Сущность и состав оборотных средств на автомобильном транспорте
Производственная деятельность АТП немыслима без участия в производственном процессе оборотных средств, т.е. денежных средств, находящихся в оборотных фондах и в фондах обращения.
Вещественным содержанием оборотных производственных фондов являются такие средства производства, которые целиком потребляются в каждом производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства изменяют свою натуральную форму или утрачивают ее.
Оборотные фонды автомобильного транспорта — это смазочные и прочие материалы, топливо, запасные части, тара. В практике планирования и учета к оборотным фондам условно относятся некоторые виды средств труда: малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, хозяйственный инвентарь, измерительные инструменты, служащие менее одного года, а также незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Средства, функционирующие в сфере обращения, называются фондами обращения. На автомобильном транспорте к ним относятся краткосрочные финансовые вложения (облигации, ценные бумаги, предоставленные займы, векселя, выданные клиентам), денежные средства (наличие средств в кассе, на расчетном счете) и дебиторская задолженность за выполненные перевозки и другие услуги, оказанные предприятием.
Производственные запасы на автомобильном транспорте составляют около 55—60% всей суммы оборотных средств и примерно 96% производственных оборотных фондов.
Незавершенное производство по перевозкам отсутствует, но соответствующая статья в структуре оборотных средств имеется. Средства по этой статье расходуются на текущие ремонты или изготовление запасных частей.
Расходы будущих периодов связаны с тем, что некоторые затраты осуществляются в данном периоде, а отнесение их на себестоимость перевозок осуществляется в следующем периоде, — это арендная плата, расходы на освоение новой техники, на финансирование работ по рационализации и изобретательству, на печатные издания и т.д.
Кругооборот оборотных средств на АТП включает три стадии: запасов средств, производственная и расчетная. На стадии запасов оборотные средства хранятся на складах предприятия; на производственной — используются при эксплуатации, техническом обслуживании и текущем ремонте подвижного состава; на расчетной стадии осуществляется возмещение стоимости израсходованных материальных ресурсов с помощью оплаты клиентом транспортных услуг или превращения оборотных средств в денежную форму (фонд обращения).
Непрерывность процесса производства в общем случае требует, чтобы оборотные средства постоянно находились в указанных трех стадиях кругооборота.
Структура оборотных фондов, т.е. соотношение отдельных элементов этих фондов, зависит от технологии и характера производственного процесса данной отрасли. Так как автомобильный транспорт не производит готовый продукт в вещественной форме, здесь нет сырья и полуфабрикатов, составляющих материальную основу готового продукта. Это служит причиной того, что удельный вес оборотных средств на АТП незначителен — 6—7%, тогда как в машиностроении он равен приблизительно 40—45%. Каждое АТП имеет в своем распоряжении оборотные средства, которые предназначены для образования необходимых запасов, на расходы будущих периодов и для осуществления расчетов в установленные сроки. Наличие оборотных средств позволяет обеспечить бесперебойный процесс снабжения, производства и реализации транспортных услуг. Оборотные средства являются составной частью уставного капитала предприятия, размер которого определяется при основании предприятия.
В зависимости от источников образования оборотные средства предприятий делятся:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• на собственные и приравненные к ним;
• заемные;
• привлеченные.
Собственные оборотные средства образуются за счет уставного фонда и прибыли предприятия. Источником оборотных средств, приравненных к собственным, являются устойчивые пассивы.
Заемные средства — это кредиты банков, а привлеченные — средства, которые предприятие получает в виде спонсорской помощи, безвозмездных субсидий и др.
К устойчивым пассивам относятся средства, не принадлежащие предприятию, но постоянно находящиеся в его хозяйственном обороте, — это кредиторская задолженность, минимальная задолженность по заработной плате, платежи в бюджет по налогам и социальным отчислениям, резерв предстоящих расходов и платежей и др.
Кредиторская задолженность — денежные средства, временно привлеченные предприятием и подлежащие возврату соответствующим юридическим и физическим лицам. Кредиторская задолженность в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств является нормальной. К нормальной кредиторской задолженности относятся долг предприятия поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; задолженность предприятия по поставкам, которая наступает в случаях поступления к покупателям товарно-материальных ценностей ранее срока платежа (возникает при расчетах с близкорасположенными предприятиями) и др.
Краткосрочные кредиты банка (заемные средства) являются не постоянным, а временным источником формирования запасов и затрат, необходимых в отдельные периоды года в связи с возникающими большими задержками в очередных поставках материальных ресурсов, отклонениями от плана перевозок, когда требуются дополнительные финансовые ресурсы. Поскольку банк выдает краткосрочные ссуды под определенный процент, то АТП при использовании кредитов увеличивает у себя издержки, что отражается на себестоимости перевозок и снижении конкурентоспособности предприятия.
