Патентная система налогообложения (ПСН) с каждый годом набирает все большую популярность среди предпринимателей и представителей малого бизнеса. Это и неудивительно: ИП на патенте имеет право вести бухучет в упрощенной форме, освобожден от уплаты ряда налогов и подачи отчетности. В статье разберем налоги ИП на патенте в 2019 году: перечень обязательных налоговых платежей и страховых взносов, дополнительные обязательства по налогам, сроки оплаты налога и подачи отчетности в контролирующие органы в 2019 году.
В 2019 году сохранились прежние условия по переходу субъектов хозяйствования на ПСН. Как и ранее, применять ПСН могут исключительно ИП, осуществляющие деятельность в соответствие с перечнем п.2 ст.346.43 НК РФ, при условии, что средняя численность наемных работников ИП не превышает 15 человек.
Отметим, что при исчислении среднесписочного количества работников ИП учитывает всех сотрудников, привлеченных к работе по всем видам деятельности, в том числе тем, на которые не распространяется действие патента.
Срок подачи заявления – не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. К примеру, ИП, планирующий применение ПСН с 01.01.2020 года, должен обратиться в ФНС с заявлением не позже 21.12.2019 года.
На основании заявления ФНС рассчитывает стоимость патента, учитывая виды деятельности ИП и место их ведения (муниципальное управление), а также период действия патента (по выбору ИП – от 1-го до 12-ти месяцев).
В течение 5-ти дней с момента обращения ИП с заявлением, ФНС выдает предпринимателю патент и присваивает ему статус налогоплательщика по ПСН.
Налогообложение ИП на ПСН реализуется путем уплаты предпринимателем стоимости патента в порядке, установленном ст. 346.51 НК РФ.
Стоимость патента в 2019 году рассчитывается по формуле:
СтПатент =(БазД * 6%) / 12 мес. * ПериодПСН, где:
• БазД – показатель базовой доходности, который устанавливается в регионе в отношении определенных видов деятельности;
• ПериодПСН – период действия ПСН (от 1-го до 12-ти месяцев).
В соответствие со ст. 346.52 НК РФ, подача налоговой декларации по ПСН не предусмотрена.
Плательщики ПСН освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС. При этом перечисленные льготы действуют лишь в отношении определенных операций:
1. НДФЛ. ИП на ПСН освобожден от уплаты НДФЛ за себя в части видов деятельности, на которые распространяется действие патента. Однако предприниматель обязан уплачивать НДФЛ за работников, в пользу которых выплачивается денежное вознаграждение в виде зарплаты и прочих выплат.
2. Налог на имущество физлиц. ИП на патенте вправе не уплачивать налог на имущество, которые используется при ведении коммерческой деятельности в рамках патента. При этом предприниматель приобретает обязательства по уплате налога на личное имущество, а также недвижимость, которое облагается налогом по кадастровой стоимости.
3. НДС. В общем порядке ИП на патенте освобожден от уплаты НДС. Исключение составляют операции по ввозу товара на таможенную территорию РФ, а также расчеты по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом. Указанные операции облагаются НДС в соответствие с общими правилами гл. 21 НК РФ.
ИП на ПСН являются плательщикам страховых взносов за себя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В 2019 году сумма взносов является фиксированной и составляет:
• по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) – 29.354 руб.;
• по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) – 6.884 руб.
Если граждан зарегистрировался в качестве ИП в течение 2019 года либо был снят с учета в ЕГРИП до истечения налогового периода (календарного года), то размер страховых взносов для предпринимателя рассчитывается пропорционально периоду пребывания на учете в ЕГРИП:
• ФиксВзносОПС – фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• ФиксВзносОМС – фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• ПериодИП – период деятельности ИП (пребывание на учете в ЕГРИП) в календарных месяцах.
Предприниматели на патенте, чей доход по итогам 2019 года превысил 300.000 руб., также уплачивают дополнительный взнос в размере 1% от разницы между фактическим доходом и установленной величиной 300.000 руб.
ИП на ПСН, имеющие наемный работников, помимо взносов за себя, также выплачивает суммы по обязательному страхованию сотрудников, рассчитывая размеры платежей согласно тарифам ст. 426 НК РФ.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
