Большая роль в выявлении результатов деятельности предприятий принадлежит различным видам учета — оперативному, бухгалтерскому и статистическому.
Особенностью оперативного учета является осуществление его по ходу деятельности предприятия. С помощью оперативного учета финансируются действия, происходящие во всех видах производственно-хозяйственной деятельности — перевозочной, ремонтной и др. Учет ведется в первичных документах установленной формы.
Например, на перевозках грузов и пассажиров таким документом является путевой лист, в котором учитываются время работы автомобиля на линии, количество перевезенных грузов, расстояние перевозки, расход топлива и другие показатели в зависимости от вида перевозок, условий работы. Те же грузовые перевозки могут выполняться по сдельному или часовому тарифу.
На сдельных перевозках в путевом листе обязательно учитываются все технико-эксплуатационные показатели, которые влияют на производительность автомобиля, учитываемую в тоннах и тонно-километрах: время пребывания автомобиля в наряде, пробег с грузом, общий пробег, число ездок, расстояние перевозки, количество перевезенных тонн.
На перевозках по часовому тарифу учитываются время в наряде и пробег.
Оперативный учет представляет срочную информацию обо всех фактах деятельности предприятий, необходимую для текущего оперативного руководства работой предприятия.
Бухгалтерский учет ведется на каждом предприятии с целью обобщения результатов его деятельности в едином денежном выражении, а также для выявления резервов улучшения финансового состояния предприятия, и прежде всего увеличения прибыли и рентабельности. Он охватывает хозяйственную деятельность предприятия, движение средств, источники их образования. С помощью учета осуществляется контроль за всеми хозяйственными операциями, соблюдением сметно-финансовой дисциплины и выполнением финансового плана.
Бухгалтерский учет проводит непрерывное и сплошное отражение в денежном выражении всех хозяйственных операций, связанных с движением материальных и денежных средств в процессе производства и обращения, обеспечивая сохранность собственности.
Так, в бухгалтерском учете находятся сведения о начисленной и выданной заработной плате, затратах на топливно-энергетические ресурсы, запчасти, смазочные и другие эксплуатационные материалы, о полученных доходах и т.п. Результаты производственной деятельности и финансовое состояние отражаются в балансе.
Элементами бухгалтерского учета являются денежная оценка объектов учета (средств предприятий, источников их образования и хозяйственных операций); бухгалтерский баланс, отражающий в денежном выражении совокупность хозяйственных средств и источников их образования; сплошная документация хозяйственных операций; счета бухгалтерского учета и двойная запись в них хозяйственных средств и источников их образования; периодическое обобщение данных текущего учета в виде отчетов предприятия.
Счета являются документами текущего бухгалтерского учета. Они открываются и ведутся для учета первоначального состояния и дальнейших изменений по каждому виду средств, их источников и каждому виду хозяйственных процессов.
По итоговым остаткам на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода составляется бухгалтерский баланс.
В бухгалтерском балансе осуществляется экономическая группировка хозяйственных средств (по их составу и размещению) и источников их образования в денежном выражении на 1 е число каждого месяца. По балансу определяют, сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьими лицами — акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими или ему угрожают финансовые затруднения. На основе данных баланса определяют конечный финансовый результат работы предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, который отражается в виде чистой прибыли в пассиве баланса или убытка — в активе.
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
В отечественной практике баланс обычно представляется в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, а правая — пассивом. Равновесие (равенство актива и пассива) — важнейший внешний признак баланса.
Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, инвесторов, банков и др.). Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.
В актив баланса отечественных предприятий включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенных в зависимости от стадий кругооборота средств.
Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, земельные участки, находящиеся в собственности, долгосрочная финансовая аренда; инвестиции в дочерние и другие предприятия; долгосрочные финансовые вложения; нематериальные активы. Раздел II «Оборотные активы» объединяет статьи, включающие оборотные средства.
Статьи актива располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень ликвидности, т.е. в прямой зависимости от того, как быстро данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. В отечественном балансе актив строится в порядке возрастающей ликвидности, т.е. в разделе I баланса показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму (так называемые срочные вложения). Здесь же показываются оборотное имущество предприятия, запасы сырья, материалов, топлива и энергии, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, а также чужие обязательства и денежные средства (так называемые текущие активы).
Пассив баланса показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена в хозяйственную деятельность предприятия и, во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущественной массы предприятия. Пассив баланса определяется как обязательства за полученные предприятием ресурсы (активы).
Важной является группировка обязательств по субъектам:
а) перед собственниками хозяйства;
б) перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).
Такое деление в балансе имеет большое значение при определении срочности погашения обязательств.
Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта, заемные же средства имеют ту или иную срочность погашения, и периодически становится известна часть средств, имеющих своим источником эти обязательства.
Обязательства перед собственниками могут быть двух видов. Одни возникают в момент первоначального взноса собственником при открытии предприятия и последующих дополнительных взносах, но не связанных с внутренними процессами хозяйства; такие источники называют уставным капиталом. Другие обязательства перед собственником являются накоплением средств в результате оставления в хозяйстве части полученной прибыли. Эти обязательства отражаются в таких статьях пассива баланса, как «Резервные фонды», «Фонды накопления», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед собственником объединяются общим понятием собственный капитал.
Внешние обязательства (долги) разделяются на долгосрочные и краткосрочные, их принято называть заемным капиталом. С хозяйственной точки зрения внешние обязательства — это источник имущества (актива), с юридической — долг хозяйствующего субъекта. Статьи пассива баланса группируются, как и в активе, по определенной системе — по степени срочности возврата обязательств. В отечественной практике статьи пассива располагаются по возрастающей срочности возврата: вначале указывается уставный капитал, за ним следуют остальные статьи.
В процессе выполнения различных хозяйственных операций происходит изменение баланса. По данным бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности анализируется финансовая деятельность АТП.
Все АТП независимо от формы собственности представляют следующие типовые формы годовой бухгалтерской отчетности:
• Бухгалтерский баланс (ф. № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающие отчет о движении капитала (ф. № 3);
• Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);
• Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).
Данные перечисленных форм годовой бухгалтерской отчетности используются для статистического изучения финансовых результатов деятельности АТП.
На каждом предприятии составляется (разрабатывается) учетная политика, представляющая собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Порядок составления учетной политики регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 129ФЗ и Положением по бухгалтерскому учету.
