Индивидуальные предприниматели отличаются от организаций тем, что не сдают бухгалтерские отчеты.
В этой статье мы подробно расскажем о том, какие обязанности есть у ИП перед контролирующими органами.
Основные виды отчетности ИП:
- налоговая;
- статистическая;
- по страхованию работников (если есть наемные сотрудники).
Ее состав зависит от того, какая система налогообложения применяется.
Самый большой пакет на ОСНО.
Это декларации:
- 3-НДФЛ один раз в год. Срок сдачи – до 30 апреля.
Есть еще декларация 4-НДФЛ, которую нужно сдать в течение 5 дней после получения первой прибыли.
В ней указывается не фактическая, а предполагаемая прибыль за год.
Это нужно для того, чтобы налоговики рассчитали авансовые платежи по НДФЛ. Еще эту форму отправляют в ИФНС для перерасчета авансов, если в течение года доходы упали или подскочили более, чем на 50%.
- по НДС ежеквартально. Срок сдачи – до 25 числа следующего месяца.
ИП на ОСНО платят еще налог на имущество, но деклараций по нему сдавать не нужно.
Платежи делаются на основании уведомлений, которые приходят из ИФНС.
Воспользуйтесь таблицей отчетности ИП на ОСНО в 2017 году, чтобы ничего не упустить.
Предприниматели на спецрежимах не платят ни НДФЛ, ни НДС, ни налог на имущество.
Им нужно сдавать только декларацию по своему налогу:
- УСН – до 30 апреля следующего после отчетного года;
- ЕНВД – ежеквартально, до 20 числа следующего месяца;
- ЕСХН – до 31 марта следующего после отчетного года;
- ПСН – декларация не предусмотрена.
Нужно иметь в виду, что в Налоговом Кодексе предусмотрены исключения, когда даже предприниматель на спецрежиме должен уплатить - НДФЛ, НДС или налог на имущество.
В этих случаях в установленные сроки необходимо будет сдать декларации по НДС или НДФЛ, а по налогу на имущество не нужно.
Тут все зависит от вида деятельности и масштабов предприятия.
В большинстве случаев это либо форма 1-ИП, либо 1-ИП (торговля).
Если ИП относится к субъекту малого бизнеса, то это будет форма ПМ-пром.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
- 1-ИП – до 2 марта после завершившегося года;
- 1-ИП (торговля) – до 17 октября после окончания года;
- ПМ-пром – ежемесячно до 4 числа.
Эти формы сдаются не каждый год, а лишь когда ИП попадет в ежегодную выборку Росстата.
Нужно ли в этом году заполнять статистические отчеты, и если нужно, то какие, предприниматели узнают из уведомления, которые должно прийти из территориального органа Росстата.
Есть еще один, более быстрый и надежный способ: самостоятельно сформировать уведомление на официальном ресурсе Росстата.
Раз в пять лет Росстат проводит сплошное наблюдение, и тогда статотчетность сдают все предприниматели без исключения. Последний раз это было в 2016 году.
Следующее сплошное наблюдение будет в 2021 году по данным за 2020 год.
Все предприниматели, у которых есть сотрудники в штате или работающие по гражданско-правовым договорам, должны отчитываться за них по НДФЛ и по уплаченным страховым взносам в фонды.
Стандартный набор документов выглядит так:
1) В ПФР нужно отправлять форму СЗВ-М до 15 числа после каждого месяца. Форма СЗВ-стаж (вместе с ОДВ-1) сдается каждый год до 1 марта и дополнительно в течение года при увольнении сотрудника на пенсию.
2) В налоговую инспекцию направляются:
- 2-НДФЛ на каждого работника, которому делались выплаты, до 1 апреля;
- 6-НДФЛ в течение месяца после первого, второго, третьего кварталов, и годовую форму до 1 апреля;
- расчет по страховым взносам ежеквартально до 30 апреля, июля, октября и января;
- сведения о среднесписочной численности до 20 января.
3) В Фонд социального страхования ежеквартально направляется форма 4-ФСС в срок до 20 числа следующего месяца.
Если эта форма сдается в электронном виде (а это обязательно, когда численность от 25 человек), то срок сдвигается до 25 числа.
Отчетность ИП на УСН
Одним из самых простых форм ведения бизнеса с точки зрения взаимодействия с контролирующими инстанциями считается работа в качестве ИП на УСН без работников. Однако даже для такого хозяйствующего субъекта установлены определенные рамки по срокам уплаты налогов и подачи отчетности, которые необходимо неукоснительно соблюдать.
У индивидуального предпринимателя на УСН без сотрудников две основных обязанности перед бюджетом: расчеты с налоговой по УСН и подача отчетности по данному налогу, а также расчеты с пенсионным фондом по фиксированным взносам. Обязанностей каким-либо образом отчитываться перед ПФР у ИП без сотрудников нет.
Расчеты налога на УСН возможны по двум ставкам – 6% и 15%. Применяются они соответственно к налоговой базе, которая в первом случае определяется, как сумма полученных доходов, во втором – как доходы за минусом расходов. Расчеты с бюджетом на УСН производятся ежеквартально, но налоговая база определяется нарастающим итогом. Это означает, что доходы или доходы за минусом расходов определяются по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года, то есть каждый раз учитываются показатели с начала года, но в бюджет перечисляется сумма, из которой вычитаются ранее произведенные платежи. Сроки уплаты авансов по окончании первых трех кварталов – 25 апреля, 25 июля и 25 октября. По итогам года предприниматель обязан рассчитаться с бюджетом в срок до 30 апреля. И в тот же срок подается декларация по УСН за прошедший год. Квартальных отчетов по упрощенной системе налогообложения предприниматели не подают.
