Общая характеристика валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации
Основными нормативными документами валютного законодательства Российской Федерации являются — Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» № 36151 («Российская газета» № 240):
— инструкция Госбанка СССР «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР» № 352 («Бизнес и банки») (с учетом последующих изменений и дополнений)
— приказ ЦБ РФ № 0294, в котором содержится Положение «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» («Вестник Банка России» № 24, «Российские вести» № 113) (с учетом последующих изменений и дополнений).
Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» введен в действие Постановлением ВС РФ «О введении в действие Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» № 36171 и Постановлением ВС РФ «О повторном рассмотрении Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» №36161.
Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» состоит из следующих разделов: I. Общие положения (ст. 1); И. Валютное регулирование (ст. 2—9); III. Валютный контроль (ст. 10—15). Первый раздел дает характеристику основных понятий, используемых законодателем (валюты РФ, иностранной валюты, валютных ценностей и др.). Во втором и третьем разделах сгруппированы специальные положения. В законе содержатся как нормы прямого действия, так и отсылочные нормы, устанавливающие право органов валютного контроля издавать подзаконные акты, регламентирующие отношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля.
В Законе определяются принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства.
Для целей применения Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено содержание следующих специальных терминов (основных понятий):
— валюта Российской Федерации;
— ценные бумаги в валюте Российской Федерации;
— иностранная валюта;
— валютные ценности;
— валютные операции;
— текущие валютные операции;
— валютные операции, связанные с движением капитала;
— резиденты;
— нерезиденты;
— уполномоченные банки.
В Законе используется также термин «операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте», требующий дополнительного разъяснения.
В соответствии с Законом термин «валюта Российской Федерации» включает следующие виды денежных средств (п. 1 ст. 1):
Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно!!!
Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!
«а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка Российской Федерации и монеты;
б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;
в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании соглашения, заключаемого Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства».
В соответствии с п. 2 ст. 1 к щенным бумагам в валюте Российской Федерации» относятся платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в рублях.
ГК РФ дает следующее определение ценной бумаги (п. 1 ст. 142): «Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении...». В ст. 143 «Виды ценных бумаг» указывается, что к ценным бумагам «относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг».
Для целей применения Закона термин «иностранная валюта» включает (п. 3 ст. 1):
«а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах».
Термин «валютные ценности» включает (п. 4 ст. 1):
«а) иностранную валюту;
б) ценные бумаги в иностранной валюте — платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;
в) драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;
г) природные драгоценные камни — алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.
Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавливаются Правительством Российской Федерации».
К «валютным операциям» относятся (п. 7 ст. 1):
«а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
в) осуществление международных денежных переводов».
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на «текущие валютные операции» и «валютные операции, связанные с движением капитала» (п. 8 ст. 1). Такое подразделение обусловлено различными режимами осуществления операций, относящихся к тому или иному типу. Основные валютные ограничения установлены в отношении валютных операций, связанных с движением капитала.
К «текущим валютным операциям» относятся (п. 9 ст. 1):
«а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции».
К валютным операциям, связанным с движением капитала», относятся (п. 10 ст. 1):
«а) прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
б) портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями».
Другими словами, если валютная операция не может быть отнесена к текущей валютной операции, то для целей применения Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» она будет рассматриваться как валютная операция, связанная с движением капитала.
Резидентами» для целей применения норм рассматриваемого Закона считаются следующие лица (п. 5 ст. 1):
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;
г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;
д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов — юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ; предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами, созданных в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ.
«Нерезидентами» являются (п. 6 ст. 1):
а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации;
б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации;
г) находящиеся в Российской Федерации иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;
д) находящиеся в Российской Федерации филиалы и представительства нерезидентов — юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ; предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.
Особо следует подчеркнуть, что вышеназванные критерии подразделения лиц на резидентов и нерезидентов используются только в целях применения норм Закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Критерии для отнесения лиц к резидентам или нерезидентам в налоговых целях, а также в целях применения норм соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества могут быть иными.
Под «уполномоченными банками» понимаются банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии ЦБ РФ на проведение валютных операций (п. 11 ст. 1).
Банк, получивший лицензию на осуществление операций в иностранной валюте (уполномоченный банк), выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов. Правила выдачи лицензий регулируются нормами специального законодательства и правовыми актами Центрального банка России.
Основы валютного регулирования установлены в разделе II Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии со ст. 2 «Защита валюты Российской Федерации расчеты между резидентами осуществляются в валюте РФ без ограничений.
Порядок приобретения и использования в РФ валюты РФ нерезидентами устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с законами Российской Федерации. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации установлен инструкцией ЦБР № 16.
Вывоз и пересылка из Российской Федерации валюты РФ и ценных бумаг, выраженных в валюте РФ, а также их ввоз и пересылка сюда осуществляются резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливаемом ЦБ РФ совместно с Минфином России и ГТК РФ (п. 3 ст. 2).
Порядок вывоза и ввоза валюты и ценных бумаг в валюте детализируется в Письме ЦБ РФ № 13, и ГТК РФ № 0120/3371 «Положение о порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками» и в Приказе ГТК РФ «О порядке ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте уполномоченными банками» № 197.