В учетной политике находят отражение:
• рабочий план счетов бухгалтерского учета;
• применяемые формы первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы и формы внутренних документов;
• порядок ведения инвентаризации актов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технологии обработки учетной информации;
• порядок контроля хозяйственных операций;
• методы исчисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
• порядок отнесения к основным средствам;
• метод списания материально-производственных запасов;
• порядок учета общехозяйственных расходов;
• порядок учета в филиалах;
• способ признания коммерческих расходов;
• способ ведения бухгалтерского учета для целей налогообложения;
• другие решения, необходимые для организации учета.
Хотя бухгалтерский учет регламентируется едиными нормами, но в пределах единых норм существуют возможности для выбора методов учета, позволяющих регулировать финансовые потоки предприятия, влиять на величину показателей финансовых результатов, отраженных в учете. Следовательно, появляется возможность влиять на величину налоговых платежей предприятия.
Определение и грамотное применение элементов учетной политики — непременное условие эффективного налогового планирования. Выбирая тот или иной элемент учетной политики, предприятие по каждому элементу должно обосновать сделанный выбор расчетами налогов, величина которых зависит от выбора альтернативного способа учета.
Малые АТП обязаны вести бухгалтерский учет, руководствуясь едиными методологическими правилами, которые установлены законами РФ и нормативными актами по ведению бухгалтерского учета. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возлагается на руководителя малого предприятия, который в зависимости от объемов учетной работы может сам вести бухгалтерский учет, ввести в штат должность бухгалтера, организовать на предприятии бухгалтерскую службу как самостоятельное структурное подразделение или заключить договор о ведении бухгалтерского учета со специализированной организацией (бухгалтером-специалистом). Как правило, руководители малых предприятий поручают ведение бухгалтерского учета введенному в штатное расписание бухгалтеру.
Малое предприятие, как и любая другая организация, должно разработать учетную политику, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя. В приказе обязательно должны быть отражены такие элементы ведения бухгалтерского учета, как рабочий план счетов; формы первичных учетных документов, не предусмотренные альбомами унифицированных документов, но необходимые организации для оформления хозяйственных операций; методы оценки имущества и обязательств; порядок проведения инвентаризации; технология обработки учетной информации и документооборот; другие решения, необходимые для ведения бухгалтерского учета.
Центральное место в приказе на учетную политику должны занимать вопросы методологии ведения бухгалтерского учета, в частности: стоимостная граница основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов; методы начисления амортизации по амортизируемому имуществу; оценка материально-производственных запасов; порядок признания выручки и др. Важными для организации являются налоговые аспекты учетной политики: метод определения выручки для целей налогообложения; метод корректировки выручки и себестоимости для целей налогообложения.
Большое значение для удешевления административно-управленческого персонала имеет автоматизация документооборота и ведения учета на АТП, предусматривающая широкое применение компьютерной техники. Для этой цели предприятия могут использовать программное обеспечение «1C: Бухгалтерия», «X: Автотранспортное предприятие» и др. Оно позволяет автоматизировать учет в диспетчерской и ремонтной службах, а также на складе АТП. В программе «X: Автотранспортное предприятие» права доступа к информации и работе с ней (ввод данных в справочники, формирование документов и отчетов) строго разграничены между пользователями — бухгалтерами, диспетчерами, механиками. Абсолютные права предоставлены только главному бухгалтеру. Такое разграничение прав пользователей при работе с системой для автоматизации учета АТП продиктовано практикой и приводит к положительным результатам.
Применение программ «X: АТП» предоставляет АТП возможность не только вести полноценный бухгалтерский учет, но и получать различные отчеты, ведомости и реестры, отражающие оперативную картину работы автопредприятия.
Наличие этой информации позволяет оценить эффективность использования ресурсов, выявить недочеты и своевременно принять меры по их устранению, что является необходимым условием ведения стабильного, рентабельного бизнеса.
Индивидуальные предприниматели, выполняющие транспортные услуги, ведут учет своей деятельности в специальной книге.
Предприниматель ежедневно записывает данные о заказчике (фамилия, имя, отчество физического лица или наименование предприятия, почтовый адрес), пробег автомобиля по показаниям спидометра, вид услуг (цель поездки), расходы, выручку.
Одним из наиболее распространенных документов первичного учета показателей работы автомобиля является путевой лист. На территории Российской Федерации в настоящее время применяются единый порядок ведения путевых листов при осуществлении перевозочной деятельности индивидуальными предпринимателями, а также единые формы путевых листов, которые отличаются от форм путевых листов, установленных для юридических лиц.
Данные путевых листов используются предпринимателем для ведения книги учета.
В книге учета индивидуальный предприниматель учитывает все виды материальных затрат, амортизационные отчисления, затраты на оплату труда и пр.
Начисление амортизации по основным средствам производится ежемесячно начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения их в эксплуатацию, а по выбывшим основным средствам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за выбытием.
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, могут применять ускоренную амортизацию основных производственных средств с отнесением затрат на транспортные услуги в размере, в два раза превышающем установленные нормы, а также списывать дополнительно как амортизационные отчисления до 50% первоначальной стоимости основных средств со сроком службы более трех лет.
Затраты на оплату труда определяются как сумма выплат гражданам вознаграждений по договорам гражданско-правового характера. Учет этих выплат ведется при помощи налоговой карточки, которую предприниматель обязан заполнить на каждое привлеченное к своей деятельности физическое лицо, отражая все показатели в полных рублях. В валовой совокупный годовой доход включаются все виды вознаграждений (в денежной и натуральной формах, в виде материальных выгод и льгот), в том числе те, по которым законом установлены налоговые льготы (материальная помощь, подарки и т.д.).
Доходы, подлежащие обложению налогом, определяются суммированием всех вознаграждений, на которые не распространяются налоговые льготы, и суммы превышения размеров доходов, по которым предусмотрены налоговые скидки, над величиной этих скидок. По сути, предприниматель должен относительно каждого привлеченного к своей деятельности физического лица произвести начисление и удержание подоходного налога, как это делают организации, имеющие в своем составе бухгалтерию. В обязанности предпринимателя входит, кроме того, ежеквартальное представление налоговому органу по месту своего нахождения справок о выплаченных физическим лицам доходах по определенной форме и отчетов об итоговых суммах начисленных доходов, начисленных и удержанных налогов — также по определенной форме.
