Наиболее удобной схемой налогообложения для индивидуальных предпринимателей является УСН (упрощенная система налогообложения). Она проста в применении, поэтому не доставляет лишних хлопот налогоплательщику. Работая по этой схеме, предприниматель может снизить налоговую и административную нагрузку.
Давайте уделим внимание вопросам отчетности для индивидуального предпринимателя по УСН без работников в 2019 году, а также узнаем, какие существуют виды отчетности, как правильно ее подготовить и в какие сроки подать в налоговую.
Существует 4 группы отчетности, которую должен предоставлять налоговой инспекции предприниматель:
• Отчетность в зависимости от используемой налоговой схемы;
• Отчетность по кассовым операциям (в случае, когда производятся наличные операции);
• Отчетность за работников компании (в случае, когда они имеются);
• Отчетность по дополнительным налогам.
Отметим, что авансовые платежи нужно уплачивать каждый квартал, а налоговую отчетность, то есть декларацию УСН следует подавать один раз в год (в ФНС до 30 апреля по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Подать декларацию ИП может разными способами:
• Лично;
• Через представителя (по нотариальной доверенности);
• По почте;
• По электронной почте — через сайт ФНС.
Обратите внимание, что вне зависимости от того, велась предпринимательская деятельность или нет, декларацию все равно нужно подавать (нулевая декларация).
Вне зависимости от налоговой базы (6% или 15%) все упрощенцы отчитываются по одинаковому документу — налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Она утверждена Приказом ФНС РФ №ММВ-7–3/99@. Код налоговой декларации — КНД 1152017.
Отчётность по УСН проходит один раз в год, стандартный крайний срок представления налогового расчёта — 30 апреля. А вот в 2019 году это будет хоть и сокращённый, но рабочий день, поэтому отчётность за текущий год должна будет представлена 30.04.2019.
При этом не стоит забывать, что отчётные периоды определены налоговиками не годовые, а следующие:
• Квартал;
• Полугодие;
• 9 месяцев текущего года.
От этого зависят и ведение учёта и уплата налогового сбора.
Кроме декларации, которая подается один раз в год, ИП на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДИР) в течение года. Книгу можно вести как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Книгу больше не нужно заверять в налоговой службе. При этом страницы КУДИР должны быть пронумерованы и прошиты. Отметим, что за отсутствие книги ИП грозит штраф.
Заполнять Книгу учета доходов и расходов ИП на УСН совсем несложно. В документ вносятся операции, которые проводятся предпринимателем (в хронологическом порядке). На каждый налоговый период заводится новая КУДИР. ФНС может потребовать предоставить Книгу учета доходов и расходов.
С момента регистрации ИП, независимо от наличия или отсутствия предпринимательской деятельности, возникает необходимость уплачивать фиксированные платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Администрирование страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование было передано Федеральной налоговой службе. В связи с этим ИП с 2019 года должен перечислять начисленные страховые взносы в ИФНС по месту своей регистрации.
Крайний срок уплаты страховых взносов — 31 декабря 2019 года.
В случае если доход ИП на УСН без работников за 2019 год превысил 300 000 рублей, то необходимо дополнительно заплатить 1% от суммы превышения. Сделать это нужно не позднее 1 апреля 2020 года.
Если ИП работает без наемного персонала, то ему не нужно сдавать отчетность в ПФР и ФФОМС.
В связи с тем, что администрирование взносов на пенсионное и медицинское страхование возложено на налоговые инспекции, поменялись коды бюджетной классификации для уплаты фиксированных взносов.
Расчет фиксированных взносов ИП за себя в 2019 году был изменен. Это связано с окончательно принятым решением правительства не увязывать размер фиксированных взносов с величиной МРОТ.
Поэтому Правительство выступило с предложением установить размер фиксированных взносов таким образом чтобы, годовая сумма взносов обеспечивала предпринимателю минимум 1 балл индивидуального пенсионного коэффициента.
Декларирование по упрощённой системе проходит ежегодно до конца апреля. Все данные берутся из Книги учёта доходов и расходов. Если этот документ вёлся своевременно и правильно, сложностей с заполнением декларации не возникнет. Нужно отметить, что расчёт составляется по данным плательщика УСН.
