Организация (предприятие, фирма, концерн) – самостоятельный хозяйственный субъект, производящий продукцию, выполняющий работы и оказывающий услуги в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли. Как юридическое лицо оно соответствует определенным признакам, установленным законодательством Российской Федерации: отвечает за принятые обязательства, может получать банковские кредиты, заключать договоры на поставку необходимых материалов и реализацию продукции.
Цель коммерческой организации – получение прибыли.
Для достижения поставленной цели организации должны:
– выпускать конкурентоспособную продукцию, систематически ее обновлять в соответствии со спросом и имеющимися производственными возможностями;
– рационально использовать производственные ресурсы, снижать себестоимость и повышать качество продукции;
– разрабатывать стратегию и тактику поведения организации и корректировать их в соответствии с изменяющимися условиями рынка;
– обеспечивать условия для роста квалификации и заработной платы персонала, создавать благоприятный социально-психологический климат в трудовом коллективе;
– проводить гибкую ценовую политику на рынке и осуществлять другие функции.
Задачи организации определяются интересами владельца, размерами капитала, ситуацией внутри организации, внешней средой.
В Гражданском кодексе РФ классификация организаций как юридических лиц основана на трех основных критериях:
– праве учредителей в отношении юридических лиц или имущества;
– цели экономической деятельности юридических лиц;
– организационно-правовой форме юридических лиц.
В зависимости от того, какие права сохраняют за собой учредители (участники) в отношении юридических лиц или их имущества, юридические лица могут быть разделены на три группы:
1) юридические лица, в отношении которых их участники имеют обязательные права. К их числу относятся: хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы;
2) юридические лица, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право. К ним относятся государственные и муниципальные унитарные предприятия, в том числе дочерние, а также финансируемые собственником учреждения;
3) юридические лица, в отношении которых их учредители (участники) не имеют имущественных прав: общественные и религиозные организации (объединения), благотворительные и иные фонды, объединения юридических лиц (ассоциации и союзы).
Приведенная выше классификация юридических лиц имеет большое практическое значение, особенно в части выделения первой группы юридических лиц, в отношении которых их участники и учредители имеют лишь обязательственные права.
По организационно-правовой форме юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, в соответствии с ГК РФ классифицированы следующим образом:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
– хозяйственные товарищества;
– полное товарищество, товарищество на вере (коммандитные товарищества);
– хозяйственные общества – общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные общества (открытого и закрытого типов);
– унитарные предприятия – основанные на праве хозяйственного ведения, основанные на праве оперативного управления;
– производственные кооперативы (артели).
Хозяйственные товарищества являются объединением лиц, они могут создаваться в форме полных товариществ и товариществ на вере (коммандитных).
Полное товарищество – это объединение двух или более лиц для осуществления предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли, участники которого лично участвуют в делах товарищества и каждый несет ответственность по обязательствам товарищества не только вложенным капиталом, но и всем своим имуществом. Убытки и прибыли распределяются пропорционально доле каждого из участников в общем имуществе товарищества. Учредительный договор полного товарищества содержит следующие положения: имена участников, фирменное название, местонахождение, предмет деятельности, вклад каждого участника, характер распределения прибыли, сроки функционирования.
Согласно законодательству запрещена продажа одним из участников своей доли новому лицу без согласия других членов полного товарищества.
Форма полного товарищества большого распространения не имеет и применима только для мелких и средних организаций.
Товарищество на вере (коммандитное) – это объединение двух и более лиц для осуществления предпринимательской деятельности, в котором участники (полные товарищи) несут ответственность по делам товарищества как своим вкладом, так и всем своим имуществом, а другие (коммандитисты, или члены-вкладчики) отвечают только своим вкладом.
Коммандитисты, в отличие от полных товарищей, не принимают участия в предпринимательской деятельности и не могут влиять на решение полных товарищей. Товарищество на вере действует на основании учредительного договора.
Хозяйственные общества являются объединением капиталов, что предполагает сложение капиталов, но не деятельности вкладчиков: руководство и оперативное управление организациями осуществляется специально созданными органами. Ответственность по обязательствам несет сама организация, участники освобождены от риска, возникающего в результате хозяйственной деятельности.
Существуют следующие разновидности хозяйственных обществ: акционерные общества, общества с ограниченной и дополнительной ответственностью.
Акционерное общество (АО) образуется за счет выпуска и размещения акций, участники (акционеры) несут ответственность, ограниченную суммой, которая была уплачена за приобретение акций. АО обязано публиковать отчеты о своей деятельности по истечении каждого финансового года. Данная форма организации является в настоящее время наиболее распространенной.
АО образуется на основе устава, который разрабатывается и утверждается учредителями общества. Устав определяет максимальную сумму, на которую могут быть выпущены акции (она называется уставным капиталом), и их номинальную стоимость.
Уставный капитал АО образуется двумя способами:
– через публичную подписку на акции (открытое акционерное общество – ОАО);
– через распределение акций среди учредителей (закрытое акционерное общество – ЗАО).
Акция – это ценная бумага, удостоверяющая участие в АО и позволяющая получать долю прибыли общества. Акции могут быть различных видов: именные и на предъявителя; простые и привилегированные и т.д.
Органы управления АО могут иметь двух- и трехзвенную структуру. Первая состоит из правления и общего собрания акционеров, вторая включает также наблюдательный совет. Общее собрание акционеров позволяет реализовать право управления членов АО. Собрание правомочно решать такие вопросы, как определение генеральной линии развития общества, изменение устава, создание филиалов и дочерних организаций, утверждение результатов деятельности, избрание правления и др.
Правление (совет директоров) осуществляет текущее руководство деятельностью общества, решает все вопросы, не входящие в компетенцию общего собрания. В компетенции правления находятся важнейшие управленческие вопросы: заключение сделок, бухгалтерский учет, управление организацией, финансирование и кредитование и т.д.
Наблюдательный совет – это орган, контролирующий деятельность правления. Член наблюдательного совета не может быть одновременно членом правления. Устав OA может предусматривать определенные виды сделок, для совершения которых необходимо получить согласие наблюдательного совета.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) – это форма организации, участники которой вносят определенный паевой взнос в уставный капитал и несут ограниченную ответственность в пределах своих вкладов. Паи распространяются между учредителями без проведения публичной подписки и должны быть именными. Размер долей определяется учредительными документами. Члену ООО выдается письменное свидетельство, которое не является ценной бумагой и не может быть продано другому лицу без разрешения общества.
ООО имеет следующие характерные особенности, отличающие его от других форм и видов хозяйственных обществ:
1) организации в форме ООО по большей части мелкие и средние, более мобильные и гибкие в сравнении с АО;
2) паевые свидетельства не являются ценными бумагами, соответственно не обращаются на рынке;
3) структура ООО является наиболее простой, управление делами, заключение сделок осуществляют один или несколько распорядителей;
4) число участников может быть ограничено в законодательном порядке;
5) ООО не обязано публиковать свой устав, данные о балансе и др.;
6) ООО действует на основании учредительного договора и устава.
Общество с дополнительной ответственностью (ОДО) – это разновидность хозяйственных обществ. Особенность ОДО в том, что при недостатке имущества общества для удовлетворения потребностей кредиторов участники ОДО могут быть привлечены к имущественной ответственности по долгам общества их личным имуществом в солидарном порядке. Однако размер этой ответственности ограничен: он касается не всего имущества, как в полном товариществе, а только его части – одинакового для всех кратного размера к сумме внесенных вкладов (трех-, пятикратный и т.д.).
Производственный кооператив (артель) – это объединение граждан для совместной производственной или хозяйственной деятельности. В производственном кооперативе возможно участие юридических лиц. Число членов не должно быть менее пяти. Члены производственного кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность в размере и в порядке, предусмотренных законом о производственном кооперативе и уставом.
Имущество, находящееся в собственности кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом. Кооператив не вправе выпускать акции. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с трудовым участием. Высший орган управления – общее собрание членов кооператива.
Унитарное предприятие – это коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым, не может быть распределено по вкладам.
Устав унитарного предприятия содержит сведения о предмете и целях деятельности, размерах уставного фонда, порядке и источниках его формирования. В форме унитарных предприятий могут быть созданы только государственные и муниципальные предприятия.
Имущество принадлежит унитарному предприятию на правах хозяйственного ведения или оперативного управления.
Организация, основанная на праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие), создается по решению Правительства РФ на базе имущества, находящегося в федеральной собственности.
Организация коммерческой деятельности
Что такое коммерция? Умение перепродать дороже? В какой-то мере да, но не только это. Понятие "коммерция" значительно шире, более глубоко по содержанию и умению ее осуществлять.
Коммерция — вид торгового предпринимательства или бизнеса, но бизнеса благородного, того бизнеса, который является "основной любой по-настоящему цивилизованной рыночной экономики.
Коммерция — слово латинского происхождения (от лат. cornmercium —- торговля). Однако надо иметь в виду, что термин "торговля" имеет двоякое значение: в одном случае он означает самостоятельную отрасль народного хозяйства (торговлю), в другом — торговые процессы, направленные на осуществление актов купли-продажи товаров. Коммерческая деятельность связана со вторым понятием торговли — торговыми процессами по осуществлению актов купли-продажи с целью получения прибыли.
Толковый словарь живого великорусского языка В. И. Даля определяет коммерцию как "торг, торговля, торговые обороты, купеческие промыслы". Иначе говоря, эти понятия предполагают осуществление актов купли-продажи с намерением купить дешевле, а продать дороже. В широком смысле под коммерцией часто понимают любую деятельность, направленную на получение прибыли.
Однако такое широкое толкование коммерческой деятельности не согласуется с ранее изложенным подходом к коммерции как торговым процессам по осуществлению актов купли-продажи товаров.
Коммерческая деятельность — более узкое понятие, чем предпринимательство. Предпринимательство — это организация экономической производственной и иной деятельности, приносящей предпринимателю доход. Предпри-нимательство может означать организацию промышленного предприятия, сельской фермы, торгового предприятия, предприятия обслуживания, банка, адвокатской конторы, издательства, исследовательского учреждения, кооператива и т. д. Из всех этих видов предпринимательской деятельности только торговое дело является в чистом виде коммер-ческой деятельностью. Таким образом, коммерцию следует рассматривать как одну из форм видов предпринимательской деятельности. В то же время и в некоторых видах предпринимательской деятельности могут осуществляться операции по купле-продаже товаров, сырья, заготовленной продукции, полуфабрикатов и т. п., т. е. элементы ком-мерческой деятельности могут осуществляться во всех видах предпринимательства, но не являются для них определяющими, главными.
Следовательно, коммерческая работа в торговле представляет собой обширную сферу оперативно-организационной деятельности торговых организаций и предприятий, направленной на совершение процессов купли-продажи товаров для удовлетворения' спроса населения и получения прибыли.
Акт купли-продажи товаров базируется на основной формуле товарного обращения — смене формы стоимости:
Д — Т и Г — Д'.
Из этого вытекает, что коммерческая работа в торговле — понятие более широкое, чем простая купля-продажа товара, т. е. чтобы акт купли-продажи, состоялся, торговому предпринимателю необходимо совершить некоторые оперативно-организационные и хозяйственные операции, в том числе изучение спроса населения и рынка сбыта товаров, нахождение поставщиков и покупателей товаров, налаживание с ними рациональных хозяйственных связей, транспортировку товаров, рекламно-информационную работу по сбыту товаров, организацию торгового обслуживания и т. д.
Простая перепродажа товаров с целью получения прибыли, или иначе "делание" денег из ничего, является по существу спекулятивной сделкой, не представляющей coбой полезной коммерческой деятельности (благородного бизнеса). Новые условия хозяйствования, развитие и углубление товарно-денежных отношений, полного хозрасчета и самофинансирования способствовали появлению нового типа организации коммерческих отношений между поставщиками и покупателями товаров, открыли широкий простор коммерческой инициативе, самостоятельности и предприимчивости торговых работников. Без этих качеств в современных условиях нельзя успешно осуществлять коммерческую рабо-ту. Существовавшие раньше административно-командные методы управления приводили к тому, что коммерческая работа в торговле подменялась в основном распределенческими функциями. Сверху спускались многочисленные плановые задания. Так же распределялись фонды. От работников нижестоящих торговых звеньев требовалось лишь неукоснительное выполнение того, что было решено сверху.
При организации коммерческой деятельности в современных условиях необходимо исходить из полного равноправия торговых партнеров по поставкам товаров, хозяйственной самостоятельности поставщиков и покупателей, строгой материальной и финансовой от-ветственности сторон за выполнение принятых обязательств.
При переходе предприятий на полный хозяйственный расчет, самофинансирование и самоуправление, с развитием предпринимательства и рыночных отношений коренным образом меняются принципы и методы формирования товарных ресурсов. В основе их лежит переход от централизованного их распределения к свободной продаже на биржах и ярмарках, развитие прямых хозяйственных связей с изготовителями товаров, повышение роли договоров поставки. Новые принципы формирования товарных ресурсов кардинально меняют характер, содержание и оценку работы коммерческого аппарата. Если в условиях централизованного административного управления коммерческие достоинства торгового работника оценивались в первую очередь по его способности "выколачивать товарные фонды", то при рыночной экономике качество коммерческой работы зависит прежде всего от умения активно изыскивать товары, реализуемые в порядке свободной продажи, способствовать своей деятельностью развитию у промышленных, сельскохозяйственных предприятий, кооперативов, лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью, материальных стимулов, интереса к изготовлению нужных для населения товаров.