Несоблюдение сроков уплаты авансовых квартальных платежей по УСН влечет за собой начисление пеней. Они рассчитываются, как 1\300 действующей ключевой ставки за каждый день просрочки от суммы недоимки. Штрафы за опоздания по таким расчетам не предусмотрены. А вот нарушение сроков итогового расчета в целом по году в теории может повлечь за собой не только пени, но и штраф. Формально он установлен для таких случаев на уровне от 20% до 40% от суммы задержанного платежа. Однако нужно отметить, что подобные санкции применяются все же крайне редко, и, как правило, лишь после судебных разбирательств.
В то же время, наиболее часто встречающееся наказание за просрочку уплаты годового УСН – блокировка расчетного счета ИП. Налоговая инспекция выставляет требование по банкам, и все имеющиеся у предпринимателя счета оказываются замороженными для всех исходящих платежей, кроме расчетов с бюджетом. В подобных случаях требуется как можно быстрее погасить задолженность, как правило, после этого в течение 10 дней ИФНС отзывает свое решение.
К блокировке счета может привести и задержка подачи годового отчета. Причем тут контролеры действуют гораздо оперативнее: заблокированным счет окажется уже через 10 дней просрочки с подачей декларации. Блокировка по итогам задержки годового налогового платежа, как правило, наступает спустя месяц-два после пропуска установленного срока.
Также в случае задержки с подачей отчета ИП на УСН без работников грозит штраф в размере 5% от суммы налога к уплате по данным декларации за каждый полный или не полный месяц задержки. Причем сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей, а максимальный ее предел ограничен 30% от суммы налога.
Со взносами – отдельная история.
Минимальный размер оплаты труда могут увеличить еще раз, но даже сейчас уже ясно, что с будущего года, в связи с повышением МРОТ с 1 июля, возрастет и основная часть фиксированного платежа ИП.
Кроме того, для данного платежа предусмотрена дополнительная переменная часть – 1% от суммы полученных доходов сверх 300 000 руб. Обратите внимание, что в данном случае имеются в виду именно доходы, без учета расходов, даже для бизнесменов на УСН-15%.
Срок перечисления основной части фиксированного платежа – до 31 декабря расчетного года. Рассчитаться по дополнительному 1 проценту платежа нужно в срок до 1 апреля года, следующего за расчетным. Штрафов за просрочку пенсионных платежей в данном случае нет, но задержка будет чревата начислением пеней.
Отчет ИП на упрощенке без работников – это налоговая декларация по УСН. Она проста, и ее заполнение затруднений не вызовет. Однако надо учитывать, что ФНС разработала новую форму декларации по УСН и с отчетности надо будет применять новую форму. Она утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-3/99@. Изменения касаются в первую очередь УСН-6%. В разделе 2.1.1 декларации (где рассчитывается налог с объектом «доходы») в поле 120 теперь не указана ставка налога. Ее надо проставлять самостоятельно, т.к. в различных регионах действуют разные ставки налога в соответствии с региональными льготами, а также в связи с применением нулевой ставки налога (налоговыми каникулами для ИП).
Кроме того, появился новый раздел 2.1.2, где рассчитывается сумма торгового сбора, который уменьшает налог по УСН с объектом «доходы».
Соблюдать сроки перечисления взносов важно еще по одной довольно веской причине.
ИП на УСН-6% имеет право уменьшить расчетную сумму налогового платежа за счет взносов, перечисленных в ПФР в том же расчетном периоде, по итогам которого рассчитывается авансовый платеж или сам налог. Причем, уменьшить налоговый платеж ИП на УСН без работников может до нуля в рамках одного года. ИП на УСН-15% (независимо от наличия работников) действуют по таким же правилам, то есть по дате уплаты платежа включают перечисленные взносы в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу.
Таким образом, своевременные расчеты с ПФР прямым образом влияют на сумму налога, которую ИП будет перечислять в ИФНС, уменьшая ее, причем в отдельных случаях довольно внушительно. В этой связи гораздо эффективнее с точки зрения экономии на налогах в целом рассчитываться с ПФР не в конце года, а в начале, либо же делить платеж на несколько частей, перечисляя его, скажем, поквартально. Дополнительную часть взносов, то есть 1% от дохода сверх 300 000 руб. также логичнее перечислять в бюджет не по окончании года, а в том квартале, в котором образовалось такое превышение и, как следствие, обязанность заплатить дополнительные пенсионные взносы. Возможно такой подход предполагает более пристальное ведение учета доходов, однако в конечном итоге дополнительные временные затраты могут окупиться реальной денежной экономией.
Интересно, что просрочка пенсионного платежа не влияет на возможность учесть его в УСН. Главным в этой ситуации остается правило, согласно которому такие платежу учитываются лишь по дате перечисления. То есть если вы все же допустили опоздание с перечислением основной или дополнительной части взносов в ПФР, то так или иначе сможете учесть эту сумму при расчете упрощенного налога, но лишь за тот квартал, в котором фактически была погашена задолженность перед фондом.
Отчетность ИП без работников
Некоторые предприниматели, не использующие труд наемных работников, задаются вопросом: какую отчетность сдает ИП без работников? В нашем материале вы найдете ответ на этот вопрос.
Отчетность ИП без работников зависит от выбранного предпринимателем режима налогообложения.