Сделки, заключенные в нарушение положений Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», являются недействительными. Лица, совершившие такие сделки, несут уголовную, административную и иную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 4 ст. 2).
В ст. 3 «Право собственности на валютные ценности» устанавливается, что валютные ценности в РФ могут находиться в собственности как резидентов, так и нерезидентов. Право собственности на валютные ценности защищается государством наряду с правом собственности на другие объекты собственности. Виды обязательных платежей государству (налогов, сборов, пошлин и иных безвозмездных платежей) в иностранной валюте определяются законами РФ (п. 1 ст. 3).
Порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также жемчугом в РФ устанавливается Правительством Российской Федерации (п. 2 ст. 3).
Основными нормативными актами в этой сфере являются:
— Федеральный закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» № 41ФЗ;
— Правила совершения банками сделок купли-продажи мерных слитков драгоценных металлов с физическими лицами (утверждены постановлением Правительства РФ № 772);
— Положение о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства РФ № 756);
— Положение о совершении сделок с природными драгоценными камнями на территории Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства РФ № 759).
В соответствии со ст. 4 «Внутренний валютный рынок Российской Федерации» Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на цели, определяемые Центральным банком РФ. Покупка и продажа иностранной валюты в РФ производятся через уполномоченные банки в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ. Сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться непосредственно между уполномоченными банками, а также через валютные биржи, действующие в порядке и на условиях, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации. Покупка и продажа иностранной валюты минуя уполномоченные банки запрещены. Сделки купли-продажи иностранной валюты, заключенные в нарушение установленного порядка (положений п. 1 и 2 ст. 4 Закона о валютном регулировании и валютном контроле), являются недействительными (п. 1—3 ст. 4).
Центральный банк РФ в целях регулирования внутреннего валютного рынка Российской Федерации может устанавливать предел отклонения курса покупки иностранной валюты от курса ее продажи, а также проводить операции по покупке и продаже иностранной валюты (п. 4 ст. 4).
Во втором разделе содержатся следующие специальные статьи:
Статья 5. Счета резидентов в иностранной валюте.
Статья 6. Валютные операции резидентов в Российской Федерации.
Статья 7. Счета нерезидентов в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации.
Статья 8. Валютные операции нерезидентов в Российской Федерации.
Содержание норм данных статей будет объектом рассмотрения в параграфах 2 и 3 настоящей главы.
В статье 9 «Центральный банк Российской Федерации как орган валютного регулирования» установлено, что Центральный банк РФ является основным органом валютного регулирования в Российской Федерации (п. 1 ст. 9) и осуществляет следующие функции в рамках Закона о валютном регулировании и валютном контроле (п. 2 ст. 9):
а) определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте (расчеты в иностранной валюте за реализуемые физическим лицам товары (работы, услуги) прекращены на территории РФ в соответствии с Положением ЦБР № 503);
б) издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;
в) проводит все виды валютных операций;
г) устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в Российской Федерации операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации (регулировалось Положением ЦБР № 55П «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте по экспортным и импортным операциям, проводимым резидентами Российской Федерации»);
д) устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации;
е) устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии;
ж) устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;
з) готовит и публикует статистику валютных операций Российской Федерации по принятым международным стандартам;
и) выполняет другие функции, предусмотренные Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Сфера обращения в РФ наличной иностранной валюты ограничена Письмом ЦБ РФ «Об изменении порядка реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту» № 56. Центральный банк РФ запретил реализацию гражданам на территории РФ товаров (работ, услуг) за наличную иностранную валюту.
Все расчеты в иностранной валюте между уполномоченными предприятиями и гражданами за реализуемые последними на территории РФ товары (работы, услуги) могут осуществляться в рублях и в иностранной валюте во всех формах, принятых в международной практике (включая оплату кредитными и дебетовыми картами), за исключением расчетов наличной иностранной валютой. Уполномоченные банки не вправе принимать от граждан (в том числе от имени либо по поручению уполномоченных предприятий) наличную иностранную валюту в оплату за реализуемые уполномоченными предприятиями на территории РФ товары (работы, услуги) для зачисления валютной выручки на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.
В соответствии с Письмом «О некоторых вопросах порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации» № 67 Банк России установил, что данные требования не распространяются на предприятия, реализующие товары под таможенным контролем на таможенной территории РФ (в местах, определяемых таможенными органами РФ) без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики, — магазины беспошлинной торговли. Магазины беспошлинной торговли осуществляют реализацию гражданам товаров за иностранную валюту в безналичном порядке и за наличный расчет на основании имеющихся у них разрешений Банка России, в том числе разрешений главных территориальных управлений.