Нормирование оборотных средств
На транспортных предприятиях в качестве продукции выступает услуга, которая не имеет вещественного содержания. Для производства такой продукции сырье не требуется, поэтому здесь создаются только производственные запасы материалов, режущих и измерительных инструментов, запасных частей, хозяйственного инвентаря и т.д. Указанные запасы необходимы для организации бесперебойного производства. В то же время материальные ресурсы, сосредоточенные в производственных запасах, отвлекаются из сферы производства. Кроме того, они требуют дополнительных затрат транспортного предприятия на их хранение, что удорожает производство. Поэтому в условиях рыночной экономики руководство предприятия должно формировать нормативную базу по каждому виду материального ресурса и оборотных средств, которая обеспечит его бесперебойную работу в сложившихся условиях снабжения. Наличие такой базы является основой для управления запасами и оборотными средствами — выявления дефицитных материалов, определения необходимых способов их завоза и оборотных средств для их приобретения.
Обоснованные нормативы способствуют целесообразному использованию источников формирования оборотных средств, соблюдению режима экономии, ускорению оборачиваемости оборотных средств, укреплению договорной дисциплины и совершенствованию расчетов между хозяйственными организациями.
Фонды обращения, т.е. денежные средства, находящиеся в сфере обращения, не нормируются, поэтому они носят название ненормируемых оборотных средств.
Так как потребность в собственных оборотных средствах, функционирующих в сфере производства, в этом случае определяется с помощью нормативов, то эти средства носят название нормируемых оборотных средств. Сюда относятся производственные запасы, незавершенное производство по ремонту автомобилей и агрегатов и расходы будущих периодов.
Недостаток в запасах автомобильных шин, топлива, запчастей является одной из главных причин непроизводительных простоев автомобилей. Излишек производственных запасов и других видов оборотных средств может служить причиной омертвления части запасов, приводит к нерациональному использованию материальных и денежных ресурсов.
Потребность в оборотных средствах может меняться в отдельные периоды года. Дополнительная потребность в них, обусловленная временными нуждами, обеспечивается за счет заемных средств в виде краткосрочных банковских ссуд или привлеченных средств.
Нормирование оборотных средств включает следующие этапы:
1. Определение по группам товарно-материальных ценностей нормы запаса в относительных величинах (днях, процентах).
2. Определение однодневного расхода данного вида материальных ценностей (для оборотных средств, по которым норма запаса установлена в днях).
3. Определение норматива собственных оборотных средств в денежном выражении.
Нормы оборотных средств в относительных величинах могут служить базой для разработки норматива в денежном выражении в течение ряда лет, если в этот период не происходит существенных изменений в технологии производства, характере перевозок и других условий.
Нормы запаса на производственные материалы устанавливаются в днях — это время с момента оплаты производственных материалов до передачи их со склада в производство. Запасы в днях складываются из суммы времени пребывания материальных ценностей в пути и на складе, поэтому включают транспортный запас, текущий и страховой.
Транспортный запас (время нахождения материалов в пути после их оплаты) создается на АТП в связи с тем, что оплата материальных ценностей часто производится раньше поступления этих материалов на склад. Поэтому при определении нормы запаса в днях на производственные материалы должно быть учтено время опережения оплаты платежных документов по сравнению с прибытием материалов на склад. Норма запаса в днях включает период времени от даты наступления срока оплаты материалов до даты их прибытия на склад предприятия.
Непрерывность производственного процесса на АТП обеспечивается наличием определенного запаса материалов на складе. Этот запас называется текущим. Величина текущего запаса зависит от периодичности поставок материалов и определяется на основе норм ежедневного потребления и времени между двумя поставками. Время между поставками определяется в договорах с поставщиками материалов.
Если договорные сроки поставок нельзя установить, то норму текущего запаса определяют на основе отчетных данных за предыдущие годы с исключением при расчетах разовых нетипичных поставок.
Показатели использования и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств
Одним из важных показателей финансовой деятельности предприятия является скорость оборота оборотных средств. Чем быстрее совершается кругооборот оборотных средств предприятия, тем меньше требуется их для осуществления транспортного процесса.
Скорость оборота оборотных средств, или коэффициент их оборачиваемости, есть число полных кругооборотов оборотных средств за определенный период времени.
Как уже указывалось, общее время оборота оборотных средств на транспортных предприятиях состоит из времени пребывания средств в производственных запасах, в производственном цикле и в расчетах.
В соответствии с этим пути ускорения оборачиваемости оборотных средств — это:
1) правильность нормирования производственных запасов и соблюдение установленных норм;
Первое и второе направления тесно связаны между собой.
Снабжение АТП всеми необходимыми материальными ресурсами в строгом соответствии с нормативными потребностями в них имеет большое значение в ускорении оборачиваемости оборотных средств. Более того, оно способствует уменьшению затрат (потерь) предприятия, связанных как с уменьшением, так и с превышением фактических запасов по сравнению с нормативными. Уменьшение материальных ресурсов вызывает простои подвижного состава в техническом обслуживании и ремонте и уменьшение коэффициентов технической готовности и выпуска его на линию, а превышение фактических запасов сопровождается увеличением затрат предприятия на хранение ресурсов.