Предприниматель без сотрудников, применяющий общий режим налогообложения, должен:
• отчитаться о своих доходах, представив по итогам года декларацию по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС N ММВ-7-11/671). 3-НДФЛ за год ИП на ОСН (п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
• подавать ежеквартально декларацию по НДС (утв. Приказом ФНС N ММВ-7-3/558@).
ИП на УСН без сотрудников должны раз в год представлять декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС N ММВ-7-3/99@). Сделать это нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Если ИП без работников уплачивает ЕНВД, то обязан представлять в ИФНС только декларацию по этому налогу (утв. Приказом ФНС N ММВ-7-3/353@). Сдается она ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если ИП выбрал патентную систему налогообложения, то никакую отчетность ему сдавать вообще не нужно (ст. 346.52 НК РФ).
Если ИП без работников совмещает несколько режимов, то и отчетность он должен представлять в рамках каждого их этих режимов. Например, ИП без сотрудников, совмещающий УСН и ЕНВД, должен раз в год отчитываться по упрощенке и ежеквартально по ЕНВД.
В некоторых ситуациях ИП без работников придется сдать отчетность за рамками применяемых им режима.
Например, ИП на УСН/ЕНВД по общему правилу освобождены от обязанности уплачивать НДС и сдавать декларацию по этому налогу, но если ИП на спецрежиме выступил в роли налогового агента по НДС или же по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то такому ИП нужно будет представить декларацию по НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Кроме того, ИП без сотрудников нужно подать в ИФНС «внережимную» декларацию, если он ввозит в РФ товары из стран ЕАЭС. В этом случае в ИФНС представляется декларация по импортному НДС. Срок ее представления: не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору (п. 1 Порядка, утв. Приказом Минфина РФ N 69н).
Если у предпринимателя нет сотрудников, то отчетность по страховым взносам такую, как РСВ (сдается в ИФНС), СЗВ-М/иная персотчетность (представляется в ПФР) и 4-ФСС (подается в ФСС), ему сдавать не придется.
Отчетность ИП на ЕНВД
От режима можно отказаться. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление подается в течение 5 дней после прекращения деятельности по ЕНВД или со дня перехода на иной режим. Таким образом, в январе нужно подать заявление об отказе от «вмененки», причем с учетом праздничных дней срок подачи заявления - 15 января (письмо Минфина России № 03-11-06/3/70).
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Предприниматели сдают декларацию по ЕНВД ежеквартально - до 20 числа следующего месяца за налоговым периодом.(I квартал до 20.04, II квартал до 20.07, III квартал до 20.10, IV квартал до 20.01).
2. В обязательном порядке ИП на ЕНВД 1 раз в год должны предоставить сведения о среднесписочной численности работников в срок строго до 20 января.
3. 2 НДФЛ в 2 экз. (1 раз в год до 1 апреля года следующего за отчетным периодом).
После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, ФСС - в течение 10 дней).
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. Форма РСВ-1 (ежеквартально не позднее I кв.-15.05, II кв.-15.08, III кв. -15.11, IV кв. -15.02).
2. Формы персонифицированного учета (СЗВ 6-1, СЗВ 6-2, АДВ-6-2) ежеквартально не позднее Iкв.-15.05, II кв.-15.08, III кв.-15.11, IV кв.-15.02. (СЗВ 6-3, АДВ 6-4 до 15.02.)-на каждого работника 1 раз в год.
Программу (Документы ПУ5), для оформления персонифицированного учета, можно скачать с сайта pfrf. Программы бесплатно предоставляются страхователям и служат универсальным критерием для оценки правильности формирования сведений в электронном виде. Программы позволяют страхователю-плательщику страховых взносов и сотруднику территориального органа ПФР определить, соответствует ли представляемая отчетность и данные в ней тем требованиям, которые предъявляет законодательство РФ об обязательном пенсионном страховании.
Программы CheckXML-UFA и CheckXML должны быть размещены одновременно на рабочей станции плательщика страховых взносов, т.е. наличие у плательщика двух программ и своевременное обновление их версий является важной основой для успешной проверки и сдачи отчетности в ПФР.
Отчетность в ФСС:
1. Форма 4 ФСС (ежеквартально не позднее Iкв.-15.04, II кв.-15.07, III кв. -15.10, IV кв. -15.01).
Оплата налогов и взносов:
1. После окончания налогового периода - квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно оплатить налог ЕНВД.(I квартал до 25.04, II квартал до 25.07, III квартал до 25.10, IV квартал до 25.01).
2. НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника.
3. Взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС за работников (платятся ежемесячно не позднее 15.05, II кв.-15.08, III кв. -15.11, IV кв. -15.02).
Страховые взносы за себя в ФОМС и ПФР могут быть уплачены ежемесячно (2972,06) или ежеквартально (8916,17) до 15 числа следующего месяца фиксированными платежами. В полном объеме (35 664,66) взносы должны быть уплачены до конца года, в идеале - до 25 декабря.
ИП применяющий ЕНВД имеющий наемных работников, вправе уменьшить налог: на сумму фиксированного платежа ИП, страховых взносов в ПФР на работников и сумму больничных пособий. Все вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%.
Нулевая отчетность ИП
При отсутствии оборотов или отдельных показателей ИП должен сдавать нулевую отчетность. Как сдавать отчетность ИП при нулевых показателях, расскажем ниже.
ИП без работников отчетность по НДФЛ не сдает в принципе.
Если у бизнесмена трудятся люди и им выплачивается доход, ИП должен сдавать формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Если в календарном году работникам ни разу не был выплачен доход, значит, ИП не является налоговым агентом. Поэтому сдавать пустые формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не нужно. Таким образом, нулевых отчетов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ просто не существует.