В современных условиях без ограничений на текущие валютные счета предприятий, учреждений, организаций (резидентов и нерезидентов) в уполномоченных банках могут зачисляться следующие виды поступлений в наличной иностранной валюте:
— неиспользованный остаток наличной иностранной валюты, ранее полученной предприятием, учреждением, организацией (резидентом и нерезидентом) в соответствующем уполномоченном банке для оплаты наличной иностранной валютой расходов, связанных с выездом и пребыванием за границей командированных работников, а также для оплаты наличной иностранной валютой иных расходов в случаях, разрешенных ЦБ РФ;
— таможенные платежи физических лиц в соответствии с таможенным законодательством РФ;
— суммы в уплату физическими лицами подоходного налога в иностранной валюте в соответствии с налоговым законодательством РФ;
— суммы, изъятые в качестве взысканий у резидентов и нерезидентов за совершенные ими правонарушения находящимися при исполнении служебных обязанностей должностными лицами правоохранительных, налоговых и таможенных органов в соответствии с законодательством РФ;
— выручка от реализации гражданам на территории РФ представительствами иностранных транспортных предприятий перевозочных документов на взаимной основе в соответствии с международными договорами с участием РФ (письмо Центрального банка РФ № 92);
— иные суммы в случаях, специально разрешенных ЦБ РФ (Письмо Центрального банка РФ № 107).
Предоставление в кредит наличной иностранной валюты и погашение наличной иностранной валютой полученных кредитов допускается только по договорам, заключенным между уполномоченными банками РФ в целях обеспечения валютно-кассового обслуживания клиентов в соответствии с законодательством РФ.
Валютный контроль в Основы механизма валютного контроля Российской Федерации определены в разделе II «Валютный контроль» (ст. 10—15) Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Порядок осуществления валютного контроля установлен в Инструкции ЦБР и ГТК РФ №№ 19, 0120/10283 с учетом последующих изменений и дополнений.
Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций (п. 1 ст. 10).
Основными направлениями валютного контроля являются (п. 2 ст. 10):
а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;
в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк РФ, а также Правительство РФ в соответствии с законами РФ (п. 1—2 ст. 11).
Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. Уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку РФ (п. 3—4 ст. 11).
Важно подчеркнуть, что законодатель назвал два органа валютного контроля: Центральный банк и Правительство РФ; Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, налоговая полиция и таможенные органы являются агентами валютного контроля и подотчетны соответствующим органам валютного контроля.
Полномочия органов и агентов валютного контроля определены в ст. 12 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Органы валютного контроля в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ (п. 1 ст. 12).
Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции (п. 2 ст. 12):
— осуществляют контроль за проводимыми в Российской Федерации резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;
— проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в Российской Федерации.
Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов (п. 3 ст. 12).
Главные территориальные управления Центрального банка РФ (ГТУ ЦБ РФ) как подразделения органа валютного контроля осуществляют контроль за соблюдением уполномоченными предприятиями установленного Центральным банком порядка реализации гражданам на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту и по результатам проведенных проверок направляют в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля ЦБ РФ, а также в местные органы исполнительной власти и территориальные правоохранительные органы сведения о выявленных нарушениях и принятых мерах (в соответствии с п. 16 Инструкции Центрального банка РФ «О порядке реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту»).
В случае нарушения уполномоченным предприятием действующего законодательства ГТУ ЦБ РФ принимает решение об аннулировании выданного разрешения (с письменным уведомлением об этом уполномоченного предприятия, уполномоченных банков, ведущих валютные счета соответствующего предприятия, а также местного органа исполнительной власти). Уполномоченный банк по получении от ГТУ ЦБ РФ уведомления об аннулировании разрешения прекращает зачисление на текущий валютный счет этого предприятия средств от реализации гражданам товаров (работ, услуг) на территории РФ, которые были переведены в пользу предприятия после даты аннулирования разрешения последнего.
Кроме того, ГТУ ЦБ РФ обязаны совершать следующие действия:
— проверять наличие у предприятий, реализующих на подведомственной территории гражданам товары (работы, услуги) за иностранную валюту, соответствующего разрешения Центрального банка;
— приостанавливать операции предприятий по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления должностным лицам органов и агентов валютного контроля разрешения ЦБ РФ на реализацию гражданам на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту;
— направлять в суд, арбитражный суд иски о признании недействительными сделок и незаконными действий по реализации гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории РФ без разрешений ЦБ РФ, а также взыскании всего полученного по недействительным сделкам и необоснованно приобретенного в результате незаконных действий в доход государства на основании ст. 14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»;
— при повторном признании судом, арбитражным судом вышеуказанных сделок недействительными и действий незаконными взыскивать в безакцептном порядке штрафы в иностранной валюте в пятикратном размере сумм необоснованно полученного в результате недействительных сделок и незаконных действий в доход государства (на счет Государственной налоговой службы РФ во Внешторгбанке РФ № 7419000001). В случае отсутствия или недостаточности средств на валютных счетах предприятия в безакцептном порядке с его расчетного счета (в пределах остатка средств на нем или из последующих поступлений при недостатке средств на счете) списывается сумма в рублях, эквивалентная всей сумме в иностранной валюте, подлежащей безакцептному списанию, либо недостающей ее части (с пересчетом в рубли по курсу ЦБ РФ на дату списания средств с расчетного счета);
— направлять заявления об осуществлении юридическим лицом деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) в органы прокуратуры либо иные органы, уполномоченные предъявлять иски о ликвидации юридического лица (Письмо Центрального банка РФ № 107);
— направлять материалы проверок деятельности предприятий по реализации гражданам на территории РФ товаров (работ, услуг) за иностранную валюту, в ходе которых были установлены факты нарушений валютного законодательства, в местные правоохранительные органы с ходатайством о возбуждении уголовных дел в соответствии с законодательством РФ;
— взыскивать в бесспорном порядке штрафы с уполномоченных банков, осуществляющих расчеты (платежи) в нарушение положений Законодательства либо зачисляющих валютную выручку на счета предприятий, реализующих гражданам товары (работы, услуги) на территории РФ за иностранную валюту без соответствующего разрешения ЦБ РФ, а также направлять в Департамент по регулированию деятельности банков Центрального банка сведения об указанных уполномоченных банках;
— взыскивать в безакцептном порядке с уполномоченных предприятий штрафы в размере сумм, которые не были учтены, были учтены ненадлежащим образом или по которым документация и информация не были представлены в установленном порядке;
— принимать иные меры, предусмотренные действующим законодательством.
