Каждому индивидуальному предпринимателю (ИП) следует быть в курсе последних изменений в действующем законодательстве, чтобы успешно вести свою предпринимательскую деятельность и спокойно отчитываться перед государством.
Какие же наиболее важные новшества в законодательстве наблюдаются в отчетности ИП на 2019 год?
Стоит отметить утверждение новой формы декларации для предпринимателей на ЕНВД. Данная форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/414@. Налоговая декларация по ЕНВД представляется по новой форме начиная с четвертого квартала, однако, предприниматели имели возможность сдавать отчетность по новой форме уже с третьего квартала прошлого года. Основная идея новой формы документа — это получение вычета на приобретение контрольно-кассовой техники (ККТ).
Таким образом, у ИП на ЕНВД есть возможность уменьшить сумму единого налога к уплате на расходы по приобретению ККТ согласно условиям, прописанным в статье 1 Федерального закона № 349-ФЗ.
Была введена новая форма декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России № ММВ-7-11/569@. Данное нововведение по большей части затронет ИП на ОСНО, так как чаще всего предприниматели на данной системе отчитываются по своим доходам по форме 3-НДФЛ. Принимать декларацию 3-НДФЛ по новой форме налоговые органы планируют начать с 1 января 2019 года.
По большей части форма декларации претерпела изменения по формату: все листы декларации остались без изменений, однако теперь они переименованы в приложения, а количество показателей к расчету сократилось.
По мнению многих экспертов, новый формат декларации по форме 3-НДФЛ стал более удобным для заполнения налогоплательщиками, а также понятнее для восприятия и проверки налоговыми органами.
Для большинства категорий ИП с 1 января 2019 года закончился срок по применению льготных тарифов страховых взносов за работников. Теперь вместо ранее применяемого тарифа страховых взносов в 20 % предприниматели обязаны платить взносы на общих основаниях — по тарифу в 30 % (статья 427 НК РФ).
Льготы на тарифы по страховым взносам за работников остались, к примеру, у следующих категорий предпринимателей:
• являющихся участниками свободной экономической зоны (Федеральный закон № 377-ФЗ);
• имеющих статус резидента территорий опережающего социального-экономического развития (Федеральный закон № 473-ФЗ);
• имеющих статус резидента свободного порта Владивосток (Федеральный закон № 212-ФЗ).
Таким образом, налоговая нагрузка для ИП, имеющих работников и не относящихся к вышеуказанным категориям в 2019 году, увеличится в связи с отменой льготных тарифов по страховым взносам.
Претерпела изменения процедура регистрации ИП. Теперь нет необходимости оплачивать госпошлину за регистрацию ИП при условии, что заявление подано в электронном виде через официальный сайт ФНС или сайт Государственных услуг. В данном случае будущему предпринимателю необходимо иметь электронную цифровую подпись. Если же физическое лицо изъявит желание подать документы на регистрацию ИП на бумаге лично в налоговую, уплатить госпошлину в сумме 800 рублей все же придется.
В дальнейшем также планируется, что ФНС будет рассылать регистрационные документы ИП, которые подтверждают внесение в ЕГРИП, также в электронной форме.
Помимо вышеизложенного, в 2019 году вступают в силу следующие изменения, которые затрагивают деятельность ИП:
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
1. Увеличение размера страховых взносов, уплачиваемых ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
2. С 1 января 2019 года сумма фиксированных страховых взносов составит 29 354 рублей на пенсионное страхование и 6 884 рублей на медицинское страхование (статья 430 НК РФ). Если же доходы ИП за год превысят 300 000 рублей, то взносы в пенсионный фонд составят 29 354 рублей плюс 1 % от суммы, превышающей порог в 300 000 рублей (при этом данная сумма не может быть больше восьмикратного размера фиксированных взносов на пенсионное страхование, то есть — 234 832 рубля).
3. Обязательное применение ККТ с 1 июля 2019 года почти для всех категорий ИП. Освобождены от применения ККТ предприниматели, осуществляющие деятельность согласно перечню в статье 2 Федерального Закона № 54-ФЗ.
4. Для работающих ИП на режиме ОСНО важное изменение: увеличение ставки НДС до 20 % (Федеральный закон № 303-ФЗ). В связи c данным нововведением следует обновить онлайн-кассы, бухгалтерские программы, а также позаботиться о внесении изменений в договоры с поставщиками и заказчиками.
5. Предприниматели некоторых регионов страны будут иметь возможность воспользоваться налогом на профессиональный доход (Федеральный Закон о№ 422-ФЗ). Экспериментальное введение данного налогового режима проводится в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Ставка налога составит 4 % (при работе с физическими лицами) и 6 % (при работе с организациями и ИП). Стоит отметить, что при данном режиме запрещается иметь наемных работников и работодателя, при этом физическое лицо оказывает услуги и/или производит товары самостоятельно, зарабатывая на своей деятельности не более 2,4 миллиона рублей в год.
На рассмотрении находится законопроект по отмене отчетности для ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы». По мнению чиновников, применение онлайн-касс позволит налоговым органам контролировать доходы предпринимателей, а предоставление декларации не потребуется.
Подводя итоги следует отметить, что нововведения в законодательстве для ведения деятельности ИП в 2019 году носят как ужесточающий, так и послабляющий характер.
Наблюдается повышение ставки НДС до 20 %, завершение периода по применению льготных ставок по страховым взносам за сотрудников, завершение переходного периода по обязанности применения онлайн-касс.
В то же время, утверждается новая форма декларации по ЕНВД, а также декларации по форме 3-НДФЛ, которые, как уже было упомянуто, только упростят отчетность для налогоплательщиков. Также стоит отметить упрощение процедуры регистрации ИП и отмену госпошлины, вероятность упразднения отчетности для ИП на УСН «доходы», а также возможность воспользоваться налогом на профессиональный доход.
Сдача отчетности ИП в 2019 году
Для того, чтобы было удобнее разобраться в сложном перечне всех отчетов, мы представим информацию, которую условно разобьем на четыре группы:
1) Отчеты в зависимости от выбранной системы налогообложения;
2) Отчеты в зависимости от того, есть у ИП наемные работники или нет;
3) Отчеты по прочим налогам;
4) Отчеты в статистику.
Далее, «разбивка» отчетов идет в зависимости от того, есть у ИП наемные работники или нет.
Если у предпринимателя нет наемных работников, тогда он не сдает отчеты, о которых мы будем говорить ниже.
Если у предпринимателя есть наемные работники, тогда он обязан сдавать отчеты в три инстанции:
– налоговую инспекцию,
– пенсионный фонд,
– фонд социального страхования.
1) Сведения о среднесписочной численности работников по итогам года. Сдавать следует по итогам года не позже 20 января, следующего за отчетным.
2) Расчет 6-НДФЛ – сдавать надо четыре раза в год, по итогам каждого квартала.
3) Сведения по форме 2-НДФЛ – сдавать следует по итогам года.
4) Расчет по страховым взносам – сдавать надо четыре раза в год, по итогам каждого квартала.
Список отчетов в ПФР:
1) СЗВ-М – ежемесячная форма отчетности, которую надо представлять в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Пример заполнения СЗВ-М.
2) СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 – по итогам года до 1 марта года, идущего за отчетным. При подаче работником заявления о выходе на пенсию – в течение 3 дней с момента обращения лица к работодателю.
Отчеты в ФСС:
1) Расчет 4-ФСС – сдавать надо четыре раза в год, по итогам каждого квартала.
2) Заявление о подтверждении основного вида деятельности по итогам года – представляется раз в год.
Предприниматель вправе вести деятельность, которая попадает под обложение иными налогами и сборами и на этом основании придется сдавать следующую отчетность:
– Декларацию по водному налогу,
– Декларацию по акцизам,
– Декларацию по НДПИ,
– Сведения и выданных разрешениях на добычу животных,
– Сведения о количестве объектов, изъятых из среды обитания,
– Сведения о выданных разрешениях и суммах сбора к уплате,
– Расчет платежей за пользование недрами.
Сдавать статистическую отчетность обязаны:
1) ИП, относящиеся к малому бизнесу, которые попали в выборку Росстата,
2) ИП, относящиеся к среднему или крупному бизнесу. Предпринимателям органы статистики рассылают соответствующие уведомления.
Отчетность ИП на УСН в 2019 году
УСН для ИП - это упрощённый налоговый режим, который предполагает 2 варианта налогообложения: 6% с оборота и 15% с «доходов минус расходы».
УСН можно использовать при выполнении ряда условий:
• соблюдён определённый лимит доходов, который вычисляется по ст. 248 НК РФ;
• стоимость основных средств не превышает 150 миллионов рублей;
• на ИП по трудовым договорам, а также по гражданско-правым в совокупности работает не больше 100 человек;
• ИП не занимается видами деятельности, указанными в ст. 346.12 НК РФ.
ИП на УСН не должен платить НДФЛ в отношении всего, что связано с его предпринимательской деятельностью. А подавать налоговую декларацию ему необходимо только 1 раз в год.
Отчётность ИП на УСН в 2019 году – это, по факту, ряд документов, которые нужно своевременно оформить и отправить. Существуют определённые бланки, причём те достаточно скачать и заполнить. Подавать документы можно разными способами: лично, по почте заказным письмом с описью вложенных официальных бумаг, через официального представителя, а также в электронном виде через сайт ФНС. Правда, в последнем случае вам потребуется усиленная цифровая подпись.
Ниже расписаны и виды отчётности, которую должен подавать ИП, и сроки. Важно соблюдать как форму, так и даты. Если нарушить хотя бы что-то одно, то вы привлечёте к себе внимание ФНС РФ.
Бухгалтерская отчётность ИП на УСН не сдаётся. Но это не освобождает от налоговой. Достаточно условно всю налоговую отчётности можно разбить на 4 группы:
• отчётность за наёмных работников;
• документы, которые нужно оформлять в связи с выбранным налоговым режимом;
• отчёты по кассовым операциям, если такой аппарат есть (напомню, что с 2019 года онлайн-кассы должны будут установить так или иначе все ИП);
• отчётность по дополнительным налогам, часто обусловлена спецификой деятельности (например, за загрязнение воздуха или за пользование определёнными ресурсами).
Не все налоги требуют оформления отчётности. В частности, ИП нужно платить транспортный налог, а как физическому лицу – ещё и налог на недвижимое имущество. Отчётность по указанным налогам не формируется.
Если у индивидуального предпринимателя нет сотрудников, это упрощает решение вопроса с отчётностью. Но, разумеется, не избавляет полностью от необходимости её сдавать.
В любом случае ему надо подготовить годовую декларацию по УСН. Вне зависимости от наличия или же присутствия работников этот документ подаётся до 30 апреля следующего за отчётным периодом года. Кроме того, ИП также должен подавать в ФНС документы по дополнительным налогам, если он обязан их платить.
Речь идёт о следующем:
• по земельному налогу отправляется соответствующая декларация до 1 февраля (за предыдущий год);
• декларацию по водному налогу надо подавать за каждый квартал до 20 числа 1 месяца, который идёт после этого квартала;
• декларацию по акцизному налогу – по итогам месяца до 25 числа следующего.
Выше перечислены далеко не все виды существующих дополнительных налогов. Конкретика зависит от вида деятельности ИП. А помимо налогов есть ещё и сборы. Плюс учтите, что существуют также отчисления, которые являются обязательными на региональном уровне.
Индивидуальному предпринимателю на УСН нужно подавать гораздо меньше документов, чем тем, кто находится на общем налоговом режиме. Плюс многое зависит от того, есть ли у него наёмные работники. Если их нет, количество документов, которые требуется оформлять, резко сокращается.
Тем не менее решение этого вопроса всё равно остаётся довольно сложным. Особенно для тех, кто не привык работать с документами.
Существует несколько простых способов решить проблему:
1. Можно нанять бухгалтера по совместительству и дать ему задание оформлять все документы. Правда, это рационально только в том случае, если у вас есть другие наёмные работники.
2. Можно воспользоваться услугами компаний, которые ведут налоговую отчётность индивидуальным предпринимателям и другим организациям. Вам нужно будет только предоставлять им всю необходимую информацию и документы. А остальным уже станут заниматься они.