Иначе обстоит дело с декларацией 3-НДФЛ. Если ИП в течение года не вел деятельность и, как следствие, не получал доходы, ему потребуется сдать нулевую 3-НДФЛ.
В состав нулевой декларации входит титульный лист, разделы 1 и 2.
Срок сдачи нулевой 3-НДФЛ совпадает со сроком сдачи стандартной декларации — 30 апреля.
Всю отчетность по страховым взносам ИП сдает только при наличии работников. Если работников нет в течение всего года, то и нулевую отчетность сдавать не нужно.
Отчетность ИП в ПФР состоит из одной формы — СЗВ-М. Она подается на сотрудников. Если у ИП есть сотрудники, он сдает эту форму. Если сотрудников нет — не сдает. Нулевой СЗВ-М быть не может.
В ФНС бизнесмены с работниками подают нулевой расчет по страховым взносам, если в отчетном периоде сотрудники ИП не получали денег. В нулевой расчет нужно добавить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, приложение № 2 к разделу 1, раздел 3.
В ФСС при отсутствии выплат нужно подать нулевую форму 4-ФСС. Сдать 4-ФСС с нулевыми значениями нужно успеть до 25-го числа первого месяца I, II, III, IV кварталов. Нулевой 4-ФСС включает титульный лист, таблицы 1, 2 и 5.
Если ИП является плательщиком НДС (ИП на ОСНО), при отсутствии операций купли-продажи нужно подать нулевую декларацию по НДС. Нулевка по НДС включает титульный лист и раздел 1.
Упрощенцы должны направить налоговикам нулевую декларацию по УСН при отсутствии доходов.
Если у ИП объект налогообложения — «Доходы», в нулевую декларацию по упрощенке нужно включить титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1.
При объекте «Доходы минус расходы» в нулевую декларацию по УСН бизнесмен должен включить титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
В зависимости от нюансов деятельности некоторым ИП на УСН придется включить в нулевую декларацию разделы 3 и 2.1.2.
ИП на ЕНВД сдают декларацию всегда с показателями, нулевой декларации по ЕНВД в налоговом мире не существует.
Таким образом, отчетность ИП на ОСНО, УСН и ЕНВД может быть нулевой лишь по некоторым налогам.
Отчетность ИП с работниками
Уведомления о переходе на УСН необходимо предоставить в течение 30 дней со дня регистрации ИП.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Декларацию по УСН в срок не позднее 30 апреля следующего года (1 раз в год).
2. Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января следующего года.
3. Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
4. 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год).
5. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 01.04).
6. ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 01.04).
После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней).
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. СЗВ-М – сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 10 числа.
2. Сведения о стаже - СЗВ-стаж и ОДВ-1 - 1 раз в год до 1 марта 2018 года.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв.-20.10, IV кв.-20.01).
2. До 15 апреля – ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.
Оплата налогов и взносов:
1. После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.
2. НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.
3. Взносы в ПФР (22% - страховая часть; 5,1% - ОМС), ФСС (2,9% - временная нетрудоспособность; 0,2% - min коэффициент по травматизму) за работников(платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца).
4. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2017 год (27 990 руб.) – не позднее 31 декабря 2017 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 332,5 руб.) или ежеквартально (6 997,5 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
Рекомендуемый период оплаты - квартал. Сроки поквартальной оплаты: (1 квартал - до 31 марта, 2 квартал - до 30 июня, 3 квартал - до 30 сентября, 4 квартал - до 31 декабря).
Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2017 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря).
А так же ИП (с работниками) применяющий УСН (доходы), вправе уменьшить налог: на сумму страховых взносов в ПФР на работников и сумму больничных пособий. Так же вычеты разрешается делать только из той суммы, что вы заплатили в ПФР до уплаты налога. При этом сумму авансовых платежей по налогу нельзя уменьшать более чем на 50%. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают налог в части, оплаченной работодателем. Это выплаты за первые три дня нетрудоспособности.
ИП применяющие УСН (доходы уменьшенные, на величину расходов), уменьшать налог не могут, но вправе учесть платеж в составе расходов.
Отчетность ИП на ОСНО
Общая система налогообложения для ИП предусматривает, что доходы, полученные ИП от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налог считается от суммы доходов ИП, уменьшенных на расходы (при наличии документов, подтверждающих их) либо на профессиональный налоговый вычет в размере 20% суммы доходов (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Поясним на примере. Допустим, ИП на ОСНО получил за год доходы на сумму 820 000 руб. При этом его расходы составили 400 000 руб. Тогда налоговая база составит 420 000 руб. (820 000 руб. – 400 000 руб.), а сумма НДФЛ – 54 600 руб. (420 000 руб. х 13%).
Если же у него нет документов, подтверждающих его расходы, то он сможет уменьшить свои доходы только на 20%-ный норматив. И должен будет уплатить в бюджет 85 280 руб. ((820 000 руб. – 20% х 820 000 руб.) х 13%).
При таком порядке расчета налога понятно, почему обязанность по ведению книги учета доходов и расходов (КУДиР) возложена на ИП на ОСНО (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов для ИП, утв. Приказом Минфина № 86н, МНС № БГ-3-04/430).
Перечислить НДФЛ в бюджет предприниматель должен по окончании календарного года. А в течение этого года он должен платить авансовые платежи. Их сумму определяют налоговики, но на основании сведений, предоставленных ИП.