Все показатели в отчете отражаются нарастающим итогом с начала отчетного календарного года в тысячах рублей. Срок представления отчета за квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее 1го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
В общее количество налогоплательщиков — физических лиц включаются все лица, получившие в отчетном году доход независимо от его размера. В общую сумму валового совокупного годового дохода включаются все доходы, полученные налогоплательщиком — физическим лицом у данного источника получения дохода. В общую сумму облагаемого совокупного годового дохода включаются доходы, с которых исчислен подоходный налог. При этом сумма облагаемых совокупных годовых доходов определяется как разность между валовым совокупным годовым доходом и установленными законодательством вычетами. В общую сумму налога включаются суммы начисленного налога, причитающегося к удержанию с облагаемого дохода, полученного в отчетном периоде.
Прочие затраты. К этой группе отнесены все остальные виды расходов, связанных с получением доходов: налоги, сборы, платежи, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, другие документально подтвержденные расходы, которые в соответствии с законодательством включаются в себестоимость услуг.
По окончании налогового периода по данным учета определяется чистый доход предпринимателя (прибыль) как разность между суммой выручки, полученной в отчетном налоговом периоде (валовой доход), и суммой документально подтвержденных расходов. Рассчитанная таким образом прибыль является налогооблагаемой базой.
При расчете налогооблагаемой базы не учитываются (исключаются) следующие расходы:
• на личные нужды предпринимателя и его семьи — как не связанные с извлечением дохода;
• убытки;
• по оплате процентов по просроченным и отсроченным ссудам;
• судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с деятельностью предпринимателя.
Содержание и значение статистического учета
Статистический учет на АТП ведется по определенному перечню показателей, которые носят название статистических. Эти показатели характеризуют все стороны деятельности предприятия — производственную, экономическую и финансовую. В частности, с их помощью оцениваются состояние перевозок грузов и пассажиров; использование основных и оборотных средств (основного и оборотного капитала), а также трудовых ресурсов; уровень производительности труда, доходов работников предприятия и себестоимости перевозок; финансовые результаты деятельности АТП.
Следует подчеркнуть, что статистика использует при этом данные бухгалтерского и оперативного учета, а также внеучетные данные, получаемые при проведении выборочного обследования (например, при изучении потерь рабочего времени методом хронометражных наблюдений).
Опираясь на теоретическую базу, статистика применяет специфические методы цифрового освещения явления, которые находят свое выражение в трех этапах (стадиях) статистического исследования:
1) массовое научно организованное наблюдение, с помощью которого получают первичную информацию об отдельных фактах или случаях изучаемого явления. Чтобы полученные на основе этих данных статистические характеристики были типичны и свободны от влияния случайных причин, следует получить сведения о достаточно большом числе случаев (единиц). При использовании массовых данных в силу действия закона больших чисел взаимопогашаются случайные колебания уровня признаков изучаемых явлений;
2) группировка и сводка материала, т.е. разделение всей массы случаев на однородные группы, подсчет итогов по каждой группе и оформление полученных результатов в виде статистической таблицы. Группировки дают возможность выделить из состава массы и отдельно изучить явления разного качества, показать особенности явлений, развивающихся в различных условиях;
3) обработка статистических данных — исчисление показателей, отражающих особенности отдельных групп, обобщающих данные по группам или характеризующих соотношения и взаимосвязи между группами на основе абсолютных величин, полученных при сводке. Они определяются в форме средних, относительных величин и индексных показателей.
Так, изучение перевозок грузов осуществляется раздельно по группе сдельных автомобилей (работающих по тарифу за перевезенную тонну) и повременных (работающих по часовому тарифу). При этом по каждой группе автомобилей определяются объем перевозок и грузооборот.
Для получения итоговых показателей за отчетный период выполняется сводка данных путевых листов и товарно-транспортных накладных, заключающаяся в группировке и подведении итогов.
Группировка выполненных перевозок сдельными автомобилями производится следующим образом:
• по автоколоннам (для характеристики использования автомобилей);
• по видам перевозок (контейнерные, смешанные и др.);
• по грузоотправителям (для контроля за выполнением договорных обязательств);
• по родам грузов (для характеристики структуры перевозимых грузов и подбора транспортных средств),
К объемным показателям автобусных перевозок относятся количество перевезенных пассажиров, объем выполненной транспортной работы (пассажирооборот) в пассажиро-километрах. Учет показателей выполняется различно для маршрутных и заказных автобусов.
Объемные показатели перевозок маршрутными автобусами учитываются автопредприятиями. Если в городе (районе) имеется несколько АТП, осуществляющих перевозки пассажиров маршрутными автобусами, то объемные показатели по автобусным перевозкам определяются централизованно органом, осуществляющим управление деятельностью транспорта, а затем распределяются между предприятиями пропорционально количеству место-километров работы подвижного состава (по полному числу мест).
Необходимость изучения массовых случайных процессов потребовала использования в статистике специальных математических дисциплин — теории вероятностей и математической статистики. Теория вероятностей занимается исследованием случайных процессов. Ее положениями и теоремами широко пользуется статистика транспорта при организации выборочных наблюдений, имеющих важное практическое значение (для изучения скорости доставки грузов на железнодорожном транспорте, состава перевозимых грузов на воздушном транспорте, определения внутрисменных потерь рабочего времени и др.). Широко применяется на практике аппарат математической статистики анализа вариационных рядов, корреляционный и регрессионный анализ.
В настоящее время значение математики в развитии транспортной статистики резко возрастает в связи с широким использованием вычислительной техники. Внедрение математики в статистику позволяет упорядочить систему статистической информации, обеспечивает создание стандартных программ для перевода фактических данных на формализованный язык для проведения массовых расчетов, осуществляемых с помощью вычислительной техники. Это приводит к значительному ускорению обработки и передачи данных, упорядочению хранения, облегчению и ускорению их поиска в больших массивах.
Для организации статистического учета на крупных АТП и объединениях создается специальный отдел (группа); на небольших предприятиях статистическую работу может выполнять один работник.
Результаты статистического учета используются как самим предприятием, так и обществом в целом.
На самом предприятии статистические данные применяются для аналитических целей и для планирования. При этом для целей анализа и планирования данные могут быть использованы объединением, в которое входят АТП, и отраслевым транспортным министерством.
Статистические данные о работе АТП необходимы для решения вопросов государственного регулирования автотранспортной деятельности, в частности планирования развития автотранспортного комплекса страны, для определения его места и роли в экономике.
Статистика, используя данные бухгалтерского и оперативного учета, исчисляет систему показателей и заполняет формы статистической отчетности.
