Общая система налогообложения хотя и требует от предпринимателя практически полного ведения бухгалтерского учета, открывает большие перспективы для развития бизнеса и не имеет ограничений, свойственных для упрощенных систем исчисления налогов.
ОСНО для предпринимателя — это налоговый режим, который ничем не ограничивает бизнес, но и не предоставляет никаких скидок и упрощений.
Предприниматель должен вести первичную документацию, Книгу учета доходов и расходов по форме, утвержденной приказом Минфина России № 86н, Книги учета покупок и продаж, а также начислять и платить все налоговые сборы, свойственные этому режиму.
Для предпринимателя выбор этого режима выгоден, если:
• большая часть его партнеров находится на ОСН и является плательщиками НДС;
• при больших объемах производства или торговли, особенно оптовой;
• при превышении допустимого для упрощенных режимах уровня доходов;
• при торговле импортными товарами.
Кроме того, отчетность ИП на ОСНО и налогообложение на этом режиме имеет ряд особенностей:
• Налог на прибыль отсутствует - его заменяет НДФЛ;
• Уровень отчислений на прибыль (НДФЛ для ИП) таким образом снижается с общепринятых 20 до 13 %;
• Если ИП не может документально подтвердить расходы, он тем не менее может их учитывать при расчете НДФЛ, но только в размере 20% от доходов;
• Налог на имущество рассчитывается по общепринятой в российском законодательстве ставке, но учитывается, как личное имущество гражданина, задействованное в бизнесе;
• Если у ИП нет наемных работников, он платит отчисления во внебюджетные и пенсионный фонд по фиксированной ставке только за себя.
ИП на ОСН по российскому законодательству не обязан вести бухгалтерский учет, но КУДИР, Книги покупок и продаж, в электронном или ручном виде заполнять придется, что фактически заставляет организовывать полноценный учет хозяйственной деятельности.
Если у ИП нет работников, то НДФЛ для него является отражением всех расходов и доходов от предпринимательской деятельности. Основанием для его исчисления являются первичные документы, а правовая база определяется главой 23 Налогового кодекса и Положение о ведении бухгалтерского учета.
Ставка НДФЛ для предпринимателя — 13 %, при этом он обязательно должен быть резидентом Российской Федерации, то есть в течение календарного года проживать в стране более 183 дней. При нарушении этого условия размер налога увеличивается до 30 %.
Налоговая база для исчисления НДФЛ для ИП — это разница между доходами и расходами от хозяйственной деятельности. По итогам года предприниматель должен предоставить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ не позднее 02 мая 2019 года в соответствии с п.1 статьи 229 НК РФ и оплатить сбор до 15 июля 2019 года.
Бланк декларации 3-НДФЛ с 2019 года изменен согласно приказа ФНС № ММВ-7-11/822. Изменены объем и структура отчета, некоторые обозначения.
ИП на ОСНО, разбираясь с тем, какие отчеты сдавать, часто интересуются декларацией о предполагаемом доходе.
По законодательству она должна предоставляться, если предприниматель рассчитывает, что его доход не менее, чем на 50 % превысит прошлогодний.
Но фактически 4-НДФЛ, по требованию ИФНС, приходится сдавать всем ИП. На основании этого отчета налоговый орган выставляет уведомления на авансовые платежи.
Из итогового НДФЛ по результатам года вычитаются:
• Имущественные вычеты, если предприниматель приобрел в текущем году жилье. А также стандартные и социальные, при предоставлении необходимого пакета документов.
• Авансовые платежи по 4-НДФЛ.
• Отчисления в ПФР и внебюджетные фонды за самого предпринимателя.
Налог на добавленную стоимость, пожалуй, самый неоднозначный для бизнесменов.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
Если предприниматель задается вопросом, какую отчетность сдает ИП на ОСНО, то исчисление этого налога, особенно вопросы возмещения НДС по импортным товарам, вызывает самые большие сложности. Чтобы не запутаться в цифрах и правильно оформить декларации, советуем обратиться к профессионалам.
Отказаться от НДС предприниматель может в том случае, когда его выручка за три текущих месяца не превышает двух миллионов.
Независимо от размеров выручки, НДС предприниматель обязан исчислять при торговле подакцизными и импортными товарами, при выставленном за товар счет-фактуре с НДС.
Начисление и уплата налога производится в соответствии с главами 21 и 25 НК РФ. Учет НДС ведется на основании Книги продаж и Книги покупок.
В вопросе, какую отчетность сдает ИП на ОСНО без работников в 2019 году, предпринимателей интересует и налог на имущество.
Закон не обязывает ИП предоставлять эту декларацию, но сбор уплачивается ежегодно до 1 декабря текущего года, если в собственности предпринимателя есть недвижимость.
При наличии у ИП автомобиля ИФНС также выставляет уведомление на уплату транспортного налога, участка в собственности — земельного.
Российское законодательство в этом случае не требует от предпринимателя никаких отчетов. Взносы уплачиваются им только лично за себя по уведомлению, выставляемому налоговой инспекцией, до 1 июля следующего за отчетным года.
При превышении базы, сверх нее насчитывается дополнительный взнос в размере 1 % от суммы превышения.
Уплаченные во внебюджетные фонды взносы учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Если ИП находилось на УСН, то перейти на ОСНО он сможет только с начала нового финансового года. Разрешается совмещение с этим режимом видов деятельности на ЕНВД, ЕСХН или патентной системе.
Отчетность ИП на ОСНО и ЕНВД будет такой же с добавлением декларации по налогу на вмененный доход, которая сдается ежеквартально.
Если ИП зарегистрирован, а предпринимательская деятельность не велась, отчетность все равно должна быть сдана в срок во избежание штрафных санкций.
Отчетность ИП на ОСН при отсутствии деятельности сдается в те же сроки и на тех же бланках, но с нулевыми показателями.
При отсутствии наемных работников, нулевая отчетность во внебюджетные фонды ИП не предоставляется.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