Если вы только начали вести деятельность в качестве ИП на общем налоговом режиме, то по истечении месяца со дня получения первого дохода в пределах 5 рабочих дней (п. 7 ст. 227 НК РФ) должны представить в ИФНС декларацию о предполагаемом доходе физического лица по форме 4-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/768@). В соответствии с указанными в ней данными контролеры определят суммы авансовых платежей и выставят вам налоговые уведомления.
Порядок уплаты авансовых платежей следующий (п. 9 ст. 227 НК РФ):
• за январь — июнь уплачивается половина годовой суммы авансовых платежей не позднее 15 июля текущего года;
• за июль — сентябрь уплачивается 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 октября текущего года;
• за октябрь — декабрь уплачивается также 1/4 годовой суммы платежей не позднее 15 января следующего года.
Начиная со второго года работы (и далее) налоговики будут определять суммы авансовых платежей исходя из доходов, фактически полученных ИП за предшествующий год (Письмо ФНС РФ № ШС-6-3/312@).
Если в ходе предпринимательской деятельности станет ясно, что ИП сильно занизил или завысил сумму предполагаемого дохода в 4-НДФЛ – более чем на 50%, то он должен заново представить декларацию в ИФНС. Тогда налоговики пересчитают суммы авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ).
Как было отмечено выше, сумма НДФЛ по итогам года определяется исходя из фактически полученного предпринимателем дохода, а не предполагаемого. И конечно, с учетом уплаченных им авансовых платежей, т. е. сумма налога уменьшается на них (п. 3 ст. 227 НК РФ). Сумму налога к доплате надо будет перечислить в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 6 ст. 227 НК РФ). А если получилось так, что авансовые платежи в совокупности превысили сумму дохода за год, то переплату можно будет вернуть в общем порядке (ст. 78 НК РФ).
Отчитаться по НДФЛ предприниматели должны, представив в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Бланки строгой отчетности для ИП
Сегодня мы хотим рассказать вам о том, что такое бланки строгой отчетности для ИП и для чего они используются. Бланк строгой отчетности (или сокращенно БСО) - это документ, подтверждающий получение оплаты наличными деньгами или карточкой. Он заменяет собой кассовый чек. Под "строгой отчетностью" понимается особый порядок учета, о котором мы поговорим далее.
В качестве бланков строгой отчетности также могут выступать:
• туристические путевки;
• билеты (например, автобусный билет);
• талоны;
• абонементы;
• и другие документы.
Вы можете использовать бланки строгой отчетности, если оказываете услуги физическим лицам. Основы работы с БСО определяет Постановление Правительства РФ.
Для многих определением услуги является наличие кода для этого вида деятельности в Общероссийском классификаторе услуг населению. Однако в письме ФНС сказано, что индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, которые не упоминаются в ОКУН, также имеют право выдавать бланки строгой отчетности. Так что использовать БСО можно для любого вида услуг: если ваш вид деятельности упомянут в ОКУН - хорошо, если не указан, но является услугой - вы всегда сможете сослаться на письмо выше.
В чем же состоят преимущества использования бланков строгой отчетности:
Во-первых, нет необходимости покупать кассовый аппарат, который стоит более десяти тысяч рублей.
Во-вторых, вы освобождаетесь от регистрации ККМ (контрольно-кассовой машины) в налоговой инспекции и обучения сотрудников работы на ней.
В-третьих, при отсутствии кассы не надо платить за ее обслуживание.
В-четвертых, если вы не привязаны к конкретному месту, а, например, выезжаете делать прически на дом к клиентам, заполнять квитанции намного удобнее, чем возить с собой кассу и выбивать чеки.
Прежде всего, ограниченная область применения - как мы уже сказали, бланки строгой отчетности используются только при оказании услуг.
Во-вторых, заполнять БСО нужно вручную - зачастую это сложнее, чем напечатать чек.
Кроме того, необходимо поддерживать особый режим хранения копий (или корешков) документов в течение 5 лет.
Если вид вашей деятельности относится к страховым, туристическим, ветеринарным услугам, а также услугам пассажирского транспорта, ломбардов и некоторым другим, то вы можете использовать утвержденные Минфином формы бланков строгой отчетности.
Если вы предоставляете другие услуги, и установленной формы бланков строгой отчетности для них нет, то можно разработать БСО самостоятельно.
Как вы видите, в этом бланке заполнены следующие поля, в соответствии с постановлением:
- Наименование, серия, шестизначный номер документа;
- Фамилия, имя, отчество ИП;
- ИНН;
- Вид услуги;
- Стоимость услуги;
- Размер оплаты;
- Дата расчета и составления документа;
- Должность и ФИО лица, совершающего операцию, личная подпись, печать.
На бланке указана информация о производителе и тираже - это тоже является требованием постановления.
Предполагается, что корешок вы оставляете себе. Серия и номер документа на корешке и на основной части документа, естественно, одинаковые.
Лучше всего заказать БСО в типографии. Возможны и другие варианты, но напечатать бланки в типографии - самое простое решение для индивидуального предпринимателя. Если форма утвержденная, скорее всего, она уже есть у изготовителя. Если нестандартная, обращаясь в типографию, приготовьте образец БСО. Его вы можете сделать в MS Word или другим удобным вам способом.
Для ведения строгого учёта каждый документ должен иметь уникальный идентификатор. В нашем случае это комбинация из серии и номера документа. Когда вы заказываете новую партию БСО, лучше присвоить им новую серию. Серия может быть произвольной: можно использовать последовательность "АА", "АБ" и тд. Можно задавать более сложную комбинацию, которая имеет для вас специальное значение. Например, если вы печатаете БСО в разных типографиях, можно добавить в серию первую букву названия типографии. Проще всего поддерживаться такого подхода: новый заказ - новая серия, а номер - это порядковый номер документа в заказе. Таким образом обеспечивается уникальность их комбинации.