Полная декларация по УСН включает:
• Титул-лист;
• Раздел 1.1 — содержит сумму налогового и авансовых сборов по упрощёнке с основанием «доходы / 6%»;
• Раздел 1.2 — включает цифры по налогу и авансам упрощенцев с объектом «доходы — расходы / 15%»;
• Блок 2.1.1 — расчёт налогового итога для упрощенцев с объектом «доходы»;
• Блок 2.1.2 — расчёт цифры торгового сбора для ИП на 6%;
• Раздел 2.2 — расчёт налогового сбора для ИП на 15%;
• Раздел 3 — отчёт о суммах, используемых ИП в рамках целевого бюджетного финансирования.
Таким образом, в зависимости от объекта налогообложения предприниматель вносит данные в следующие разделы отчётности:
• «доходы / 6%» — блоки 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (если ИП уплачивает торговый сбор) и раздел №3 (если за период есть целевые поступления);
• «доходы — расходы / 15%» — блоки 1.2, 2.2 и раздел №3 (при наличии таких поступлений).
К заполнению формы КНД 1152017 регулятор предъявляет рамочные требования:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
• Все цифры ставятся в рублях полными числами (без копеек), округление проходит по арифметическому алгоритму;
• Отсчёт начинается с титульного листа (001), страницы нумеруются по порядку аналогично первому;
• Заполняя расчёт от руки, можно использовать ручку с пастой чёрного, фиолетового или синего цвета;
• Корректировки запрещены;
• Оформляя расчёт на компьютере, нужно выбирать шрифт Courier New №16—18;
• Нельзя распечатывать отчёт на двух сторонах листа, скреплять листы степлером;
• Все текстовые блоки заполняются прописными печатными буквами;
• Если в блоке должен стоять нулевой показатель либо данных нет, ставится прочерк;
• Данные (за исключением нумерации страниц) вносятся слева направо, если остаются пустые ячейки, в них ставится прочерк;
• ИНН декларанта проставляется на всех листах;
• Незаполненные листы не распечатываются и не входят в декларацию.
Развёрнутая инструкция размещена на портале налоговиков, скачать её можно со страницы, посвящённой упрощённому режиму, в разделе «Подача декларации».
Пошаговая инструкция оформления годовой отчётности по форме КНД 1152017выглядит следующим образом:
• Титульный лист содержит стандартные данные о предпринимателе. В «шапке» указывается ИНН, он же дублируется на всех заполненных листах. В знакоместах КПП ставятся прочерки, так как этот код используется только для организаций. Если расчёт представляется впервые в отчётном периоде, ставится «0—». Если после камеральной проверки будут обнаружены несоответствия, номер корректировки будет «1—» и т. д. Налоговый период у упрощенцев всегда один — год, соответственно, и код периода будет «34». Шифр ИФНС, где состоит на учёте предприниматель, можно взять на портале налоговиков по ссылке или подсмотреть в свидетельстве ИП. Основной ОКВЭД также всегда есть в выписке из ЕГРИП или в свидетельстве о регистрации. В финале титул-лист визируется предпринимателем, ставится дата заполнения расчёта. В титульном листе декларации даются стандартные данные об ИП;
• Раздел 1.2 заполняется предпринимателями, применяющими УСН с базой «доходы минус расходы». Здесь проставляются ИНН и порядковый номер страницы. «Код по ОКТМО» для ИП указывается один раз по месту прописки индивидуального предпринимателя. Уточнить свой ОКТМО можно по специальному сервису ФНС РФ. Все цифры здесь указываются из КУДиР. Данные по ИП, работающим на УСН 6%, вносятся аналогично. Раздел 1.2 включает цифры по налогу, авансам упрощенцев с объектом «доходы — расходы / 15%»;
• Раздел 2.2 содержит детальный расчёт налога по упрощёнке «доходы — расходы / 15%». Сюда нарастающим итогом вносятся данные из Книги учёта по прибыли предприятия и его затратам. Сюда же переносятся данные по суммам убытка, полученного за отчётные периоды, проставляются авансовые платежи, уплаченные в бюджет. Этот же раздел для УСН 6% отличается только тем, что вместо блока расходов указываются суммы страховых взносов ИП «за себя», уплаченные в определённый период. В разделе 2.2 ИП на УСН 15% учитываются все доходы, расходы, авансы, а также убыток, полученный за период;
• Раздел 2.1.2 заполняется только упрощенцами, работающими на УСН 6% и применяющими торговый сбор. Эти суммы сокращают налоговый платёж. Стоит знать, что учесть этот сбор можно только в том случае, если у бизнесмена есть налоговое уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торговой региональной компенсации. ИП на УСН 15% включают это сбор в общую сумму бизнес-расходов, не выделяя её. В разделе 2.1.2 указывается весь уплаченный в региональный бюджет торговый сбор;
• Блок 3 декларации заполняется только теми ИП, кто участвует в рамках благотворительности или получает ссуды из госбюджета — так называемое целевое финансирование. Раздел 3 декларации заполнятся только теми ИП, кто участвует в благотворительности или получает ссуды от госбюджета.
