-компаниях. Например, Озон привлекает около 1100 самозанятых. В «Яндексе» регистрацию самозанятых имеют 1100 блогеров «Яндекс.Дзен». Самозанятых также используют такие сервисы, как «Яндекс. Такси», «Яндекс.Еда», «Яндекс.Лавка» и «Яндекс.Толока».
Например, с «Яндекс. Такси» в настоящее время работает 80 тысяч водителей.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Работодатели заинтересованы в том, чтобы брать на постоянную работу с полной занятостью зарегистрировавшихся самозанятыми лиц по договору оказания услуг (договору подряда) вместо заключения с ними трудовых договоров. Это дает возможность получить экономию средств за счет страховых взносов, составляющих треть фонда оплаты труда, и компенсационных выплатах работникам.
Сотрудничать с самозанятыми более выгодно, чем с индивидуальными предпринимателями на упрощенном налогообложении. Эти ИП должны платить помимо налога в размере 6 % годового дохода также страховые и социальные взносы в сумме 40 874 руб. при условии, что их доход в 2020 г. не будет больше трехсот тысяч рублей.
Взаимодействие с самозанятыми более выгодно и удобно, чем с физическими лицами. При заключении договора с физическими лицами сверх оплаты работы надо уплатить налог на доходы физических лиц и взносы на страхование, в то время как самозанятым надо отдать только ту сумму, которая прописана в договоре, и не возникает никаких дополнительных расходов.
Например, если юридическое лицо договорится заплатить за работу частнику 100 тыс. руб., то на руки последнему будет выдано только 87 тыс. руб., т.к. 13% НДФЛ уйдет в бюджет. Заказчику также придется уплатить 130 тыс. руб. страховых взносов. Кроме того, надо оплатить работу бухгалтера за ведение документации и подготовку отчетности.
А при расчетах с самозанятым юридическое лицо заплатит только 100 тыс. руб.
Поэтому компании обычно отдают предпочтение привлечению к своей деятельности самозанятых, а не физических лиц. Об этом свидетельствует все более часто встречающееся в объявлениях о вакансиях для фрилансеров требование иметь статус ИП или самозанятого.
Агентство Kontakt InterSearch Russia провело опрос 312 менеджеров по персоналу и руководителей, который позволил выявить следующие мотивы альтернативного способа найма персонала:
- 85% опрошенных отметили, что это позволяет компаниям повышать гибкость и мобильность хозяйственной деятельности в условиях колебаний спроса и объемов производства;
- 69 % указали на упрощение процедур, связанных с наймом и увольнением персонала;
- 20 % назвали уменьшение страховых и социальных выплат;
- 11 % считают, что поскольку работающие по гражданско – правовым договорам в большей степени нацелены на результаты, повышается производительность труда;
- 10% сказали, что это дает экономию на окладах и компенсациях.
В МТС, где самозанятых нанимают в качестве преподавателей онлайн – образования, отметили, что такой способ работы с кадрами позволяет оперативно получать сотрудников необходимой квалификации.
Сотрудничество с самозанятыми сокращает объем работы отдела кадров и бухгалтерии. Не надо оформлять прием на работу, включать в штатное расписание, рассчитывать отпускные, перечислять налоги и взносы.
Статус самозанятого имеет для гражданина некоторые минусы в сравнении с трудовым договором. В частности, он не обеспечивает социальную защищенность, получение пенсии.
Для работодателя минус оформления гражданско – правового договора с самозанятым в некоторых случаях проявляется в том, его нельзя уволить за несоответствие требованиям к определенной должности, наказать штрафом за нарушение трудовой дисциплины.
Существует риск того, что самозанятый, сфера деятельности которого пересекается со сферой деятельности компании – заказчика, уведет у последней клиентов. Особенно опасно это, когда для работы не нужна многочисленная команда.
Ошибки и нарушения при использовании услуг самозанятых
К наиболее распространенным ошибкам при установлении отношений с самозанятыми можно отнести следующие:
- оформляется договор, похожий по формулировкам на трудовой. Для работы с самозанятыми надо составить особый типовой договор;
- в компании нет штатных сотрудников, все функции выполняют самозанятые;
- при множестве разнородных работ у компании мало поставщиков. Самозанятые имеют специализацию и не могут быть универсалами;
- на счет самозанятого регулярно поступают средства от одного плательщика. Такой счет с большой вероятностью будет заблокирован банком.