При оформлении заказа укажите необходимое количество документов, выбранную вами серию и первый номер, с которого начинать нумерацию.
Регистрировать бланки в налоговых или других органах не нужно.
В Постановлении Правительства № 359 говорится, что БСО изготавливаются либо типографским способом, либо с использованием автоматизированных систем. Подобные системы должны удовлетворять определенным требованиям: обладать защитой от несанкционированного доступа, фиксировать и сохранять в памяти уникальный номер и серию бланков, а также все операции в течение последующих 5 лет.
Мы встречали упоминания в интернете о том, что сделать бланки строгой отчетности можно самим, выступая самому в качестве типографии (типографская деятельность не лицензируется). Хотя этот подход не лишен оригинальности, самому изготавливать БСО нельзя, поскольку персональный компьютер и принтер не подходят для этих целей. Это прямо сказано в письме Минфина N 03-01-15/11-353. Даже если вы создадите бланки строгой отчетности в Word и распечатаете их самостоятельно, гарантировать сохранность данных в течение пяти лет и несанкционированный доступ к информации будет невозможно. А разрабатывать для этого специальную автоматизированную систему индивидуальному предпринимателю не под силу.
Самое важное условие применения таких бланков - это обязательное ведение строгой отчетности.
Учет БСО нужно вести на основе индивидуальных номеров бланков в книге учета с пронумерованными прошитыми страницами. Книга должна быть скреплена печатью и подписана бухгалтером и руководителем организации. Оформлять содержание вы можете в произвольной форме, но при этом оно должно объективно отражать все движения документов.
Для заполнения журнала учета БСО назначьте ответственного человека. Он также будет контролировать регистрацию бланков. Поручите ему их приемку, выдачу, хранение в сейфе и инвентаризацию.
Копии документов (корешки), подтверждающие суммы наличных денежных средств, упакуйте в мешки, опечатайте и храните в течение 5 лет. По окончании этого срока, но не ранее, чем через месяц после последней инвентаризации, утилизируйте корешки на основании акта об уничтожении. Например, измельчите их в шредере.
Таким образом, мы с вами проследили весь цикл использования БСО. Мы рассказали вам, что такое бланки строгой отчетности, какими преимуществами они обладают, как напечатать БСО, как правильно их заполнять и учитывать.
Если вы оказываете услуги населению, то можете значительно сэкономить на эксплуатации кассы, заменив ее БСО. Прочитав эту статью, вы уже достаточно подкованы и знаете, как это нужно делать.
Отчетность ИП на патенте
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.
Патент выдается только индивидуальному предпринимателю налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):
1. Налоговая декларация НЕ СДАЕТСЯ.
2. Сведения о среднесписочной численности работников до 20 января (1 раз в год).
3. Обязательное ведение Книги учета доходов и расходов. При нескольких патентах, книга учета ведется отдельно по каждому патенту. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.
4. 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год).
5. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв – 01.04).
6. ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 01.04).
После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР - в течение 30 дней, в ФСС - в течение 10 дней).
Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):
1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).
2. Сведения о стаже - СЗВ-стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта 2018 года.
Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):
1. Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01).
2. Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреля – ежегодно.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1. Если патент получен на срок до 6 месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;
2. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25-ти календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30-ти календарных дней до дня окончания налогового период.
3. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 (27 990 руб.) – не позднее 31 декабря. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 332,5 руб.) или ежеквартально (6 997,5 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.
4. Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
5. НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника.
6. Взносы в ПФР за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца). ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (без взносов в ФФОМС и ФСС).
Следует обратить внимание на то, что гл. 26.5 НК РФ, регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, в связи с чем сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.
Отчетность при закрытии ИП
В Гражданском кодексе РФ закреплена процедура закрытия ИП. Поэтому закрытие ИП, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, имеет четкую последовательность.
Наиболее распространенной причиной закрытия ИП является его желание, но существуют еще другие причины закрытия – по необходимости.
К ним относятся:
• банкротство ИП;
• окончание регистрации жительства в РФ;
• судебное решение о запрете на ведение бизнеса;
• смерть предпринимателя.
Первый пункт относится к добровольному закрытию ИП, остальные к принудительному.
В этом материале рассмотрим, как закрыть ИП 2018 году в добровольном порядке.
Перед тем как закрыть ИП, необходимо осуществить предварительную подготовку.
В первую очередь индивидуальный предприниматель должен:
1. Выяснить, в какую налоговую службу ему необходимо подавать документы для того, чтобы прекратить деятельность в качестве ИП.
2. Уточнить на чьи реквизиты оплачивать госпошлину за закрытие ИП. Для этого можно обратиться в ФНС по месту жительства или узнать реквизиты на официальном сайте ФНС.
После того, как уточнен адрес налоговой инспекции и реквизиты для оплаты госпошлины на закрытие ИП, следует:
• заполнить заявление по форме Р26001, которое можно взять в ИФНС или скачать на нашем сайте вместе с образцом заполнения;
• оплатить госпошлину за закрытие ИП. Заполнить квитанцию на оплату пошлины можно на официальном сайте ФНС.
Заявление можно заполнить от руки или набрать на компьютере. Если будете заполнять от руки, то используйте ручку с черными чернилами.
При заполнении с помощью компьютера используйте шрифт Courier New высота 18 пунктов, при рукописном заполнении – все буквы должны быть заглавными.