Права и обязанности резидентов и нерезидентов по соблюдению норм законодательства о валютном регулировании и валютном контроле определены в ст. 13.
Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации, имеют право (п. 1 ст. 13):
а) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
б) обжаловать Действия агентов валютного контроля соответствующим органам валютного контроля, а также действия органов валютного контроля в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
в) на другие права, установленные настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации.
В обязанности резидентов и нерезидентов, осуществляющих в РФ валютные операции, а также нерезидентов, осуществляющих операции с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте РФ, входит (п. 2 ст. 13):
а) представлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций;
б) представлять органам и агентам валютного контроля объяснения в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам;
в) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной органами и агентами валютного контроля, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
г) вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;
д) выполнять требования (предписания) органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений;
е) выполнять другие обязанности, установленные законодательством РФ.
Ответственность за нарушение валютного законодательства определена в ст. 14 следующим образом:
«1. Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты, нарушившие положения статей 2—8 настоящего Закона, несут ответственность в виде:
а) взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам;
б) взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.
2. Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с пунктом 2 статьи 13 настоящего Закона несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации.
3. При повторном нарушении указанных в настоящей статье положений, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:
а) взыскания в доход государства сумм, указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм, осуществляемого Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законами Российской Федерации;
б) приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;
в) других санкций, установленных законодательством Российской Федерации.
4. Взыскание упомянутых в настоящей статье сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц — в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном.
5. Должностные лица юридических лиц — резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц — нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации».
Нормы, регламентирующие ответственность за нарушение валютного законодательства, содержатся в источниках уголовного, административного, гражданского и финансового права.
В соответствии с действующим УК РФ следующие нарушения валютного законодательства могут быть квалифицированы как уголовно наказуемые деяния:
— легализация (отмывание) денежных средств, приобретенных незаконным путем (ст. 174);
— незаконное получение кредита (ст. 176);
— злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177);
— злоупотребления при выпуске ценных бумаг (эмиссии) (ст. 185);
— изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186);
— изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187);
— незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191);
— нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192);
— невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193).
Права и обязанности должностных лиц органов и агентов валютного контроля в Законе сформулированы следующим образом (ст. 15):
1. Должностные лица органов и агентов валютного контроля в пределах компетенции этих органов имеют право:
а) проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства;
б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления упомянутых в настоящей статье документов и информации;
в) приостанавливать действие или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;
г) на другие права, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять ставшую им известной при выполнении функций валютного контроля коммерческую тайну резидентов и нерезидентов, а в случае ненадлежащего осуществления возложенных на них обязанностей они могут привлекаться к ответственности в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации (п. 3—4 ст. 15).
Таким образом, при совершении операций с валютными ценностями на территории Российской Федерации необходимо учитывать следующее:
— в стране установлена жесткая система валютных ограничений и валютного контроля;
— валютные операции подлежат лицензированию (особенно операции, связанные с движением капитала);
— существуют валютные ограничения на операции резидентов;
— существуют ограничения на рублевые операции нерезидентов. Учреждая компанию в офшорной зоне, особое внимание следует
обратить на порядок лицензирования операций, связанных с движением капитала, и на валютные ограничения на операции резидентов.
Валютные ограничения и валютный контроль для резидентов
Валютные ограничения для резидентов подразделяются на две группы:
— правила открытия и ведения счетов в иностранной валюте;
— ограничения, связанные с осуществлением валютных операций.
Общие правила открытия и ведения счетов в иностранной валюте российскими резидентами установлены в ст. 5 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» следующим образом:
1. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках. Иностранная валюта, получаемая предприятиями (организация ми) резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком Российской Федерации.
2. Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации.
3. Порядок открытия и ведения уполномоченными банками счетов резидентов в иностранной валюте устанавливает Центральный банк Российской Федерации.