Статистическая отчетность подразделяется на государственную и ведомственную.
Государственная статистическая отчетность представляется в органы государственной статистики и вышестоящую организацию; ведомственная отчетность представляется только в вышестоящие органы транспорта.
Отчетность может быть годовой, квартальной, месячной, суточной, декадной.
Крупные и средние грузовые АТП подотрасли «Автомобильный транспорт» представляют квартальную статистическую отчетность об объемах выполненных перевозок. Статистическое наблюдение за автотранспортом отраслей экономики осуществляется на основании годовой отчетности.
Перевозочная деятельность предприятий, имеющих менее 10 грузовых автомобилей, обследуется выборочным методом.
В квартальном отчете по форме № 65автотранс «Сведения о продукции автомобильного транспорта» приводятся общий объем перевезенного груза и грузооборот нарастающим итогом с начала года с выделением по видам сообщения — внутригородское, пригородное, междугородное, международное; по этим же видам перевозок показывается сумма доходов.
Годовой отчет по форме № 1ТР (автотранспорт) «Сведения об автотранспорте и о протяженности ведомственных и частных автодорог» представляют все предприятия, имеющие автомобили на своем балансе или арендуемые автомобили, т.е. предприятия подотрасли «Автомобильный транспорт» и предприятия отраслей экономики. Работа грузовых автомобилей в этой форме характеризуется двумя показателями: перевезено груза (в том числе на коммерческой основе) и грузооборот. В этой же форме содержатся данные о наличии отдельных типов подвижного состава (грузовые, автобусы, специальные автомобили) на конец года, в том числе технически исправных, а также группировка подвижного состава по времени их пребывания в эксплуатации.
Предприятия, выполняющие пассажирские перевозки, представляют отчетность по следующим формам: по форме № 1 автотранс (срочная) «Сведения о работе пассажирского автомобильного транспорта», по форме № 65 автотранс «Сведения о продукции автомобильного транспорта» (квартальная) и № 1ТР (автотранспорт) «Сведения об автотранспорте и о протяженности ведомственных и частных автодорог» (годовая).
В месячной отчетности по форме № 1автотранс (срочная) «Сведения о работе пассажирского автомобильного транспорта» представлены данные об общем числе перевезенных пассажиров и пассажирообороте (маршрутными автобусами, маршрутными таксомоторами, заказными автобусами) нарастающим итогом с начала года и за соответствующий период прошлого года; эти же показатели даются с подразделением по предприятиям подотрасли «Автомобильный транспорт», других отраслей экономики и физических лиц — владельцев автобусов. Кроме того, приводятся число рейсов по расписанию, число фактически выполненных рейсов, из них без нарушения расписания. Эти данные даются с подразделением по видам сообщений.
В отчетности по форме № 65автотранс «Сведения о продукции автомобильного транспорта» (квартальная) приводятся нарастающим итогом с начала года два показателя: перевезено пассажиров всего (маршрутные автобусы, маршрутные таксомоторы и заказные автобусы), в том числе маршрутным автобусами (включая маршрутные таксомоторы), и пассажирооборот всего с выделением маршрутных автобусов.
В годовой отчетности по форме № 1ТР (автотранспорт) «Сведения об автотранспорте и о протяженности ведомственных и частных автодорог» (годовая) в разделе «Работа и использование автобусов» даются общее число перевезенных пассажиров автобусами, включая маршрутные таксомоторы, и пассажирооборот всего с разбивкой по автомобилям, использующим виды топлива — бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ, газодизельное.
В формах отчетности № 65 и 1ТР (автотранспорт) содержатся также данные об общей сумме доходов, в том числе доходы маршрутных автобусов, включая маршрутные таксомоторы.
Наличие и использование автомобильного парка отражены в формах статистической отчетности № 3 автотранс (годовая) и № 1ТР (автотранспорт, годовая).
Форма № 3автотранс (годовая) «Сведения о наличии и использовании автомобильного транспорта» характеризует поступление за год автомобилей, в том числе новых, выбытие, в том числе в связи с выбраковкой, наличие автомобилей на конец отчетного периода. По грузовым автомобилям эти данные приводятся общим итогом, по автобусам — с подразделением по маркам и модификациям. Для оценки использования грузового автомобильного парка приводятся следующие данные: автомобиле-дни на предприятии, в том числе в работе, простое, ремонте и его ожидании, в простое в технически исправном состоянии; автомобилетонно-дни на предприятии, автомобиле-часы в наряде, общий пробег, в том числе с грузом. Аналогичный состав показателей приводится по пассажирскому транспорту с выделением показателей по маршрутным автобусам и легковым таксомоторам.
В этой же форме даются группировки грузовых автомобилей, числящихся на балансе предприятия, по конструкции кузова и грузоподъемности на конец года, а также группировка автомобилей (грузовых, автобусов, легковых) по видам используемого топлива и времени пребывания их в эксплуатации.
Кроме отчетности, основанной на данных оперативного и бухгалтерского учета, АТП могут проводить статистические наблюдения в виде переписей, единовременных учетов и специальных обследований. Это дает возможность собрать дополнительный материал для анализа, планирования и государственного регулирования. Обследования выполняются по мере надобности или повторяются через определенные промежутки времени.
Например, специальные обследования пассажиропотоков дают необходимый материал для планирования пассажирских перевозок в городах и районах.
Использование данных статистического учета для аналитических целей позволяет проводить на АТП более основательный и всесторонний анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности. Он дает возможность сделать достоверные выводы и внести предложения по улучшению работы предприятия, созданию его конкурентных преимуществ на рынке транспортных и других услуг. В работе подробно рассмотрены методические приемы статистического наблюдения и анализа всех сторон деятельности транспортных предприятий, которые достаточно широко применяются на практике.
Особое внимание при этом уделяется учету и анализу материально-технической базы транспорта. Для этого изучаются численность подвижного состава, его возрастная структура, использование каждого вида рабочего грузового подвижного и пассажирского подвижного состава, размер инвестиций в основной капитал, ввод в действие производственных мощностей.
В условиях рыночной экономики каждое АТП независимо от своей организационно-правовой формы и формы собственности имеет большую самостоятельность. В этих условиях резко возрастает потребность в оперативной и достоверной статистической информации, отражающей все стороны деятельности предприятий, поскольку эта информация используется для целей анализа и принятия управленческих решений. Поэтому главное назначение статистического учета — обеспечение информацией, характеризующей экономическое и социальное развитие предприятий, и использование оценки работы предприятия для выявления резервов увеличения производства и улучшения использования потенциала.