На грузовом АТП время процесса перевозок можно сократить путем уменьшения времени непосредственного перемещения груза и времени простоя подвижного состава под погрузочно-разгрузочными операциями и по прочим причинам. Кроме того, оно сокращается при использовании прицепов и полуприцепов, при доставке груза без промежуточного складирования и т.д. Сокращению времени простоя под погрузочно-разгрузочными операциями способствуют механизация погрузочно-разгрузочных работ, четкая организации работы складов и оформления товарно-транспортной документации.
Сокращение времени транспортного процесса способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств на автотранспорте, а также ускорению оборачиваемости оборотных средств в обслуживаемых автотранспортом отраслях народного хозяйства, предметов труда в производственном процессе предприятий — заказчиков транспортных услуг.
Среди мероприятий, способствующих ускорению оборачиваемости оборотных средств на стадии расчетов в условиях рыночной экономики, большое значение имеет применение факторинговых операций.
Для современного периода становления рыночных отношений в стране характерен непрекращающийся кризис неплатежей. Причина этого часто заключается во временном отсутствии денежных средств на расчетном счете предприятий. В этих условиях нужны новые способы расчетов субъектов предпринимательской деятельности, которые дали бы возможность своевременно рассчитаться по долгам и, в свою очередь, своевременно получить денежные средства за выполненные услуги. Одним из таких способов является факторинг, с помощью которого достигается ускорение расчетов между предприятиями и организациями, что способствует сокращению длительности кругооборота средств.
Факторинговые операции представляют собой продажу счетов фактору (от англ., factor — комиссионер, агент, посредник), которым, как правило, являются коммерческие банки, финансовые компании, специализированные факторинговые компании.
В факторинговых операциях в сфере транспортных услуг участвуют три стороны:
1) фактор — посредник, которым может быть коммерческий банк или специализированная факторинговая компания;
2) АТП;
3) заказчик транспортных услуг.
Основная цель факторингового обслуживания — инкассирование дебиторских счетов АТП и получение причитающихся в их пользу платежей.
Резервные 10—20% стоимости перевозки клиенту не выплачиваются, а бронируются на отдельном счете на случай претензий в его адрес от заказчика относительно качества услуги, ее цены и т.п.
Получение такой услуги наиболее полно отвечает потребностям функционирующих предприятий, так как позволяет им через посредство факторинга превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и в итоге ускорить движение своего капитала.
Рассмотрим содержание факторинговой операции. Предположим, что АТП (кредитор) выполнило перевозку грузов другому предприятию (дебитору) и хочет получить за нее оплату немедленно или в установленный договором срок. В этом случае предприятие-кредитор может продать банку дебиторскую задолженность, застраховав себя таким образом от неплатежа.
В банк направляется заявка. Предварительно организатор факторинга изучает экономическое и финансовое положение потенциального клиента, сферу его деятельности, вид услуг, конъюнктуру услуг.
Для этого используются балансы АТП и отчеты о финансовых результатах за последние годы. Такой анализ обычно длится 1—2 недели. Если в результате банк дает согласие на факторинговое обслуживание, то между ним и предприятием-кредитором заключается договор.
Договор может быть открытым и закрытым (конфиденциальным). Открытый факторинг — это форма факторинговой услуги, при которой плательщик уведомлен о том, что АТП переуступает счета-фактуры факторинговой компании.
Закрытый (конфиденциальный) факторинг свое название получил в связи с тем, что служит скрытым источником средств для кредитования транспортных услуг, так как никто из контрагентов клиента не осведомлен о переуступке им счетов-фактур факторной компании.
Таким образом, стоимость факторинговых услуг складывается из двух частей:
1) комиссионное вознаграждение, которое устанавливается в процентах от суммы дебиторской задолженности (в мировой практике 1,5—2,5%, в российской — 5%);
2) проценты за кредит, взимаемые при досрочной оплате представленных документов. Процентная ставка обычно на 2—4% превышает текущую банковскую ставку, используемую при краткосрочном кредитовании.
Кроме того, если дебитор задерживает оплату документов, то сумма пеней поступает организатору факторинга.
Помимо «дисконтирования фактур» факторинговые компании могут выполнять ряд других услуг, связанных с расчетами и основной хозяйственно-финансовой деятельностью клиента:
• вести полный бухгалтерский учет дебиторской задолженности;
• консультировать по вопросам организации расчетов, заключения хозяйственных договоров, своевременного получения платежей и т.п.
• информировать о рынках сбыта, ценах на товары, платежеспособности будущих покупателей и т.п.
В этих условиях факторинг становится универсальной системой финансового обслуживания клиентов (конвенционный факторинг). При такой форме факторинга клиент может существенно сократить собственный штат служащих, что способствует снижению издержек по производству услуг. Но одновременно возникает риск почти полной зависимости клиента от факторинговой компании, так как такие отношения ведут к полному осведомлению фактора о делах своего клиента, подчинению его своему влиянию и контролю.
Из всех финансовых услуг для предприятий, особенно мелких и средних, это направление сотрудничества с банками очень привлекательно. Факторинговые операции помогают им в определенной степени решить проблемы временного недостатка оборотных средств и неплатежей и таким образом улучшить свое финансовое положение.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