3. Ещё один вариант – воспользоваться одной из платных программ, которых сейчас довольно много. Она не сделает всё за вас, как бухгалтер и сторонняя организация, но софт и намного дешевле. Здесь всё собрано в одном месте, такое ПО регулярно обновляется. Поэтому вам нужно только выбирать соответствующие документы и своевременно их заполнять. Кстати, там обычно есть своя система напоминаний, так что пропустить срок будет трудно.
4. И, наконец, есть вариант просто самостоятельно собрать готовые бланки, проверить их на предмет актуальности и заполнить.
При первом ознакомлении со всеми документами, которые нужно подготовить, может показаться, что их очень много. На самом деле речь идёт максимум о паре десятков документов. Так что благодаря грамотной систематизации у ИП на УСН проблем с отчётностью быть не должно.
Отчетность ИП без работников в 2019 году
Наиболее удобной схемой налогообложения для индивидуальных предпринимателей является УСН (упрощенная система налогообложения). Она проста в применении, поэтому не доставляет лишних хлопот налогоплательщику. Работая по этой схеме, предприниматель может снизить налоговую и административную нагрузку.
Давайте уделим внимание вопросам отчетности для индивидуального предпринимателя по УСН без работников в 2019 году, а также узнаем, какие существуют виды отчетности, как правильно ее подготовить и в какие сроки подать в налоговую.
Существует 4 группы отчетности, которую должен предоставлять налоговой инспекции предприниматель:
• Отчетность в зависимости от используемой налоговой схемы;
• Отчетность по кассовым операциям (в случае, когда производятся наличные операции);
• Отчетность за работников компании (в случае, когда они имеются);
• Отчетность по дополнительным налогам.
Отметим, что авансовые платежи нужно уплачивать каждый квартал, а налоговую отчетность, то есть декларацию УСН следует подавать один раз в год (в ФНС до 30 апреля по месту жительства индивидуального предпринимателя).
Подать декларацию ИП может разными способами:
• Лично;
• Через представителя (по нотариальной доверенности);
• По почте;
• По электронной почте — через сайт ФНС.
Обратите внимание, что вне зависимости от того, велась предпринимательская деятельность или нет, декларацию все равно нужно подавать (нулевая декларация).
Вне зависимости от налоговой базы (6% или 15%) все упрощенцы отчитываются по одинаковому документу — налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Она утверждена Приказом ФНС РФ №ММВ-7–3/99@. Код налоговой декларации — КНД 1152017.
Отчётность по УСН проходит один раз в год, стандартный крайний срок представления налогового расчёта — 30 апреля. А вот в 2019 году это будет хоть и сокращённый, но рабочий день, поэтому отчётность за текущий год должна будет представлена 30.04.2019.
При этом не стоит забывать, что отчётные периоды определены налоговиками не годовые, а следующие:
• Квартал;
• Полугодие;
• 9 месяцев текущего года.
От этого зависят и ведение учёта и уплата налогового сбора.
Кроме декларации, которая подается один раз в год, ИП на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДИР) в течение года. Книгу можно вести как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Книгу больше не нужно заверять в налоговой службе. При этом страницы КУДИР должны быть пронумерованы и прошиты. Отметим, что за отсутствие книги ИП грозит штраф.
Заполнять Книгу учета доходов и расходов ИП на УСН совсем несложно. В документ вносятся операции, которые проводятся предпринимателем (в хронологическом порядке). На каждый налоговый период заводится новая КУДИР. ФНС может потребовать предоставить Книгу учета доходов и расходов.
С момента регистрации ИП, независимо от наличия или отсутствия предпринимательской деятельности, возникает необходимость уплачивать фиксированные платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
Администрирование страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование было передано Федеральной налоговой службе. В связи с этим ИП с 2019 года должен перечислять начисленные страховые взносы в ИФНС по месту своей регистрации.
Крайний срок уплаты страховых взносов — 31 декабря 2019 года.
В случае если доход ИП на УСН без работников за 2019 год превысил 300 000 рублей, то необходимо дополнительно заплатить 1% от суммы превышения. Сделать это нужно не позднее 1 апреля 2020 года.
Если ИП работает без наемного персонала, то ему не нужно сдавать отчетность в ПФР и ФФОМС.
В связи с тем, что администрирование взносов на пенсионное и медицинское страхование возложено на налоговые инспекции, поменялись коды бюджетной классификации для уплаты фиксированных взносов.
Расчет фиксированных взносов ИП за себя в 2019 году был изменен. Это связано с окончательно принятым решением правительства не увязывать размер фиксированных взносов с величиной МРОТ.
Поэтому Правительство выступило с предложением установить размер фиксированных взносов таким образом чтобы, годовая сумма взносов обеспечивала предпринимателю минимум 1 балл индивидуального пенсионного коэффициента.
Декларирование по упрощённой системе проходит ежегодно до конца апреля. Все данные берутся из Книги учёта доходов и расходов. Если этот документ вёлся своевременно и правильно, сложностей с заполнением декларации не возникнет. Нужно отметить, что расчёт составляется по данным плательщика УСН.
Полная декларация по УСН включает:
• Титул-лист;
• Раздел 1.1 — содержит сумму налогового и авансовых сборов по упрощёнке с основанием «доходы / 6%»;
• Раздел 1.2 — включает цифры по налогу и авансам упрощенцев с объектом «доходы — расходы / 15%»;
• Блок 2.1.1 — расчёт налогового итога для упрощенцев с объектом «доходы»;
• Блок 2.1.2 — расчёт цифры торгового сбора для ИП на 6%;
• Раздел 2.2 — расчёт налогового сбора для ИП на 15%;
• Раздел 3 — отчёт о суммах, используемых ИП в рамках целевого бюджетного финансирования.
Таким образом, в зависимости от объекта налогообложения предприниматель вносит данные в следующие разделы отчётности:
• «доходы / 6%» — блоки 1.1, 2.1.1, 2.1.2 (если ИП уплачивает торговый сбор) и раздел №3 (если за период есть целевые поступления);
• «доходы — расходы / 15%» — блоки 1.2, 2.2 и раздел №3 (при наличии таких поступлений).
К заполнению формы КНД 1152017 регулятор предъявляет рамочные требования:
• Все цифры ставятся в рублях полными числами (без копеек), округление проходит по арифметическому алгоритму;
• Отсчёт начинается с титульного листа (001), страницы нумеруются по порядку аналогично первому;
• Заполняя расчёт от руки, можно использовать ручку с пастой чёрного, фиолетового или синего цвета;
• Корректировки запрещены;
• Оформляя расчёт на компьютере, нужно выбирать шрифт Courier New №16—18;
• Нельзя распечатывать отчёт на двух сторонах листа, скреплять листы степлером;
• Все текстовые блоки заполняются прописными печатными буквами;
• Если в блоке должен стоять нулевой показатель либо данных нет, ставится прочерк;
• Данные (за исключением нумерации страниц) вносятся слева направо, если остаются пустые ячейки, в них ставится прочерк;
• ИНН декларанта проставляется на всех листах;
• Незаполненные листы не распечатываются и не входят в декларацию.
Развёрнутая инструкция размещена на портале налоговиков, скачать её можно со страницы, посвящённой упрощённому режиму, в разделе «Подача декларации».
Пошаговая инструкция оформления годовой отчётности по форме КНД 1152017выглядит следующим образом:
• Титульный лист содержит стандартные данные о предпринимателе. В «шапке» указывается ИНН, он же дублируется на всех заполненных листах. В знакоместах КПП ставятся прочерки, так как этот код используется только для организаций. Если расчёт представляется впервые в отчётном периоде, ставится «0—». Если после камеральной проверки будут обнаружены несоответствия, номер корректировки будет «1—» и т. д. Налоговый период у упрощенцев всегда один — год, соответственно, и код периода будет «34». Шифр ИФНС, где состоит на учёте предприниматель, можно взять на портале налоговиков по ссылке или подсмотреть в свидетельстве ИП. Основной ОКВЭД также всегда есть в выписке из ЕГРИП или в свидетельстве о регистрации. В финале титул-лист визируется предпринимателем, ставится дата заполнения расчёта. В титульном листе декларации даются стандартные данные об ИП;
• Раздел 1.2 заполняется предпринимателями, применяющими УСН с базой «доходы минус расходы». Здесь проставляются ИНН и порядковый номер страницы. «Код по ОКТМО» для ИП указывается один раз по месту прописки индивидуального предпринимателя. Уточнить свой ОКТМО можно по специальному сервису ФНС РФ. Все цифры здесь указываются из КУДиР. Данные по ИП, работающим на УСН 6%, вносятся аналогично. Раздел 1.2 включает цифры по налогу, авансам упрощенцев с объектом «доходы — расходы / 15%»;
• Раздел 2.2 содержит детальный расчёт налога по упрощёнке «доходы — расходы / 15%». Сюда нарастающим итогом вносятся данные из Книги учёта по прибыли предприятия и его затратам. Сюда же переносятся данные по суммам убытка, полученного за отчётные периоды, проставляются авансовые платежи, уплаченные в бюджет. Этот же раздел для УСН 6% отличается только тем, что вместо блока расходов указываются суммы страховых взносов ИП «за себя», уплаченные в определённый период. В разделе 2.2 ИП на УСН 15% учитываются все доходы, расходы, авансы, а также убыток, полученный за период;
• Раздел 2.1.2 заполняется только упрощенцами, работающими на УСН 6% и применяющими торговый сбор. Эти суммы сокращают налоговый платёж. Стоит знать, что учесть этот сбор можно только в том случае, если у бизнесмена есть налоговое уведомление о постановке на учёт в качестве плательщика торговой региональной компенсации. ИП на УСН 15% включают это сбор в общую сумму бизнес-расходов, не выделяя её. В разделе 2.1.2 указывается весь уплаченный в региональный бюджет торговый сбор;
• Блок 3 декларации заполняется только теми ИП, кто участвует в рамках благотворительности или получает ссуды из госбюджета — так называемое целевое финансирование. Раздел 3 декларации заполнятся только теми ИП, кто участвует в благотворительности или получает ссуды от госбюджета.
Сдать налоговую декларацию в ИФНС можно несколькими способами:
• Лично или с помощь законного представителя в налоговую инспекцию на бумажном носителе (оптимальный вариант — иметь на руках флешку с загруженной на неё отчётностью);
• Направить почтой (заказным письмом с описью вложения);
• С помощью электронного документооборота через спецресурсы налоговиков (для этого нужна подтверждённая электронно-цифровая виза ИП и установленное ПО).
Особенность при заполнении декларации для базы в 15%. Если при расчёте налога финальная сумма составила 1% и менее от дохода ИП, то согласно п. 6 статьи 346.18 НК РФ в бюджет вносится платёж, равный одному проценту от прибыли — так называемый минимальный налог.
В двух вариантах расчёт по упрощёнке сдаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
• Бизнесмен подал заявление на прекращение деятельности;
• Он утратил право на применение упрощённого режима.
Если же за отчётный период ИП не вёл бизнес-деятельность и как следствие не получал прибыли, то необходимо в срок представить в ИФНС нулевую декларацию. Сдаётся та же форма по КНД 1152017, где в расходах и доходах стоят нули. При этом ИП всё равно должен уплатить все обязательные фиксированные страховые взносы «за себя» государству. Однако в нулевой декларации в затратах на бизнес он их не указывает. Минусовой налоговой декларации быть не может, регулятор не примет её к отчётности.
ИП, который осуществляет деятельность на упрощенном режиме налогообложения без наемного штата сотрудников, обязать сдавать соответствующую декларацию. Такая отчетность ИП на УСН без работников за 2019 год доходы, является обязательной.
Предоставить в налоговый орган документ нужно по истечению отчетного периода, но не позднее 30 апреля.
Форма документа утверждена соответствующим Приказом Минфина № 58н.
К основному порядку формирования принято относить:
• Внесение информации происходит в обратном порядке — изначально данные заносятся во второй раздел, а после — в первый. Только в конце нужно сформировать титульный лист;
• При наличии пустых ячеек в них указывают прочерки;
• Запрещено вносить правки, а страницу не должны быть скреплены;
• Заносимые размеры подлежат округлению;
• Нумерация обязательна.