Ответственность за незачисление валютной выручки установлена Указом Президента РФ «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки при взимании экспортных пошлин» № 629. Требования обязательного зачисления валютной выручки сформулированы следующим образом: «п. 8. Валютная выручка от экспорта или реализации товаров (работ, услуг), подлежит обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не установлено Центральным банком Российской Федерации». Таким образом, зачисление экспортной выручки в иностранной валюте на какой либо иной счет возможно только при наличии у экспортера специального разрешения ЦБ РФ. За нарушение действующего порядка зачисления валютной выручки предприятия-резиденты подвергаются штрафу в размере всего объема выручки в иностранной валюте, не зачисленной на счет уполномоченного банка, или рублевого эквивалента этой суммы по курсу Центрального банка РФ. Уплата штрафа не освобождает предприятие от обязательного перевода валютной выручки на счет уполномоченного банка.
Важно подчеркнуть, что именно этот Указ Президента РФ предоставляет налоговым органам полномочия налагать и применять санкции за нарушение валютного законодательства (Госналогслужба РФ не является органом валютного контроля). Деятельность подразделений Госналогслужбы РФ в данной сфере регламентируется письмом ГНС «О применении штрафных санкций за нарушения порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации» № ЮУ406/132н.
Незачисление валютной выручки в тех случаях, когда предприятие-резидент не обладает соответствующей лицензией, может быть связано и с уголовной ответственностью. В соответствии со ст. 193 УК РФ невозвращение в крупном размере (когда сумма превышает десять тысяч минимальных месячных размеров оплаты труда — МРОТ) из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.
Следует указать, что налоговые органы могут налагать санкции за нарушение налогового законодательства в тех случаях, когда незачисление валютной выручки на счета в уполномоченных банках связано с сокрытием объекта обложения с санкциями за нарушение валютного законодательства. Налоговые санкции (штрафы) применяются в соответствии со ст. 13 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Основными подзаконными актами в этой сфере валютного контроля являются:
— Совместная инструкция Банка России и ГТК России «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» № 19, № 0120/10283;
— Письмо ГТК России «О разъяснении положений Инструкции о таможенно-банковском контроле за поступлением экспортной валютной выручки» № 0113/1116;
— Временное положение о распределении компетенции по валютному контролю между таможенными органами различных уровней.
Совместная инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ распространяется на сделки, заключенные юридическими лицами — резидентами РФ в соответствии с межправительственными соглашениями и предусматривающие поставки товаров с таможенной территории РФ в таможенном режиме экспорта в счет погашения задолженности бывшего СССР и Российской Федерации, а также в счет государственных кредитов, предоставленных Российской Федерацией иностранным государствам (письмо ЦБ РФ № 501).
Основными контролирующими инстанциями выступают таможенные органы и банковские учреждения.
Современный механизм обязательных процедур оформления экспортных операций включает следующие виды контроля за зачислением валютной выручки от экспорта товаров на счета уполномоченных банков:
Предварительный контроль включает в себя определение правильности оформления паспорта сделки, грузовой таможенной декларации и достоверности содержащейся в них информации, контроль соответствия условий внешнеторговой деятельности действующему законодательству.
Информационно-аналитический контроль предусматривает составление учетной карточки валютного контроля, ее направление в уполномоченные банки для проведения работы по идентификации поступившей валютной выручки, получение и обработку учетных карточек, заполненных банком, сопоставление и анализ информации о фактически поступивших денежных средствах, а также выявление реальных и потенциальных нарушителей валютного и таможенного законодательства.
При осуществлении окончательного документального контроля таможенные органы проводят целевые проверки экспортеров по возможным фактам непоступления валютной выручки. При подтверждении таких фактов применяются санкции, установленные Таможенным кодексом Российской Федерации.
Действующая система контроля за возвращением валютной выручки имеет ряд недостатков, связанных с отсутствием эффективного контроля за количеством, качеством и ценами экспортируемых товаров. Однако ее применение позволило достичь определенных положительных результатов. Так, по экспертным оценкам, доля невозвращаемой валютной выручки доходила до 60% всего стоимостного объема российского экспорта. Утечка иностранной валюты по этому каналу снизилась до 4% от суммы экспортных сделок, что увеличило валютные поступления в российские банки на 60%. Количество уполномоченных банков и их филиалов, участвующих в валютном контроле, возросло с 3400 до 8625, а контролируемый объем экспортных операций увеличился с 36,3 млрд. до 56,3 млрд. долл. На основании данных системы валютного контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров таможенные органы провели 14 851 проверку участников внешнеэкономической деятельности. Выявлено 26 604 случая незачисления валютной выручки на транзитные счета в уполномоченных банках в установленные сроки на общую сумму 1021,6 млн. долл. По этим фактам было заведено 5762 дела о нарушениях таможенных правил на сумму 1021,1 млн. долл., (сумма начисленных штрафов составила 607,9 млрд. руб.).
Для целей валютного регулирования и валютного контроля ограничения на открытие счетов в иностранных валютах в банках-нерезидентах распространяются также и на физических лиц — резидентов РФ. Запрет на открытие счетов в иностранных банках за границей и на хранение на них валютных ценностей был установлен Письмом Госбанка СССР «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР» № 352. Исключение установлено для тех случаев, когда резидент РФ находится за границей. Нормы этого документа следует использовать с учетом положений Письма ЦБ РФ № 0294, утвердившего Положение № 39 «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций». В соответствии с этим Положением резидентам — физическим лицам в определенных случаях было разрешено без специальной лицензии ЦБ РФ приобретать недвижимость за границей, покупать у уполномоченных банков векселя за иностранную валюту.