При существовании товарного дефицита на первый план в кооперативной торговле потребительской кооперации выдвигается задача самообеспечения кооперативных торговых организаций и предприятий товарными ресурсами. Важная роль в этом деле отводится товар-ным ресурсам потребительской кооперации, формируемым за счет заготовок, переработки сельскохозяйственных продуктов и сырья, собственного производства товаров. Коммерческие работники потребительской кооперации должны активизировать работу по увеличению товарных ресурсов потребительской кооперации, учитывая природно-географические, производственные и экономические условия отдельных регионов.
Актуальной задачей коммерческого аппарата кооперативной торговли является вовлечение в оборот всех излишков продукции подсобных хозяйств, арендаторов, сельских кооперативов, колхозов и совхозов, а также у населения, занимающегося индивидуально-трудовой деятельностью.
В связи с этим необходимо расширять сферу договорных отношений с "поставщиками и изготовителями товаров, повышать эффективность и действенность договоров поставки. Договоры поставки должны активно воздействовать на производство для всемерного увеличения выпуска товаров народного потребления, изготовления их из де-шевого или альтернативного сырья, формировать оптимальный ассортимент товаров для розничной торговой сети.
Важными задачами коммерческой, службы в кооперативной торговле являются изучение и прогнозирование емкости региональных и товарных рынков, развитие и совершенствование рекламно-информационной деятельности, координация закупочной работы среди поставщиков и потребителей. Для этого необходимо широко использовать прогрессивный опыт зарубежного маркетинга, позволяющий успешно организовать коммерческую деятельность предприятий в условиях рынка.
На современном этапе коммерческая работа кооперативных организаций и предприятий должна способствовать расширению сферы внешнеэкономической деятельности с использованием различных форм экономико-финансовых связей (бартер, клиринг, расчеты в свободно конвертируемой валюте и др.). Для выполнения этих задач Коммерческим работникам необходимо хорошо знать свой экономический район и его природные богатства, реально оценивать состояние промышленности, сельского хозяйства, производственные возможности и ассортимент изделий, вырабатываемых на промышленных предприятиях.
Для изучения поставщиков и их возможностей работники коммерческих служб должны принимать участие в работе товарных бирж, оптовых ярмарок, выставок-продаж и выставок-просмотров образцов лучших и новых изделий, следить за рекламными объявлениями по радио и телевидению, в газетах и журналах, бюллетенях спроса и предложений, биржевыми сообщениями, за проспектами, каталогами и т.п. Целесообразно посещать производственные предприятия (поставщиков) для ознакомления с их производственными возможностями, объемом и качеством выпускаемой продукции, принимать участие в совещаниях с работниками промышленности. Успешно осуществлять коммерческую деятельность в сложных и многообразных условиях рыночных отношений смогут лишь хорошо подготовленные высококвалифицированные кадры коммерческих работников кооперативной торговли, прошедшие глубокую подготовку или повышение квалификации в области современного маркетинга, менеджмента, организации и технологии коммерческой работы. Во главе торговых предприятий потребительской кооперации, торговых отделов, коммерческих служб должны стоять квалифицированные специалисты: товароведы-коммерсанты, экономисты-менеджеры, финансисты, хорошо знающие коммерческую работу. На оптовых базах, в торговых организациях и на предприятиях следует создавать коммерческие службы или отделы, возглавляемые первыми заместителями директоров предприятий или, как принято называть, коммерческими директорами.
В состав коммерческих служб включаются торговые или товарные отделы, отделы по изучению спроса или конъюнктуры торговли коммерческие павильоны оптовых баз, залы товарных образцов и другие торговые подразделения предприятий (организаций). Повышение уровня коммерческой работы требует постоянного совершенствования ее технологии, особенно использования новой техники управления, АСУ, автоматизированных рабочих мест (АРМ) коммерческих работников, компьютеризации управления коммерческими процессами.
Весьма актуальна задача компьютеризации процессов управления коммерческой работы по оптовым закупкам и оптовой продаже товаров.
Постоянный учет и контроль оптовых закупок товаров, характеризующихся большим количеством поставщиков, десятками тысяч наименований товаров сложного ассортимента, возможен лишь с помощью ЭВМ. Ручная, карточная форма учета поставок, осуществляемая товароведами, трудоемка и не обеспечивает быстрого и точного их учета по всей совокупности разновидностей ассортимента от большого количества поставщиков и по частным срокам поступления. Такая система учета выполнения договоров в групповом ассортименте, как правило, по кварталам не обеспечивает принятия оперативных мер воздействия на поставщиков, допускающих нарушения обязательств по поставкам товаров в развернутом ассортименте, приводит к срывам поставок и перебоям в поступлении товаров. Для этих целей необходима организация в товарных отделах, залах товарных образцов, коммерческих павильонах автоматизированных рабочих мест (АРМ) для оперативной обработки коммерческой информации и управления коммерческими процессами. Это обеспечивает автоматизацию учета поставки и реализации товаров по внутригрупповому ас-сортименту, освобождает товароведов от рутинной, ручной работы по ведению картотеки учета и движения товаров, высвобождает время для реальной коммерческой работы с поставщиками и покупателями, повышает производительность труда коммерческого аппарата.
Формы коммерческих организаций
В зависимости от организационно-правовой формы коммерческие организации разделяются на следующие виды:
• полные товарищества — организации, имеющие складочный капитал, разделенный на доли, представляющие собой договорные объединения предпринимателей, несущих ответственность по обязательствам товарищества принадлежащим им имуществом, и предполагающие их личное участие в делах товарищества;
• товарищества на вере (или коммандитные товарищества) — товарищества, состоящие из двух категорий участников: полных товарищей, солидарно несущих полную ответственность по обязательствам товарищества, и вкладчиков (коммандитистов), несущих лишь риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах сумм внесенных ими вкладов и не участвующих в осуществлении предпринимательской деятельности товарищества;
• общества с ограниченной ответственностью — организации, имеющие уставный капитал, разделенный на доли, представляющие собой объединения капиталов и не предполагающие личного участия членов общества в его делах. Участники общества не отвечают по его обязательствам;
• общества с дополнительной ответственностью — хозяйственные общества, уставный капитал которых разделен на доли и участники которых солидарно несут дополнительную ответственность по долгам общества в размере, кратном стоимости их вкладов в уставный капитал, а также несут риск убытков, связанных с деятельностью общества в пределах своих вкладов;
• акционерные общества (открытые и закрытые) — хозяйственные общества, образованные одним или несколькими лицами, не отвечающими по обязательствам общества, но несущие риск убытков в пределах стоимости принадлежащих им акций. Уставный капитал акционерного общества разделен на доли, права участников на которые устанавливаются в соответствии с приобретенными акциями;
• помимо названных коммерческие организации могут быть созданы в форме производственного кооператива — объединения лиц (не менее пяти) для совместного ведения предпринимательской деятельности на началах их личного трудового и иного участия, имущество которого складывается из паев членов кооператива;
• унитарные предприятия — особые коммерческие организации.
Организационно-правовые формы организаций определяются главой 4 ГК РФ.
Как уже отмечалось выше, организационно-правовая форма определяет:
• как формируется уставной капитал;
• цели деятельности организации;
• особенности управления предприятием;
• распределение прибыли и ряд других моментов.
Выделяют следующие организационно-правовые формы коммерческих организаций:
• товарищество (полное товарищество и товарищество на вере);
• общество (общество с ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, акционерное общество);
• унитарное предприятие (муниципальные унитарное предприятие и государственное унитарное предприятие);
• производственный кооператив.
Различают следующие организационно-правовые формы некоммерческих организаций:
• потребительские кооперативы;
• учреждения;
• благотворительные и иные фонды;
• общественные и религиозные организации;
• ассоциации или союзы.
Товарищества. Хозяйственные товарищества и общества представляют собой коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Товарищества представляют собой объединения физических и (или) юридических лиц, которые объединяются для совместной деятельности, имущество товарищества формируется за счет вкладов участников.
Товарищество может быть организовано в виде:
- полного товарищества;
- товарищества на вере (коммандитного товарищества).
Полное товарищество – это товарищество, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключенным между ними договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут ответственность по его обязательствам принадлежащим им имуществом. Полное товарищество создается и действует на основании учредительного договора. Все участники имеют равные права в управлении товариществом, то есть любой из участников может взять на себя обязательства от имени товарищества, и это обязательство автоматически ложится на всех остальных участников, следовательно, между полными товарищами должна существовать высокая степень доверия. Особенностью полного товарищества является то, что все товарищи несут полную ответственность по обязательствам товарищества, которая распространяется и на личное имущество учредителей.
Товарищество на вере (коммандитное товарищество) предполагает, что в его состав помимо полных участников (товарищей) входят один или несколько участников-вкладчиков (коммандистов). То есть участники-вкладчики только вкладывают средства в деятельность товарищества, но не участвуют в управлении им и несут риск убытков по обязательствам товарищества только в пределах своего вклада. Если участник-вкладчик начинает вмешиваться в деятельность такого общества, то оно должно быть реорганизовано в полное товарищество.
Уставной капитал (складочный капитал) любого товарищества формируется за счет взносов всех участников. Прибыль (или убытки) распределяется пропорционально доле участников в складочном капитале, если иное не предусмотрено учредительными документами.
Общества. Обществом признается коммерческая организация, учрежденная одним или несколькими лицами, уставный капитал которой разделен на доли, определенные учредительными документами. Из этого следует, что общества в отличие от товариществ предполагают объединение капиталов. Участники общества не отвечают по обязательствам общества и несут риски убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных вкладов.
Общество может быть создано в виде:
- общества с ограниченной ответственностью;
- общества с дополнительной ответственностью;
- акционерного общества (открытого акционерного общества и закрытого акционерного общества).
Общество с ограниченной ответственностью (ООО). Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Таким образом, уставный капитал общества с ограниченной ответственностью формируется за счет вкладов учредителей, а их ответственность ограничивается их вкладом. При этом количество участников ООО не должно превышать 50 человек. В случае, если число участников общества превысит данное установленное значение, то либо общество в течение года должно либо преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив, либо должно уменьшить число участников, либо оно будет ликвидировано в судебном порядке.
Высшим органом управления общества является собрание учредителей, которое должно проводится не реже одного раза в год, уставом организации может быть также предусмотрено образование совета директоров (наблюдательного совета). Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества или единоличным исполнительным органом общества и коллегиальным исполнительным органом общества. Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества.
Чистая прибыль общества распределяется по итогам отчетного периода пропорционально вкладу каждого участника.
Деятельность ООО помимо Гражданского кодекса РФ регламентируется Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Общество с дополнительной ответственностью (ОДО). Обществом с дополнительной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники такого общества солидарно несут субсидиарную ответственность по его обязательствам своим имуществом в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов, определяемом учредительными документами общества. При банкротстве одного из участников его ответственность по обязательствам общества распределяется между остальными участниками пропорционально их вкладам, если иной порядок распределения ответственности не предусмотрен учредительными документами общества. То есть в обществе с дополнительной ответственностью предполагается наличие дополнительной ответственности его участников по обязательствам общества. Дополнительная ответственность, как правило, кратна вкладу (например, четырехкратна, восьмикратна вкладу и т. д.). На дополнительной ответственности, как правило, настаивает наиболее крупный вкладчик или иностранный партнер.
К обществу с дополнительной ответственностью применяются правила Гражданского кодекса об обществе с ограниченной ответственностью.
Акционерное общество. Акционерным обществом признается общество, уставный капитал которого разделен на определенное число акций; участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
Акционерное общество может быть создано в виде:
- открытого акционерного общества (ОАО);
- закрытого акционерного общества (ЗАО).
Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым акционерным обществом. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами. Открытое акционерное общество обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.
Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц. Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества. Число участников закрытого акционерного общества не должно превышать 50 человек, в противном случае оно подлежит преобразованию в открытое акционерное общество в течение года, а по окончании этого срока – ликвидации в судебном порядке, если их число не уменьшится до установленного законом предела. В случаях, предусмотренных законом об акционерных обществах, закрытое акционерное общество может быть обязано публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках.
Коммерческие и некоммерческие организации
Коммерческими являются те, которые преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Некоммерческие организации не ставят своей целью извлечение прибыли и ее распределение между участниками.
Коммерческие организации могут создаваться в форме:
• хозяйственных товариществ и обществ;
• производственных кооперативов;
• государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Хозяйственные товарищества и общества в свою очередь существуют в формах:
• полное товарищество;
• товарищество на вере (коммандитное товарищество);
• общество с ограниченной ответственностью;
• общество с дополнительной ответственностью;
• акционерное общество (открытое и закрытое);
• дочерние и зависимые общества.
Полным называется товарищество, участники которого (полные товарищи) занимаются предпринимательской деятельностью и несут ответственность принадлежащим им имуществом. Прибыль и убытки полного товарищества распределяются между его участниками пропорционально их долям в общем, складочном капитале.
Товариществом на вере (коммандитным) называется товарищество, в котором наряду с полными товарищами имеется один или несколько участников-вкладчиков (коммандитистов), которые несут риск убытка только в пределах сумм внесенных ими вкладов и не принимают участия в предпринимательской деятельности этого товарищества. Коммандитисты получают часть прибыли товарищества, причитающуюся на их долю в складочном капитале.
В обществе с ограниченной ответственностью его участники несут риск убытков только в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
В обществе с дополнительной ответственностью его участники несут ответственность в одинаковом для всех кратном размере к стоимости их вкладов. При банкротстве одного из участников его ответственность распределяется между остальными пропорционально их вкладам.
Акционерное общество - это общество, уставной капитал которого разделен на определенное число акций. Акционеры несут риск убытков только в пределах стоимости своих акций.
Открытое акционерное общество имеет право проводить открытую подписку и продажу выпускаемых им акций.
Закрытым акционерным обществом называется такое АО, акции которого распределяются только среди его учредителей.