Предприниматели оставляют за собой право самостоятельно выбирать вариант формирования документа:
• Собственноручно;
• С помощью специализированного программного обеспечения.
Декларация может быть подана:
• Путем личного обращения;
• Через почту России;
• По электронной почте.
Отчет подлежит представлению по месту прописки. Документ обязательно формируется в нескольких экземплярах:
• Один передает в налоговый орган;
• Второй остается у предпринимателя.
В случае передачи документа через почту России рекомендуется сохранить квитанцию. В ней должно быть указано число отправки, которое и считается моментом передачи декларации.
Авансовый платежи при УСН частные предприниматели должны внести не позднее 25-ого числа того месяца, который следует за фактом завершения квартала.
Допускается возможность сдвига установленного периода, но только в случае, если дата выпадает на выходной или праздничный нерабочий день.
Частные предприниматели в обязательном порядке уплачивают авансовые платежи, если имеет факт применения УСН и при этом получает в конкретный отчетный квартал доход.
Одновременно с этим нужно понимать, что налоговому органу станет известно о доходах, если об этом факте было скрыто. Это будет известность из поданной декларации с учетом НДФЛ.
В случае выявления подобных фактов, уполномоченные представители налогового органа, произведут расчет пени по завершению отчетного промежуточного периода.
В случае возникновения правонарушения, к примеру, в первом квартале, то штрафные санкции будут применимы за последующие 9 месяцев. А это говорит о внушительных размерах.
Для соответствующих страховых взносов, каких-либо строгих рамок не предусмотрено — для фонда главное, чтобы денежные средства были перечислены в нынешнем году.
Федеральным законом № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в ст.430 НК РФ в части указания фиксированного размера взносов на пенсионное и медицинское страхование.
В 2019 году:
• На пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 рублей) – 29 354 рубля;
• На медицинское страхование (независимо от дохода) – 6 884 рубля.
По итогам каждого квартала, но не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом, ИП на УСН необходимо уплатить авансовые платежи по налогу. Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отчетность ИП на ЕНВД в 2019 году
Как известно, на ЕНВД могут перейти субъекты малого бизнеса, занимающиеся розничной торговлей, а также изготовлением и размещением рекламы на ТС и наружной, являющиеся арендодателями земельных участков, на которых размещаются торговые точки и самих торговых точек, а также оказывающие услуги ветеринарного лечения, бытового характера, автотранспортные (вождение, ремонт, техобслуживание, мойка, стоянка), общественного питания, гостиничного сервиса.
Также допускается, что в ряде отдельных случаев обращения региональные власти могут адресно назначать для какого-то предприятия или ИП именно эту форму налогообложения, даже если в перечень указанных категорий они не попадают.
Вычисляется данный налог довольно непросто, зато кроме него и соцвзносов платить больше ничего не надо.
Базой налогообложения в данном случае выступает сложная формула, вида:
НБ = БД х ФП х К1 х К2, где:
• НБ – собственно, искомая налоговая база,
• БД – базовая доходность,
• ФП – физический показатель,
• К1 – коэффициент-дефлятор (все три параметра устанавливаются федеральным законодательством ежегодно),
• К2 же – еще один коэффициент, определяемый, исходя из особенностей деятельности, и вот как раз его на региональном уровне власти могут и менять. В целом, для справки, его значение колеблется в пределах 0,005-1.
Для вычисления суммы, подлежащей уплате в бюджет, исчисленная по указанной формуле налоговая база умножается на налоговую ставку (актуальный НК РФ установил ее на уровне 15%) и уменьшается на соцвзносы, после выплаты за соответствующий период сумм в ПФР, ФСС и ФОМС (как за предпринимателя, так и за наемных работников, если они есть). Начисления и выплаты являются поквартальными, и перечисляются средства на счета местных бюджетов. Предприятия на ЕНВД подают отчетность в виде налоговой декларации в соответствующие сроки.
Есть мнение, и небезосновательное (опирающееся на так и не принятый в полном объеме план Минэкономразвития), что до 2020 года должны довести его значение до 2,063.
Логика поднятия коэффициента, в принципе, ясна – таким образом, государство пытается учесть инфляцию при осуществлении налогообложения предприятий, налоги для которых не зависят от размера их доходов, то есть от реальных цен рынка.
Объективно, обольщаться на этот счет вряд ли стоит, так как все кредиты поблажек со стороны государства бизнесу исчерпаны, тем более с внедрением нового механизма вычетов по ККТ для «вмененок», надо же откуда-то брать средства для компенсации такого широкого жеста? Так почему бы не поступить, как в мудрой еврейской притче про дележ горя между всей общиной?
Что же касается упомянутой истерии истории с онлайн-ККТ, на которые так упорно старается пересадить в последние годы государство весь бизнес, воплощая в жизнь доктрину цифровой экономики, так вдохновившую нашу власть, с предпринимателями на ЕНВД поступили, по правде говоря, почти совсем по совести.
Учитывая специфику этого типа бизнеса и понимая, что расходы на такую технику, по сути, ему не потянуть никоим образом, всем, кто решится этим делом обзавестись уже сейчас, позволили платить налог за вычетом 18 тысяч рублей, которые целевым образом были потрачены на покупку ККТ нового образца. Ради этого даже форму декларации поменяли.
Правда, рыночная цена такого аппарата составляет минимум 26 000, но кто сказал, что будет легко? Согласитесь, было бы дико, если бы у нас в стране силой навязывая какие-то нормы бизнесу, его за это же и не обязали бы платить?
Хотя, с другой стороны, момент казни отдалили, по крайней мере, для некоторых. Продлив отсрочку обязательности перехода на онлайн-кассы для ИП на ЕНВД до начала третьего квартала 2019 года.
Когда-то ЕНВД внедряли с целью поддержать малый бизнес, вовлечь в процесс максимум желающих и сделать его для них необременительным и прибыльным.
В то же время широчайшие полномочия, данные в отношении этого налога региональным властям, привели к тому, что в ряде городов, областей он сейчас заблокирован вовсе, либо же практикует какие-то урезанные свои формы, а то и экзотические сочетания с какими-то другими местными налогами и сборами, как, например, это происходит в столице и области.
Сам налог, бесспорно, не лишен недостатков, дает простор для массы маневров, активирует всевозможные налоговые и хозяйственные полулегальные лазейки, он чрезвычайно сложен для администрирования и контроля, тем более, что он и вовсе превратился в некое подобие «добровольной выплаты».
Противники его делают упор на все вышеперечисленное, а также на несправедливость взимания одинаковых сумм с совершенно различной доходности бизнесов, а сторонники парируют, что до сих пор ЕНВД остается самым комфортным и выгодным для рядового предпринимателя налогом.
Альтернативу в виде патента, которую так стремится навязать власть, нельзя рассматривать серьезно, ведь мало того, что эта форма налогообложения не позволяет иметь в штате до ста сотрудников, как это было со «вмененкой», там и список видов разрешенной деятельности не просто отличается – он урезан, и значительным образом. УСН же многим попросту невыгоден.
Именно поэтому, скорее всего, и остается до сих пор на том же месте «воз» с ЕНВД – нормальной замены ему придумать пока не могут, по крайней мере, такой, которая бы не вызвала бурю негодования у общественности, но, и пускать на самотек его проблему также считают непозволительным. Хотя, по мнению экспертов, как минимум 2019 год Россия проживет еще с налогом на вмененный доход.
Отчетность ИП с работниками в 2019 году
Упрощенная система известна достаточно простым учетом и отчетностью. Если у предпринимателя нет работников, то свои доходы и расходы он ведет в КУДиР, а раз в год сдает декларацию по УСН. Бухгалтерскую отчетность ИП не ведет, это обязанность только организаций.
Но если работники есть, то ИП на УСН обязан сдавать ту же самую отчетность за работников, что и другие работодатели, а уж ее назвать простой никак нельзя. Что надо платить, вести и сдавать ИП с работниками в 2019 году?
Учитывая, что полноценная бухгалтерия предпринимателям не нужна, под ведением бухгалтерского учета ИП мы будем подразумевать только налоговый учет и отчетность по работникам. Отчетность ИП на УСН с работниками в 2019 году включает в себя отчеты в ИФНС и в фонды – Пенсионный и соцстрахования. Кроме того, ежемесячно работодатели выплачивают за своих работников страховые взносы, в размере 30% от выплаченных сумм. Мы расскажем в этой статье о том, какую отчетность сдает ИП на УСН с работниками в 2019 году.
Какую отчетность сдают ИП при УСН? Если говорить про налоговую отчетность ИП по упрощенке, то это всего одна декларация по итогам года. Сдать упрощенную декларацию ИП обязаны не позднее 30 апреля текущего года за предыдущий.
Организациям на сдачу декларации по УСН отводится меньше времени, для них последний срок - 31 марта. По итогам каждого квартала плательщики упрощенного налога должны рассчитать и заплатить авансовый платеж по полученным доходам. Квартальной отчетности на УСН не установлено.
Форма декларации по УСН часто меняется, а сдача отчетности ИП по устаревшей форме приравнивается к ее непредставлению.
ИП на УСН с наемными работниками сдают в налоговую инспекцию отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, где отражают сведения о выплаченных работникам суммам, а также по удержанному и перечисленному подоходному налогу. В случае с НДФЛ работодатель является не налогоплательщиком, а налоговым агентом.
Сроки сдачи 2-НДФЛ для ИП в 2019 году – до 1 апреля за предыдущий год.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году для ИП - не позднее конца следующего месяца за отчетный квартал.
Кроме того, раз в год в ИФНС надо подать сведения о среднесписочной численности работников.
Бухгалтерия ИП с работниками намного сложнее, чем отчетность предпринимателя, работающего самостоятельно. Вы должны уметь дважды в месяц начислить и выплатить зарплату, ежемесячно высчитывать и перечислять страховые взносы, по необходимости рассчитать отпускные, больничный, декретные выплаты. Плюс надо сдавать отчетность – раз в квартал или месяц. Мы рекомендуем передавать ведение расчетов, учета, отчетности специалистам, т.к. ошибки могут привести к серьезным штрафам. Аутсорсинг бухгалтерского обслуживания часто обходится значительно дешевле зарплаты штатного бухгалтера.
Ежемесячно, не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным, ИП-работодатели выплачивают из своих средств страховые взносы за работников.
Какие отчеты сдает ИП в фонды? Отчитаться за работников надо в налоговую инспекцию, ПФР и фонд социального страхования. Отчет в ФСС сдается ежеквартально по форме 4-ФСС.
В 2019 году работодатели сдают в Пенсионный фонд ежемесячная отчетность за работников. Называется она "Сведения о застрахованных лицах", для нее предусмотрена форма СЗВ-М.
Кроме того, по итогам 2019 года, надо будет сдавать в ПФР годовую отчетность по работникам - Сведения персонифицированного учета за год. Срок сдачи - не позднее 1 марта следующего года.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Многие банки предлагают выгодные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов.
Нужно ли ИП сдавать отчет в статистику? Каждые 5 лет Росстат проводит сплошное наблюдение, в рамках которого отчетность обязательна для всех индивидуальных предпринимателей.
Информацию о проведении сплошного наблюдения Росстат публикует на официальном сайте, кроме того, формы статистической отчетности для заполнения высылают налогоплательщикам. Между периодами сплошного наблюдения отчетность в Росстат выборочна, запрос присылают конкретному предпринимателю.
За нарушение обязанности сдать статотчетность может быть наложен штраф. Для ИП это сумма от 10 до 20 тысяч рублей. Чтобы не рисковать, узнайте заранее, надо ли вам сдавать отчет в статистику.
Бланк строгой отчетности для ИП в 2019 году
Бланки БСО используются в самых разных отраслях экономики. Их формы утверждаются Министерством финансов РФ. Квитанция строгой отчетности по сути является документом, подтверждающим передачу денег, как кассовый чек.