С помощью данных статистического учета АТП контролируют выполнение плана по всем направлениям своей деятельности.
Так, предприятие контролирует, например, выполнение плана по объему транспортных услуг, численности работников, показателям использования рабочего времени, уровню производительности труда и средней заработной платы. При контроле за использованием основного капитала прежде всего определяется наличие всего основного капитала и отдельных его элементов, устанавливаются выполнение плана по расширению и замене производственного аппарата, его техническое состояние и выполнение плана по показателям эффективности его использования.
По оборотному капиталу контролируются его наличие, оборачиваемость, правильность расходования материальных ресурсов, в первую очередь топливно-энергетических, а также соблюдение финансовой дисциплины.
Осуществляя контроль за выполнением плана, статистика определяет и качество самого планирования. В частности, в отдельных случаях можно установить, что недовыполнение плана зависело от причин (факторов), влияние которых не было должным образом учтено при его составлении.
Кроме оценки работы предприятия в целом задачей статистики являются изучение результатов работы отделений, участков, цехов, автоколонн и других его подразделений, выявление реальных пропорций, складывающихся в процессе производства, имеющихся резервов. Повышение роли экономических методов управления предполагает совершенствование системы показателей оценки их работы.
В общей системе планов на предприятиях транспорта определяющим является план по перевозкам, поэтому обоснованное предвидение темпов роста и пропорций объемов перевозок на перспективу имеет исключительно большое значение. С развитием экономических отношений меняется подход к планированию объема перевозок, что требует дополнительной статистической информации. В первую очередь статистика должна обеспечить информацию о состоянии и сегментации рынка транспортных услуг: данные о реальном состоянии и тенденциях развития отраслей экономики, пользующихся услугами транспорта, численности населения и его подвижности, развитии различных видов транспорта, размещении их предприятий, видах и качестве оказываемых ими услуг и работ, уровне транспортных тарифов. Важное значение имеют анализ динамики транспортных тарифов и исследование вопросов их формирования. Рыночный механизм ценообразования требует наличия системы статистических показателей как информационной основы для моделирования рыночных ситуаций и для обоснованного прогнозирования последствий.
Для составления планов необходимы статистические данные о наличии трудовых и материальных ресурсов, достигнутом уровне их использования, имеющихся резервах.
Составление текущих планов по перевозкам невозможно без статистической информации, отражающей специфику спроса на грузовые и пассажирские перевозки по временам года и дням недели.
При этом следует иметь в виду, что круг показателей статистики шире планового, так как наряду с планируемыми показателями статистика устанавливает и непланируемые показатели, без которых нельзя полностью выявить неиспользованные резервы и правильно оценить работу предприятия (целодневные и текущие потери рабочего времени, простои подвижного состава, производственного оборудования и др.).
Большое значение данные статистического учета имеют для принятия оптимальных управленческих решений на уровне макроэкономики. Благодаря этим данным управляющие органы страны получают информацию, характеризующую различные стороны производственной деятельности предприятий транспортной системы страны и позволяющую провести их анализ и принять оптимальное решение. Управлять сложными экономическими системами невозможно, не располагая оперативной, достоверной и полной статистической информацией.
Данные статистики позволяют выявить общие закономерности развития автомобильного транспорта, его место в процессе становления рыночных отношений в экономике, значение в транспортном балансе страны, создании валового внутреннего продукта, валового национального продукта и национального дохода России. По этой причине все предприятия, включая автотранспортные, представляют статистическую отчетность о своей работе не только в вышестоящие отраслевые органы управления, но и в государственные статистические органы.
В настоящее время главным статистическим центром в стране является Государственный комитет Российской Федерации по статистике (Госкомстат России). Система органов государственной статистики образована в соответствии с административно территориальным делением страны. В республиках, краях, областях, автономных округах, в Москве и Санкт-Петербурге действуют комитеты государственной статистики, в районах (городах) — отделы государственной статистики.
Госкомстат России и его территориальные органы, подведомственные предприятия, организации, учебные заведения образуют единую федеральную централизованную систему государственной статистики, находящуюся в ведении Правительства РФ и ему подотчетную. В его задачи входят предоставление официальной статистической информации Президенту РФ, Правительству РФ, Федеральному Собранию РФ, федеральным органам исполнительной власти, общественным и международным организациям, составление национальных счетов и балансовых расчетов, разработка научно обоснованной статистической методологии и системы статистических показателей, характеризующих социально-экономическое положение страны, координация статистической деятельности федеральных органов исполнительной власти, гарантирование полноты и научной обоснованности всей официальной статистической информации.
Госкомстат России обеспечивает сбор, обработку, хранение и защиту статистической информации, соблюдение государственной и коммерческой тайны, необходимую конфиденциальность данных, осуществляет международные сопоставления основных социально-экономических показателей РФ, совместно с ЦБ РФ составляет платежный баланс страны, проводит единую техническую политику в технологии сбора, обработки и передачи статистической информации.
Кроме того, Госкомстат России характеризует значение транспорта в экономике страны в образовании валового внутреннего продукта и валового национального продукта, а также выполняет международные сопоставления по перевозкам грузов и пассажиров, протяженности путей сообщения и др. Данные об экономическом и социальном развитии страны, регионов, отраслей, а также по международным сопоставлениям публикуются в периодических изданиях («Российский статистический ежегодник», статистический сборник «Транспорт и связь России», «Демографический ежегодник» и др.).
Одновременно Госкомстат России занимается совершенствованием методологии статистики, разрабатывает формы отчетности. В настоящее время особое значение придается формированию статистических показателей в соответствии с требованиями международного бухгалтерского учета и системы национальных счетов (СНС), поскольку эта система наиболее полно отвечает требованиям рыночных отношений. Методы сбора и обработки статистических данных, методология исчисления статистических показателей, установленные Госкомстатом России, являются официальными статистическими стандартами Российской Федерации. Эти стандарты должны обеспечить использование данных официальной статистики для принятия обоснованных управленческих решений всеми заинтересованными пользователями, сопоставимость показателей в соответствии с международной статистической методологией.
В связи с переходом на принятую в международной практике систему учета и статистики в РФ создан и функционирует Единый государственный реестр предприятий, организаций учреждений и объединений (ЕГРПО).