Дочерним хозяйственным обществом является такое общество, капитал которого не преобладает в уставном капитале всего общества. Поэтому оно не имеет возможности определять решения этого общества. Дочернее общество не отвечает по долгам основного общества.
Статус зависимого общества предполагает ситуацию, при которой основное общество имеет более 20 % голосующих акций АО.
Производственный кооператив - это добровольное объединение граждан для совместной производственной или иной деятельности, основанной на их личном труде и объединении их паевых взносов.
Унитарное предприятие - это коммерческая организация, не имеющая права собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В форме унитарных предприятий создаются только государственные и муниципальные предприятия.
Некоммерческие организации могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций, благотворительных и иных фондов.
Потребительским кооперативом называется добровольное объединение граждан на основе паевых взносов с целью удовлетворения материальных и иных потребностей. Доходы потребительских кооперативов от предпринимательской деятельности распределяются между его членами.
Общественными и религиозными организациями являются добровольные объединения граждан на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Они являются некоммерческими, но могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы (например, свечи, крестики, цепочки в церквях и т. п.).
Участники этих организаций не имеют права на имущество данных организаций.
Фондом называется некоммерческая организация, учрежденная на основе добровольных имущественных взносов, имеющая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные цели. Фонд может заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения общественно полезных целей, ради которых он создан.
Коммерческие и некоммерческие организации могут объединяться в ассоциации и союзы.
Организация коммерческого учета
Правительство РФ утвердило Правила организации коммерческого учета воды и сточных вод, которые вступят в силу с 17 сентября. Полномочия на принятие такого документа были делегированы правительству еще в апреле, с вступлением в силу поправок в законодательство о водоснабжении и водоотведении. До сих пор специальных правил учета не было, за исключением скромного регулирования в Федеральном законе № 416-ФЗ «О водоснабжении и водоотведении».
Постановлением № 776 Правительство РФ утвердило новые правила организации коммерческого учета воды, сточных вод, тем самым реализовав свои полномочия, установленные п. 2.1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 416-ФЗ «О водоснабжении и водоотведении» (далее — Правила и Закон соответственно). В постановлении также содержится поручение Минрегиону России в течение трех месяцев после опубликования Правил подготовить методические указания по расчету переданной абонентам воды.
Коммерческий учет воды и сточных вод, то есть снятие показаний счетчиков или иной учет с целью расчета стоимости оказания таких услуг, осуществляют как сами абоненты, так и транзитные организации (организации, выполняющие транспортировку горячей воды, холодной воды, сточных вод), если иное не предусмотрено договором с организациями, осуществляющими водоснабжение и (или) водоотведение (снабжающими организациями).
Правилами регулируются отношения, возникающие при предоставлении названных услуг, в той части, в которой такие отношения не урегулированы жилищным законодательством РФ, в том числе постановлением Правительства РФ № 354.
В соответствии с Правилами абонент или транзитная организация будут подавать показания счетчиков в снабжающую организацию по состоянию на 1-е число и до окончания второго дня месяца, следующего за расчетным, или в течение двух рабочих дней после получения запроса о предоставлении таких сведений любым доступным способом: почтовое отправление, факсограмма, телефонограмма, электронное сообщение по Интернету или с использованием систем дистанционного снятия показаний (телеметрических систем).
При наличии расхождений в данных сотрудник снабжающей организации составит акт сверки. Несогласный со сверкой представитель абонента или транзитной организации должен будет его подписать, указав суть возражений в акте или направив их любым способом в письменной форме снабжающей организации. При отказе от подписания в акте проставляется соответствующая отметка.
Правила предусматривают проверку основных счетчиков контрольными (параллельными) счетчиками. При различии их показаний более чем на погрешность минимум за один расчетный месяц установившее прибор лицо может потребовать от другой стороны внеочередной поверки основных счетчиков.
При расчетном способе в зависимости от ситуации будет применяться один из четырех методов, например, при отсутствии счетчиков — метод учета пропускной способности устройств и сооружений, используемых для присоединения к централизованным системам водоснабжения.
Правилами предусмотрен и порядок проектирования узлов учета, с помощью которых снимаются показания счетчиков, в результате чего разрабатывается проектная документация узлов учета абонентом, транзитной организацией (ч. 4 и 6 ст. 20 Закона, п. 28 Правил). Указанные лица (заявители) подают в снабжающую организацию заявку на выдачу технических условий, содержащую необходимые сведения, например, объем потребляемой воды и др. Через десять рабочих дней со дня получения заявки снабжающая организация обязана выдать заявителям технические условия, на основании которых самими заявителями или привлекаемыми ими лицами разрабатывается проектная документация.
Такая документация должна содержать:
- указание на место размещения узла учета;
- схему установки (подключения) счетчика и иных компонентов узла учета к сетям;
- сведения о типе используемого счетчика, а также подтверждающие его соответствие требованиям законодательства РФ об обеспечении единства измерений.
Снабжающая организация письменно дает ответ о согласовании документации в течение десяти дней с момента ее предоставления или о наличии замечаний и необходимости их устранения. Заявитель может получить отказ в согласовании документации, если она не соответствует техническим условиям или схема установки счетчика не соответствует требованиям производителя счетчика.
В течение 15 рабочих дней со дня подачи заявки на допуск смонтированного узла учета к эксплуатации он вводится в эксплуатацию. В заявке необходимо указать реквизиты заявителя и договора на подключение узла учета, дату и время для его запуска (не ранее пяти и не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявки).
Спустя 15 рабочих дней со дня подачи заявки узел учета считается допущенным к эксплуатации, если снабжающая организация не выделила своего представителя для соответствующего допуска в месте установки узла учета. В последнем случае составляется акт. Если же абонент не явился на допуск узла учета, то он считается допущенным к эксплуатации с даты получения им соответствующего акта с приложением необходимых документов.
Установка счетчиков осуществляется за счет абонента или транзитной организации.
При выходе из строя эксплуатируемого узла учета абонент или транзитная организация обязаны незамедлительно известить об этом снабжающую организацию и в течение 60 дней устранить неисправность. Снабжающая организация обязательно должна бесплатно опломбировать отремонтированный узел учета.
Финансовые коммерческие организации
Финансы коммерческих предприятий представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов производства и реализации продукции, образования собственных ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использование.
Такие экономические отношения часто называют денежными или финансовыми, они возникают лишь при движении денежных средств и сопровождаются формированием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Финансами коммерческих организаций и предприятий присущи те же функции, что и общегосударственным финансам — распределительная и контрольная.
Посредством распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создание пропорций в распределении доходов и финансовых ресурсов.
Объективная основа контрольной функции стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции (выполнение работ и оказание услуг) и формирование доходов и денежных фондов.
Финансы как распределительные отношения обеспечивают источниками финансирования воспроизводственный процесс и тем самым связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен, потребление.
Распределительные отношения затрачивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их работников, акционеров, кредитных и страховых институтов.
Финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:
• Путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, потребителями продукции, государством, банками и др.
• Налоговые органы, путем контролирования своевременности и полноты уплаты налогов и других обязательных платежей.
• Коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд оказании других банковских услуг.
Положительный финансовый результат хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий свидетельствует об эффективности применяемых форм и методов управления финансовыми ресурсами.
И наоборот, отрицательный результат или отсутствие его говорит о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства и может привести к банкротству хозяйствующего субъекта.
Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы и источники финансирования.
Коммерческие предприятия и организации с целью получения дополнительной прибыли могут осуществить финансирование инвестиций краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций государства, участие в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субъекта, хранение денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков.
Принцип самофинансирования. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских, и коммерческих кредитов.
Принцип материальной заинтересованности — наличие определенной стоимостной ответственности за результаты хозяйственной деятельности. В целом этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), погашение векселей.
Принцип обеспечения финансовыми резервами. Законодательно этот принцип реализуется в открытых и закрытых акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 15% величина оплаченного уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли.
Финансовые резервы могут образовывать и хозяйственные субъекты других организаций правовых форм собственности.
Денежные средства, направленные на в финансовые резервы, целесообразно хранить на депозитных счетах в банке либо в другой ликвидной форме.
На организацию финансов хозяйствующих субъектов оказывают влияние 2 фактора:
• Организационно-правовая форма хозяйствования;
• Отраслевые технико-экономические особенности.
Первоначально при организации хозяйствующих субъектов источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов (НМА), необходимых для осуществления хозяйственной деятельности является уставный капитал. Он может формироваться как в денежном, так и в натуральном выражении и состоит из долей, принадлежащих каждому учредителю данного предприятия.
Выручка от реализации ТРУ, является основным источником финансовых ресурсов предприятия. Своевременное ее поступление обеспечивает непрерывность кругооборота средств и воспроизводственного процесса. Использование выручки характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из нее возмещаются затраты на производство и реализацию продукции. Она служит источником формирования амортизационного фонда для воспроизводства основных фондов и нематериальных активов, выплаты заработной платы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды. Оставшаяся часть представляет собой прибыль предприятия. Направления ее использования величина, направляемая на инвестирование, определятся самостоятельно.
Особое место среди источников занимает собственный капитал – разница между суммой активов и суммой внешних обязательств предприятия. Рассчитывается на основе данных баланса. Собственный капитал делится на постоянный (уставный капитал) и переменный. Переменная часть зависит от финансовых результатов деятельности предприятия. За счет него формируется резервный капитал (из чистой прибыли) и добавочный капитал (в результате переоценки отдельных статей необоротных активов и за счет эмиссионного дохода).
Помимо этих источников предприятие использует:
• Привлеченные средства финансовые средства — денежные средства, полученные от размещения акций, взносов работников, юридических и физических лиц;
• Заемные средства — долгосрочные ссуды коммерческих банков, приобретение основных средств на основе финансового лизинга, средства иностранных инвесторов, бюджетные средства и т.д.
Счета коммерческой организации
В соответствии с законодательством расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке. Расчеты наличными деньгами осуществляются ограниченно. Безналичные расчеты производят только банки, в которых предприниматели открывают соответствующие счета.
Коммерческая организация имеет право открыть один или несколько счетов в одном или в нескольких банках:
• Расчетный счет предназначен для осуществления текущих платежей по распоряжению руководителя коммерческой организации и для зачисления поступлений денежных средств в ее адрес. На расчетный счет зачисляются выручка от реализации предпринимательского продукта, доходы от внереализационных операций, суммы полученных кредитов и иные поступления. Из расчетного счета осуществляются платежи поставщикам, налоговые и приравненные к ним платежи, выдается заработная плата персоналу и другие платежи. Таким образом, на расчетный счет деньги приходуются (зачисляются) и расходуются (выплачиваются).
• Валютные счета предназначены для расчетов в иностранной валюте. Счета открываются в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты — отдельный счет.
• Депозитный счет открывается коммерческой организацией, которая вносит в банк вклад за счет временно свободных денежных средств на определенный срок и под определенный процент годовых.
• Иные счета — текущий, специальный, бюджетный, временный и др.
Коммерческая организация вправе открывать счета в любом банке по месту государственной регистрации или в банке вне места своей регистрации, но с его согласия. Набор счетов определяет руководитель коммерческой организации в соответствии с учетно-финансовой политикой и в зависимости от решаемых задач.
В современных условиях сталкиваться с банковскими счетами приходится каждому человеку вне зависимости от его принадлежности к банковским структурам. Ведь без внесения в платежный документ номера счета невозможно осуществить самые элементарные, но очень важные платежи – плату за коммунальные услуги, обучение, оплату штрафа ГИБДД и т. д.
У каждого счета четкая структура, которая имеет логический и практический смысл. Для раскрытия этого смысла необходимо разбить двадцатизначный счет на группы цифр: ААААА-BBB-C-DDDD-EEEEEEE.
Каждая группа несет определенную информацию. В группу ААААА входят пять цифр, которые обозначают принадлежность данного счета к определенной группе счетов банковского баланса, утвержденных Банком России в положении № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Если разбираться более детально, то группу ААААА можно разбить еще на две – ААА и АА. Группа ААА будет отображать счета первого порядка, а АА - второго.
Например, увидев, что первые три цифры счета – 407, можно сразу же определить, что данный счет существует для средств негосударственных организаций. Следующие две цифры дополняют первые три и дают в совокупности счет второго порядка. Так, увидев 40701, можно понять, что это средства негосударственных финансовых организаций резидентов, 40702 – негосударственных коммерческих организаций резидентов, 40703 - негосударственных некоммерческих организаций резидентов.
Счетов банковского баланса огромное множество. Определить их принадлежность к той или иной группе счетов легко. Для этого необходимо открыть положение 385-П, где доступно и понятно все описано.
В группе ВВВ три цифры, которые скрывают код валюты счета. Наиболее часто встречающиеся коды - это 810 (российский рубль, RUR), 840 (американский доллар, USD) и 978 (евро, EUR).
В группе С всего одна цифра, которая является контрольным разрядом или «ключом». Вычисляется на основе других цифр счета (алгоритм расчета описан Банком России) и существует для проверки правильности ввода счета при компьютерной обработке информации. Для обывателя данная цифра никакой существенной информации не несет.
В группу DDDD входят четыре цифры, идентифицирующие филиал, в котором открыт данный счет. Сами банки идентифицируются по БИКу. Так что если банк не имеет филиалов, то на месте этих четырех цифр окажутся нули.
В последней группе EEEEEEE семь цифр, которые являются лицевой частью счета. В большинстве случаев это порядковые номера счетов в банке, хотя кредитная организация имеет право в этих семи цифрах вводить свою классификацию. Однако в ряде балансовых позиций существуют ограничения. Например, для корсчета банка в территориальном учреждении ЦБ РФ последние три цифры лицевой части совпадают с последними тремя цифрами БИКа этого банка, а первые четыре – нули.