Индивидуальные предприниматели, предоставляющие некие услуги и выбравшие упрощенную систему налогообложения, могут не приобретать кассовый аппарат. В таком случае, им вместо кассовых чеков надо будет предоставлять клиентам специальные бланки строгой отчетности для ИП в 2019 году. Следует иметь в виду, что выписывать БСО разрешается лишь за оказание услуг населению и индивидуальным предпринимателям, поэтому для всех расчетов с организациями обязательны к выдаче кассовые чеки.
Бланки строгой отчетности допускаются к использованию, только когда индивидуальное предприятие оказывает какие-либо услуги (будь то хоть выездные работы, хоть стрижка в салоне красоты). БСО не используется во всех остальных случаях.
Не существует конкретного набора таких бланков строгой отчетности, как и не найдется универсальной формы бланка на абсолютно все виды деятельности ИП, так что каждый предприниматель выбирает вариант, соответствующий его потребностям.
Применение бланков строгой отчетности в предпринимательской деятельности регулируется Постановлением Правительства № 359. Рекомендуется скачать образец бланка БСО для ИП в качестве примера для понимания структуры документа.
В 2019 году ИП могут самостоятельно создавать форму бланка строгой отчетности, которую им бы было удобно использовать в своей работе, но требуется выполнение главного условия — форма должна будет включать перечень всех обязательных реквизитов:
1. Требуемые реквизиты, которые надо указать в БСО;
2. Наименование документа, его серия и номер;
3. Полное имя и должность лица, которое является ответственным за выдачу бланка и его корректность;
4. Подпись ответственного лица и печать ИП;
5. ИНН;
6. Предоставляемые услуги и их стоимость;
7. Цена оплаты, производящейся с помощью наличных денег или путем платежной карты;
8. Даты составления документа и его оплаты;
9. Другие сведения, характеризующие специфику услуг, представленных предприятием.
Собственноручные БСО применять нельзя для следующих видов деятельности:
• Услуги предоставления парковочных мест;
• Квитанции или абонементы за предоставленные услуги ветеринарного характера;
• Выдача различных транспортных билетов;
• Выдача залоговых билетов и сохранных квитанций ломбарда;
• Организация туристических и экскурсионных маршрутов.
Для вышеперечисленных случаев государством разработаны готовые бланки БСО для ИП, которые можно использовать.
Приобрести БСО можно в специализированном печатном доме или типографии, либо наладить изготовление автоматизированной системой (нередко основанной на контрольно-кассовой технике), которая не требуют регистрации в налоговой инспекции.
Печатать бланк строгой отчетности для ИП на домашнем принтере строго запрещено.
Получить БСО для ИП на УСН по оказанию услуг в 2019 году можно всего двумя способами:
1. Типографский способ. Перед тем, как качать образец для него, надо удостовериться, что он соответствует установленному порядку и всем необходимым требованиям. В бланке непременно должна быть отражена следующая информация о его изготовителе: его наименование в сокращенном виде, идентификационный номер налогоплательщика, адрес, номер заказа, размер тиража и год печати. Вышеперечисленные сведения являются обязательными реквизитами. Скачивание образцов из интернета не вызывает вопросов, а стоимость их печати в типографии в Москве – около трех рублей за штуку (цена может незначительно разниться в регионах или размерами и видами бланка, а также требуемым объемом тиража). В печатном доме для любой услуги с большой долей вероятности найдутся готовые шаблоны БСО – как стандартные, так и отрывные (их стоимость колеблется в районе сотни рублей), так что не составит труда найти, где купить БСО для ИП.
2. Применение автоматизированной системы. Данный способ не подразумевает ничего сложного – это особое устройство, под которым понимается внешне похожий на кассовый аппарат инвентарь, но обладающий меньшей стоимостью и другим функционалом. Он используется для хранения в бланках точных отчетов в течение требуемого пятилетнего срока и может похвастаться защитой от незапланированного проникания в память злоумышленниками, а также производит заполнение БСО и их выпуск, обеспечивая нумерацию с указанием текущей серии. Купить его можно примерно за 5 тысяч рублей, а инструкцию легко скачать в интернете.
После того, как бланк заполнен, надо срочно изготовить его копию (хотя бы один ее экземпляр). Легче взять бланк строгой отчетности для ИП с отрывной частью, копирующей все атрибуты его главной части. Это очень удобно, потому что по закону один экземпляр остается у организатора услуги, а второй – у ее потребителя.
Большинство бланков наполняются сразу после получения оплаты наличными или после проведения расчета банковской карточкой. Не допускается оформление БСО с опозданием, или, наоборот, преждевременная выдача документа.
Каждый из бланков должен оформляться однозначно, без всяких ошибок или поправок. В случае возникновения опечаток или надобности внесения исправлений, нужно перечеркнуть неправильно заполненный или полностью испорченный документ. Он заносится в Книгу учета бланков за соответствующую порче дату, а затем происходит заполнение нового БСО. Неудачный бланк не выбрасывают! Некоторые вместе с ним даже прикладывают объяснительную, которая объясняет причины порчи документа.
Денежные средства, оформленные с помощью БСО в течение дня, складываются. На их полную сумму рассчитывается приходный кассовый ордер (при случаях, когда предприниматель ведет подобную документацию – делать это необязательно).
Созданные типографским методом квитанции строгой отчетности для ИП заносятся в Книгу учета с их полными наименованиями, нумерацией и серией. Книга сама представляет из себя предварительно подготовленный документ: пронумерованный, сшитый и отмеченный печатью и подписью директора ИП.
Инспекция и учет БСО при УСН ведет назначенное предпринимателем лицо, с которым был заключен соответствующий договор об ответственности за прием у граждан наличных средств. В случае, если такой работник отсутствует, то все вышеперечисленные операции и ответственность за их сохранность, протоколирование и приемку целиком оказываются на самом предпринимателе.
Происходит приемка в присутствии назначенной комиссии в день получения документов на предприятие. Проверка документации производится посредством фактической оценки числа бланков и сверки номеров и серий предоставленных бумаг с сопроводительным документом. По итогам инспекции доверенное лицо пишет акт приема БСО. Лишь после его подписи владельцем ИП допускается использование полученных бланков.
Среди преимуществ использования БСО кроме экономии на кассовом аппарате можно выделить отсутствие необходимости в его регистрации — не нужно ехать в налоговую службу. К тому же, не придется обучать сотрудников работе с ним. Среди минусов – постоянное заполнение, учет и хранение бланков в течение пяти лет.
Отчетность ИП на ОСНО в 2019 году
Общая система налогообложения хотя и требует от предпринимателя практически полного ведения бухгалтерского учета, открывает большие перспективы для развития бизнеса и не имеет ограничений, свойственных для упрощенных систем исчисления налогов.
ОСНО для предпринимателя — это налоговый режим, который ничем не ограничивает бизнес, но и не предоставляет никаких скидок и упрощений. Предприниматель должен вести первичную документацию, Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н, Книги учета покупок и продаж, а также начислять и платить все налоговые сборы, свойственные этому режиму.
Для предпринимателя выбор этого режима выгоден, если:
• большая часть его партнеров находится на ОСН и является плательщиками НДС;
• при больших объемах производства или торговли, особенно оптовой;
• при превышении допустимого для упрощенных режимах уровня доходов;
• при торговле импортными товарами.
Кроме того, отчетность ИП на ОСНО и налогообложение на этом режиме имеет ряд особенностей:
• Налог на прибыль отсутствует - его заменяет НДФЛ;
• Уровень отчислений на прибыль (НДФЛ для ИП) таким образом снижается с общепринятых 20 до 13 %;
• Если ИП не может документально подтвердить расходы, он тем не менее может их учитывать при расчете НДФЛ, но только в размере 20% от доходов;
• Налог на имущество рассчитывается по общепринятой в российском законодательстве ставке, но учитывается, как личное имущество гражданина, задействованное в бизнесе;
• Если у ИП нет наемных работников, он платит отчисления во внебюджетные и пенсионный фонд по фиксированной ставке только за себя.
ИП на ОСН по российскому законодательству не обязан вести бухгалтерский учет, но КУДИР, Книги покупок и продаж, в электронном или ручном виде заполнять придется, что фактически заставляет организовывать полноценный учет хозяйственной деятельности.
Если у ИП нет работников, то НДФЛ для него является отражением всех расходов и доходов от предпринимательской деятельности. Основанием для его исчисления являются первичные документы, а правовая база определяется главой 23 Налогового кодекса и Положение о ведении бухгалтерского учета.
Ставка НДФЛ для предпринимателя — 13 %, при этом он обязательно должен быть резидентом Российской Федерации, то есть в течение календарного года проживать в стране более 183 дней. При нарушении этого условия размер налога увеличивается до 30 %.
Налоговая база для исчисления НДФЛ для ИП — это разница между доходами и расходами от хозяйственной деятельности. По итогам года предприниматель должен предоставить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ не позднее 02 мая 2019 года в соответствии с п.1 статьи 229 НК РФ и оплатить сбор до 15 июля 2019 года.
Бланк декларации 3-НДФЛ с 2019 года изменен согласно приказа ФНС № ММВ-7-11/822. Изменены объем и структура отчета, некоторые обозначения.
ИП на ОСНО, разбираясь с тем, какие отчеты сдавать, часто интересуются декларацией о предполагаемом доходе.
По законодательству она должна предоставляться, если предприниматель рассчитывает, что его доход не менее, чем на 50 % превысит прошлогодний.
Но фактически 4-НДФЛ, по требованию ИФНС, приходится сдавать всем ИП. На основании этого отчета налоговый орган выставляет уведомления на авансовые платежи.
Из итогового НДФЛ по результатам года вычитаются:
• Имущественные вычеты, если предприниматель приобрел в текущем году жилье. А также стандартные и социальные, при предоставлении необходимого пакета документов.
• Авансовые платежи по 4-НДФЛ.
• Отчисления в ПФР и внебюджетные фонды за самого предпринимателя.
Налог на добавленную стоимость, пожалуй, самый неоднозначный для бизнесменов.
Если предприниматель задается вопросом, какую отчетность сдает ИП на ОСНО, то исчисление этого налога, особенно вопросы возмещения НДС по импортным товарам, вызывает самые большие сложности. Чтобы не запутаться в цифрах и правильно оформить декларации, советуем обратиться к профессионалам.
Отказаться от НДС предприниматель может в том случае, когда его выручка за три текущих месяца не превышает двух миллионов.
Независимо от размеров выручки, НДС предприниматель обязан исчислять при торговле подакцизными и импортными товарами, при выставленном за товар счет-фактуре с НДС.
Начисление и уплата налога производится в соответствии с главами 21 и 25 НК РФ. Учет НДС ведется на основании Книги продаж и Книги покупок.
В вопросе, какую отчетность сдает ИП на ОСНО без работников в 2019 году, предпринимателей интересует и налог на имущество.
Закон не обязывает ИП предоставлять эту декларацию, но сбор уплачивается ежегодно до 1 декабря текущего года, если в собственности предпринимателя есть недвижимость.
При наличии у ИП автомобиля ИФНС также выставляет уведомление на уплату транспортного налога, участка в собственности — земельного.
Российское законодательство в этом случае не требует от предпринимателя никаких отчетов. Взносы уплачиваются им только лично за себя по уведомлению, выставляемому налоговой инспекцией, до 1 июля следующего за отчетным года.
При превышении базы, сверх нее насчитывается дополнительный взнос в размере 1 % от суммы превышения.
Уплаченные во внебюджетные фонды взносы учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Если ИП находилось на УСН, то перейти на ОСНО он сможет только с начала нового финансового года. Разрешается совмещение с этим режимом видов деятельности на ЕНВД, ЕСХН или патентной системе.
Отчетность ИП на ОСНО и ЕНВД будет такой же с добавлением декларации по налогу на вмененный доход, которая сдается ежеквартально.
Если ИП зарегистрирован, а предпринимательская деятельность не велась, отчетность все равно должна быть сдана в срок во избежание штрафных санкций.
Отчетность ИП на ОСН при отсутствии деятельности сдается в те же сроки и на тех же бланках, но с нулевыми показателями.
При отсутствии наемных работников, нулевая отчетность во внебюджетные фонды ИП не предоставляется.
Отчетность ИП на патенте в 2019 году
Если предприниматель ведет деятельность с привлечением сотрудников, то, помимо уплаты взносов, в налоговую, Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования нужно предоставить отчетные документы. При этом от предпринимателя также требуют вести книгу доходов и расходов.
