Термин «рентабельность» очень обширный и применяется в области финансов и бухучёта. Он имеет множество определений, но для этой статьи они нам не нужны. Поэтому ограничимся самым простым определением.
Рентабельность — это относительный (т.е. в процентах или в виде дроби) показатель, который характеризует прибыльность, эффективность предприятия.
В приказе № ММ-3-06/333 говорится о 2-х видах рентабельности:
• рентабельности проданных товаров, продукции (работ, услуг) в процентах, то есть рентабельность продаж;
• рентабельности активов в процентах.
Налоговая оценивает рентабельность продаж и активов компании. И если полученные результаты ниже среднеотраслевых (даются в приложении №4 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) на 10% и более, то ФНС обратит внимание на эту компанию при планировании выездной проверки. Это следует из п. 11 приложения №2 («Общедоступные критерии…») к приказу ФНС.
Всё просто: посчитайте рентабельность продаж и рентабельность активов в процентах и сравните с данными из приложения №4 к приказу ФНС. Если рентабельность вашей компании ниже на 10% и более, то есть риск проверки.
Вам понадобятся:
• бухгалтерский баланс за 3 года;
• отчёт о финансовых результатах за 3 года.
• Ра — рентабельность активов;
• Пдн — прибыль;
• СА — стоимость активов.
В результате вы получите процент. Сравните его с показателем из приложения №4 к приказу ФНС по своей отрасли.
Приказ ФНС № ММ-3-06/333 издавался более, чем 10 лет назад. Он не отражает конъюнктуру рынка, которая стремительно меняется. По нашему глубокому убеждению, данные о рентабельности не могут свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов или применении незаконных схем. Приказ ФНС не «успевает» за изменениями на рынке, он в какой-то степени «оторван» от рыночных реалий.
Но, учитывая что критерий рентабельности оценивается налоговым органом при предпроверочном анализе, предлагаем вас самостоятельно оценить свои риски.
Приказ ФНС № ММ-3-06/333 говорит не только о рентабельности, но и о налоговой нагрузке (п.1 Общедоступных критериев).
Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже, чем средняя по отрасли (которая дана в Приложении 3 к приказу), то это, как и низкая рентабельность, обратит на себя внимание налоговой при планировании выездных проверок.
Налоговая нагрузка: это отношение суммы уплаченных налогов к обороту (выручке) организации.
То есть нужно разделить сумму налогов на выручку и умножить на 100%. Если получившийся процент выше или равен проценту, который указан в приложении 3 к приказу ФНС (для соответствующего года и соответствующего вида деятельности), то всё хорошо. Если процент ниже — есть риск выездной проверки.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