Государственная коммерческая организация
Прежде всего необходимо подчеркнуть, что имеется в виду форма собственности, характерная для таких организаций. Учреждаются они государством, которому принадлежит право собственности на их имущество.
Государственное предприятие – разновидность коммерческой организации, так как они создаются для производственно-хозяйственной деятельности (создание материальных ценностей, оказание хозяйственных услуг и т.п.).
В настоящее время количество государственных предприятий в отраслях промышленного и строительного производства, транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, торговли и т.п. резко сократилось.
Это результат их приватизации и акционирования. Соответственно изменилась и роль государства по отношению к ним. Если раньше, когда все средства производства были обобществлены, государство безраздельно господствовало в экономической сфере, в широком масштабе диктовало свою волю предприятиям, например, в форме адресных плановых заданий и директив иного рода, то сейчас положение изменилось. Государственные предприятия приобрели существенный объем оперативно-производственной самостоятельности, причем само государство ее гарантирует. В силу этого органам исполнительной власти запрещено вмешательство в сферу их оперативной деятельности.
Однако это не означает, что государство устранилось от какого бы то ни было организующего влияния на работу предприятий являющихся его собственностью. Тем не менее чисто административно-правовое регулирование их деятельности во многом замене но сейчас гражданско-правовым регулированием. Объясняется это тем, что государственные предприятия, как и другие коммерческие организации, являются юридическими лицами.
Характерные черты административно-правового статуса государственных предприятий можно обнаружить на примере государственных унитарных предприятий. Ввиду отсутствия федерального закона о них им в настоящее время дается преимущественно гражданско-правовая характеристика как юридическим лицам особого рода.
Но даже гражданское законодательство содержит ряд положений, имеющих прямое отношение к административно-правовой характеристике унитарных предприятий:
Во-первых, унитарным признается предприятие, за которым закрепляется определенное имущество его собственником, т.е. государством. Такое предприятие может быть создано только как государственное (если не учитывать возможность создания унитарных муниципальных предприятий).
Во-вторых, унитарное предприятие создается по решению уполномоченного на то государственного органа, который утверждает и учредительный документ предприятия – его устав. Подразумевается соответствующий орган исполнительной власти. Так, Министерство путей сообщения РФ создает, реорганизует и ликвидирует предприятия федерального железнодорожного транспорта, утверждает их уставы и т.д.
В-третьих, органом унитарного предприятия является руководитель, назначаемый собственником либо уполномоченным им органом. Руководитель предприятия подотчетен как собственнику, так и указанному органу.
В-четвертых, руководитель государственного унитарного предприятия наделяется определенным объемом полномочий юридически властного характера, которые реализуются в рамках предприятия.
В-пятых, унитарное предприятие подлежит государственной регистрации в органах юстиции.
К этому следует добавить, что именно органы исполнительной власти осуществляют контроль и надзор за деятельностью унитарных предприятий, применяют по отношению к ним различного рода административно-принудительные средства воздействия, лицензируют в установленных случаях их деятельность, имеют право в обязательном порядке размещать на них некоторые виды государственных заказов на поставку продукции (например, государственный оборонный заказ).
Унитарное предприятие самостоятельно осуществляет текущее и перспективное планирование совей производственной деятельности.
Руководство унитарным предприятием (его администрация) наделено необходимыми полномочиями по организации его работы, обеспечению трудовой и государственной дисциплины. Оно реализует от имени предприятия, действующего в качестве юридического лица, его гражданскую и административную правосубъектность. Административные полномочия реализуются им только в отношении руководимого им производственного коллектива. В отношениях внешнего характера с органами исполнительной власти администрация вправе: обращаться к ним с соответствующими ходатайствами; обжаловать их действия как в административном, так и в судебном порядке; ставить перед ними вопрос о банкротстве предприятия и т.п. В отношении работников предприятия администрация обладает дисциплинарной властью.
Специфично административно-правовое положение такой разновидности государственных предприятий, как казенные. Они могут быть образованы на базе имущества, находящегося в федеральной собственности, а потому являются федеральным казенным предприятием. Указом Президента РФ «О реформе государственных предприятий» было установлено, что казенные предприятия создаются на базе ликвидируемых федеральных государственных предприятий.
Правительство РФ утвердило Типовой устав казенного завода. Казенный завод находится в ведении соответствующего федерального органа исполнительной власти, который осуществляет регулирование и координацию в порученной ему сфере деятельности. Он утверждает индивидуальный устав казенного завода, назначает на должность его руководителя, принимает решение об осуществлении заводом самостоятельной производственной деятельности, т.е. дает разрешение на таковую. По этому поводу издается приказ, определяющий конкретные виды товаров (работ, услуг), на производство и реализацию которых распространяется разрешение.
Типовой устав определяет цели и предмет деятельности казенного завода; его имущественную базу; основы организации его деятельности; систему управления заводом. Директор завода, действующий на принципах единоначалия, назначается уполномоченным Правительством РФ органом, утверждающим индивидуальный устав казенного завода.
По согласованию с таким органом директор утверждает своих заместителей.
Реорганизация и ликвидация казенных предприятий – компетенция Правительства РФ.
Производственно-хозяйственная деятельность казенного завода осуществляется на основе плана-заказа. Распоряжение имуществом завода возможно только с согласия органа исполнительной власти, уполномоченного на руководство данным предприятием. Практически этот орган осуществляет в отношении казенного завода (фабрики, хозяйства) директивное планирование.
Нередко в казенные преобразуются государственные предприятия, ставшие несостоятельными (банкротами). Как правило, иди образование происходит на базе ликвидируемых федеральных государственных предприятий.
Заслуживает внимания еще одна организационная форма государственных по своей сути предприятий. Речь идет о некоторых акционерных обществах (АО). Правовой основой их организации и деятельности является Федеральный закон «Об акционерных обществах» (с изменениями, внесенными Федеральным законом). К сожалению, в законе не определены конкретные формы государственного влияния на деятельность таких обществ, что нередко приводит, как показывает практика, к различного рода неблаговидным операциям, в частности, по продаже государственных акций негосударственным акционерным обществам (например, АО «Связьинвест»). Тем более в нем нет (впрочем, как и в ГК РФ) норм, специально посвященных акционерным обществам, создаваемым государством и, по существу, являющимися государственными организациями, объединяющими производственные предприятия. Между тем именно на подобной основе функционирует ряд крупных акционерных обществ в сфере естественных монополий – производителей нефти, газа, энергоресурсов и т.д. Так Правительством РФ было учреждено Российское акционерное общество (РАО) «Газпром» и утвержден его устав. Это РАО разрабатывает месторождения газа, строит газопроводы, обеспечивает производство газа и газового конденсата и т.п. Существует РАО «Единая энергетическая система России» и др.
О государственном характере такого рода АО свидетельствует следующее. В этих и ряде других АО Правительство РФ обеспечивает представление интересов государства по принадлежащим РФ пакетам акций. В этих целях оно назначает своих представителей (коллегии), через которых включает в повестку дня собрания акционеров вопросы, связанные с удовлетворением государственных интересов и потребностей. Представители Правительства включаются в состав совета директоров РАО. Они обладают правом вето при принятии решений и другими правами. Очевидно, что все это становится возможным только в тех случаях, когда государству принадлежит контрольный пакет акций АО. Это АО с участием государства.
Государственные учреждения по своей сути не относятся к коммерческим организациям. Действуют они преимущественно в социально-культурной сфере, причем, как правило, на тех же основаниях, что и государственные предприятия, не отнесенные к числу казенных. Это означает, что они наделены, как и производственные предприятия, достаточной самостоятельностью; их оперативная деятельность координируется и контролируется соответствующими органами исполнительной власти. Так, государственными могут быть общеобразовательные учреждения, вузы и т.п. В отдельных случаях руководители государственных учреждений квалифицируются в качестве представителя государства в данном учреждении (например, ректор вуза). При этом такой руководитель может быть как назначен соответствующим органом исполнительной власти, так и избран коллективом работников учреждения. В последнем случае требуется последующее официальное утверждение итогов голосования (часто конкурсного). Для государственных учреждений в целом характерна более жесткая роль государственного регулирования их деятельности.
И опять возникает вопрос: возможно ли руководителей государственных унитарных и казенных предприятий, а также представителей государства в акционерных обществах рассматривать в качестве государственных служащих и соответственно должностных лиц? По всем внешним признакам они подходят под эту категорию работников, но по духу законодательства о государственной службе – нет. Это еще раз свидетельствует о том, что сама идея государственной службы в ее современном понимании весьма противоречива.
Предусмотрено, что правовой статус государственных предприятий и учреждений регламентируется специальным федеральным законом. Однако до сих пор такой правовой акт отсутствует многие вопросы их организации и деятельности решаются президентскими указами и правительственными постановлениями.
Виды коммерческих организаций
Коммерческая организация — юридическое лицо, преследующее после регистрации фирмы извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, в отличие от некоммерческой организации, которая не имеет целью извлечение прибыли и не распределяет полученную прибыль между участниками.
Основная классификация коммерческих организаций - по видам организационно-правовых форм.
Хозяйственное товарищество представляет собой организацию с разделённым на доли (вклады) учредителей (участников) уставным капиталом. Имущество, созданное за счёт вкладов участников, а также произведённое и приобретённое хозяйственным товариществом или обществом, находится в его собственности.
Хозяйственное товарищество может быть полным, товариществом на вере или крестьянским (фермерским) хозяйством:
• Полное товарищество - вид хозяйственных товариществ, участники которого (полные товарищи) в соответствии с заключённым между ними учредительным договором занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищества и несут солидарно-субсидиарную ответственность по его обязательствам, принадлежащим им имуществом. В настоящее время данная организационно-правовая форма практически не используется.
• Товарищество на вере - коммерческая организация, основанная на складочном капитале, в которой две категории членов: полные товарищи и вкладчики-коммандитисты. Полные товарищи осуществляют предпринимательскую деятельность от имени товарищества и отвечают по обязательствам товарищества всем своим имуществом. Вкладчики-коммандитисты отвечают только своим вкладом, внесённым в развитие чего-либо (дела или проекта). В настоящее время данная организационно-правовая форма практически не используется.
• Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) - это объединение граждан, которые совместно владеют имуществом и осуществляют производственную или другую хозяйственную деятельность. После государственной регистрации крестьянско-фермерского хозяйства, его Глава является индивидуальным предпринимателем — фермером. Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности.
Хозяйственные общества - это коммерческие организации с разделённым на доли (акции) учредителей (участников) уставным капиталом.
Такие общества могут создаваться в форме акционерных обществ (публичных и не публичных) и обществ с ограниченной ответственностью:
• Акционерное общество (АО) - одна из разновидностей хозяйственных обществ. Акционерным обществом признаётся коммерческая организация, уставный капитал которой разделён на определённое число акций, удостоверяющих обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу. Деятельность акционерного общества в Российской Федерации регулируется Федеральным законом «Об акционерных обществах». Участники акционерного общества (акционеры) не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им акций.
• Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - учрежденное одним или несколькими юридическими и/или физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей или акций в уставном капитале общества.
Производственный кооператив представляет собой коммерческую организацию, созданную путём добровольного объединения граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности также и юридических лиц.
Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в порядке, предусмотренном его Уставом. Общее число членов производственного кооператива не может быть менее 5. Членами кооператива могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства. Юридическое лицо участвует в деятельности кооператива через своего представителя в соответствии с Уставом кооператива. Также следует помнить, что все члены производственного кооператива несут ответственность по долгам предприятия своим личным имуществом.
Унитарное предприятие - особая организационно-правовая форма юридического лица. Коммерческая организация, не наделённая правом собственности на закреплённое за ней собственником имущество. Имущество является неделимым и не распределяется по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Помимо сведений, указанных в п. 2 ст. 52 ГК РФ, правовое положение государственных и муниципальных унитарных предприятий определяется Гражданским кодексом и законом о государственных и муниципальных предприятиях.
Унитарные предприятия могут быть трех типов:
• Федеральное государственное унитарное предприятие (ФГУП);
• Государственное унитарное предприятие (ГУП);
• Муниципальное унитарное предприятие (МУП).
Хозяйственное партнерство — в России созданная двумя или более лицами коммерческая организация, в управлении деятельностью которой принимают участие участники партнёрства, а также иные лица в пределах и в объеме, которые предусмотрены соглашением об управлении партнёрством. Партнерство считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. Партнёрство не может быть учредителем (участником) других юридических лиц, за исключением союзов и ассоциаций. Партнерство не вправе осуществлять эмиссию облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг. Партнерство не вправе размещать рекламу своей деятельности.
Права коммерческой организации
Как участник торгового оборота коммерческая организация обладает правоспособностью и дееспособностью, которые возникают одновременно в момент государственной регистрации (п. 2 ст. 51 ГК), и прекращаются в момент ее ликвидации после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 8 ст. 63 ГК).
ГК предусматривает специальную и общую (универсальную) правоспособность юридических лиц, в том числе и торговых организаций.
Как общее правило, в соответствии с п. 1 ст. 49 ГК юридическое лицо может иметь гражданские права, соответствующие целям деятельности, предусмотренным в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности, т.е. обладает специальной правоспособностью. Коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, могут иметь гражданские права и обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом, т.е. обладают общей (универсальной) правоспособностью. По следует иметь в виду, что и коммерческая негосударственная организация может ограничить свою общую правоспособность и превратить ее в специальную. Для этого необходимо предусмотреть в учредительных документах конкретные цели, установив перечень видов деятельности, которые она будет осуществлять.
На ограничение общей правоспособности коммерческих организаций, в том числе и торговых, направлено и государственное лицензирование отдельных видов деятельности.