ИП на патенте с работниками: что надо платить вести и сдавать 2019 году:
В ИФНС:
• Отчет по форме 2-НДФЛ;
• Отчет по форме 6-НДФЛ;
• Сведения о среднесписочной численности сотрудников;
• Расчет по страховым взносам.
В ПФР:
• Сведения о застрахованных лицах;
• Сведения по стажу;
• Сведения о страхователе.
В ФСС:
• 4-ФСС;
• Подтверждение основного вида деятельности.
Отчетных документов немало, и порой предпринимателю трудно соблюсти все правила и сроки подачи отчетности. Они помогут правильно рассчитать, заполнить и вовремя подать все декларации, необходимые для работы на патенте с сотрудниками.
Книгу доходов и расходов должны вести все предприниматели, работающие на патенте. Книга является отчетным документом перед налоговой, так как применять ПНС можно только при условии, что доход от деятельности на патенте не превышает 60 миллионов рублей.
Порядок оформления и книги доходов и расходов прописан в Приказе Минфина РФ №135н. С момента первого поступления прибыли предприниматель на патенте должен начать вести КУДиР. В документ регулярно вносятся все доходы и расходы. Несмотря на то, что в отчетности ИП на патенте налоговую интересуют только доходы, согласно правилам ведения КУДиР расходы также нужно вносить. Заверять книгу в налоговой не нужно.
Законом разрешено совмещать патент с другими налоговым режимами, если один вид деятельности ведется на ПНС, а к другому применяется иной вид налогообложения.
Совмещать режимы в рамках одного вида деятельности можно, только если вы занимаетесь:
• розничной торговлей;
• перевозками с использованием автомобильного и водного транспорта;
• услугами в сфере общественного питания;
• сдачей в аренду недвижимости в вашей собственности.
Отчетность ИП на ЕСХН в 2019 году
Плательщики единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Это изменение в налоговое законодательство внесено Федеральным законом N335-ФЗ. Освобождение от уплаты НДС можно получить, выполнив ряд условий.
Согласно абзацам второму и пятому пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за некоторыми исключениями). Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 145 Кодекса (в редакции Закона №335-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
Учитывая изложенное, с 1 января 2019 года налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость при выполнении условий, установленных статьей 145 Кодекса.
Если у налогоплательщика единого сельскохозяйственного налога сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется единый сельскохозяйственный налог, превысила 100 миллионов рублей за год без учета налога, то указанные налогоплательщики наряду с уплатой единого сельскохозяйственного налога обязаны начиная с 1 января 2019 года исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Обращаем внимание заинтересованных плательщиков ЕСХН на то, что для использования права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС необходимо представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (пп. "б" п. 1 ст. 2 Федерального закона N 335-ФЗ).
Суть нововведения заключается в том, что в соответствии с Федеральным законом № 335-ФЗ, с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН будут обязаны уплачивать НДС.
Главным образом, уплата НДС позволит применять вычеты по НДС, применение которых ранее было невозможным. Напомню, что одним из условий применения вычета по НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС. Возможность применять вычеты по НДС означает возможность уменьшить величину "исходящего" НДС на величину "входящего" НДС. Следовательно, если операции не облагаются НДС (как сейчас), "исходящий" НДС нельзя принять к вычету, а если операции облагаются НДС (как будет с 1 января 2019), то "исходящий" НДС можно принять к вычету. Однако для большинства налогоплательщиков налоговой базой будет все равно являться цена реализуемой сельхозпродукции.
Тем не менее, с некоторыми оговорками, законодатель решил предоставить налогоплательщикам выбрать один из двух сценариев. Первый - уплата только ЕСХН. Второй - уплата ЕСХН + НДС. Оговорка заключается в размере выручки налогоплательщика.
Статья 145 Налогового кодекса предусматривает случаи освобождения от уплаты НДС. По общему правилу, организация или ИП имеют право не платить НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.
В отношении сельхозпроизводителей установлены иные значения. Так, организации и ИП, уплачивающие ЕСХН, имеют право на освобождение в двух случаях:
1. Организации и ИП переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году.
2. За год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 100 млн. руб.
Пороговые значения постепенно будут снижаться: 90 млн. руб. за 2019; 80 млн. руб. за 2020, 70 млн. руб. за 2021, 60 млн. руб. за 2022 и последующие годы.
Для освобождения по НДС организации и ИП должны представить письменное уведомление об использовании права на освобождение по НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Форма такого уведомления утверждена Минфином России.
Организации и ИП не могут добровольно отказаться от освобождения по НДС в будущем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.
Если сумма дохода превысила предельный размер, такая организация или ИП начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивают право на освобождение по НДС. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.
Обязанность по уплате НДС влечет необходимость вести книги покупок и книги продаж, заполнять и сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Налоговым периодом по НДС, напомню, является квартал.
Кроме того, при заявлении налоговых вычетов по НДС налогоплательщикам придется проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента, запрашивая у контрагента по сделке всевозможные документы, начиная от учредительных документов компании до документов, фиксирующих поиск данного конкретного контрагента. В противном случае велик риск того, что налоговая инспекция откажет в праве на вычет.
Отчетность ИП в статистику в 2019 году
Росстат организует сбор данных через территориальные подразделения. Региональные управления и отделения на местах наделены полномочиями на запрос информации о результатах хозяйственной деятельности. Исполнять требования государственного органа обязаны все коммерческие и некоммерческие субъекты.
К числу респондентов статья 8 закона № 282-ФЗ относит:
• рядовых граждан РФ, иностранцев и апатридов;
• индивидуальных предпринимателей;
• микропредприятия;
• представителей малого и среднего бизнеса;
• крупные фирмы и корпорации.
Нормативный акт обязывает участников статистических наблюдений передавать сведения бесплатно. Отчетность должна соответствовать правительственным формам. При раскрытии данных, относящейся к категории коммерческой тайны, респонденты получают гарантию конфиденциальности. В аналитические материалы такие сведения попадают в обобщенном и обезличенном виде.
Кто и когда сдает отчет в органы Росстата можно узнать на ведомственном сайте. Периодичность заполнения унифицированных бланков зависит от отрасли, оборотов и организационной формы бизнеса. Так, юридические лица обязаны ежегодно отправлять в органы статистики финансовые и бухгалтерские документы. Требование закреплено статьей 18 закона 402-ФЗ.
Ежегодно сведения о среднесписочной численности персонала подают работодатели. Документ принимают территориальные налоговые инспекции, а затем передают данные в Росстат.
Предприниматели должны заполнять анкеты при проведении сплошного наблюдения – 1 раз в 5 лет. Кроме того, коммерсантам потребуется поработать с формами при попадании в список выборочного мониторинга. Следующий раз отчеты будут собирать за 2020 год. Сейчас же коммерсантам потребуется поработать с формами лишь при попадании в список выборочного мониторинга.
Органы статистики постепенно отказываются от традиционного уведомительного порядка. Лицам, попавшим в список респондентов, направляли письмо. К извещению прилагали формы для внесения сведений и подробную инструкцию. Правительственное постановление № 381 внесло изменения в регламент. Теперь все бланки публикуют на сайте Росстата. Бумажные формы высылают респонденту только при наличии письменного запроса.
Сбор информации для последующей обработки производится двумя методами. Масштабное исследование Росстат проводит не чаще одного раза в 5 лет (статья 5 закона 209-ФЗ). Мероприятие охватывает все регионы страны и отрасли хозяйствования. Целью становится объективная оценка развития малого и среднего бизнеса.
Сведения за предшествующие 12 месяцев собирали в бумажной форме и через специальный веб-сервис.
Опрос затрагивал следующие направления:
• виды экономической деятельности респондентов;
• численность наемного персонала;
• фонд оплаты труда;
• выручку;
• расходы на содержание бизнеса;
• структуру активов и стоимость основных средств;
• инвестиции;
• пользование государственной поддержкой.
Выборочные наблюдения организуют в отношении отдельных категорий респондентов. Такую работу органы статистики проводят ежегодно. Информацию могут запрашивать с периодичностью в месяц, квартал. Индивидуальным предпринимателям с небольшим оборотом, как правило, достаточно сдать только годовой отчет.
Сплошные и выборочные наблюдения служат основными инструментами накопления сведений о коммерческой активности. Ведомство стремится максимально упростить и удешевить процедуру. Уже сегодня представители бизнеса могут воспользоваться многочисленными веб-сервисами, получить консультацию, а также обратиться к статистическим справкам и выкладкам.
Актуальные анкеты для предпринимателей утверждены приказом Росстата № 541. Минувшим летом регламент подвергся коррекции. В 2019 году применению подлежат обновленные формы. Перечень содержит десятки бланков. Обязательные формы предусмотрены для ИП с разной численностью персонала. Сдавать их должны только те коммерсанты, которые включены в выборочное исследование.
Перечень статистической отчетности обновляется ежегодно. Так, ранее были введены специальные анкеты для розничных продавцов и сферы услуг. В 2019 году наблюдение охватывает производителей, рыболовные хозяйства, добывающую промышленность и лесозаготовки.
Каждый приказ Росстата сопровождается пошаговыми инструкциями по заполнению. В помощь предпринимателям представлены интерактивные материалы и автоматические программы.
Единые требования к оформлению отчетов не меняются:
• недопустимость скрепления листов металлическими скобами;
• внесение сведений в соответствующие строки бланка;
• указание цифр и букв по образцу;
• запрет подчисток, помарок, использования корректоров.
Сроки и штрафы четко прописаны. За опоздание предпринимателям грозят административные взыскания по статье 13.19 КоАП России. В первый раз заплатить придется 10–20 тыс. рублей. При повторном нарушении штраф возрастет до 30– 50 тыс.
Перечень законодательных актов и актуальных приказов можно отыскать на официальном портале Росстата. Региональные управления также имеют сайты в мировой сети.
Перечень включает десятки ведомственных распоряжений, инструкций и методических рекомендаций. Правовую основу дополняют региональные документы.
В 2019 году отчетность в органы статистики сдают предприниматели, попавшие в список выборочного наблюдения. Узнать о включении в перечень можно на сайте Росстата. Сведения необходимо передать в письменной форме на утвержденных бланках. Все анкеты предложено скачать на портале или запросить в территориальном подразделении ведомства. Отправить информацию разрешено в электронном либо бумажном виде.
Данные, полученные от респондентов, будут использованы в аналитических целях. Налоговые органы о показателях уведомлять не станут. За уклонение от предоставления отчетности предпринимателям грозят административные штрафы до 50 тыс. рублей.
Нулевая отчетность ИП в 2019 году
Российский индивидуальный предприниматель (ИП) или уполномоченный его представитель при упрощенной системе налогообложения предоставляет декларацию единожды в год – не позднее конца апреля месяца, следующего за отчетным периодом. Декларацию требуется представить в ИФНС по месту жительства ИП (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Предприниматель не освобождается от подачи отчетности в налоговые инстанции, даже если отсутствовали доходы либо не было необходимости в осуществлении операций по расчетному счету. В данной ситуации он должен составить декларацию с нулевым доходом.
Нулевая отчетность заполняется индивидуальным предпринимателем при таких случаях:
• в рассматриваемом периоде не было движения денежных средств на банковском счете ИП, что подтверждается первичным документом банка, а именно – выпиской банка;
• ИП временно не ведет свою деятельность по любым причинам;
• отсутствует факт составления и предоставления первичных документов (счетов, счетов-фактур, актов, накладных и чеков).
Сроки для предоставления нулевой отчетности не отличаются от предоставления ненулевой. Отсутствует также и разница в количестве отчетов. Неcдача указанной отчетности неблагоприятным образом скажется на индивидуальном предпринимателе, повлечет за собой штрафные санкции, которые предприниматель в последующем обязан будет погасить.
Например, декларация УСН индивидуальным предпринимателем за 2019 отчетный год предоставляется до 30.04.2020 года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ), а отчет по среднесписочной численности работников (ССЧ) за этот же период – до 20.01. Если ИП применяет УСН, то больше нет необходимости в подаче отчетов в Пенсионный фонд России. Предприниматель с такой системой оплаты налогов обязан оплачивать страховые взносы.