Функционирование ЕГРПО обеспечивается Госкомстатом России на основе учета всех хозяйствующих субъектов на территории РФ с присвоением им идентификационных кодов на основе общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации. Целью его создания являются обеспечение единого государственного учета предприятий и организаций независимо от их форм собственности, ведение сплошного наблюдения на основе ограниченного круга экономических показателей, формирование информационного фонда.
Информационный фонд ЕГРПО состоит из четырех разделов:
• идентификационный, содержащий регистрационный код субъекта, являющийся уникальным для всего информационного пространства России;
• классификационный, объединяющий сведения об отраслевой и территориальной принадлежности субъекта, его подчиненности, виде собственности, организационно-правовой форме;
• справочный, содержащий фамилии руководителей, адреса, номера телефонов, факсов и другие сведения об учредителях;
• экономический, объединяющий показатели, характеризующие производственную деятельность субъекта (среднесписочная численность работников, стоимость основного капитала, уставный фонд, объем продукции, балансовая прибыль и др.).
Идентификационный, классификационный и справочный разделы информационного фонда ЕГРПО заполняются в процессе государственной регистрации. Источником этих данных является Общероссийский классификатор предприятий и организаций (ОКПО), в составе которого органы государственной статистики осуществляют автоматизированный учет всех субъектов. Восьмизначный цифровой код ОКПО присваивается субъекту на основе следующих классификационных признаков: ведомственной принадлежности (ОКОГУ), административно-территориальной принадлежности (ОКАТО), вида деятельности (ОКОНХ), формы собственности (ОКФС), организационно-правовой формы (ОКОПФ).
Использование общероссийских классификаторов в отчетно-статистической документации и в ЕГРПО обеспечивает представление отчитывающимися организациями в стандартном виде статистических данных, их автоматизированную обработку, сопряжение информационных потоков между системами различных уровней управления.
Источником формирования экономического раздела является отчетность хозяйствующих субъектов, представляемая в региональные органы статистики. Руководители предприятий и другие должностные лица, подписывающие отчет, несут административную ответственность за непредставление отчетов и других данных, необходимых для проведения государственных статистических наблюдений, нарушение сроков представления отчетов и искажение отчетных данных.
Госкомстат России обеспечивает методическое руководство, координацию и контроль за государственным учетом юридических лиц и ведением ЕГРПО, определяет состав и источники получения экономических показателей, методологию их исчисления и формирования результативной информации. Пользователями ЕГРПО могут быть любые юридические и физические лица, заинтересованные в информации.
Виды анализа и организация аналитической работы на предприятии
Анализ работы предприятия — это глубокое, научно обоснованное исследование процессов, направленных на повышение эффективности производства и улучшение его финансовых результатов.
Предметом анализа являются производственно-хозяйственная деятельность и финансовая деятельность АТП. Объектом анализа могут быть все предприятие или его структурные подразделения (отдел, цех и др.), а также вид деятельности (перевозки, техническое обслуживание и ремонт подвижного состава, финансы, складское хозяйство и др.).
Основными задачами анализа являются:
• оценка работы предприятия по всем направлениям и показателям деятельности;
• выявление конкретных факторов, обусловивших конечные результаты работы;
• выявление резервов повышения эффективности производства и разработка мероприятий по их использованию.
В зависимости от направления исследования деятельности организации различают финансово-экономический, технико-экономический, маркетинговый, управленческий, экономико-экологический и другие виды анализа.
При проведении финансово-экономического анализа основное внимание уделяется финансовым аспектам деятельности предприятия, а именно выполнению финансового плана, эффективности использования собственных и заемных средств, платежеспособности, финансовой устойчивости и т.д.
Технико-экономический анализ связан с оценкой не только экономических показателей деятельности, но и ТО и ремонта подвижного состава, организации перевозки грузов и пассажиров и др.
Маркетинговый анализ связан с изучением коммерческой деятельности предприятия, состояния спроса и возможностей его удовлетворения.
Управленческий анализ проводится с целью обобщения информации по функциям управления, технологии и эффективности управленческого процесса.
Эколого-экономический анализ связан с оценкой вредного воздействия автомобильного транспорта на окружающую среду, определением размера затрат на природоохранную деятельность.
В зависимости от субъектов, осуществляющих анализ, он может быть разделен на внешний и внутренний.
Внешний проводится сторонними организациями или вышестоящей организацией, внутренний выполняется собственными силами и средствами предприятия.
В зависимости от повторяемости анализ может быть оперативным, периодическим и разовым.
Оперативный анализ проводится по ходу работы предприятия, для чего используются данные оперативного учета и контроля за ходом работы предприятия. Оперативный анализ позволяет принимать своевременные меры по устранению недостатков в работе отдельных служб, участков, бригад и отдельных исполнителей, контролировать выполнение текущих планов.
Оперативный анализ, осуществляемый по ходу производственного процесса, должен производиться по ограниченному кругу легко учитываемых показателей (по данным оперативного учета): коэффициентам технической готовности и использования (выпуска) автопарка, объему транспортных услуг как в натуральных, так и денежных единицах, отдельным видам затрат, которые оказывают решающее влияние на формирование себестоимости перевозок и прибыли (например, топлива), и др.
Оперативные сведения об уровне перечисленных показателей дают возможность проводить контроль за ходом производства в целях поддержания подвижного состава в исправном состоянии и его использования на линии, осуществлять мониторинг финансового состояния и принимать оперативные меры по устранению недостатков в работе как предприятия в целом, так и его подразделений (цехов, участков, рабочих мест).
Периодический (итоговый) анализ проводится за длительный период времени (по результатам месяца, квартала, года). Он позволяет более основательно проверить и оценить состояние производственной и финансовой деятельности — как правило, за отчетный период, выявить резервы и разработать мероприятия по их использованию.
Разовый анализ проводится по мере необходимости. Инициаторами его проведения могут быть как само предприятие, так и внешние контрагенты рынка (кредиторы, коммерческие банки и др.). Проведение разового анализа чаще всего осуществляет независимая аудиторская служба по специальной программе.
В зависимости от содержания анализ может быть общим и частным (специальным).
Общий анализ предполагает изучение всех сторон деятельности предприятия и его подразделений; специальный анализ — изучение отдельных сторон деятельности предприятия с целью выявления резервов (например, финансового состояния предприятия за определенный период времени).
В зависимости от времени и места в управленческом цикле анализ может быть перспективным и ретроспективным.