В случае регулярного получения самозанятым аванса и заработной платы, его квалифицируют как штатного сотрудника, а не подрядчика, и это будет расценено как уклонение работодателя от налогов.
Еще два года назад, когда началось повышение ставок взносов, работодатели стали прибегать к выводу сотрудников из числа штатных и заключать договоры с ними в качестве ИП.
Работники часто соглашались на это, чтобы избежать увольнения или за увеличение заработной платы на сумму половины сэкономленных страховых и социальных взносов. Подобные мотивы могут иметь место и при требовании работодателей зарегистрироваться в качестве самозанятых.
Учитывая данное обстоятельство, ФНС и Роструд РФ договорились о совместной проверке работодателей на предмет маскировки трудовых договоров гражданско – правовыми. При выявлении нарушений ФНС начислит налоги и взносы, а Роструд потребует заключить трудовые договоры.
Сегодня организации с нарушениями выявляются информационной системой ФНС автоматически.
Чтобы отличить настоящий гражданско – правовой договор от договора, маскирующего трудовой, налоговые органы ориентируются на такие характерные черты трудовых отношений, как:
1) работник исполняет указания работодателя;
2) выполняемая работа относится к одной специальности;
3) компания обеспечивает сотруднику необходимые условия труда;
4) работодатель признает права работника на выходные дни и отпуск.
Выявить нарушение налоговые органы могут по факту совпадения времени получения статуса самозанятого со временем начала его сотрудничества с компанией, и если компания является единственным контрагентом
Самозанятого.
Иногда работодатели прибегают к обмену сотрудниками с партнерской компанией. При этом компания 1 и компания
2 увольняют своих сотрудников, регистрируют их в статусе самозанятых, а затем первая компания заключает гражданско - правовые договоры с бывшими работниками второй компании, а вторая – первой. Фактически же работники продолжают трудиться на своих прежних рабочих местах и выполнять те же функции, что и раньше.
Подобная схема быстро обнаруживается налоговой инспекцией, т.к. происходит массовое увольнение и сокращение отчислений по НДФЛ и страховым взносам.
Роструд осуществляет проверку сообщений от любых источников о попытках работодателей придать трудовым отношениям вид гражданско – правовых.
За осознанную подмену трудового договора гражданско – правовым предусмотрена административная ответственность. Организация может быть оштрафована на сумму от 50 до 100 тыс. руб., должностные лица – от 10 до 20 тыс. руб.
При большой сумме невыплаченных налогов и взносов возможна уголовная ответственность.
Также за весь период с момента заключения договора налоговый орган доначислит все налоги и страховые взносы.
В дополнение к этому работник, гражданско – правовой договор с которым по итогам проверки переквалифицировали в трудовой, может предъявить к компании требование оплатить больничные листы, отпуск, другие платежи, которые полагались ему как сотруднику и которые он не получил из-за перевода его в самозанятые.
Как правильно организовать сотрудничество с самозанятыми в 2020-2021 годах
Не имеет право сотрудничать с организацией – работодателем в качестве самозанятого бывший работник, уволенный менее двух лет назад.
Выплата вознаграждения самозанятому в обязательном порядке предполагает выдачу им чека из приложения «Мой налог». При отсутствии чека компания не сможет учесть расходы на оплату услуг самозанятого для уменьшения налогооблагаемой базы.
Чек должен передаваться в момент расчета, если он осуществляется в налично-денежной форме или с помощью электронных средств платежа.
При других формах расчета чек должен быть передан до 9-го числа следующего месяца.
При взаимодействии юридического лица с самозанятым через посредника чек формирует данный посредник.
В чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН заказчика. С помощью данного чека подтверждаются затраты на оплату оказанных самозанятым услуг.
При возврате денег самозанятому и аннулировании чека взаимодействовавшая с ним компания также должна аннулировать чек и внести изменения в величину расходов, которые учитываются при определении налоговой базы.
Перед заключением договора нужно убедиться в том, что самозанятый фактически имеет данный статус. Сделать это можно путем бесплатного обращения на сайт ФНС.
Договор с самозанятыми
В зависимости от того, как самозанятый будет вовлечен в бизнес – процесс, с ним заключается договор возмездного оказания услуг или договор подряда.