Если ИП, применявший УСН, прекратил деятельность, то декларацию сдается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия ИП (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Нулевая отчетность предоставляется индивидуальным предпринимателем в 2-ух экземплярах: один экземпляр остается у ИП (обязательно со штампом о получении указанных документов налоговым органом), а второй – остается в налоговой. Если же отправка отчетности осуществляется через отделение почты, то предприниматель должен сохранить почтовую квитанцию вместе с описью ценного письма с печатью почтового отделения.
Если ИП не предоставит нулевую декларацию вовремя, его могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от неуплаченного в срок налога. ИФНС возьмёт штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет. Штраф при этом будет не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога, но и не меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Возможна блокировка расчетного счета ИП.
Отчетность ИП при закрытии в 2019 году
Процедура больших расходов не требует. При подаче документов на бумажных носителях нужно оплатить госпошлину в размере 160 р. (20% от госпошлины регистрации ИП). Если заявление направляется по телекоммуникационным каналам и удостоверяется квалифицированной цифровой подписью, процедура становится бесплатной (ст. 333.35 НК РФ). Возможно, возникнут незначительные канцелярские расходы. Первый этап – расчет с налоговыми службами.
Нужно подготовить:
1. Заявление (форма Р26001).
2. Квитанцию об оплате госпошлины.
3. Справку из ПФР.
Бланк заявления есть на сайте ФНС: в разделе «Регистрация» найти подраздел о прекращении деятельности ИП. Заполнить его можно как вручную, так и печатным текстом. Госпошлину уплатить можно в любом банке или не выходя из дома – через сервис «Уплата госпошлины» в «Электронных услугах».
Фактически справка из Пенсионного фонда не требуется регистраторам. Налоговая сама запрашивает этот документ в ПФР, если он отсутствует. Но если есть возможность, все же лучше получить справку самостоятельно. Документ по-прежнему входит в перечень ст. 22.3 закона 129-ФЗ. Отсутствие его в составе приложений к заявлению Р26001 может стать причиной отказа в ликвидации. А вот задолженность перед бюджетом или государственными фондами снятию с учета не мешает. Внести деньги можно и после утраты статуса предпринимателя.
ОСНО. Декларацию 3-НДФЛ сдают в течение пяти дней после снятия с регистрационного учета. На оплату налогов у бывшего предпринимателя в распоряжении еще две недели.
При закрытии предприятия на ОСНО порядок подачи декларации НДС стандартный – в течение 25 дней. На титуле следует указать код «0». НДС оплачивают равными частями в течение трех месяцев.
УСН. Здесь возможны два варианта сдачи декларации:
1. До 30 апреля.
2. До 25-го числа после закрытия.
В НК сказано о втором варианте, но в контексте перехода ИП с «упрощенки» на другой налоговый режим. Как быть при снятии с учета, в Кодексе не говорится. По умолчанию – в течение 25 дней. За это время предприниматель должен погасить все образовавшиеся долги. Но в ИФНС иногда допускается и первый вариант – до 30 апреля. Лучше уточнить такие нюансы в местном налогом органе.
ЕНВД. Декларацию сдают не позже 20-го числа. Можно и раньше. Нередко в налоговой просят сделать это уже перед закрытием. Код периода зависит от квартала (1-й – «51», 2-й – «54», 3-й – «55», 4-й – «56»). Размер платежей – от количества дней.
Нужно ли после закрытия сниматься с учета как плательщик? По идее, после прекращения предпринимательской деятельности ни о каких платежах не может идти речь. ИП не существует. А значит, и налог ЕНВД платить некому. Тем не менее в ИФСН часто требуют сняться с учета, то есть заполнить форму ЕНВД-4. Контролирующая служба опирается на ч. 3 п.3 ст. 346.28 НК РФ. Подать заявление на бланке, утвержденном приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/941@, нужно не позднее 5 дней с момента исключения из ЕГРИП.
Заявление нужно подать в течение пяти дней после внесения в ЕГРИП данных о закрытии. Также необходимо сдать последнюю декларацию (до подачи заявления в ФНС или в конце периода) и заплатить ЕНВД за последний квартал.
До официальной ликвидации сдавать ЕНВД-4 не рекомендуется. ИП будет числиться на общей системе некоторое время, а значит придется подготовить декларации НДС и 3-НДФЛ.
Годовую отчетность в ФНС нужно сдать в любом случае – независимо от того, велась деятельность или нет.
ПСН. Эта система позволяет предпринимателю не платить многие сборы и налоги, неизбежные при прочих налоговых режимах. При патенте упрощена система ведения бухучета. Но ошибки в закрытии ИП влекут штрафы независимо от системы налогообложения.
Нужно ли закрывать патент? Или достаточно дождаться окончания срока его действия? Такой вариант возможен для предпринимателя, которые не планирует возвращать часть денег, потраченных на патент.
Перерасчет делается по простой схеме: процентную ставку делят на 12, полученную цифру умножают на количество месяцев, в течение которых велась деятельность. Такой расчет, безусловно, уместен в том случае, если патент предприниматель покупал на год.
Оформление отказа от патента предполагает использование формы 26.5-4. Заявление подается в течение десяти дней после снятия с учета в качестве ИП (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Сделать это можно одним из способов:
• лично;
• по почте;
• через доверенное лицо;
• на сайте налоговой.
При приеме документов налоговики выдают расписку. При личном обращении это делается сразу. В прочих случаях – расписку отправляют на адрес предпринимателя (уже на следующий день после того, как инспектор получил документы).
Итак, документы поданы. Спустя пять дней, бывший предприниматель получает лист записи, то есть не занимается коммерческой деятельностью официально. Подавать сведения о ликвидации в ПФР не нужно. А вот сняться с учета в территориальном отделе ФСС РФ потребуется всем предпринимателям-работодателям. Основанием станет письменное заявление (приказ Минтруда № 108н). До официального прекращения деятельности потребуется снять с учета кассовые аппараты, уволить сотрудников и запросить выписку о расчетах с бюджетом. Закрыть коммерческий счет в банке можно уже после ликвидации ИП.
Прежде чем закрывать ИП. нужно рассчитаться с сотрудниками. И только после этого сдавать отчеты:
• СЗВ-М;
• СЗВ-СТАЖ.
Представить документы необходимо до официальной ликвидации (п.3 ст. 11 закона 27-ФЗ). До подачи заявления Р26001 следует передать в территориальную инспекцию и расчет страховых взносов. Такое требование содержится в п. 15 ст. 431 НК РФ.
Страховые взносы уплачиваются не позднее окончания второй недели после подачи расчета (код ликвидации «0»). В ПФР снимают с учета на основании информации, поданной в ИФНС. В ФСС сдается форма 4-ФСС и заявление, а после предпринимателя снимают с учета как работодателя.
После снятия с регистрационного учета предприниматель не освобождается от долгов, если таковые имеются у фирмы. В дальнейшем он погашает их как физическое лицо.
При отсутствии работников сообщения в ПФР направлять не нужно. Нормативные акты такой обязанности не налагают. Если в результате ликвидации ИП высвобождается большое число сотрудников, коммерсант должен уведомить службу занятости (за 3 месяца до расторжения трудовых договоров). Порядок закреплен ст. 82 ТК РФ. Базовые критерии массовости увольнения установлены правительственным постановлением № 99. Для отдельных отраслей издаются специальные регламенты.
После ликвидации фирмы налоговики могут проводить проверки. Однако «глубоко копать» они не вправе – их должна интересовать отчетность за последние три года существования ИП. И если обнаружатся невыплаченные долги, штрафов не избежать.
Часто штрафы связаны с уклонением от взносов в ПФР и ФОМС РФ. Распространенная причина – полное отсутствие дохода и деклараций. Ранее за несдачу отчетности с коммерсантов взыскивали восьмикратный размер фиксированных страховых сборов. Правило закреплялось ст. 14 закона 212-ФЗ. После передачи администрирования взносов налоговой инспекции нормативный акт утратил силу. Однако вопрос остался актуальным. Инспекции пытались произвести перерасчет сборов после сдачи отчетности нерадивыми бизнесменами. Пенсионный фонд РФ отказался списывать задолженность. В письме № НП-30-26/9994 указывается на неприменимость такого механизма.
Частично проблема была решена после издания акта об амнистии.
Всю документацию, имеющую отношение к деятельности и закрытию ИП, нужно сохранить. Проверки могут повторяться в течение трех лет. Приглашение бывшего предпринимателя в налоговую службу для пересмотра документации не редкость.
Годовая отчетность ИП в 2019 году
Если у бизнесмена есть наемные работники, он обязан ежегодно сдавать сведения об их среднесписочной численности. Это не относится лишь к ИП, который в отчетном году никого не нанимал на работу (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Также нужно отчитаться по всем физлицам, которым ИП производил выплаты в денежной и натуральной форме отчетном году. Это лица, с которыми он заключал трудовые договоры, а также договоры ГПХ на выполнение работ или оказание услуг. В части налогов по ним нужно сдать справки по форме 2-НДФЛ (ежемесячно) и общий расчет 6-НДФЛ (ежеквартально).
В части страховых взносов нужно ежеквартально сдавать отчеты РСВ, 4-ФСС и ежемесячно СЗВ-М.
По страховым взносам, уплачиваемым за себя, отчитываться не нужно.
Помимо сдачи отчетности, ИП должен, вне зависимости от применяемого им режима, платить налог на зарегистрированные на него транспортные средства. Уплата производится на основании полученного, как правило по почте, налогового уведомления и платежного документа. Отчитываться в ИФНС не нужно.
Предприниматель-собственник недвижимого имущество обязан платить налог на недвижимость, предусмотренный для физлиц. Производят уплату также на основании налогового уведомления без представления в ИФНС отчетности.
Аналогичные правила распространяются и на земельный налог.
Бизнесмены, применяющие упрощенную систему налогообложения сдают в налоговые органы следующие виды отчетности:
1. Декларация по единому налогу при УСН. Форма утверждена приказом № ММВ-7-3/352. Отчитаться нужно ежегодно, не позже 30 апреля года, который идет за отчетным. Декларацию по единому налогу при УСН за 2019 год сдайте не позднее 30 апреля 2020 года (вторник). Этот отчет заполняют на основании показателей Книги доходов и расходов. Бизнесмены, применяющие объект “доходы” с налоговой ставкой, отличной от 6 %, не могут заполнить указанную выше форму. В ней указана лишь максимальная ставка 6 %. ФНС рекомендует в таком случае использовать рекомендованный бланк (письмо ФНС № ГД-4-3/8533). В нем есть пустая строка 120 раздела 2.1.
2. Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран-членов ЕАЭС (утв. приказом ФНС № СА-7-3/765). Форма ежемесячная. Отчитаться нужно не позже 20 числа месяца, который идет за месяцем принятия таких товаров к учету. При ввозе предметов лизинга (с переходом права собственности к лизингополучателю согласно договору), отчитываются не позже 20 числа месяца, который идет за месяцем наступления срок платежа по договору.
3. Если ИП является налоговым агентом по НДС либо осуществляет операции по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям он обязан сдать декларацию по НДС.
При использовании ПСН бизнесмен обязан вести Книгу учета доходов и расходов, а также оплачивать стоимость патента. Необходимость сдавать декларацию по патенту законодательство не предусматривает.
Вместе с тем, если бизнесмен осуществляет операции, указанные выше, или у него есть наемный персонал, он обязан сдать в ИФНС соответствующую отчетность.
В части вмененного налога у ИП есть обязанность отчитываться ежеквартально (квартал - налоговый период) по форме, утвержденной ФНС приказом № ММВ-7-3/353. Крайний срок подачи декларации в ИФНС - не позже 20 числа месяца, который идет за налоговым периодом.
Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из стран-членов ЕАЭС (утв. приказом ФНС № СА-7-3/765). Форма ежемесячная. Отчитаться нужно не позже 20 числа месяца, который идет за месяцем принятия таких товаров к учету. При ввозе предметов лизинга (с переходом права собственности к лизингополучателю согласно договору), отчитываются не позже 20 числа месяца, который идет за месяцем наступления срока платежа по договору.