Следует подчеркнуть, что признание за юридическим лицом статуса коммерческой организации является важным правовым фактом и влечет за собой определенные правовые последствия.
Во-первых, сделки, заключенные коммерческой организацией подчиняются специальному режиму правового регулирования, исходя из того что коммерческой является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров (п. 1 ст. 2 ГК).
Во-вторых, признание за юридическим лицом статуса коммерческой организации предоставляет ему дополнительные права и возлагает на него ряд обязанностей. Например, коммерческие организации имеют исключительное право на использование фирменного наименования (п. 4 ст. 54 ГК) или на другой объект интеллектуальной собственности и приравненные к ним средства индивидуализации продукции, выполняемых работ или услуг (товарный знак, знак обслуживания).
Коммерческая организация реализует свою правоспособность и дееспособность, т.е. приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои управляющие органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами, которые и определяют порядок их назначения или избрания. Органы коммерческой организации осуществляют управление ее деятельностью и выступают в торговом обороте от имени коммерческой организации, т.е. их действия признаются действиями самой торговой организации. Органы коммерческой организации могут быть как единоличными (директор, генеральный директор, председатель правления и т.п.), так и коллегиальными (правление, общее собрание и т.п.).
Гражданские права и обязанности для коммерческой организации могут приобретать ее представители, являющиеся работниками данной организации или лица, не связанные с ней трудовыми отношениями, действующие на основании доверенности, выдаваемой органом торговой организации. Если к первым относятся руководители и заместители руководителя коммерческой организации, главные бухгалтера, юрисконсульты, то ко вторым — различного рода самостоятельные агенты, которые заключают сделки от имени торговой организации и находятся с ней в гражданско-правовых отношениях.
Так, не признаются представителями торговой организации те лица, которые выступают в ее интересах, но от собственного имени. В качестве таковых в п. 2 ст. 182 ГК названы коммерческие посредники, конкурсные управляющие при банкротстве, лица, уполномоченные на вступление в переговоры относительно возможных в будущем сделок. Они являются самостоятельными предпринимателями. К ним, например, относится поверенный в договоре поручения. Он вправе удерживать находящиеся у него вещи, которые подлежат передаче доверителю, в обеспечение своих требований по договору поручения (п. 3 ст. 972 ГК); к ним относится и товарищ в договоре простого товарищества (п. 4 ст. 1044 ГК). Он может требовать возмещения произведенных им за свой счет расходов.
Важное место занимает коммерческий представитель в торговом обороте. В соответствии с п. 1 ст. 184 ГК коммерческим представителем является лицо, постоянно и самостоятельно представительствующее от имени торговой организации при заключении договоров в сфере предпринимательской деятельности. Особенность коммерческого представителя состоит в том, что он может одновременно представлять разные стороны в сделке при условии согласия этих сторон либо в случаях, прямо предусмотренных законом (п. 2 ст. 184 ГК). Коммерческий представитель вправе требовать уплаты обусловленного вознаграждения и возмещения, понесенных им при исполнении поручения издержек от сторон договора в равных долях, если иное не предусмотрено соглашением.
Как видим, существуют различного рода представители торговой организации.
Коммерческая организация вправе создавать за пределами своего основного места нахождения обособленные подразделения в виде представительств или филиалов, которые не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных им положений (ст. 55 ГК).
Представительства создаются для представления и защиты интересов торговой организации, а филиалы для осуществления всех ее функций или их части, в том числе и функции представительства. Руководители представительств и филиалов назначаются торговой организацией и действуют на основании ее доверенности.
Торговая организация наделяет имуществом представительства и филиалы. Они должны быть указаны в ее учредительных документах и входят в организационную структуру коммерческой организации.
Организационно-правовые коммерческие организации
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
В связи с участием в образовании имущества юридического лица его учредители (участники) могут иметь обязательственные права в отношении этого юридического лица либо вещные права на его имущество.
В Гражданском Кодексе Российской Федерации приведен перечень организационно-правовых форм организаций, имеющих целью своего создания извлечение прибыли:
Полное товарищество - товарищество, участники которого (полные товарищи) занимаются предпринимательской деятельностью от имени товарищей и несут ответственность по обязательствам товарищества всем принадлежащим им имуществом.
Особенности:
- Число участников - не менее двух полных товарищей. Полными товарищами могут быть только коммерческие организации и индивидуальные предприниматели;
- Управление осуществляется по общему согласию всех участников, если учредительным договором не предусмотрено принятие решения большинством голосов. Каждый участник имеет один голос, если учредительным договором не определен иной порядок определения количества голосов.
Товарищество на вере - товарищество, в котором наряду с полными товарищами, несущими ответственность своим имуществом, имеется один или несколько участников-вкладчиков (командитов), которые не принимают участия в осуществлении товариществом предпринимательской деятельности и несут риск убытков в пределах внесенных ими вкладов.
Особенности:
- Число участников - не менее одного полного товарища и одного вкладчика. Полными товарищами могут быть коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, а участниками - все физические и юридические лица (кроме государственных и муниципальных органов) Управление осуществляется полными товарищами;
Участники-вкладчики:
- вправе получать информацию о деятельности товарищества и знакомиться с его документацией;
- не вправе участ0вовать в управлении и ведении дел, а также оспаривать действия полных товарищей.
Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров.
Особенности:
- Участники ООО не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов;
- Участники, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по обязательствам общества в пределах стоимости неоплаченной части вклада;
- ООО считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации;
- Создается без ограничения срока, если иное не установлено уставом;
- Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде;
- Общество может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, ограниченным уставом.
Общество с дополнительной ответственностью (ОДО) - хозяйственное общество, являющееся коммерческой организацией, уставный капитал которого разделен на доли в соответствии с размерами, определенными учредительными документами, а участники несут субсидиарную ответственность своим имуществом в размере, пропорциональном стоимости их вкладов в уставный капитал ОДО.
Особенности:
Права участников:
- Участие в управлении делами ОДО;
- Участие в распределении прибыли ОДО;
- Получение информации о деятельности ОДО, знакомство с его документацией;
Обязанности участников:
- Внесение вкладов, оговоренных учредительными документами;
- Неразглашение конфиденциальной информации о деятельности ОДО.
Закрытое акционерное общество (ЗАО) - объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности.
Особенности:
- Уставной фонд ЗАО образуется только за счет акций учредителей.
- Все участники ЗАО отвечают по обязательствам в пределах своих вкладов в его уставный капитал.
- Вклады (акции) могут переходить от собственника к собственнику только с согласия других акционеров и в порядке, определяемом уставом общества.
- Имущество ЗАО формируется за счет вкладов акционеров, полученных доходов и других законных источников и принадлежит его участникам на праве общей долевой собственности.
- ЗАО является юридическим лицом, действует на основании устава, утверждаемого его участниками, имеет собственное наименование с указанием организационно-правовой формы предприятия.
- Юридические лица - участники ЗАО сохраняют самостоятельность и права юридического лица.
- Акционеры закрытого акционерного общества имеют преимущественное право приобретения акций, продаваемых другими акционерами этого общества.
- Акционерное общество, акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц, признается закрытым акционерным обществом. Такое общество не вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции либо иным образом предлагать их для приобретения неограниченному кругу лиц.
Открытое акционерное общество (ОАО) - крупные компании, минимальный уставный капитал которых составляет 100.000 рублей. Эта организационно-правовая форма удобна для бизнеса, к которому законом установлены специальные требования к уставному капиталу: страхование, банковская деятельность, иные. ОАО создаются и в процессе приватизации государственные предприятия.
Особенности:
- Акционерное общество, участники которого могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других акционеров, признается открытым акционерным обществом. Такое акционерное общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами.
- Открытое акционерное общество обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков.
- Акционеры несут ответственность по обязательствам общества в пределах своего вклад (пакета принадлежащих им акций).
- ОАО. не отвечает по имущественным обязательствам акционеров.
- Имущество общества формируется за счет продажи акций в форме открытой подписки, полученных доходов и других законных источников. Свободная продажа акций допускается на условиях, устанавливаемых законодательством РФ.
- Преобразование в ОАО государственных и муниципальных предприятий, а также предприятий, в имуществе которых вклад государства или органов местного самоуправления составляет более 50%, осуществляется собственником или уполномоченным им органом с учетом мнения трудового коллектива и в соответствии с законодательством РФ о приватизации. ОАО является юридическим лицом, действует на основании устава, утверждаемого его участниками, имеет собственное наименование с указанием его организационно-правовой формы.
- Юридические лица - акционеры сохраняют самостоятельность и права юридического лица.
Производственные кооперативы - производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.
Особенности:
- Законом и учредительными документами производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц.
- Производственный кооператив является коммерческой организацией.
- Члены производственного кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность в размерах и в порядке, предусмотренных законом о производственных кооперативах и уставом кооператива.
- Фирменное наименование кооператива должно содержать его наименование и слова "производственный кооператив" или "артель".
- Правовое положение производственных кооперативов и права и обязанности их членов определяются в соответствии с настоящим Кодексом законами о производственных кооперативах.
Государственные и муниципальные унитарные предприятия - признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней собственником.
Особенности:
- Имущество унитарного предприятия принадлежит на праве собственности Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.
- От имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации права собственника имущества унитарного предприятия осуществляют органы государственной власти Российской Федерации или органы государственной власти субъекта Российской Федерации в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
- От имени муниципального образования права собственника имущества унитарного предприятия осуществляют органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.
- Имущество унитарного предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками унитарного предприятия.
- Унитарное предприятие не вправе создавать в качестве юридического лица другое унитарное предприятие путем передачи ему части своего имущества (дочернее предприятие).
- Унитарное предприятие может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Управление коммерческой организацией
Управление финансами коммерческой организации — это процесс создания финансового механизма организации, ее финансовых отношений с другими субъектами.
1. Финансовое планирование. При разработке финансовых планов коммерческой организации происходят соизмерение намечаемых затрат на осуществляемую деятельность с имеющимися возможностями, определение направлений эффективного вложения капитала; выявление внутрихозяйственных резервов увеличения финансовых ресурсов; оптимизация финансовых взаимоотношений с контрагентами, государством и т. д.; осуществляется контроль за финансовым состоянием предприятия. Необходимость финансового планирования коммерческой организации может ныть вызвана не только внутренней потребностью эффективного управления финансовыми ресурсами, но и внешней — желанием кредиторов и инвесторов иметь информацию о доходности предстоящих вложений.
Для составления финансовых планов и прогнозов коммерческой организации применяются разнообразные методы:
• нормативный,
• экономико-математического моделирования,
• дисконтирования и др.
Нормативный метод может быть использован при оценке будущих налоговых обязательств и размеров амортизационных отчислений. Оптимизация источников финансовых ресурсов, оценка влияния разных факторов на возможный их рост осуществляются с помощью метода экономико-математического моделирования. При принятии решений долгосрочного характера используется метод дисконтирования, предусматривающий оценку предстоящей доходности вложений и влияния на нее инфляционных факторов.
Рыночная экономика характеризуется неопределенностью, поэтому наиболее сложным при разработке финансовых планов и прогнозов коммерческой организации является оценка возможных рисков. При управлении рисками необходимо их выявить, классифицировать, оценить размер и влияние на принимаемые решения, определить возможные меры по снижению риска (страхование, хеджирование, создание резервов, диверсификация). В настоящее время существуют и широко используются стандартные методики оценки рисков различных сфер деятельности и
разработки механизмов их минимизации.
Спецификой финансового планирования коммерческой организации является отсутствие каких-либо обязательных форм финансовых планов и прогнозов. Требования к составу показателей финансовых планов и прогнозов могут быть определены: органами управления коммерческими организациями (например, собранием акционеров акционерного общества); органом, регулирующим рынок ценных бумаг и определяющим состав информации, представляемой в эмиссионном проспекте; кредитной организацией. При этом у различных кредитных организаций формы технического обоснования кредитной заявки, в которых отражаются прогнозные финансовые показатели, могут отличаться.
В настоящее время процесс разработки финансовых планом и прогнозов, показатели которых обусловлены целями и задачами стратегии развития коммерческой организации получило название бюджетирования. Основой бюджетирования является
Концепция системы сбалансированных показателей (ССП), разработанная Р.Капланом и Д.Нортоном. В рамках бюджетирования разрабатываются «бюджеты» в натуральных и денежных показателях, отражающие разные стороны деятельности коммерческой организации, связанные с так называемыми центрами затрат.
Основными считаются бюджеты:
• денежных доходов и расходов организации (финансовые планы предприятий традиционно разрабатывались в форме баланса доходов и расходов);
• активов и пассивов (прогноз бухгалтерского баланса, как правило, увязанный по срокам обязательств и вложений);
• денежных потоков (в условиях централизованно плановой экономики такие финансовые планы назывались кассовым планом, где отражаются поступления наличной выручки и предстоящие расходы в наличной форме, и платежным календарем (оценка предстоящих поступлений и платежей в безналичной форме)).
Баланс денежных доходов и расходов как основной финансовый план коммерческой организации, как правило, содержит четыре раздела:
1) доходы;
2) расходы;
3) взаимоотношения с бюджетной системой;
4) расчеты с кредитными организациями.
Прогнозы доходов и расходов, активов и пассивов, а также денежных потоков могут содержаться в бизнес-плане коммерческой организации. Бизнес-план отражает стратегию финансово-хозяйственной деятельности организации, на его основе кредиторы и инвесторы принимают решение о предоставлении ей средств. Финансовая часть бизнес-плана содержит следующие расчеты: прогноз финансовых результатов; расчет потребности в дополнительных инвестициях и формировании источников финансирования; модель дисконтированных денежных потоков; расчет порога рентабельности (точки безубыточности).
