Содержание налоговой политики предполагает снижении налоговой нагрузки на капитал и труд, а также ее повышение на потребление. Некоторые налоги переводятся на новые системы налогообложения.
Также вносятся изменения в рамках мероприятий по налоговому стимулированию в законодательную базу о налогах и сборах по определенным направлениям:
- поддержание инвестиций и развитие человеческого капитала;
- развитие новых финансовых операций механизма налогообложения;
- развитие новых узкоспециализированных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса;
- развитие в налоговых отношениях взаимосогласительных процедур.
В определенных сферах деятельности для физических лиц предполагается избавление от налогообложения ряда социально значимых выплат. Это будет касаться некоторых выплат безработным гражданам, различных грантов, определенных сумм оплаты за предоставление медицинских услуг отдельными категориями работодателей и другие.
В 2013 году корректируется порядок представления имущественного налогового вычета связанных с расходами на приобретение жилья и на новое строительство.
Появится новый налог на недвижимость, призванный заменить два разных налога (земельный и имущественный).
В налоговой отрасли планируется организация работ, направленная на сближение налогового и бухгалтерского учета. В том числе предусматривается отказ от установленных особых правил определения показателей, которые используются при расчете налоговой базы, отличающихся от основных правил бухгалтерского учета.
Особое внимание уделяется специальным налоговым режимам для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса.
К примеру вводится патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Она выделена из упрощенной системы налогообложения в самостоятельный налоговый режим. Установлен переход на добровольной основе на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В перспективе к 2018 году по мере увеличения сферы применения патентной системы предусматривается отмена ЕНВД.
Для развития взаимосогласительных процедур предусматривается, введение обязательных досудебных процедур урегулирования споров для всех актов налоговых органов. Помимо этого планируется увеличение срока подачи апелляционной жалобы с десяти дней до одного месяца, на не вступившее в законную силу решение о привлечении к ответственности налоговым органом.
Повышение доходов бюджетной системы предусматривается за счет совершенствования механизма налогообложения по добычи определенных видов полезных ископаемых. В 2013 году будут внесены изменения в размеры ставок акциза, введены изменения в налог на недвижимость, при этом в рамках данного налога будут рассматриваться вопросы, касающиеся налогообложения объектов роскоши (престижного потребления).
Среди принятия ряда мер относящихся к оптимизации налоговых льгот в плановом периоде предусматривается рассмотрение вопроса о постепенной отмене льгот, предоставляемых организациям по налогу на имущество путем увеличения налоговых ставок в период до 2019 года. Для повышения эффективности работы налогового администрирования также предлагается ввести дополнительные средства по противодействию от уклонения налогообложения с применением низконалоговых юрисдикций, это рассмотрение возможности введения в российское законодательство специальных норм о контролируемых иностранных организациях.
Налог на прибыль
Одним из основных источников увеличения доходной части государственного бюджета является налога на прибыль. Данный вид налога взымается с физических и юридических лиц в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В 2013 году никаких серьезных поправок в Налоговый кодекс не ожидается, поэтому, можно сказать, что налог на прибыль в 2013 году останется без изменений.
В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ, ставка налоговая на прибыль устанавливается в размере 20%, но есть исключения. Данная ставка делиться на 2% — они поступают в федеральный бюджет РФ и на 18% — они перечисляются в местные бюджеты субъектов РФ.
Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая ставка на прибыль может быть снижена. Местные органы самоуправления имеют право понижать налоговую ставку на средства, которые зачисляются в местный бюджет субъекта РФ. Но при этом, ставка на прибыль не может быть ниже 13,5 %.
Также кроме основной ставки имеется и специальные ставки налога на прибыль, регулируемые Налоговым кодексом РФ. Ставки налагаются на доходы, полученные от дивидендов — 0%, 9%, 15%; применяются для отдельных видов долговых обязательств — 0%, 9%, 15%; для зарубежных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%, а также для ЦБ РФ — 0%.
Подоходный налог
В РФ одним из самых распространенных налогов является подоходный налог, так как он взымается абсолютно со всех работающих граждан. Ведь от того, какой будет размер данного налога в 2013 году, зависит, какие доходы будут в каждой семье. Поэтому к нему такое пристальное внимание. Рассмотрим, какие изменения ожидают российских граждан в налоговом законодательстве, а также как изменится сам подоходный налог в 2013 году и какие будут ставки НДФЛ?
К счастью изменения ставки НДФЛ и подоходного налога в 2013 году для российских граждан не предвидится. Российским Правительством и Президентом Российской Федерации было принято решение не увеличивать подоходный налог в 2013 году. Для покрытия дефицита бюджета необходимо не повышать налоги, а искать более эффективное использование бюджетных средств.
Как и в предыдущем году в 2013 году граждане, у которых годовой доход не превышает пятьсот двенадцать тысяч рублей, будут оплачивать подоходный налог в размере 13% от общей суммы доходов. Если годовой доход превышает пятьсот двенадцать тысяч рублей, то подоходный налог составит 23%. Можно сделать вывод, что в 2013 году ставки НДФЛ не изменятся.
Налог на объекты роскоши
Последние годы в России ходят слухи о введение налога на роскошь. Конкретных решений пока нет, но планы прорабатываются и в экспертном сообществе, и в правительстве.
В соответствии с разработанными Правительством РФ дополнениями владельцы автомобилей мощностью более 410 лошадиных сил будут платить дополнительные налоги. Также введены дополнительные ставки для владельцев дорогой недвижимости.
Налоговым кодексом РФ регулируется упрощенная система налогообложения, а в частности главой 26.2. Организации и ИП могут по своему желанию выплачивать упрощенный налог вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Налог может выплачиваться по двум ставкам. Это 6% с суммы всех общих доходов (УСН с объектом «Доходы») либо 15% с разницы между расходами и доходами (УСН с объектом «Доходы минус расходы»).
В соответствии со статьей 346.12 НК РФ определенным организациям и ИП нельзя использовать упрощенную систему налогообложения. В специальной книге налогоплательщики, использующие упрощенный налог обязательно ведут учет расходов и доходов. Предоставление налоговой декларации осуществляется до 31 марта года, который следует за отчетным. Авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются в течение отчетного года.
С 2013 года вводится патентная система налогообложения. Индивидуальный предприниматель имеет право приобретать патент на определенные виды деятельности (их перечень приведен в статье 346.43 НК РФ), если деятельность осуществляются не по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) либо договору доверительного управления имуществом. Патентной системой налогообложения могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, у которых оформлено не более пятнадцати наемных работников и доходы от реализации по патентным видам деятельности не превышают 60 миллионов рублей в год, и регулярно уплачивающие патентный налог.
Стоимость патента исчисляется по ставке 6% от возможного дохода индивидуального предпринимателя на протяжении одного года. Субъектом Российской Федерации определяется потенциально возможный годовой доход. Минимальная сумма его составляет сто тысяч рублей, а максимальная один миллион рублей.
Предприниматель, получивший патент освобождает от уплаты налога на имущество и НДФЛ в отношении имущества и доходов, используемых в осуществлении деятельности, для которой был приобретен патент. Приобретение патента возможно на период от одного месяца до года. Патент действует только на территории его приобретения. Для того чтобы приобрести патент ИП необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением. Патентный налог выплачивается частями на протяжении периода его действия. Самый большой плюс патента состоит в том, что индивидуальному предпринимателю не нужно представлять декларацию в налоговый орган.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