Если ИП является налоговым агентом по НДС либо осуществляет операции по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям он обязан сдать декларацию по НДС.
ИП на ОСН являются плательщиками НДФЛ и НДС. Они обязаны сдавать следующие виды отчетности:
1. Декларация 3-НДФЛ. Отчитаться по ней нужно даже при отсутствии дохода за налоговый период (календарный год). Форма утвердила ФНС приказом № ММВ-7-11/671. Сдать документ нужно в ИФНС по месту жительства.
2. Декларация о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ). Бланк утвердила ФНС приказом № ММВ-7-3/768. Инспекторы требуют его заполнения и сдачи для расчета ИП авансовых платежей по НДФЛ, которые он будет платить в течение года. Обязанность сдавать такой вид отчетности возникает у ИП с момента получения им первого дохода и далее - ежегодно. Конкретный срок сдачи установлен только в части зарегистрированных ИП. Им следует отчитаться в ИФНС в течение 5 рабочих дней после того, как закончился месяц с момента получения первого дохода.
3. Декларация по НДС (утв. приказом ФНС № ММВ-7-3/558). Ее нужно сдавать в электронном виде ежеквартально. Срок сдачи - не позднее 25 числа месяца, идущего за истекшим кварталом.
ИП КФХ отчетность в 2019 году
Деятельность КФХ относится к предпринимательской (коммерческой) и облагается налогами. Выбор системы налогообложения для КФХ широк: можно применять традиционную систему налогообложения, один из вариантов упрощенной системы налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
В КФХ есть две категории физических лиц: члены КФХ и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере в ПФР за себя и за каждого члена КФХ.
Вновь зарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту регистрации КФХ не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).
Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).
Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).
2.Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за год – не позднее 31 декабря. Взносы могут быть уплачены ежемесячно или ежеквартально до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами. Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1) Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).
2) Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января следующего года.
3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
4) 2-НДФЛ до 1 апреля следующего года(1 раз в год).
5) 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 01.04).
6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01).
После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1) СЗВ-М – сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа;
2) Сведения о стаже - СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта.
Для КФХ и ИП применяющие ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (27,1 % от заработной платы).
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1) Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее I кв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01);
2) До 15 апреля – ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.
Оплата налогов и взносов:
1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.
3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)
4) Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
Рекомендуемый период оплаты - квартал. Сроки поквартальной оплаты:
• 1 квартал - до 31 марта;
• 2 квартал - до 30 июня;
• 3 квартал - до 30 сентября;
• 4 квартал - до 31 декабря.
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2019 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря).
При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).
При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и под п. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
Отчетность ИП в ПФР в 2019 году
Все ИП, как экономические субъекты, должны отчитываться перед контролирующими орга-нами. Объем отчетности, представляемой в ИФНС и внебюджетные фонды, включая ПФР, за-висит от применяемого режима налогообложения, а также от наличия работников. Посмот-рим, какую отчетность в ПФР должен сдавать ИП без работников в 2019 году.
ИП представляют разного рода отчетность по утвержденным формам, чтобы:
• контролирующие органы получали необходимую информацию об их деятельности;
• могли осуществлять определенные виды контроля.
С одной стороны индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, поскольку должны платить их за себя. А значит, по логике должны и отчитываться по уплаченным взносам.
Однако ИП, у которых нет работников, и которые платят взносы только за себя, никакой важ-ной информации о себе сотрудникам ПФР сообщить не могут. Ведь за собираемостью взно-сов, уплачиваемых и организациями, и ИП, следят налоговые органы. А сведения о периодах, в течение которых физическое лицо официально вело предпринимательскую деятельность (т. е. являлось ИП), ПФР всегда может получить от налоговиков. Напомним, что предпринима-тели относятся к застрахованным лицам в рамках ОПС (п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 4, ч. 1 ст. 11 Закона N 400-ФЗ).
Поэтому отчетность в ПФР ИП без работников не сдают, им просто не о чем отчитываться перед Фондом.
ИП могут быть плательщиками взносов как страхователи, т. е. работодатели, у которых есть работники. Тогда ИП должен платить взносы и с выплат работников, и за себя (ст. 419 НК РФ).
На сегодняшний день, когда Закон № 212-ФЗ «О страховых взносах…» уже не действует, обязанность по представлению отчетности плательщиками взносов в ПФР установлена несколькими законодательными актами. В соответствии с Законом № 27-ФЗ «Об индивиду-альном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи должны сдавать ежемесячно форму СЗВ-М, и ежегодно – СЗВ-СТАЖ (п. 2, 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Напомним, формы СЗВ-М нужны Фонду для того, чтобы правильно отделить работающих пенсионеров от неработающих. Ведь только последние имеют право на индексацию пенсии в соответствии с ростом уровня цен. А без формы СЗВ-СТАЖ специалисты ПФР не смогут правильно определить стаж работника, и как следствие, неверно рассчитают пенсию.
Кроме того, страхователи, которые уплачивают с выплат работников дополнительные взно-сы на накопительную пенсию, должны представлять в ПФР ежеквартально ДСВ-3 (ч. 4,6 ст. 9 Закона N 56-ФЗ).
Отчетность по экологии ИП в 2019 году
Экологическая отчетность ИП 2019 года претерпела некоторые изменения. Так, природопользователи не будут сдавать отчет 2-ТП (воздух), внесены корректировки в форму 4-ОС (приказ Росстата № 473). Какие федеральные и региональные отчеты по экологии должны формировать ИП и организации в 2019 году, рассмотрим в нашем обзоре. Перечень представлен согласно хронологии, начиная с января месяца.
В зависимости от направления работы и ее влияния на природную среду, предприятиям предстоит сформировать и сдать порядка 20 отчетов по экологии в Росприродназор, Росстат, Росводресурсы, Роснедра.
Правила, принятые приказом Минприроды № 721, обязывают предприятия и ИП документировать все процессы, связанные с оборотом отходов. Это необходимо для инвентаризации, определения нормативов образования, размеров выплат за отрицательное влияние на природу.
Необходимо учитывать этапы обращения по всем отдельно расположенным филиалам, а также по предприятию в целом. Названный приказ допускает ведение документа при помощи программ на компьютере либо на бумажном носителе. Учитываются отходы 1 – 5 класса опасности. Данные должны храниться не менее пяти лет и предоставляться по требованию надзорных служб.
Порядок заполнения форм определяет приказ Минприроды РФ № 205. Обязанность формировать сведения возлагается на граждан и компании, пользующиеся водными ресурсами и осуществляющими их забор и сброс. Ответственные сотрудники обязаны фиксировать объем потребленной и сброшенной воды. Для учета используются данные измерительного оборудования.
Объем потребленных ресурсов указывается в схеме 3.1, показатели сброса фиксируются в форме 3.2. Информация об учете качества загрязненных вод заносится в форму 3.3.
Отчетность направляется в региональное управление Росводресурсов по истечении квартала. Крайний срок – до 10 числа после отчетного периода. Поэтому информация в бумажном или электронном виде за IV квартал направляется до 10 января 2019 года.
Отчетность предоставляется в ТУ Росприроднадзора. Для удобства природопользователи могут воспользоваться модулем для формирования отчета по экологии. Программа находится в свободном доступе на сайте природоохранного ведомства. Документ составляется по всем видам отходов, с которыми работает предприятие или ИП. Содержание отчета определяет приказ № 30 Минприроды РФ.
Отчеты формируют предприятия и ИП, которые занимаются лесопосадками, выращивают посадочный материал в питомниках. Отчетность формируется по новой схеме, принятой приказом Росстата № 473, и направляется в территориальный орган Росстата до 15.01.2019 г. на бумажном носителе или электронным способом. В отчете указываются код ОКУД, объем восстановленного леса за год на землях лесного фонда и иных категорий, информация о площади засеянных семян лесных растений, об уходе за лесом и питомниками, размерах затрат. Содержание документа определяется названным приказом Росстата.
Отчетность и ее форма предусмотрены приказом Росстата № 473. Направляется в территориальное управление до 15.01.2019 г. Требование касается компаний и ИП, занимающихся защитой лесных объектов от вредного воздействия насекомых и животных на землях лесного фонда и иных территориях.
В отчете указывается код ОКУД, меры по санитарной обработке лесов, профилактические мероприятия, количество, площадь лесных насаждений, погибших от жизнедеятельности живых организмов, в результате пожаров и производственных выбросов. Указываются названия насекомых, причиняющих вред, какие меры в отношении них приняты, сколько ими поражено насаждений.
Данные предоставляются на основании положений постановления Росстата № 43. Нормативный документ предусматривает формы предоставления сведений 1-ЛС и 2-ЛС для организаций, пользующихся недрами и владеющих лицензиями на геологические изыскания в области полезных ископаемых. Отчеты принимаются территориальным управлением Роснедр.
Приказ Росстата № 230 от 19.10.2009 г. обязывает предоставлять данные о пользовании водными ресурсами до 22.01.2019 г. за год. Отчет принимает территориальное управление Росводресурсов от организаций и ИП, которые пользуются водными объектами и системой снабжения водой общего назначения. В частности, требование касается тех предприятий, суточный объем водосбора которых превышает 50 м.
Если организация пользуется общей системой водоснабжения и тратит свыше 300 м., она также обязана предоставлять отчетность. Отдельно информируют о тратах ресурса производители сельхозпродукции, если в сутки ими расходуется более 150 м? из любого источника. Отчет также обязаны предоставлять предприятия независимо от объема потребления, если у них имеется оборотное водоснабжение мощностью от 5 тыс. м.
Сведения о расходах на защиту природной среды по форме 4-ОС предоставляются в территориальное управление Росстата. Требование касается ИП и предприятий, которые обязаны предусмотреть природоохранные мероприятия и затраты которых на эту деятельность в течение года превышают 100 тыс. рублей. Если компания имеет обособленные филиалы, подразделения, то отчет оформляется для всех, также представляется общий документ по организации. Содержание отчета определено приказом Росстата № 473.
Федеральные ведомства подают сведения об особо защищаемых природных объектах государственного значения, заказниках, заповедниках, зонах дендрария, ботанических садах в Росстат. Такую же информацию предоставляют в территориальный орган Росстата организации, управляющие ООПТ государственного уровня, а также ведомства субъектов, которые управляют зонами регионального уровня. Форма и содержание отчета прописаны в приказе Росстата № 473.
Сведения о ведении водоохранных работ оформляются по схеме 2-ОС, как того требует приказ Росстата № 469. Отчет принимают региональные отделения Росводресурсов от организаций и ИП, специализирующихся в ведении водного хозяйства, охране водных объектов.
Приказ Росстата № 529 регламентирует подачу отчета по работе с отходами до 01.02.2019 г. в региональное подразделение Росприроднадзора. Документацию можно оформить на бумажном или электронном носителе. Она содержит информацию об образовании, перевозке, хранении, утилизации, ликвидации отходов за предшествующий год. Сведения необходимо предоставлять компаниям и ИП.
Содержание и правила оформления декларации предусмотрены приказом Минприроды РФ № 3. НПА обязывает оформлять отчетность организациям и ИП, деятельность которых негативно сказывается на природе. Требование не касается только объектов 4 категории опасности. Отчетность принимают региональные отделения Росприроднадзора.
Минприроды принял приказ № 30. Согласно документу, владельцы гидрообъектов, пользователи водными ресурсами, уполномоченные федеральные ведомства направляют сведения, полученные по итогам контроля гидрообъектов, в региональные подразделения Росводресурсов. Данные по схеме 6.1 касаются морфометрических параметров (глубина, площадь, 6.2 – информация о состоянии водоохранных территорий, 6.3 – данные о порядках эксплуатации водоохранных участков.
Сведения об охоте и охотничьем хозяйстве представляют ИП и организации, пользующиеся по лицензии объектами охоты и заключившие охотхозяйственные договоры.
Отчеты принимаются территориальным управлением Росстата и содержат общую информацию об охотпользователе и ряд данных:
• количество персонала,
• количество, площадь охотничьих угодий,
• издержки за предыдущий год.
Если у юрлица имеются угодья в нескольких субъектах страны, то по всем формируется отчет в региональное отделение Росстата.