2. Оперативное управление. Большое значение для управления финансами коммерческой организации имеет анализ исполнения финансовых планов и прогнозов. При этом не всегда обязательным условием является соответствие плановых финансовых показателей фактическим. Наибольшее значение для эффективного управления имеет выявление причин отклонения от плановых (прогнозных) показателей. Данные о фактическом исполнении финансовых планов анализируются не только специальными подразделениями организации, но и органами управления коммерческой организации.
Для принятия оперативных управленческих решений по финансовым вопросам руководству организации важно не только иметь финансовые планы и прогнозы, но и получать обширную информацию о состоянии финансового рынка, финансовом состоянии контрагентов по сделкам, возможном изменении конъюнктуры рынка, налоговом реформировании. В крупных организациях для сбора такой информации создаются специальные аналитические центры. Коммерческая организация может также покупать такую информацию — в частности, аналитические обзоры по финансовым рынкам являются одной из услуг современных коммерческих банков. Услуги консультационного характера, влияющие на принятие финансовых решений, могут оказывать также аудиторские фирмы.
Коммерческие организации прибегают к услугам управляющих компаний и других участников рынка ценных бумаг при размещении финансовых ресурсов в ценные бумаги, размещении собственных ценных бумаг на рынке, осуществлении кассовых и срочных сделок на различных сегментах финансового рынка.
Кредитная организация, как правило, выступает головной компанией в финансово-промышленной группе, соответственно функции по управлению финансами всех организаций, входящих в данную группу, в большей степени сосредоточены у нее. Головная компания финансово-промышленной группы оптимизирует финансовые потоки между участниками, управляет рисками, определяет стратегию размещения финансовых ресурсов организаций, входящих в группу.
3. Финансовый контроль. Государственный финансовый контроль за коммерческими организациями негосударственных форм собственности ограничен вопросами исполнения налоговых обязательств, а также использованием бюджетных средств, если коммерческая организация такие средства получает в рамках государственной помощи. Большое значение для эффективного управления финансами коммерческой организации имеет внутрихозяйственный финансовый контроль, а также аудиторский
контроль.
Внутрихозяйственный финансовый контроль может осуществляться специальными подразделениями, созданными в коммерческих организациях, осуществляющими проверки и анализ документов. Внутрихозяйственный финансовый контроль происходит также в процессе визирования руководителем организации (руководителями подразделений) документов, оформляющих финансово-хозяйственные сделки. Коммерческие организации, входящие в холдинги, ассоциации проверяются головными («материнскими») компаниями, также имеющими в своем составе специальные контрольные службы.
Для получения достоверной информации о финансовом состоянии коммерческой организации, выявления имеющихся резервов ее руководство может инициировать аудиторскую проверку и обследование. Отдельные виды деятельности, организационно правовые формы, высокие показатели активов и выручки от реализации продукции (работ, услуг), участие иностранного капитала требуют обязательного аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности коммерческой организации. Таким образом, аудиторские проверки коммерческой организации могут носить как инициативный, так и обязательный характер.
Особенностью внутрихозяйственного и аудиторского контроля коммерческой организации является его направленность на оценку эффективности принимаемых управленческих решений, а также выявление резервов роста финансовых ресурсов.
Таким образом, управление финансами коммерческой организации включает элементы управления, аналогичные другим звеньям финансовой системы, но при этом существует специфика финансового планирования, оперативного управления и организации финансового контроля.
Цель коммерческой организации
По целям деятельности юридические лица делятся на:
* коммерческие;
* некоммерческие (ст. 50 ГК).
Различия между ними:
* Основная цель коммерческих организаций - извлечение прибыли, тогда как некоммерческие могут заниматься предпринимательской деятельностью лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и соответствуют им;
* прибыль коммерческих организаций делится между им участниками, а прибыль некоммерческих организаций идет на достижение тех целей, для исполнения которых они созданы;
* коммерческие организации обладают общей правоспособностью, некоммерческие - специальной;
* коммерческие организации могут создаваться только в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий; а некоммерческие - в формах, предусмотренных ГК РФ и другими законами.
Существует два класса юридических лиц, которые делятся по виду деятельности. Это коммерческие и некоммерческие организации. Коммерческая организация занимается коммерческой деятельностью, участник рынка. Основная цель – получение и максимизация прибыли. После получения прибыль распределяется между участниками организации. Некоммерческая организация занимается некоммерческой деятельностью. Одна из основных целей такой организации не связана с получением прибыли, а если прибыль есть – она не распределяется между участниками организации. Оба типа организаций могут иметь прибыль, но некоммерческие организации используют ее для уставных целей.
Конечной целью деятельности предприятия является максимизация прибыли.
Основные задачи действующего предприятия:
• получение дохода владельцем предприятия;
• завоевание рынка или его части;
• обеспечение стабильного развития предприятия;
• рост эффективности предпринимательской деятельности;
• повышение производительности труда;
• обеспечение потребителей продукцией предприятия;
• повышение качества выпускаемой продукции;
• обеспечение персонала предприятия заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;
• создание рабочих мест для населения;
• охрана окружающей среды: земли, воздушного и водного бассейнов;
• недопущение сбоев в работе предприятия (срыва поставки, выпуска бракованной продукции, резкого сокращения объемов и снижения рентабельности производства) и т.д.
В условиях рыночной экономики в основе самостоятельной и обособленной деятельности предприятия лежат следующие принципы его организации: самоокупаемость, самоуправление и самофинансирование.
Самоокупаемое предприятие – это предприятие, таким образом организовавшее производство, что все затраты производимые им для доведения сырого продукта до товара окупаются в стоимости этого товара на рынке, т. е. издержки производства ниже цены, по которой реализуется готовый продукт.
Самоуправление предполагает, что предприятие самостоятельно выбирает продукт производства, приобретает сырье, определяет структуру и технологию производства, т. е. решает все организационные вопросы, связанные с деятельностью предприятия (что, как и в каких объемах производить, где, кому, и по какой цене продавать свою продукцию), самостоятельно распоряжается полученной прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Самофинансирование предполагает, что доходы, получаемые предприятием не должны полностью потребляться. Часть их должна в виде живых денег использоваться для решения финансовых вопросов предприятия. То есть предполагается, что предприятие не просто осуществляет производство, а воспроизводство, причем не только простое воспроизводство, а расширенное производство, т.е. производство в увеличенном смысле.
Система коммерческой организации
По данным Единого государственного реестра предприятий и организаций, подавляющая часть предприятий и организаций в стране (до 85%) являются коммерческими предприятиями и организациями и самостоятельными юридическими лицами.
Источниками финансовых ресурсов, направляемых на капитальные вложения, в коммерческих предприятиях и организациях являются:
1) собственные финансовые ресурсы;
2) заемные средства и привлеченные средства.
1. Прибыль. Это один из важных источников, получаемых предприятиями. Прибыль в значительной ее части направляется на финансирование непосредственно капитального строительства.
2. Средства специальных фондов.
В предприятиях часть прибыли направляется на образование в предприятиях фондов специального назначения:
• фонда развития производства;
• фонда развития науки и техники;
• фонда финансирования капитальных вложений;
• фонда социального развития.
Средства этих фондов служат источником финансирования капитальных вложений. За счет средств фонда развития производства финансируются следующие мероприятия: капитальные вложения, техническое перевооружение, реконструкция и расширение предприятий, их цехов. Средства фонда науки и техники — на проведение научно-исследовательских работ, проектных работ, приобретение оборудования и новой техники.
Источником финансирования капитальных вложений являются средства фонда социального развития. Примерно половина средств этого фонда направляется на строительство жилых домов и других объектов социального назначения.
3. Важным источником финансирования капитальных вложений на предприятиях являются амортизационные отчисления, т.е. денежное выражение той части основных фондов, которая в процессе их использования переносится на вновь созданный продукт. При реализации продукции (услуг) у предприятия образуется денежный амортизационный фонд, который используется для финансирования капитальных вложений. Амортизационные отчисления становятся одним из главных источников капитальных вложений, осуществляемых коммерческими предприятиями и организациями.
4. Средства, выплачиваемые органами страхования в виде возмещения потерь от аварий, стихийных бедствий. Осуществление хозяйственной реформы в настоящее время активно развивает финансирование капитальных вложений за счет собственных источников инвесторов (предприятий, организаций, акционерных обществ). Ранее эти источники не имели существенного значения в финансировании капитальных вложений и ограничивались незначительными затратами на капитальное строительство, капитальный ремонт. Представляется, что дальнейшее развитие экономической реформы в народном хозяйстве будет способствовать повышению доли в источниках собственных средств предприятий и организаций.
При недостатке собственных средств предприятия привлекают на капитальные вложения кредитные ресурсы (кредиты банков, инвестиционных фондов и займы других хозяйственных организаций). Использование долгосрочного кредита усиливает материальную ответственность коммерческих организаций и предприятий за экономное и эффективное расходование средств, направляемых на финансирование капитальных вложений, соблюдение сроков ввода в действие основных фондов. Заемные средства составляют около 3% в общем объеме капитальных вложений.
Субъекты коммерческой организации
Коммерческая деятельность представляет собой совокупность ряда последовательно или параллельно (одновременно) выполняемых операций, а также отношений между всеми ее участниками.
Под субъектами коммерческой деятельности понимают стороны, находящиеся в деловых отношениях по производству продукции, купле-продаже их и оказанию консультативных услуг (в международной торговле эти стороны называются контрагентами).
В число участников коммерческой деятельности входят:
• Предприятия и предприниматели — фирмы, компании, организации, предприятия разных форм собственности, юридические и физические лица, поставляющие, продающие и закупающие самые разнообразные товары и оказывающие услуги. Деловой интерес этой группы участников представлен производством продукции, коммерцией (торговлей) и коммерческим посредничеством. Конечно, бизнес — это, прежде всего, производство, составляющее основу экономики. Но когда предприниматель приобретает уже готовые товары и продает их потребителю, то он становится торговым посредником;
• Индивидуальные и коллективные потребители товара (домашние хозяйства) - граждане, продающие собственные товары и оказывающие услуги, а также покупающие необходимые для жизни товары и услуги. Деловой интерес этой группы (приобретение товаров и услуг) реализуется путем налаживания контактов с производителями и продавцами продукции на основе взаимной выгоды;
• государственные и муниципальные органы, учреждения и организации, производящие и продающие товары, ценные бумаги, товары, услуги и выступающие непосредственными участниками сделок. Деловой интерес этой группы — осуществление общегосударственных программ (научно-технических, социальных, научно-производственных) в целях удовлетворения потребностей как государства в целом, так и всех его граждан;
• работники, осуществляющие трудовую деятельность по найму на контрактной или иной основе.
На рынке товаров и услуг коммерческую деятельность осуществляют организации и предприятия различных организационно-правовых форм (юридические лица), а также физические лица (индивидуальные предприниматели).
Собственность их может оставаться в государственном и муниципальном управлении, находиться в коллективном, смешанном и совместном, а также частном владении. Основанные наличной и коллективной собственности возникли индивидуальные, партнерские и корпоративные формы торговых предприятий, действующие на коммерческой основе.
Коммерческая деятельность осуществляется предприятиями.
Предприятие - это особый объект гражданских прав, имущественный комплекс, созданный для производства, реализации, организации потребления продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения потребностей рынка, получения прибыли или осуществления специальных социально значимых функций (ГК РФ).
Фирма — это общее название, которое используется по отношению к любому хозяйствующему предприятию. Оно указывает лишь на то, что предприятие обладает правами юридического лица, т.е. является самостоятельным и независимым.
Таким образом, фирма - это промышленное, инновационное, сервисное, торговое предприятие или отдельный бизнесмен, пользующийся правами юридического лица.
Физическое лицо — это гражданин, который обладает правоспособностью и дееспособностью.
Под правоспособностью понимают способность гражданина иметь гражданские права и обязанности. Такими правами являются право собственности на имущество, право заниматься предпринимательской, а также любой другой деятельностью, не запрещенной законом, создавать предприятия, совершать любые законные сделки, в том числе и сделки купли-продажи, брать на себя соответствующие обязательства.
Под дееспособностью понимают способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать и исполнять гражданские обязанности, нести ответственность за совершенные правонарушения (с 18 лет).
Физические лица (граждане) отвечают по взятым на себя обязательствам всем принадлежащим им имуществом, за исключением того имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законом.
Юридическое лицо - это организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Юридическое лицо может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридическим лицом является предприятие, имеющее устав, расчетный счет в банке, печать и прошедшее процедуру государственной регистрации. При регистрации указывается его фирменное наименование, которое не дает представление о характере деятельности предприятия, а лишь удостоверяет и охраняет его независимость. Фирменное обозначение указывается в товарном знаке, вывеске, контрактах, бланках писем, что определяет отличительный признак торгового предприятия.
Юридическое лицо подлежит государственной регистрации, для чего необходимы учредительные документы. Такими документами являются: устав (утверждается учредителями) или договор (заключается с учредителем), либо то и другое.
Основные признаки предприятия:
• имущественная и неимущественная обособленность основных и оборотных средств (от собственности учредителей предприятия);
• имущественная ответственность предприятия за свои действия и обязательства;
• организационное единство (организованный коллектив со своей внутренней структурой, штатом, органом управления, которые закреплены в ее учредительных документах — Уставе или Учредительном договоре);
• юридический статус, который закрепляет за ним определенные права и обязанности и предполагает его государственную регистрацию в соответствии с действующим законодательством;
• собственное имя (наименование) и его организационно-правовую форму, что позволяет судить о форме ответственности и об объемах.
Предприятие — это субъект, имеющий свой устав, счет в банке, прошедший процедуру регистрации, внесенный в государственный реестр и имеющий право ведения договорных отношений.