Перспективный анализ проводится для прогнозирования результатов деятельности предприятия на конец периода; ретроспективный — после претворения в жизнь управленческого воздействия для определения фактического результата и сопоставления его с ожидавшимся.
Организация аналитической работы. Анализ работы крупных и средних АТП проводится под руководством главного экономиста (заместителя генерального директора по экономическим вопросам). При отсутствии этой должности руководство осуществляет начальник планово-экономического или финансового отдела или главный бухгалтер. В проведении анализа принимают участие работники вышеуказанных отделов, бухгалтерии, а также управленческий персонал и работники других отделов и служб предприятия. Это дает возможность проводить анализ более основательно и квалифицированно и в конечном итоге получить объективные выводы о работе предприятия в целом и его структурных подразделений.
Анализ должен проводиться по плану, в котором устанавливаются перечень вопросов, подлежащих изучению, сроки выполнения работ, распределяются обязанности между исполнителями.
Анализ рекомендуется проводить по следующим этапам: подготовительный, диагностический, аналитический и заключительный.
Подготовительный этап — это разработка программы исследований и подготовка материалов для анализа. Содержание программы зависит от целей и задач анализа, а также направления практического использования результата. Она составляет основу плана-графика проведения анализа. Отбор, проверку и подготовку материалов проводят в соответствии с программой анализа.
Информационный фонд анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности АТП включает данные бухгалтерского учета и отчетности, статистического учета и отчетности, планово-нормативной документации, оперативного учета; кроме того, используются законодательные и нормативные акты, технологическая и конструкторская документация и внеучетные данные (результаты фотографии рабочего дня и хронометражных наблюдений, а также сообщения в средствах массовой информации, устная информация, материалы ревизий и др.).
Сведения внеучетного характера обычно отражают отдельные стороны или отдельные факты деятельности. Анализ невозможно проводить без использования действующих на предприятии норм и нормативов, а также показателей, заложенных в бизнес плане.
Диагностика представляет собой способ предварительной оценки деятельности АТП. Она позволяет сделать общий вывод и выявить характер отклонений от заданных требований, норм, плана и т.д.
Аналитический этап — это определение причин отклонений анализируемых показателей и выявление резервов. На данном этапе применяются различные способы проведения анализа, включая математический аппарат и компьютерную технику; устанавливаются (выявляются) резервы, разрабатываются управленческие решения по использованию резервов; проверяется выполнение мероприятий, намеченных ранее по результатам предыдущего анализа.
Результативность производственно-хозяйственной деятельности АТП зависит от множества факторов, влияющих на его деятельность.
Для объективной оценки работы предприятия необходимо подразделить все факторы на зависящие и независящие от него. Зависящими от АТП факторами являются внутренние факторы, которые являются управляемыми, т.е. их можно изменить, на них можно воздействовать, — например, состояние парка автомобилей, обеспеченность рабочей силой и т.д. Внешние факторы являются независящими от АТП — например, изменение цен на запасные части, ГСМ, подвижной состав, изменение налоговых ставок и др.
Важной для аналитических целей является классификация факторов по их сущности и принадлежности на природно-климатические, административно-правовые, социально-психологические и производственно-хозяйственные.
Природно-климатические факторы (состояние погоды, время суток и т.д.) оказывают влияние на работу подвижного состава и относятся к внешним факторам.
Административно-правовые факторы тоже относятся к внешним факторам; они отражают действие законов и других нормативных актов, правил и др.
Социально-психологические факторы касаются бытовых и жилищных условий работников, их образования.
Производственно-хозяйственные факторы почти полностью зависят от АТП. Они в основном определяют полноту, качество и эффективность использования ресурсов.
Ресурсы АТП разделяются на три группы: материальные, трудовые и финансовые. Их сущность и содержание подробно рассматривались ранее.
Резервы повышения эффективности предприятия классифицируются по месту в производственном процессе, характеру воздействия, продолжительности и периоду.
Под резервами повышения эффективности работы АТП понимаются устранение недостатков в его работе, а также использование достижений науки и передового опыта других предприятий.
Все резервы повышения эффективности работы предприятия делятся на внутренние (внутрихозяйственные) и внешние.
Внутрихозяйственные резервы формируются непосредственно на предприятии. Их использование полностью зависит от усилий персонала данного предприятия.
Внешние резервы образуются за пределами предприятия (например, формирование спроса на новые услуги с помощью рекламы).
Все виды резервов по времени их использования делятся на текущие и перспективные.
К текущим относятся резервы, которые можно реализовать в текущем или ближайшем периоде (месяце, квартале, годе); к перспективным — резервы, требующие значительного времени и инвестиций (сооружение производственных зданий, приобретение дорогостоящего оборудования и подвижного состава и др.).
На заключительном этапе обобщаются результаты анализа. Разрабатывается пояснительная записка, содержание которой должно соответствовать программе анализа. В ней, в частности, подводятся итоги выполнения показателей по различным направлениям деятельности предприятия с указанием причин отклонений и их изменений по сравнению с предыдущими периодами, выявляются взаимосвязи отдельных факторов и их влияние на эффективность хозяйствования. Расчетные данные сводят в таблицы, а для их иллюстрации представляют различные графики и диаграммы. В пояснительную записку рекомендуется включать план мероприятий по использованию резервов с расчетом экономического эффекта по каждому резерву.
При проведении анализа применяют разнообразные способы: сравнение показателей, балансовый, выравнивание начальных точек, анализ или пересчет исходных показателей, детализации и обобщения, элиминирование, метод цепных подстановок, индексный, исчисление разниц, процентных соотношений. Широкое распространение в последние годы получили математические (логарифмический, интегральный), а также экономико-математические методы.
Самостоятельным видом технико-экономического анализа являет функционально-стоимостный анализ, направленный на максимизацию эффективности деятельности организации. Этот анализ совмещает исследования проблемы, разработку и реализацию решений.
Анализ финансовой устойчивости предприятия
Одним из важнейших направлений аналитической работы на АТП является анализ его финансового состояния, которое характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определенный момент времени.
В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие — финансовое состояние предприятия.
Способность предприятия успешно работать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней предпринимательской среде, поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии.
Субъектами анализа могут быть две группы пользователей информацией: 1) непосредственно заинтересованные в деятельности предприятия и 2) опосредованно заинтересованные в ней.