Сведения, необходимые для внесения в заявление на снятие с регистрации ИП:
• ОГРНИП – Ваш регистрационный номер, указанный в свидетельстве о государственной регистрации ИП;
• ФИО и ИНН ИП.
Далее необходимо указать, каким способом Вы предоставите заявление в ИФНС:
1 — лично;
2 — представителю по доверенности;
3 — по почте.
Затем необходимо указать контактные данные – мобильный телефон и, при его наличии, стационарный номера телефона и е-mail.
Если планируете подать заявление лично, то подпись заранее ставить не надо, ее необходимо поставить в присутствии налогового инспектора во время подачи заявления.
Если заявление будет сдавать ваш представитель или вы планируете его отправить по почте, то подпись необходимо поставить при заполнении заявления.
Реквизиты на оплату госпошлины на закрытие ИП заявитель заполняет самостоятельно.
Дата, с которой лицо не является индивидуальным предпринимателем проставлена в Свидетельстве о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р26001).
Пока вы не получите в ИНФС вышеуказанное свидетельство, считать что Вы не являетесь предпринимателем нельзя.
Существует вероятность что ваше заявление на закрытие ИП потеряется в налоговой, или по какой-то другой причине вас не снимут с регистрации ИП. Поэтому по истечении 5-ти рабочих дней после подачи заявления о снятии ИП с регистрации, обратитесь в налоговый орган для получения Свидетельства о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Вне зависимости от того, велась предпринимательская деятельность или нет, необходимо сдать налоговую декларацию (в том числе за неполный период).
При УСН декларацию нужно подать не позже 25-го числа (месяца, следующего за месяцем, в котором было закрыто ИП).
Например:
В Свидетельстве о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя стоит дата – 20 января, декларацию УСН необходимо предоставить в срок до 25 февраля. Но применяя УСН, вы вправе сдать декларацию одновременно с подачей заявления на снятие с регистрации ИП.
ИП на УСН имеет право сдать отчетность как до подачи заявления на закрытие ИП, так и после.
При ЕНВД – декларацию ЕНВД необходимо предоставить не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором внесена запись в ЕГРИП о прекращении деятельности ИП.
При работе на ОСНО предоставляются декларации при закрытии ИП в срок:
• по НДФЛ – не позднее 5 рабочих дней после прекращения деятельности ИП (п.3 ст.227 НК РФ);
• по НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором прекращена деятельность ИП.
Формы деклараций при закрытии ИП и при осуществлении предпринимательской деятельности не отличаются.
В случае если индивидуальный предприниматель состоял на учете в ПФР и ФСС в качестве работодателя, то необходимо сняться с регистрации в этих фондах, предварительно уволив работников, произвести расчет по взносам и уплатить их.
Если работники уволены не по собственному желанию, а в связи ликвидацией организации, то необходимо предоставить в органы службы занятости уведомление о ликвидации организации. Причем срок предоставления уведомления для ИП и ООО различен. ООО необходимо предоставить уведомление за два месяца до начала проведения мероприятий по расторжению трудовых договоров, ИП предоставляет такое уведомление за две недели до начала увольнения работников.
Бланк уведомления вы можете скачать по ссылке внизу данной статьи.
После того как прием отчетности и перечисление страховых взносов передали из ПФР в ФНС, сниматься с учета в ПФР при закрытии ИП или ООО нет необходимости. ФНС во исполнении ст. 11 ФЗ № 167 самостоятельно передает сведения о закрытии в ПФР.
ФСС будет продолжать принимать отчетность и взносы на травматизм. Поэтому необходимость при закрытии сниматься с учета в органах социальной защиты осталась в 2018 году.
Причем многие ФСС снимают с учета работодателя только через сайт госуслуг, отказываясь принимать заявление о снятии с учета представленного в ФСС лично ИП или директором ООО.
Для того, чтобы выполнить требование ФСС, необходимо зарегистрироваться на сайте по ссылке госуслуг. Получить логин и пароль в МФЦ, заполнить заявление о снятии с учета, как работодателя и отправить его посредством электронного документооборота. Однако зачастую такие требования региональных отделений ФСС невозможно реализовать из-за некорректной работы сайта.
Поэтому если вам не удастся отправить заявление через сайт, отнесите заявление лично в ФСС и объясните причину невозможности отправки электронно. Бланк заявления на снятие с регистрации в ФСС, вы можете скачать по ссылке внизу статьи.
Если у ИП есть кассовый аппарат, нужно снять его с учета ККМ.
Помимо этого, необходимо закрыть расчетный счет индивидуального предпринимателя в банке.
Следующий шаг по закрытию ИП — подача в налоговую инспекцию подготовленных документов (с квитанцией об оплате госпошлины).
Подать документы на закрытие ИП в можно двумя способами:
• лично;
• по почте (ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении).
При отправке документов на закрытие ИП по почте, они должны быть заверены нотариусом, за исключением квитанции об оплате госпошлины.
Датой подачи документов будет считаться день, в который налоговая служба получит письмо.
По истечении 5 дней, заявитель приходит с паспортом и выпиской (полученной от инспектора в день подачи документов на закрытие ИП) за следующими документами:
• Выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП);
• Свидетельством о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Форма Р65001).
Если у индивидуального предпринимателя не было возможности забрать эти документы самостоятельно, налоговая служба отправит их по почте на адрес, указанный при регистрации ИП.
Нет необходимости в течение 12 дней с момента закрытия ИП уведомлять Пенсионный фонд Документы о закрытии ИП (за исключением ИП, у которого были наемные работники).