Для своей деятельности предприятие формирует имущество, источниками которого являются:
• денежные и материальные взносы учредителей;
• доходы от продажи продукции, работ, услуг;
• капитальные вложения;
• безвозмездные или благотворительные взносы;
• пожертвования организаций, предприятий, граждан;
• выкуп имущества государственных предприятий путем аукционов, торгов и покупки акций;
• иные источники, не запрещенные законом.
Важнейшей характеристикой предприятия является степень его экономической свободы. Все предприятия в процессе функционирования действуют в рамках определенных законов, правовых норм, т.е. в системе правовых отношений. Поэтому предприятие является не только хозяйствующим субъектом экономики, но одновременно выступает юридическим лицом — субъектом и объектом права.
Классификацию предприятий можно провести по различным признакам.
• хозяйственные товарищества и общества;
• кооперативы (производственные, потребительские);
• унитарные предприятия;
• общественные и религиозные организации;
• ассоциации и союзы.
По виду хозяйственной деятельности и совершаемым операциям:
• промышленные (производственные) предприятия;
• торговые;
• транспортные;
• транспортно-экспедиторские (сопровождение грузов);
• страховые фирмы;
• консалтинговые — предоставление потребителям знаний в виде информации (консультации, экспертизы хозяйственной деятельности и др.);
• аудиторские фирмы — осуществляют ревизию финансовой деятельности фирмы;
• рекламные;
• инжиниринговые — предоставляют инженерно-технические услуги, связанные с проектированием и строительством;
• лизинговые фирмы — предполагают передачу оборудования в исключительное пользование на установленный срок за определенное вознаграждение с последующим выкупом предмета договора. Объектами лизинга могут быть автомобили, бытовая техника, станки, погрузочно-разгрузочные машины;
• лицензионные и патентные фирмы;
• туристические;
• арендные.
Имущество коммерческих организаций
Под имуществом понимают совокупность вещей и материально-денежных ценностей, находящихся в собственности юридического или физического лица. Имущество подразделяется на недвижимое, которое не может быть перемещено с места на место (земельные участки, здания и сооружения), и движимое — все, что может быть перемещено (сырье и материалы, технические средства, животные и т.п.). Имущество — это и вещи (включая деньги и ценные бумаги, которые могут быть превращены в вещи) или их совокупность, и имущественные права собственности.
Имущество коммерческой организации — основные средства и внеоборотные активы, запасы и иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном бухгалтерском балансе.
В бухгалтерском балансе различают материальные, нематериальные и финансовые активы.
Основную долю имущества коммерческой организации составляют материальные активы — собственность производственного и непроизводственного назначения, имеющая вещественную форму и денежную стоимость. Сюда относятся средства и предметы труда, образующие материально-вещественное содержание основных фондов и оборотных средств.
Нематериальные активы — это интеллектуальная собственность, приносящая доход (права на изобретения, товарные знаки, авторские права, программное обеспечение и т.п.).
Финансовыми активами считаются кассовая наличность, депозиты в банках, ценные бумаги, сданное в аренду имущество, выданные долгосрочные кредиты и т.д.
Имущество коммерческой организации (материальные, нематериальные и финансовые активы) формируется за счет таких источников:
• денежные и материальные взносы учредителей;
• доходы, полученные от реализации продукции, а также других видов хозяйственной деятельности;
• амортизационные отчисления;
• кредиты банков и других кредиторов;
• государственные инвестиции, субсидии и дотации;
• приобретение имущества другого хозяйствующего субъекта;
• лизинг и долгосрочная аренда;
• безвозмездные и благотворительные взносы;
• иные источники.
Коммерческие кредитные организации
Когда основная проблема сформулирована как «недостаток денежных средств», основной задачей в качестве возможного пути решения проблемы станет получение кредита.
Но, для того, чтобы привлечь внешнее финансирование, прежде необходимо разобраться изнутри и ответить на несколько вопросов:
- зачем нужны деньги?
- на какой срок?
- что будет служить источником погашения долга?
- сколько вы готовы заплатить за возможность пользоваться заемными средствами?
- есть ли имущество, которое может послужить залогом?
Данные вопросы возникают по той причине, что заемные средства, как правило, предоставляются на условиях целевого использования, срочности, возвратности, платности, обеспеченности. Отдельным вопросом будет: насколько срочно необходимы денежные средства? Но нужно понимать, что за срочность придется платить отдельно. Реклама «кредит за день» призывает обратиться в кредитную организацию, где на поверку выяснится, что деньги действительно выдадут быстро, но при этом ставка будет процентов пять-восемь в месяц, а это 60 – 96 процентов годовых (посчитать легко, стоит лишь умножить на 12 месяцев).
Кроме того, от ответа на вышеприведенные вопросы будет зависеть в немалой степени выбор кредитора - банковской либо небанковской кредитной организации.
Где и на каких условиях можно получить кредит? В чем специфика и различия банковских и небанковских кредитных организаций?
Прежде всего, дадим определение понятию «кредитная организация» - это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции.
Кредитные организации подразделяются на две группы - банки и небанковские кредитные организации.
Банки - это кредитные организации, которые имеют исключительное право осуществлять следующие банковские операции в совокупности: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности (кредитование); открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Коммерческие банки аккумулируют и мобилизуют денежный капитал, осуществляют посредничество в кредите, проверяют расчеты и платежи в хозяйстве, организуют выпуск и размещение ценных бумаг, оказывают консультационные услуги.
Небанковские кредитные организации - это кредитные организации, которые имеют право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законодательством. Сочетание этих операций устанавливает Банк России. К специализированным банковским институтам, действующим по лицензии, относятся: брокерские и дилерские фирмы; инвестиционные и финансовые компании; пенсионные фонды; кредитные союзы; кассы взаимопомощи, ломбарды; благотворительные фонды; лизинговые и страховые компании. Основные формы деятельности этих учреждений сводятся к аккумуляции сбережений населения, предоставлению кредитов через облигационные займы корпорациям и государству, мобилизации капитала через различные акции, предоставлению ипотечных и потребительских кредитов, а также кредитной взаимопомощи.
Принципы кредитования - целевое использование, срочность, возвратность, платность, обеспеченность – в наиболее полном варианте применяются в банке. Банковские кредиты в редких случаях бывают нецелевыми, необеспеченными. Этими двумя принципами банк пренебрегает при сравнительно небольших объемах кредитов, предоставляемых надежным заемщикам, подтвердившим качество кредитной истории. Срочность, возвратность и платность – незыблемые принципы банковской кредитной организации.
Небанковские кредитные организации (НКО) имеют свои преимущества, несмотря на ограниченность перечня разрешаемых операций (вполовину меньше, чем для банка), НКО все же имеют возможность оказывать достаточно широкую номенклатуру услуг своим клиентам. НКО достаточно устойчивы именно по причине ограниченного перечня оказываемых услуг, они не подвержены большинству банковских рисков. По законодательству НКО имеют право на размещение привлеченных денежных средств клиентов с использованием банковских инструментов, имеющих нулевой коэффициент риска, в том числе предоставлять кредиты на завершение расчетов по совершенным сделкам, в порядке, установленном Центральным Банком РФ. Банки, в свою очередь, размещают привлеченные денежные средства клиентов от своего имени и за свой счет с использованием различных банковских инструментов.
Итак, довольно широкий перечень НКО: брокерские и дилерские фирмы; инвестиционные и финансовые компании; пенсионные фонды; кредитные союзы; кассы взаимопомощи, ломбарды, кредитные кооперативы; благотворительные фонды; лизинговые и страховые компании. Где можно взять денег взаймы? И на каких условиях?
Брокерские и дилерские фирмы являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг. В данном варианте кредитование заключается в предоставлении «кредитного плеча». Если вы инвестор на фондовой или валютной бирже, к примеру, пропорционально вложенным вами средствам брокер может предоставить «кредитное плечо» - заем, при помощи которого вы увеличите объем сделки и соответственно возможную прибыль от сделки.
Инвестиционные и финансовые компании работают с инвесторами, размещают привлеченные денежные средства в паевые инвестиционные фонды (ПИФы). Инвестиционные (финансовые компании) осуществляют дилерскую (купля-продажа ценных бумаг) и брокерскую (размещение ценных бумаг) деятельность на рынке ценных бумаг.
Пенсионные фонды ограничены действующим законодательством в части размещения средств. Средства пенсионных фондов вкладываются в консервативные и надежные инструменты, за счет средств пенсионных фондов напрямую не предоставляются ни кредиты представителям частного бизнеса, ни займы физическим лицам.
Кредитный союз – это объединение нескольких физических лиц, мелких групп заемщиков, которые группируются по какому-либо профессиональному или территориальному признаку с целью предоставления краткосрочного потребительского кредита. Кредитный союз в качестве источника денежных средств использует оплату паев участниками, членские взносы, привлекаемые вклады. Кредитный союз выпускает займы, предоставляет ссуды своим членам и осуществляет торговые и посреднические операции. Кредитные союзы имеют возможность выдавать не только товарные, но и предпринимательские кредиты.
Кассы взаимопомощи - общественное кредитное учреждение, созданное на добровольных началах. Формируется из вступительных и ежемесячных взносов участников, хранящихся на текущих счетах в банке. Выдает беспроцентные ссуды на срок несколько месяцев. Кассы взаимопомощи были особенно популярны в советский период. На сегодняшний день подобные кассы можно встретить в сети интернет – в социальных сетях и сервисах электронных денег.
Ломбард выдает ссуды на небольшой промежуток времени под залог движимого имущества. В залог принимается различное имущество (драгоценные металлы, дорогостоящая техника, видео-аудио аппаратура, автотранспорт), то есть то, что обладает финансовой ценностью, ликвидно, пользуется спросом, то, что нетрудно будет реализовать в случае невозврата ссуды. Ценные бумаги в ломбард не принимаются. Имущество оценивается примерно в пятьдесят процентов от рыночной цены. Процентные ставки ломбарда несколько выше, чем в банке.
Преимущества ломбарда перед банком: упрощенная процедура получения денег, скорость предоставления ссуды максимальна (возможность получить деньги «здесь и сейчас»), не оформляется договор залога, а выдается залоговый билет, подтверждающий выдачу ссуды и передачу имущества в залог, нет необходимости представлять документы, подтверждающие доход.
Кредитные кооперативы предоставляют займы участникам, в том числе за счет привлеченных средств пайщиков или за счет полученного в банке кредита. Преимущества получения займа в кредитном кооперативе – разнообразные виды займов, приспособленных для нужд пайщиков, гибкие схемы выплат, быстрое рассмотрение заявок, удобные способы обеспечения, отсутствие необходимости для заемщика предоставлять в банк полный пакет документов и обеспечение, недостаток – более высокая процентная ставка по сравнению с банковским кредитом (ставка зависит от стоимости привлеченных средств, скорректированной на маржу, поскольку кооператив не благотворительная организация).
Благотворительные фонды и организации оказывают материальную помощь и бесплатные услуги разным категориям организаций и граждан, среди которых значительна доля социально беззащитных категорий населения.
Лизинговые компании предоставляют своим клиентам пользоваться необходимым имуществом, постепенно за него расплачиваясь. Лизинг – своеобразная разновидность аренды имущества. Лизингополучателем может быть как физическое, так и юридическое лицо. Лизинг позволяет экономить на налоге на имущество, если предмет лизинга остается на балансе лизингодателя. Существуют различные схемы лизинга. Лизинг порой является выходом из положения, когда необходимо расширить парк техники, обновить основные фонды предприятия, своих средств недостаточно, банковский кредит по определенным причинам не доступен либо неудобен.
Страховые компании как небанковские кредитные организации с финансовой точки - форма выражения страхового фонда. Денежные ресурсы страхового фонда - источник долгосрочного кредитования торговли и промышленности.
Как видим, банки и небанковские кредитные организации занимают определенные ниши на рынке размещения ресурсов - кредитования, удовлетворяя нужды потребителей посредством предоставления заемных средств на разных условиях при разнообразных комбинациях базовых принципов кредитования.
Финансы коммерческих организаций
Финансы коммерческих организаций и предприятий, являются основным звеном в финансовой системы и охватывают процессы связанные с созданием, распределением и использованием ВВП в стоимостных выражениях. Они функционируют в области материального воспроизводства, где создается национальный доход и совокупный общественный продукт.
Финансы коммерческих организаций (предприятий) — это денежные или финансовые взаимоотношения, которые возникают в ходе осуществления предпринимательской деятельности, в процессе создания собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их использования и распределения.
По экономической составляющей финансовые отношения можно сгруппировать пониже приведенным направлениям:
1. между учредителями в период создания организации (предприятия) — связаны с формированием уставного (акционерного, складочного) и собственного капитала;
2. между организациями и предприятиями — связаны с воспроизводством и дальнейшей реализацией продукции;
3. между подразделениями предприятиями (филиалами, отделами, цехами, бригадами) — по вопросам финансирования расходов, использования и распределения прибыли и оборотных активов;
4. между работниками и предприятием;
5. между вышестоящей организацией и предприятием;
6. между предприятиями и коммерческими организациями;
7. между финансовой системой государства и предприятиями;
8. между банковской системой и предприятиями;
9. между инвестиционными институтами и предприятиями.
Функции финансов коммерческих организаций (предприятий) такие же, как и у общегосударственных финансов, — контрольная и распределительная. Эти функции между собой тесно взаимосвязаны.
Распределительная функция происходит формирование стартового капитала, сформированного вкладами учредителей, воспроизводство капитала, формирование основных пропорций при распределении финансовых ресурсов и доходов, позволяющих оптимально сочетать интересы отдельных хозяйствующих субъектов, товаропроизводителей и государства в целом.