Данные предоставляются на основании приказа Минприроды России № 74. Требование касается компаний и ИП, работающих на объектах 1, 2, 3 категорий. Если объекты подлежат федеральному эконадзору, отчетность передается в региональное подразделение Росприроднадзора.
В случае если в отношении объектов проводится региональный надзор, то сведения направляются в региональную инстанцию по организации экологического надзора. Отчет составляют в 2 экземплярах на бумажном носителе либо электронно.
Постановление Правительства № 1417 обязывает оформить декларацию для предоставления в Росприроднадзор до 01.04.2019 г. предприятиями, изготавливающими и импортирующими продукцию. Декларация заполняется не только в отношении изделий, но и упаковки, направляемой на утилизацию. Стоит отметить, что многоразовая тара квалифицируется как товар.
Постановление Правительства № 1342 обязывает компании и ИП, производящие и ввозящие продукцию, отчитываться о соблюдении лимитов на утилизацию отходов. Сводные данные принимает Росприроднадзор от импортеров, территориальные управления ведомства – от изготовителей продукции, которая вошла в список распоряжения Правительства № 1886-р.
Документ создается предприятиями и ИП, занятыми в сфере оборота отходов, образовавшимися после пользования различными изделиями.
В отчете указываются следующие данные:
• Название, модель, дата выпуска, назначение, тип и производитель технологического оборудования, предназначенного для утилизации;
• Название объекта утилизации по ФККО;
• Адрес нахождения оборудования;
• Реквизиты организации-оператора оборудования либо ИП.
Данные передаются в Росприроднадзор.
Документ формируется организациями, ИП, занятыми в сфере обращения с отходами 1 – 4 категории опасности, которые образуются вследствие применения различной продукции. Отчет сдается при наличии лицензии на такой вид деятельности. Содержание документа определяется также Постановлением Правительства № 1520. Получателем сведений является Росприроднадзор.
Расчет размеров экосборов и их уплату необходимо произвести до 15.04.2019 г. В соответствии с Постановлением Правительства № 1073, курирует вопрос Росприроднадзор. Обязанность лежит на изготовителях продукции, импортирующих организациях или ИП, которые не специализируются на утилизации отходов. Расчет суммы платежей и их уплата осуществляются в отношении продукции, предусмотренной распоряжением Правительства № 2970-р.
Как прописано в приказе № 53. Министерства экологии Нижегородской области, ИП и компании обязаны отчитываться в течение месяца с 8 февраля обо всех этапах работы с отходами. Информация предоставляется за предшествующий год.
Компании и ИП Нижегородской области передают в региональный кадастр отходов материалы об отходах, образующихся по ходу деятельности. Документы предоставляются за предшествующий год до 1 марта. В целях объективной и полной отчетности юрлица и ИП обязаны учитывать в документах образующиеся, использованные, утилизированные, переданные иным юрлицам отходы. Если у предприятия имеются обособленные части, то отчетность формируется по каждой отдельно. Также отчетность должна затрагивать отходы арендаторов, если организация сдает площади в аренду.
Организации и ИП, уклоняющиеся от направления экологической отчетности, являются административными правонарушителями. Если предоставляются неполные и искаженные сведения, это тоже является поводом для наложения штрафов.
Какие суммы и для кого предусматривает КоАП РФ:
• По ст. 8.2 за нарушение порядка обращения с отходами ответственных сотрудников предприятия ждет штраф в пределах 10 тыс. – 30 тыс. рублей, ИП – 30 тыс. – 50 тыс. рублей, организации – 100 тыс. – 250 тыс. рублей либо приостановление работы предприятия до 3 месяцев;
• По ст. 8.5 за предоставление недостоверных сведений сотрудникам грозит от 3 тыс. до 6 тыс. рублей, предприятию – от 20 тыс. до 80 тыс. рублей;
• По ст. 13.19 предусмотрено для ответственных специалистов от 10 тыс. до 20 тыс. рублей, для организаций от 20 тыс. до 70 тыс. рублей за пропуск сроков по предоставлению отчетов или игнорирование подачи таких сведений;
• По ст. 19.7 за непредставление сведений во время контрольно-надзорных мероприятий уполномоченными ведомствами сотрудников организации ждет штраф в пределах 300 – 500 рублей, компанию – 3 тыс. – 5 тыс. рублей.
Кроме федеральных санкций, за несоблюдение требований по предоставлению экоотчетности в министерство экологии организации, ИП, ответственных сотрудников ждет штраф по ст. 5.17 регионального КоАП. Норма может ограничиться предупреждением или обязанностью выплатить штраф: должностному лицу от 5 тыс. до 10 тыс. рублей. Если виновной признана организация, то санкция предусмотрена в пределах 50 тыс. – 100 тыс. рублей.
ГК «Потенциал» предлагает услуги по подготовке всех видов экологической отчетности 2019 года для вашего предприятия независимо от профиля. Обращение к нам избавит вас от лишнего внимания надзорных инстанций и непредвиденных трат в виде штрафов.
Отчеты по экологии формируем с учетом требований НПА, изменений в законодательстве и особенностей деятельности вашей компании. Срок подготовки материала – от 2 рабочих дней.
Отчетность ИП в ФСС в 2019 году
До недавнего времени предприниматели были обязаны отчитываться во внебюджетные фонды, в частности, в ФСС, независимо от наличия или отсутствия наемных работников.
Если сотрудников не было, ИП передавал в Фонд социального страхования нулевую отчетность. Сейчас отчетность обязаны предоставлять лишь те бизнесмены, у которых заключены официальные трудовые соглашения с гражданами.
Данные обязательства возникают у ИП после регистрации в ИФНС, Фонде социального страхования и при оформлении вышеуказанных трудовых договоров.
Необходимость в данном отчете в том, что:
• ИП начисляет обязательные стразовые взносы, подлежащие уплате;
• в случае возникновения страхового случая, наемный работник сможет получить соответствующее пособие от нанимателя, а работодатель — компенсировать свои расходы за счет государства.
Вот уже несколько лет отчетность в ФСС предоставляется на стандартном бланке 4-ФСС. При появлении изменений или дополнений, новый бланк вводится в использование соответствующим приказом.
Подготовка отчетности в ФСС осуществляется согласно существующим правилам. В отчете предприниматель обязательно должен указать следующие сведения:
• начиная с первой страницы, проставляется нумерация и заверяется подписью и печатью ИП или уполномоченного лица;
• на титульном листе указывается информация о получателе отчета и предпринимателе, дата, период;
• на каждом листе указывается регистрационный номер в ФСС и ОКВЭД;
• в разделе I вписывается помесячное начисление фонда зарплаты наемных работников, соответственные суммы взносов и остатки по уплате налогов на начало периода;
• в таблице 2 размещаются сведения о выплатах, произведенных в пользу наемных сотрудников по страховым случаям;
• в таблице 3 дублируется страховая база по начислению взносов, но уже в нарастающем виде;
• в случае применения пониженных тарифов или при сотрудничестве с инвалидами, заполняются последующие таблицы 4-5;
• раздел II посвящен начислению взносов в связи с профессиональными заболеваниями и несчастными случаями на рабочем месте. Заполнение происходит как и в разделе I.
Отчет заполняется в нарастающем порядке с начала года поквартально. Бланк оформляется в рукописном варианте или в электронном.
Отчетность в ФСС должна быть предоставлена за год четыре раза – за каждый квартал по расчету. Сроки сдачи отчетности в ФСС в 2019 году установлены соответствующим приказом и ограничены 20 числом следующего за кварталом месяца – для бумажных носителей, и 25 числом будущего за отчетным периодом месяца – для электронного отчета.
Отчетность в ФСС в 2019 году направляется в отделение, где ИП проходил регистрацию в качестве работодателя и затем получил регистрационный номер. Если работодатель произвел выплаты за наемных работников при возникновении страхового случая, то им подается промежуточная отчетность в ФСС, где указывается сумма к возмещению.
В случае несвоевременного предоставления 4-ФСС, ИП может быть привлечен к административной ответственности, согласно ст. 46 ФЗ-212 ист. 19 ФЗ-125.
В текущем году размер штрафа по каждому из статей определяется одинаково и составляет 5% от суммы взносов, начисленных за последний квартал. Штраф не должен превышать 30% от указанной суммы и быть меньше 1 тыс. рублей.
Для предприятий со штатом свыше 25 человек предусмотрен только электронный способ предоставления отчетности и при сдаче ФСС-4 в бумажном виде, может быть наложен штраф в размере 200 рублей.
Отчет может быть предоставлен в ФСС различными способами с некоторыми ограничениями. По закону допускается передача формы ФСС-4 следующим образом:
• лично, при посещении отделения фонда;
• через интернет, посредством автоматизированной системы электронного документооборота;
• по почте.
В первом случае, ИП посещает отделение ФСС и передает отчет сотруднику фонда. При отсутствии ошибок и неточностей, на бланке ставится синий штамп о приеме документации.
Второй вариант предполагает составление и отправление отчета при помощи специальной электронной системы обмена документами между застрахованным лицом и фондом. Данный способ исключает трату времени на посещение отделения ФСС. После проверки и принятия электронной отчетности, ИП получает соответствующий протокол.
Последний способ предполагает отправление отчета в виде почтового отправления с объявленной ценностью и уведомлением. Дата отправления письма принимается за дату сдачи отчета.
Отчетность ИП в Росприроднадзор в 2019 году
Порядок сдачи отчетности утвержден приказом Минприроды № 30. Отчет подают организации и предприниматели — малый и средний бизнес, в результате деятельности которых образуются отходы.
Отходы — это вещества или предметы, которые образованы в процессе производства, выполнения работ, оказания услуг или в процессе потребления, которые удаляются, предназначены для удаления или подлежат удалению в соответствии с Федеральным законом № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».
Отходы в зависимости от степени негативного воздействия на окружающую среду подразделяются в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование в области охраны окружающей среды, на пять классов опасности:
1. I класс — чрезвычайно опасные отходы;
2. II класс — высокоопасные отходы;
3. III класс — умеренно опасные отходы;
4. IV класс — малоопасные отходы;
5. V класс — практически неопасные отходы.
С отчета за 2019 год отчет должны сдавать только компании и ИП, которые ведут деятельность на объектах III категории (п. 5 ст. 18 Закона № 89-ФЗ в ред. Федерального закона № 219-ФЗ). Критерии, по которым объект входит в ту или иную категорию, определены в постановлении Правительства № 1029.
За несдачу мусорного отчета фирму могут оштрафовать на сумму от 100 тыс. до 250 тыс. руб. или приостановить работу до 90 суток, штраф на руководителя — от 10 тыс. до 30 тыс. руб. (ст. 8.2 КоАП). Компаниям не удается оспорить штрафы (постановление Верховного суда Республики Татарстан № 4а-1930, решения Приморского краевого суда по делу № 7-21-482, Санкт-Петербургского городского суда № 7-1322 по делу № 12-222).
Если фирма получает отходы на объектах, которые подлежат федеральному надзору, то сдает отчет в Росприроднадзор.
Если организации в перечне нет, то отчитаться надо в региональное управление Минприроды.
Если вы есть в списках и отчет сдаете Росприроднадзор, то сделать это нужно 15 января 2019 года включительно.
Если вас в списках нет, от отчет сдайте в региональный орган Росприроднадзора. Срок узнайте на сайте регионального управления. Во многих регионах срок сдачи — до 1 марта 2019 года.
Фирму могут оштрафовать на сумму от 100 тыс. до 250 тыс. руб. или приостановить работу до 90 суток, штраф на руководителя — от 10 тыс. до 30 тыс. руб. (ст. 8.2 КоАП). Индивидуальный предприниматель заплатит от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
Есть решения судов по штрафам, например, постановление Верховного суда Республики Татарстан № 4а-1930, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа по делу № А56-35146 и др.
Обратите внимание, что по сообщениям бухгалтеров, многие управления не принимают отчет в электронном виде, а просят сдать на бумаге. Уточняйте этот вопрос в своем управлении.
В советские времена у телефонисток на коммутаторе висел лозунг, из которого следовало, что они все ратуют за свободные сексуальные отношения. Что это был за лозунг?
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