Общий порядок, установленный действующим законодательством, предусматривает обязательность для граждан РФ, открывших счет в иностранном банке за границей, закрыть этот счет и перевести средства на счета в уполномоченные банки при возвращении в Россию. Перевод средств может быть осуществлен в любой уполномоченный банк РФ, в том числе и в расположенный за рубежами территории РФ филиал уполномоченного банка. Если резидент РФ принимает решение об оставлении средств на счетах иностранных банков, то он должен обратиться в ЦБ РФ за получением разрешения. Порядок получения разрешения ЦБ РФ для физических лиц не установлен. Некоторые эксперты рекомендуют по аналогии руководствоваться письмом ЦБ РФ № 12524, устанавливающим перечень документов, представляемых ЦБ РФ для получения лицензии на совершение операций, связанных с движением капитала, хотя данный документ распространяется только на деятельность юридических лиц — резидентов РФ.
Проблемы валютных ограничений в отношении открытия физическими лицами — резидентами счетов в иностранной валюте за границей достаточно сложны. Неразработанными являются многие вопросы об ответственности за нарушение правил, установленных валютным законодательством.
Валютные ограничения, связанные с открытием валютных счетов резидентами, могут вводиться и другими нормативными актами Центрального банка РФ. Так, в соответствии с Письмом ЦБ РФ «Об уточнении порядка обращения наличной иностранной валюты на территории Российской Федерации» № 107 начисление уполномоченными банками процентов по остаткам средств на открытых у них счетах резидентов осуществляется только в той иностранной валюте, в которой открыт счет, с зачислением указанных средств на валютный счет, на который начисляются проценты.
Порядок открытия юридическими лицами — резидентами счетов за пределами РФ и совершения по ним операций установлен письмом Центрального банка РФ «О применении валютного законодательства» № 1286 и письмом ЦБ РФ № 12524.
Для получения лицензии на осуществление операции, связанной с движением капитала, юридическое лицо — резидент Российской Федерации должен предоставить в Центральный банк РФ следующие обязательные документы:
1) доверенность на ведение дел в Центральном банке;
2) письмо — заявление в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России;
3) нотариально заверенные копии учредительных документов резидента;
4) нотариально заверенную копию документа о государственной регистрации резидента;
5) справку из налогового органа об отсутствии задолженности резидента по платежам в бюджет и об отсутствии нарушений налогового законодательства;
6) справки из уполномоченных банков Российской Федерации, в которых у резидента открыты валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению валютной выручки и обязательной продаже ее части, об имевших место нарушениях валютного законодательства, а также о достаточности средств на счете для осуществления перевода (для операций, предусматривающих перевод средств);
7) справку из Госкомимущества России, его территориальных управлений и/или других уполномоченных государственных органов при распоряжении объектами, находящимися в федеральной собственности (в случае если распоряжение этими объектами должно осуществляться по решению указанных органов и/или с их согласия);
8) баланс резидента за последний отчетный год с приложением аудиторских заключений (если аудиторские проверки имели место);
9) баланс резидента по состоянию на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявкой в Банк России (заверенный подписями руководителя, главного бухгалтера и удостоверенный печатью резидента);
10) отчет о финансовых результатах резидента (прибыли/убытках) за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявкой в Банк России (заверенный налоговой инспекцией);
11) справку из соответствующего государственного органа по статистике о присвоении кодов резиденту.
Статья 6 «Валютные операции резидентов в Российской Федерации» Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» содержит следующие положения:
«1. Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.
2. Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.
3. Резиденты имеют право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил.
Порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, устанавливает Центральный банк Российской Федерации.
Порядок обязательного ввоза и пересылки в Российскую Федерацию драгоценных металлов, природных драгоценных камней, а также жемчуга, принадлежащих резидентам, определяет Правительство Российской Федерации.
4. Резиденты имеют право продавать иностранную валюту за валюту Российской Федерации на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке, предусмотренном статьей 4 настоящего Закона.
5. Порядок формирования государственных валютных резервов устанавливается Верховным Советом Российской Федерации. Порядок обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации устанавливается Президентом Российской Федерации с последующим представлением информации Верховному Совету Российской Федерации.
6. Физические лица — резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию.
7. Порядок вывоза и пересылки резидентами из Российской Федерации валютных ценностей, за исключением случаев, указанных в пункте 6 настоящей статьи, устанавливает Центральный банк Российской Федерации совместно с Государственным таможенным комитетом Российской Федерации».
Валютные операции резидентов в Российской Федерации осуществляются в соответствии со следующими актами Центрального банка РФ:
— Правила проведения валютных операций на Московской Межбанковской Валютной бирже;
— телеграмма ЦБР № 5193;
— письмо ЦБР № 527;
— приказ ЦБР № 02193;
— приказ ЦБР № 02378;
— письмо ЦБР № 12524;
— инструкция ЦБР № 7;
— указание ЦБР № 383У;
— Положение ЦБР № 57П.