Объективной основой контрольной функции коммерческих организаций (предприятий) является ведение стоимостного учета затрат по производству и реализации продукции, оказание услуг и выполнение работ, процесс формирования денежных фондов и доходов.
Управление финансами коммерческих организаций представляет собой процесс создания финансовых отношений организации с другими субъектами, ее финансового механизма.
Он состоит из следующих основных элементов:
1. финансовое планирование;
2. финансовый контроль;
3. оперативное управление.
4. Финансовое планирование. При составлении финансового плана коммерческой организации производят соизмерение планируемых затрат на предполагаемую деятельность с имеющимися у них возможностями, определение направления эффективного вложения и распределения капитала; выявление внутренних резервов увеличения финансовых средств; оптимизация финансовых отношений с государством и контрагентами; осуществляют контроль за финансовым положением предприятия.
5. Финансовый контроль за коммерческими организациями негосударственной формы собственности ограничивается вопросами выполнения налоговых обязательств и использования бюджетных средств, в случаях, когда коммерческая организация данные средства получает по средствам государственной помощи. Существенное значение для управления финансами коммерческой организации имеют аудиторский контроль, а также внутрихозяйственный фин. контроль.
6. Значительное влияние на управление финансами коммерческой организации оказывает анализ выполнения финансовых прогнозов и планов. При этом, далеко не всегда обязательным критерием будет являться соответствие фактическим показателям плановых финансовых показателей. Наиболее значительным для эффективного управления является выяснение причин отклонений от плановых прогнозных (показателей).
Прибыли коммерческой организации
Прибыль коммерческой организации является многогранной экономической категорией. Легендарный менеджер Ли Якокка писал: "Все хозяйственные операции можно в конечном счете свести к обозначению тремя словами: люди, продукт, прибыль". Прибыль является формой дохода от предпринимательской деятельности коммерчески ориентированного предприятия.
Будучи конечным чистым доходом и ключевым финансовым ресурсом предприятия, прибыль является важнейшим внутренним источником финансирования текущего и долгосрочного развития предприятия. В прибыли, таким образом, воплощается принцип самофинансирования как ведущий признак финансов коммерческой организации.
Прибыль является важнейшим показателем эффективности хозяйствования, индикатором конкурентоспособности организации. В отличие от условного значения прибыли в административных экономических системах прибыль является реально значимой для коммерческого предприятия. Уинстон Черчилль остроумно заметил: "Социалисты считают, что получать прибыль – грех. Я считаю, что настоящий грех – терпеть убытки". В условиях рынка в прибыли отражаются успехи предпринимательской единицы, сознательно берущей на себя риски.
Прибыль является частью собственного капитала, и успешная капитализация прибыли дает инвесторам уверенность в правильном приложении их капитала. Альфред Слоун, выдающийся менеджер XX в., глава автомобильной корпорации General Motors, писал: "...цель предприятия заключается в том, чтобы приносить достаточно большую прибыль на инвестированный капитал; если же прибыль недостаточно велика... средства следует разместить по-иному".
Прибыль в составе собственного капитала обеспечивает финансовую устойчивость коммерческой организации и является гарантом недопущения банкротства; ее рост позитивно действует на ожидания инвесторов и решения кредиторов.
Прибыль, безусловно, является неизменной и постоянно воспроизводимой целью функционирования организации, а в стратегической перспективе – средством и инструментом созидания и приумножения ее рыночной ценности. При этом в стремлении к прибыли воплощается стимулирующая функция финансов организации. Наконец, прибыль выполняет важную макроэкономическую функцию формирования доходов бюджета, а значит, является источником удовлетворения общественных потребностей.
Прибыль рассчитывается как разница между доходами от реализации товаров (работ, услуг) и расходами на их производство и реализацию. Основным источником доходов, как было показано выше, является выручка от реализации товаров. Но транзитом проходящие через предприятия потоки не являются заработанным предприятием доходом. Поэтому из выручки для целей определения прибыли вычитаются НДС, акцизы.
В целях корректного определения прибыли хозяйственным законодательством каждой страны регламентируются условия признания выручки и расходов, что автоматически формирует адекватное определение прибыли.
Например, среди условий признания выручки в Российской Федерации оговариваются право организации на ее получение, вытекающее из договоров, регистрация перехода права собственности от организации к покупателю (заказчику) и другие условия. В перечне условий признания расходов оговариваются произведение расходов в соответствии с договорами, четкая определенность сумм расходов и пр.
Поскольку коммерческие организации работают в разных сферах и отраслях, выручка и расходы модифицируются и принимают иные формы. Так, для строительных организаций аналогом выручки является стоимость законченных объектов строительства, а расходов – себестоимость строительства; для предприятий розничной и оптовой торговли прибыль рассчитывается как разница между продажной и покупной стоимостью товаров и т.д.
Негативное влияние на чистую финансовую позицию предприятий оказал кризис. Кредитное сжатие, мультипликативное снижение спроса привели к падению производства и прибыли. В настоящее время ситуация в целом стабилизировалась.
Выше упоминалось о значении прибыли как индикатора эффективности. Однако следует уточнить, что наилучшим образом оценивает успехи компании не абсолютная сумма прибыли, а рентабельность. Это относительный уровень прибыльности на единицу какой-либо базы. Применение в финансовом анализе и управленческом учете коэффициентов рентабельности снимает эффект масштаба, позволяет проводить сравнительные оценки, делать прогнозные расчеты с акцентом на оптимизацию бизнес-процессов.
Существует немало показателей рентабельности, например рентабельность продаж, рентабельность продукции, рентабельность активов, рентабельность производственных фондов, рентабельность инвестированного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала и пр. Рентабельность продаж рассчитывается как прибыль от продаж в отношении к выручке от реализации и позволяет оценить рыночную позицию предприятия. Рентабельность продукции рассчитывается как отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции и помогает сопоставить затраты с результатами. Динамика рентабельности активов (отношение прибыли к активам) дает представление об эффективности использования активов. Максимизация рентабельности собственного капитала (отношение чистой прибыли к капиталу собственников) является первостепенной задачей менеджмента для удовлетворения интересов владельцев компании.
Распределение прибыли. Распределение прибыли коммерческой организации является важным микроэкономическим процессом, отражающим действие распределительной функции финансов. Операционная прибыль, т.е. прибыль до выплаты процентов и налогов, распределяется в пользу кредиторов (уплата процентов за кредиты), вышестоящих организаций и бюджета (налог на прибыль, пени). Оставшаяся чистая прибыль делится на три части: формирование резервного фонда, накопление и потребление. В акционерных обществах основная форма потребления – выплата дивидендов акционерам. Однако для создания гармонии и партнерства в коллективе часть чистой прибыли целесообразно адресовать и работникам предприятия.
Задача финансовых работников заключается в оптимизации распределения прибыли и поддержании баланса между целями развития и текущего потребления. В акционерных обществах неписаное правило, именуемое принципом распределения дивидендов, гласит: если предприятие не находит инвестиционные проекты для вложения прибыли с отдачей не ниже среднерыночного уровня дохода на капитал, то всю чистую прибыль следует распределить на дивиденды для самостоятельного поиска акционерами прибыльных вложений.
Таким образом, при распределении прибыли решаются не только задачи поддержания внутренней финансовой устойчивости, но и обеспечиваются интересы кредиторов, бюджета, собственников. Это придает распределению прибыли макроэкономическое социально-экономическое значение.
Особое значение для развития предприятия, его устойчивого экономического роста имеет направление прибыли на цели инвестирования. Из общего объема финансирования инвестиций в основной капитал в целом по РФ на долю прибыли приходится около 18% всех источников инвестиций. Помимо прибыли на инвестирование направляются внутренние источники в виде амортизации, а также внешние ресурсы – бюджетные средства, кредиты банков ресурсы нерезидентов и пр.
На основе проведения факторного анализа и на базе данных бухгалтерского, статистического, оперативного и управленческого учета финансовые службы предприятия вырабатывают планы повышения прибыли и роста рентабельности. К ним относятся мероприятия по росту производительности труда, модернизации производства, расширению ассортимента, повышению качества продукции, снижению издержек живого труда и нерациональных материальных затрат, ускорению оборачиваемости капитала, реструктуризации бизнес-процессов.
Итак, мы рассмотрели содержание основных разделов финансов коммерческих организаций. Помимо доходов, расходов, прибыли, инвестиций, в финансовые отношения входят денежные отношения, связанные с расчетами. Бесперебойность расчетов с партнерами – поставщиками и потребителями, банками, бюджетом и внебюджетными фондами, финансовыми институтами составляет основное содержание управления ликвидностью и платежеспособностью. Главная задача финансовых служб состоит в гармонизации денежных притоков и оттоков в коммерческой организации, поддержании необходимого уровня денежных средств для выполнения краткосрочных обязательств. Ситуация с неплатежами является верным индикатором состояния финансов в реальном секторе. Нарастание просроченной дебиторско-кредиторской задолженности, долгов по банковским кредитам и заработной платы могут быть свидетельствами кризиса неплатежей и ликвидности.
Капитал коммерческой организации
Финансовые ресурсы, предназначенные для развития производственно-торгового процесса (покупка сырья, товаров и других предметов труда, орудий труда, рабочей силы, прочих элементов производства), представляют собой капитал в его денежной форме.
Капитал – это богатство, используемое для его собственного увеличения. Только вложение капитала в хозяйственную деятельность, его инвестирование создают прибыль. По существу в капитале отражается система денежных отношений, воплощающая циклическое движение финансовых ресурсов – от мобилизации их в централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, затем распределение и перераспределение и, наконец, получение вновь созданной стоимости (или валового дохода) данной коммерческой структуры, в том числе прибыли. Таким образом, капитал – это часть финансовых ресурсов.
Структурно капитал состоит из основного и оборотного.
Основной капитал предприятия – это часть капитала, которая направлена на финансирование внеоборотных активов предприятия.
Нематериальные активы – это активы, которые используются в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев, приносят доход, обладают стоимостью, но не имеют натурально-вещественного содержания (объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, деловая репутация организации).
К основным средствам относятся здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, транспорт, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, земля и объекты природопользования; прочие основные средства.
Под незавершенным строительством понимаются затраты по незаконченному капитальному строительству, авансовые платежи, направленные на осуществление капитальных вложений, стоимость объектов основных средств и нематериальных объектов, которые еще не введены в эксплуатацию.
Доходные вложения в материальные ценности характеризуются остаточной стоимостью имущества, предназначенного для передачи в прокат и в лизинг.
Долгосрочные финансовые вложения – это инвестиции в общества и займы сроком более одного года.
Основной капитал предприятия может формироваться за счет собственных и заемных источников.
К собственным источникам формирования основного капитала относятся:
К собственным источникам финансирования можно также отнести внутрихозяйственные резервы – источники, мобилизуемые предприятием в строительстве при проведении его хозяйственным способом (самостоятельно без привлечения подрядчиков).
Заемные источники формирования основного капитала:
- кредиты банков (как правило, долгосрочные);
- займы хозяйствующих субъектов (как правило, долгосрочные), в том числе и облигационные займы.
Особой формой финансирования капитальных вложений является лизинг. Лизинговая деятельность – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.
Правовой основой лизинговых сделок в России является Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)».
Лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.
Договор лизинга – договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.
Основные преимущества лизинговой сделки для лизингополучателя:
- возможность применения повышающих коэффициентов к нормам амортизации до 3;
- в целях налогообложения прибыли все лизинговые платежи относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией и уменьшают налогооблагаемую прибыль;
- не требуется дополнительное обеспечение;
- относительная доступность по сравнению с долгосрочным кредитом (под приемлемые проценты) и облигационным займом.
В процессе использования элементов основного капитала происходит их амортизация.
Амортизация – это процесс постепенного переноса стоимости основных фондов (и другого амортизируемого имущества) на себестоимость произведенной с их помощью продукции.
Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.
Амортизация включается в состав собственных источников финансовых ресурсов организации по следующим причинам:
- амортизация не изымается у предприятия на всем протяжении ее существования;
- накопленные амортизационные отчисления за срок службы оборудования и других объектов, на которые начисляется амортизация, до момента их выбытия являются временно свободными денежными средствами.
Амортизационную политику предприятия можно охарактеризовать как совокупность подходов к организации и проведению практических мероприятий, направленных на удовлетворение его потребностей в финансировании процесса своевременного возмещения физического и морального износа амортизируемого имущества.
При разработке амортизационной политики необходимо учитывать различия в способах начисления амортизации в законодательстве в области бухгалтерского и налогового учета.
Для целей бухгалтерского учета разрешены четыре способа начисления амортизации:
- линейный;
- способ уменьшения остатка;
- способ списания стоимости пропорционально сумме чисел лет полезного использования (способ суммы чисел);
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (производственный).
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается путем умножения первоначальной (восстановительной) стоимости объекта на норму амортизации, исчисленную исходя из срока полезного использования этого объекта.
При способе уменьшения остатка годовая сумма амортизационных отчислений начисляется путем умножения остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года на норму амортизации, увеличенную в два раза по сравнению с линейным способом.
При способе суммы чисел годовая сумма амортизационных отчислений начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.
Необходимо отметить, что использование способа уменьшения остатка и способа суммы чисел позволяет в первые годы эксплуатации объекта списать его большую стоимость и в связи с этим:
- увеличить внутренние возможности для осуществления финансирования;
- уменьшить негативное влияние инфляции.
При этом в первые годы эксплуатации объекта увеличивается себестоимость продукции.
При производственном способе начисление амортизационных отчислений производится исходя их натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Производственный способ позволяет перевести амортизационные отчисления из разряда постоянных в разряд переменных расходов, а также более точно учитывать степень физического износа.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