К первой группе пользователей относятся:
• существующие и потенциальные собственники средств предприятия, в том числе акционеры, которым необходимо определить увеличение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством предприятия;
• существующие потенциальные кредиторы и инвесторы, использующие результаты анализа финансового состояния предприятия для оценки целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий кредитования, оценки доверия к предприятию как к клиенту;
• поставщики и заказчики транспортных услуг, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
• государство, прежде всего в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных документов, расчета налогов;
• персонал предприятия, интересующийся данными анализа финансового состояния предприятия с точки зрения стабильности уровня заработной платы и перспектив работы на данном предприятии;
• руководители предприятия.
Ко второй группе относятся пользователи, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности АТП, но которым изучение его финансового состояния необходимо для того, чтобы защитить интересы первой группы пользователей:
• аудиторские фирмы, проверяющие соответствие данных бухгалтерской отчетности существующим правилам с целью защиты интересов инвесторов;
• юристы, нуждающиеся в информации для оценки выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;
• профсоюзы, заинтересованные в информации о финансовом состоянии предприятия для определения своих требований в отношении заработной платы членам профсоюзов и условий трудовых соглашений;
• пресса и информационные агентства, использующие результаты анализа финансового состояния предприятия для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных предприятий и отраслей;
• консультанты по финансовым вопросам, которые на основе результатов анализа финансового состояния разрабатывают для своих клиентов рекомендации относительно помещения их капиталов в ту или иную предпринимательскую организацию, и т.д.
Анализ финансового состояния предприятия включает анализ прибыли предприятия, состава и структуры активов и пассивов баланса предприятия, абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия, платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.
Как уже отмечалось, все источники финансовых ресурсов предприятия делятся на собственные (уставный капитал, резервы, накопленные предприятием, и прочие взносы юридических и физических лиц) и заемные (кредиты банков и прочих инвесторов, облигации, выпущенные предприятием, и временно привлеченные средства — кредиторская задолженность).
Соотношение собственных и заемных средств в долгосрочном периоде характеризует степень зависимости предприятия от кредиторов и инвесторов: чем больше частное отделения собственных средств на заемные, тем меньше степень зависимости. Указанное соотношение в определенной мере характеризует финансовую устойчивость предприятия.
В общем случае под финансовой устойчивостью понимается возможность предприятия своевременно погашать свои долговые обязательства и в течение длительного времени эффективно использовать имеющиеся источники средств, гарантирующие его постоянную платежеспособность.
Анализ финансовой устойчивости базируется на данных баланса АТП. В активе баланса, как известно, отражены наличие и размещение основного и оборотного капиталов, в пассиве — источники образования капитала, т.е. показано, является ли капитал собственным или заемным.
Для оценки финансовой устойчивости предприятия можно использовать разные варианты методического подхода, которые различаются главным образом числом показателей, рекомендуемых для оценки. Наиболее часто применяются на практике следующие показатели.
Коэффициент концентрации собственного капитала — характеризует долю собственного капитала в общем объеме финансовых ресурсов предприятия и определяется как отношение собственного капитала к сумме собственного и заемного капиталов. Рост этого показателя свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия. Нижний предел этого показателя — 0,6.
Коэффициент финансовой зависимости — величина, обратная коэффициенту концентрации собственного капитала, которая определяется как отношение собственного и заемного капиталов к собственному капиталу. Рост этого показателя в динамике показывает движение доли заемных средств, а снижение до единицы означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов — характеризует зависимость предприятия от внешних источников финансирования. Определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу. Задолженность предприятия не должна превышать суммы собственного капитала, т.е. показатель не может быть больше единицы. Рост показателя в динамике свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от кредиторов, а, следовательно, о возможности дефицита денежных средств и вероятности банкротства.
Коэффициент маневренности — показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотный капитал, а какая — в основной. Коэффициент рассчитывается как отношение собственного оборотного капитала к собственному капиталу.
На АТП значение коэффициента маневренности находится в пределах 8—10%. Высокая величина показателя снимает опасность, связанную с использованием устаревших транспортных средств и оборудования, особенно в условиях недогрузки и быстрого морального износа.
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств — рассчитывается как отношение суммы долгосрочных кредитов и займов к сумме собственного капитала и долгосрочных кредитов. Данный показатель характеризует долю заемных средств при финансировании капиталоемких вложений.
Под ликвидностью понимается возможность превращения части актива баланса в деньги для оплаты обязательств. К этой группе показателей относятся коэффициент абсолютной ликвидности и общий коэффициент покрытия.
Коэффициент абсолютной ликвидности определяется как отношение оборотного капитала в деньгах (фонда обращения) к краткосрочным обязательствам, а общий коэффициент покрытия — путем деления всей суммы оборотного капитала на сумму краткосрочных обязательств, к которым относятся расчеты с кредиторами, краткосрочные кредиты банка, задолженность работникам по заработной плате, векселя, подлежащие оплате.
Теоретически достаточным уровнем для коэффициента ликвидности является 0,2—0,25; для коэффициента покрытия — 2,02,5.
При анализе финансового состояния автотранспортного предприятия целесообразно характеризовать его деловую активность, которая отражает эффективность использования собственных средств. Деловая активность оценивается с помощью коэффициентов оборачиваемости всех активов, оборотного капитала, дебиторской задолженности, запасов.
Коэффициент оборачиваемости всех активов определяется путем деления суммы доходов за выполненные работы и услуги на среднюю сумму активов. Он показывает сумму доходов, приходящихся на 1 руб. всех авансируемых средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала показывает сумму доходов, приходящихся на 1 руб. авансированного оборотного капитала и определяется как отношение суммы доходов за выполненные работы и услуги к средней стоимости оборотного капитала.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует размер доходов на I руб. дебиторской задолженности и рассчитывается как отношение суммы доходов за выполненные работы и услуги к средней величине дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости запасов отражает размер доходов, приходящихся на 1 руб. товарно-материальных ценностей, и определяется как отношение суммы доходов за выполненные работы и услуги к средней величине производственных запасов.
Средняя величина суммы активов, стоимости оборотного капитала, дебиторской задолженности, величины производственных запасов рассчитывается как полу сумма соответствующих значений этих показателей на начало и конец отчетного периода.
Сопоставление перечисленных финансовых показателей в динамике дает возможность спрогнозировать финансовое положение предприятия на ближайшую перспективу. Банк на основе этих показателей формирует свою количественную систему оценки финансовой устойчивости предприятия и относит его к одной из трех категорий: надежные, неустойчивые, ненадежные предприятия.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