Налоговая служба самостоятельно направит информацию в ПФР о том, что ИП снят с регистрации. Затем сотрудники пенсионного фонда снимут вас с учета в ПФР.
В соответствии с действующим законодательством, снятие ИП с учета в ПФР должно произойти в течение 5 дней после того, как налоговики подали сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в территориальный орган ПФР.
Таким образом, срок выплаты задолженностей по фиксированным взносам устанавливает сам предприниматель. Он сам решает, когда ему оплачивать долг – перед ликвидацией ИП или позже, когда он станет простым физическим лицом. Ответственность перед ПФР не теряется и заплатить взносы, если есть задолженность, необходимо до конца календарного года.
В ФНС у ИП могут потребовать справку об отсутствии задолженности (ещё до закрытия ИП), хотя по закону закрыть ИП можно и с долгами.
После закрытия ИП, полученные документы необходимо хранить на протяжении четырех лет.
ИП без доходов отчетность
В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики — индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода (календарного года — п. 1 ст. 346.19 НК РФ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения.
Форма декларации и порядок ее заполнения в настоящее время утверждены приказом Минфина России № 58н.
Обязанность по ее представлению не зависит от факта осуществления или неосуществления предпринимателем финансово-хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 80 НК РФ и п. 2 ст. 44 НК РФ).
В то же время п. 2 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что лицо, признаваемое плательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Таким образом, в случае, если предприниматель не осуществлял операций, в результате которых происходило движение денежных средств на его счетах в банках и (или) в кассе, вместо декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, он вправе подать в налоговый орган единую упрощенную декларацию (форма утверждена приказом Минфина России № 62н).
Согласно абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года. Указанные сведения представляются по форме «Сведения о среднесписочной численности за прошедший календарный год» (код формы по КНД 1180011), утвержденной приказом ФНС России № ММ-3-25/174, по месту жительства ИП.
Данные сведения сдают не только предприниматели, имеющие наемных работников, но и те, у кого их нет (см. письма Минфина России № 03-02-08-13, № 03-02-07/1-285).
В соответствии с ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются в том числе ИП.
В силу ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
На основании ч. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, представляют в соответствующий территориальный орган ПФ РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ- 2 ПФР), утверждена приказом Минздравсоцразвития России № 895н.
В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ) физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, сами представляют сведения о себе в органы ПФ РФ по месту своей регистрации в качестве страхователей.
Пункт 5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ указывает, что такие лица представляют следующие сведения:
• страховой номер индивидуального лицевого счета;
• фамилию, имя и отчество;
• сумму уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;
• другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.
Сведения представляются ИП, не имеющим наемных работников, вместе с копиями соответствующих платежных документов не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 5 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Таким образом, ИП, не производившему выплат и иных вознаграждений физическим лицам, следует представить в территориальный орган ПФ РФ:
• расчет по форме РСВ-2 ПФР;
• сведения о себе.
Отметим, что форма представления сведений о себе Законом № 27-ФЗ не установлена. Территориальные органы ПФ РФ по г. Москве принимают их по форме СЗВ-6-1 (форма утверждена постановлением Правления ПФР № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и Инструкции по их заполнению»).
Предприниматель, применяющий УСН, ведет Книгу учета доходов и расходов (утверждена приказом Минфина России № 154н). Она может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Если книга ведется в электронном виде, то по окончании года ее необходимо вывести на бумажные носители. При этом ее необходимо пронумеровать, прошнуровать, заверить на последней странице подписью и печатью (при ее наличии) и представить в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода ст. 346.23 НК РФ.
Обращаем внимание, что в настоящее время ФНС России придерживается мнения о том, что налогоплательщики, применяющие УСН, регистрировать в налоговом органе Книгу учета доходов и расходов не обязаны (письмо ФНС России № ШС-22-3/84@). Свою точку зрения служба обосновывает тем, что НК РФ такой обязанности для налогоплательщиков не устанавливает. Поэтому налоговые органы не вправе требовать обязательного представления книг для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщиков.
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение предпринимателем УСН освобождает его от обязанности по уплате:
• НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Соответственно отчитываться по ним он не должен.
Однако вне зависимости от того, осуществлялась ли им деятельность или нет, может возникнуть обязанность отчитаться по налогам, от которых он не освобожден в связи с применением УСН:
• земельный налог (глава 31 НК РФ). Декларации по земельному налогу представляются предпринимателем не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения земельного участка;
• водный налог (ст. 333.8 НК РФ). Декларация по водному налогу предоставляется предпринимателем в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом — ст. 333.11 НК РФ) (п. 1 ст. 333.15 и п. 2 ст. 333.14 НК РФ).
Согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
В случае если ИП признается налоговым агентом по НДС, он должен исчислить и уплатить его в бюджет, а также представлять по нему отчетность.
Напомним, что возникновение обязанностей налогового агента по НДС может возникнуть у ИП в следующих случаях (ст. 161 НК РФ):
• аренда или приобретение государственного (муниципального) имущества;
• реализация конфискованного, бесхозного имущества, кладов и ценностей, скупленных или перешедших по наследству государству;
• приобретение товаров (работ, услуг) у иностранных лиц;
• реализация товаров иностранных лиц через посредников.
Кроме того, ИП, в случае если в результате отношений с ними физические лица получают доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 3 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета, утвержденного постановлением Правительства РФ № 620, респонденты — граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица на территории РФ, обязаны безвозмездно представлять субъектам официального статистического учета первичные статистические данные, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Для уточнения статистических форм, необходимых для представления, ИП нужно обратиться в управление статистики.
Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ) индивидуальные предприниматели полностью освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