Положением «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» физическим лицам — резидентам разрешено приобретать за иностранную валюту жилые дома и квартиры, находящиеся за пределами РФ, а также иные права на это имущество путем:
а) перевода средств, находящихся на валютных счетах этих лиц в уполномоченных банках РФ;
б) оплаты указанного имущества за счет средств, находящихся на счетах физических лиц, открытых этими лицами в установленном Банком России порядке в банках-нерезидентах;
в) оплаты указанного имущества за счет средств в иностранной валюте, вывезенных из РФ в порядке, установленном законодательством.
В соответствии с п. 1 Положения определены следующие виды валютных операций, которые могут совершаться резидентами без разрешения Центрального банка РФ:
— переводы иностранной валюты федеральными органами исполнительной власти с их валютных счетов, открытых в уполномоченных банках РФ, в оплату вступительных и членских взносов РФ в пользу международных организаций, участником которых является Россия;
— переводы резидентами с их валютных счетов, открытых в уполномоченных банках РФ, в оплату вступительных и членских взносов в пользу международных неправительственных организаций, являющихся нерезидентами;
— переводы резидентами (юридическими и физическими лицами) иностранной валюты в пользу нерезидентов — организаторов международных симпозиумов, конференций, других международных встреч, а также международных выставок, ярмарок, спортивных соревнований, иных культурных мероприятий, проводимых на территории иностранных государств, за участие резидентов в указанных мероприятиях, за исключением затрат, учитываемых как капитальные вложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета соответствующих государств;
— зачисление резидентами — организаторами международных симпозиумов, конференций, а также других международных встреч, выставок, ярмарок, спортивных соревнований, иных культурных мероприятий на свои валютные счета, открытые в уполномоченных банках, иностранной валюты, полученной от нерезидентов за участие нерезидентов в указанных мероприятиях, за исключением затрат, учитываемых как капитальные вложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета РФ;
— зачисление резидентами, не являющимися коммерческими организациями, в безналичном порядке на их валютные счета, открытые в уполномоченных банках, иностранной валюты, поступившей от нерезидентов в качестве добровольных и безвозмездных пожертвований;
— переводы резидентами из РФ иностранной валюты в счет оплаты страховых взносов (страховых премий) страховщикам-нерезидентам независимо от страхуемого интереса, а также зачисление на валютные счета резидентов в уполномоченных банках РФ сумм в иностранной валюте в счет оплаты страховых сумм (страхового возмещения) с учетом требований законодательства РФ о страховании;
— переводы из РФ резидентами иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату подписок на иностранные периодические издания;
— переводы резидентами из РФ иностранной валюты в пользу нерезидентов в оплату за обучение и лечение физических лиц. При этом оплату указанных выше расходов физических лиц могут осуществлять любые резиденты (физические и юридические лица), в том числе не являющиеся получателями услуг по обучению и лечению;
— переводы резидентами из РФ пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, сумм, выплачиваемых на основании приговоров, решений и определений судебных и других правомочных органов, наследственных сумм и сумм, полученных от реализации наследственного имущества, а также платежей по возмещению расходов судебных, арбитражных, нотариальных и иных административных органов (в том числе оплата налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей за выполнение указанными органами своих функций) в соответствии с законодательством иностранных государств. Аналогичные переводы нерезидентами в пользу резидентов в Россию совершаются в соответствии с законодательством РФ. Указанные суммы могут быть зачислены как на валютные счета резидентов, являющихся получателями этих выплат, так и на валютные счета их представителей, открытые в уполномоченных банках РФ;
— приобретение резидентами от нерезидентов платежных документов, выраженных в иностранной валюте, при экспорте, импорте товаров (работ, услуг) в случае отсутствия отсрочки (рассрочки) платежа на срок свыше 180 дней;
— переводы из РФ иностранной валюты в оплату арендуемых резидентами у нерезидентов находящихся за пределами России воздушных, морских и речных судов (в том числе по договорам бербоутчартера и тайм-чартера), космических объектов, а также находящегося за пределами РФ любого движимого имущества (за исключением переводов в оплату аренды денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иных долговых обязательств, если иное не установлено законодательством) при условии, что передача указанных объектов в аренду осуществляется не позднее 180 дней с момента перевода иностранной валюты независимо от срока аренды и др.
Индивидуальные предприниматели, юридические лица — резиденты могут осуществлять без разрешения Центрального банка РФ в соответствии с заключенными ими договорами следующие валютные операции по экспорту и импорту товаров, работ, услуг:
— перевод резидентом иностранной валюты из РФ, а также на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров в случае их ввоза в Россию (таможенного оформления товаров) независимо от срока, прошедшего с момента таможенного оформления (ввоза в РФ) до даты платежа;
— перевод резидентом иностранной валюты из РФ, а также перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты произведенных импортируемых работ, оказанных импортируемых услуг в случае их приема резидентом независимо от срока, прошедшего с момента приема до даты осуществляемого резидентом платежа;
— зачисление резидентом на свой валютный счет, открытый в уполномоченном банке в РФ, сумм в оплату экспортируемых им товаров (работ, услуг) до таможенного оформления этих товаров на экспорт, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг с даты получения резидентом платежа до таможенного оформления товаров, приема нерезидентом выполненных работ, оказанных услуг.