В договоре юридического лица с самозанятым должны отражаться следующие сведения:
- дата заключения договора;
- предмет договора;
- порядок выполнения работы (оказания услуг) и их соответствие определенным требованиям;
- последствия при несоответствии качества работы требованиям;
- содержание процедуры сдачи – приемки работ;
- порядок подписания акта передачи – приемки;
- размер и способы оплаты работы;
- права и обязанности сторон договора;
- ответственность сторон договора;
- срок действия договора;
- порядок внесения изменений в условия договора;
- способы разрешения споров;
- реквизиты.
Кроме этого, необходимо отразить в тексте договора ряд важных моментов:
• Во-первых, в нем должно быть указано, что исполняет работу лицо, имеющее регистрацию в качестве самозанятого. Сведения о регистрации надо внести в текст договора.
• Во-вторых, необходимо записать в договоре, что компания – заказчик не обязана платить налоги и взносы за самозанятого.
Далее, следует прописать в договоре обязанность самозанятого своевременно информировать заказчика о прекращении деятельности и снятии с учета самозанятого.
По мнению экспертов, в текст договора следует включить положение о санкциях за непредоставление сведений об утрате статуса самозанятого – например, в виде компенсации уплаченных заказчиком налогов, взносов, пеней и штрафов за сотрудничество с потерявшим статус самозанятого лицом как с самозанятым.
ГК РФ допускает заключение гражданско – правовых договоров в устной форме кроме следующих случаев:
- сделок с установленной нотариальной формой (на сумму более 10 тыс. руб. и в предусмотренных законом случаях без учета суммы сделки);
- сделок, считающихся недействительными без простой письменной формы.
В своем письме ФНС дала уточнение, в соответствии с которым не требуется письменная форма договора о работе, которая выполняется немедленно при заключении договора. Последнее подтверждается уплаченной заказчиком суммой денег за сделанную работу.
Для того, чтобы оформить договор с самозанятым правильно, важно принять во внимание отдельные детали.
Специалисты не рекомендуют озаглавливать документ одним лишь словом «договор» и советуют назвать его договором оказания услуг или договором выполнения работ подряда.
Не рекомендуется называть стороны договора с самозанятым стороной №1 и № 2. Они должны именоваться заказчик и исполнитель либо подрядчик.
Следует четко сформулировать предмет договора. Например, не правильно предметом договора называть «оказание бухгалтерских услуг», ибо это трудовая функция сотрудника бухгалтерии. Требуется написать, что конкретно будет делать самозанятый – например, составлять отчеты за конкретный период по заданию, полученному от заказчика.
В договоре должен быть описан алгоритм постановки заданий и расчета. Например, выдача заданий посредством обмена через электронную почту с указанием стоимости, сроков выполнения, количества заданий, оформление соответствующего акта по каждому заданию, получение чека.
Следует продумать, как сформулировать в договоре положение о сроках оплаты услуг самозанятого. Нельзя писать в договоре о выплате в определенные числа месяца, два раза в месяц. Такой вариант подходит для трудового договора. Платить самозанятому следует за результат после его получения. Лучше, если дата оплаты не будет совпадать с датой выплаты заработной платы штатным сотрудникам.
Оплата труда самозанятого производится по фактически выполненной работе. Поэтому в договоре не должно говориться о повременной оплате.
В тексте договора с самозанятым не должно быть таких слов, как «заработная плата», «должность», «испытательный срок», «место работы».
Уменьшение налогооблагаемой базы при использовании труда самозанятых
Расходы на оплату услуг самозанятого компания имеет право вычесть из налоговой базы.
Самозанятые не должны уплачивать НДС. Если заказчиком является юридическое лицо на общей системе налогообложения, оно не может уменьшить налоговую базу за счет вычитания НДС.
В ситуации, когда компания заключала договор с ИП, платившим НДС, который в последующем стал самозанятым, то до момента перехода ИП в самозанятые компания – заказчик может вычитать НДС, а потом потребуется заключить дополнительное соглашение, где проставлена цена без НДС.
Если компания применяет упрощенную систему налогообложения «доход 6%», она не может уменьшить налогооблагаему базу на величину затрат с учетом оплаты услуг самозанятых.
При использовании УСН «доходы минус расходы 15%» затраты на оплату услуг самозанятого могут быть учтены при условии наличия подписанного акта выполненных работ и чека самозанятого.
Заказчики услуг самозанятых на ЕНВД и патентной системе налогообложения учитывать затраты на услуги самозанятого при расчете налогооблагаемой базы права не имеют.
Статью подготовила Павлова Елена Геннадиевна, доцент кафедры «Макроэкономическое регулирование» Финансового университета при Правительстве РФ. 