Сдать налоговую декларацию в ИФНС можно несколькими способами:
• Лично или с помощь законного представителя в налоговую инспекцию на бумажном носителе (оптимальный вариант — иметь на руках флешку с загруженной на неё отчётностью);
• Направить почтой (заказным письмом с описью вложения);
• С помощью электронного документооборота через спецресурсы налоговиков (для этого нужна подтверждённая электронно-цифровая виза ИП и установленное ПО).
Особенность при заполнении декларации для базы в 15%. Если при расчёте налога финальная сумма составила 1% и менее от дохода ИП, то согласно п. 6 статьи 346.18 НК РФ в бюджет вносится платёж, равный одному проценту от прибыли — так называемый минимальный налог.
В двух вариантах расчёт по упрощёнке сдаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
• Бизнесмен подал заявление на прекращение деятельности;
• Он утратил право на применение упрощённого режима.
Если же за отчётный период ИП не вёл бизнес-деятельность и как следствие не получал прибыли, то необходимо в срок представить в ИФНС нулевую декларацию. Сдаётся та же форма по КНД 1152017, где в расходах и доходах стоят нули. При этом ИП всё равно должен уплатить все обязательные фиксированные страховые взносы «за себя» государству. Однако в нулевой декларации в затратах на бизнес он их не указывает. Минусовой налоговой декларации быть не может, регулятор не примет её к отчётности.
ИП, который осуществляет деятельность на упрощенном режиме налогообложения без наемного штата сотрудников, обязать сдавать соответствующую декларацию. Такая отчетность ИП на УСН без работников за 2019 год доходы, является обязательной.
Предоставить в налоговый орган документ нужно по истечению отчетного периода, но не позднее 30 апреля.
Форма документа утверждена соответствующим Приказом Минфина № 58н.
К основному порядку формирования принято относить:
• Внесение информации происходит в обратном порядке — изначально данные заносятся во второй раздел, а после — в первый. Только в конце нужно сформировать титульный лист;
• При наличии пустых ячеек в них указывают прочерки;
• Запрещено вносить правки, а страницу не должны быть скреплены;
• Заносимые размеры подлежат округлению;
• Нумерация обязательна.
Предприниматели оставляют за собой право самостоятельно выбирать вариант формирования документа:
• Собственноручно;
• С помощью специализированного программного обеспечения.
Декларация может быть подана:
• Путем личного обращения;
• Через почту России;
• По электронной почте.
Отчет подлежит представлению по месту прописки. Документ обязательно формируется в нескольких экземплярах:
• Один передает в налоговый орган;
• Второй остается у предпринимателя.
В случае передачи документа через почту России рекомендуется сохранить квитанцию. В ней должно быть указано число отправки, которое и считается моментом передачи декларации.
Авансовый платежи при УСН частные предприниматели должны внести не позднее 25-ого числа того месяца, который следует за фактом завершения квартала.
Допускается возможность сдвига установленного периода, но только в случае, если дата выпадает на выходной или праздничный нерабочий день.
Частные предприниматели в обязательном порядке уплачивают авансовые платежи, если имеет факт применения УСН и при этом получает в конкретный отчетный квартал доход.
Одновременно с этим нужно понимать, что налоговому органу станет известно о доходах, если об этом факте было скрыто. Это будет известность из поданной декларации с учетом НДФЛ.
В случае выявления подобных фактов, уполномоченные представители налогового органа, произведут расчет пени по завершению отчетного промежуточного периода.
В случае возникновения правонарушения, к примеру, в первом квартале, то штрафные санкции будут применимы за последующие 9 месяцев. А это говорит о внушительных размерах.
Для соответствующих страховых взносов, каких-либо строгих рамок не предусмотрено — для фонда главное, чтобы денежные средства были перечислены в нынешнем году.
Федеральным законом № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в ст.430 НК РФ в части указания фиксированного размера взносов на пенсионное и медицинское страхование.
В 2019 году:
• На пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 рублей) – 29 354 рубля;
• На медицинское страхование (независимо от дохода) – 6 884 рубля.
По итогам каждого квартала, но не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом, ИП на УСН необходимо уплатить авансовые платежи по налогу. Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