Расчеты в иностранной валюте между резидентами — юридическими лицами допускаются в следующих случаях:
а) в расчетах между экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями в случаях, когда услуги этих организаций по доставке, страхованию и экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;
б) при расчетах импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за услуги по доставке грузов в морские и речные порты, на пограничные железнодорожные станции, грузовые склады и терминалы покупателей;
в) при расчетах за транзитные перевозки грузов через территорию России;
г) за услуги предприятий связи по аренде международных каналов связи для российских предприятий и организаций в случаях, если расчеты с иностранными владельцами средств коммуникаций осуществляются предприятиями связи;
д) при оплате комиссионного вознаграждения организациям, осуществляющим посреднические операции с иностранными партнерами по заказам поставщиков экспортной и покупателей импортной продукции;
е) при расчетах между поставщиками и субпоставщиками продукции (работ, услуг) на экспорт из валютной выручки, остающейся в распоряжении экспортеров;
ж) при оплате расходов банковских учреждений и посреднических внешнеэкономических организаций, если указанные расходы производились этими учреждениями и организациями или были предъявлены им нерезидентами в иностранной валюте, а также при оплате комиссий, которые взимаются банковскими учреждениями и посредническими внешнеэкономическими организациями для покрытия расходов в валюте;
з) при проведении расчетов, связанных с получением коммерческого или банковского кредита в иностранной валюте и его погашением, а также при проведении операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Предприятия имеют право за иностранную валюту в безналичном порядке оплачивать стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых гражданами, состоящими с ними в трудовых отношениях, у уполномоченных предприятий.
В иностранной валюте и в рублях могут быть выражены и оплачены в безналичном порядке денежные обязательства, возникающие в процессе обращения облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВВЗ).
Допускается осуществление перевода арбитражного сбора либо его части в иностранной валюте с текущего валютного счета резидента в пользу Арбитражного суда при Торгово-промышленной палате РФ либо Морской арбитражной комиссии при Торгово-промышленной палате РФ при рассмотрении дел между резидентами и нерезидентами по спорам, вытекающим из заключенных между ними контрактов. В случае прекращения производства по делу истцу-резиденту может быть возвращен в полной сумме (либо его часть) арбитражный сбор в иностранной валюте.
Для осуществления расчетов в иностранной валюте между юридическими лицами — резидентами во всех иных случаях требуется наличие у плательщика разрешения Банка России на проведение каждой отдельной валютной операции (п. 2 Письма ЦБ РФ № 1286).
Центральный банк РФ своим Указанием № 193У установил, что уполномоченные банки, имеющие лицензию на осуществление банковских операций в иностранной валюте, имеют право с момента вступления в силу Федерального закона «О банках и банковской деятельности» осуществлять следующие операции и сделки в иностранной валюте и с ценными бумагами в иностранной валюте без получения отдельных разрешений (лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, выдаваемых резидентам на основании Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»:
1) исполнение обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства, а также исполнение регрессных требований поручителей;
2) приобретение у третьих лиц, а также уступка третьим лицам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме;
3) лизинговые операции, предусматривающие платежи в иностранной валюте;
4) выпуск, покупку, продажу, учет, хранение, доверительное управление и иные операции с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при осуществлении деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг в соответствии с нормативными актами Банка России и законодательством Российской Федерации;
5) осуществление платежей в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте и в рублях;
6) привлечение денежных средств в иностранной валюте в виде займов (кредитов) без ограничения срока;
7) оказание консультационных и информационных услуг за иностранную валюту нерезидентам независимо от срока, прошедшего с момента оказания услуги до момента платежа;
8) доверительное управление денежными средствами в иностранной валюте;
9) валютные операции, связанные с движением капитала, не относящиеся в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» к банковским операциям и не указанные в вышеприведенных пунктах, осуществляются уполномоченными банками в порядке, установленном для юридических лиц — резидентов, не являющихся уполномоченными банками, если иное не установлено Центральным банком РФ.
Списание средств с рублевых корреспондентских счетов банков нерезидентов за счет и по поручению резидентов Российской Федерации запрещено. Не допускается открытие находящимися на территории Российской Федерации филиалами банков-нерезидентов рублевых счетов на имя резидентов Российской Федерации. Резиденты Российской Федерации не могут открывать рублевые счета в банках нерезидентах.
Таким образом, действующее законодательство о валютном регулировании и валютном контроле обязывает российского резидента — учредителя офшорной компании при инвестировании средств в эту компанию пройти процедуру получения разрешения в Центральном банке РФ.
Инвестирование средств в уставный капитал офшорной компании, минуя эту процедуру, означает для российского резидента грубое нарушение норм законодательства о валютном регулировании и валютном контроле. Следует подчеркнуть, что в тех случаях, когда предприятие в офшорной зоне создается без уставного фонда, его учредитель не нарушает норм валютного регулирования и валютного контроля.
Статью подготовил директор по развитию предпринимательства и конкуренции ОАО "Акса" Корчагин Юлиан Андриянович. 
