Данный налог является региональным. Оплачивать его должны физлица и предприятия, у которых в собственности имеется транспорт (ст. 357 НК РФ).
Предприятия рассчитывают данный налог и причитающиеся авансовые платежи по нему самостоятельно. Физлицам сумму налога необходимо оплатить по уведомлению из ФНС, которое формируется, исходя из сведений, предоставляемых органами, регистрирующими транспортные средства.
Основные принципы расчета и уплаты налога:
• налог рассчитывается как произведение базы по налогу и ставки (если другое не отражено в НК РФ);
• авансы к уплате по налогу определяются за каждый отчетный период как 1/4 налоговой базы, помноженной на налоговую ставку (ст. 362 НК РФ);
• предприятия налог к уплате исчисляют как разницу между суммой, начисленной за год, и авансовыми платежами, которые были уплачены в течение года, для физлиц авансовые платежи по налогу не предусмотрены;
• предприятия в отношении транспортного средства с максимально разрешенной массой свыше 12 тонн (зарегистрированного в реестре) исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают (абз.2 п.2 ст.363 НК РФ);
• итоговая сумма налога и сумма авансов по дорогим авто определяется с учетом повышающего коэффициента (от 1,1 до 3), устанавливаемого в зависимости от стоимости автомобиля и числа лет, прошедших с момента его выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Налоговая база транспортного налога рассчитывается по-разному для отдельных видов транспортных средств (ст. 359 НК РФ, раздел V Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ, утв. приказом МНС № БГ-3-21/177):
Вид транспортного средства (ТС)
ТС, имеющие двигатели
Налоговая база для расчета транспортного налога
Мощность двигателя(Nд) в лошадиных силах (л. с.)
Источник информации о налоговой базе
Показатель для расчета:
определяется исходя из техдокументации;
отражается в регистрационных документах
Комментарии
Если Nд или Nдс указан в кВт, необходимо перевести этот показатель в л. с. по формуле:
Nд (л. с.) = Nд (кВт) х К,
где К = 1,35962 – переводной коэффициент из кВт в л. с.
Результат вычислений округляется с точностью до 2 знаков после запятой
Водные ТС
Налоговая база для расчета транспортного налога
Мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным ТС (Nдс)
Водные, несамоходные (буксируемые) ТС, для которых определяется валовая вместимость
Налоговая база для расчета транспортного налога
Валовая вместимость в регистровых тоннах (р. т.)
Источник информации о налоговой базе
Мерительное свидетельство судна, выдаваемое органами технадзора
Комментарии
Показатель устанавливается путем обмера внутреннего объема судна
1 р. т. = 100 куб. футов = 2,83 м3
Воздушные ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя
Налоговая база для расчета транспортного налога
Статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного ТС на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (кгс)
Источник информации о налоговой базе
Паспорт воздушного ТС
Комментарии
В ст. 361 НК РФ для самолетов, имеющих реактивные двигатели, установлена ставка налога 20 руб. за каждый кгс – перевод в л. с. для определения налога не требуется
Иные водные и воздушные ТС, не имеющие двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость
Налоговая база для расчета транспортного налога
ЕТС (единица транспортного средства)
Источник информации о налоговой базе
—
Комментарии
К подобным ТС относятся:
плавучая землечерпательная техника;
плавучие краны;
дебаркадеры;
иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения
Вид транспортного средства (ТС)
Налоговая база для расчета транспортного налога
Источник информации о налоговой базе
Комментарии
ТС, имеющие двигатели
Мощность двигателя(Nд) в лошадиных силах (л. с.)
Показатель для расчета:
определяется исходя из техдокументации;
отражается в регистрационных документах
Если Nд или Nдс указан в кВт, необходимо перевести этот показатель в л. с. по формуле:
Nд (л. с.) = Nд (кВт) х К,
где К = 1,35962 – переводной коэффициент из кВт в л. с.
Результат вычислений округляется с точностью до 2 знаков после запятой
Водные ТС
Мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным ТС (Nдс)
Водные, несамоходные (буксируемые) ТС, для которых определяется валовая вместимость
Валовая вместимость в регистровых тоннах (р. т.)
Мерительное свидетельство судна, выдаваемое органами технадзора
Показатель устанавливается путем обмера внутреннего объема судна
1 р. т. = 100 куб. футов = 2,83 м3
Воздушные ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя
Статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного ТС на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (кгс)
Паспорт воздушного ТС
В ст. 361 НК РФ для самолетов, имеющих реактивные двигатели, установлена ставка налога 20 руб. за каждый кгс – перевод в л. с. для определения налога не требуется
Иные водные и воздушные ТС, не имеющие двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость
ЕТС (единица транспортного средства)
—
К подобным ТС относятся:
плавучая землечерпательная техника;
плавучие краны;
дебаркадеры;
иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения
Если данные о мощности двигателя (валовой вместимости) отсутствуют, в расчете могут быть использованы (п. 22 Методических указаний, утв. приказом МНС № БГ-3-21/177):
• результаты экспертизы, проведенной в соответствии со ст. 95 НК РФ.
Объектом обложения налогом является весь транспорт, который зарегистрирован с соблюдением законов РФ (ст. 358 НК РФ). К примеру, если у вас имеется автомобиль, но он зарегистрирован не на вас, а на тестя, уплачивать налог за него будет тесть.
Если же предприятие в собственности имеет автомобиль, а использует его в личных целях директор, уплачивать налог в данном случае будет предприятие.
Ставки налога утверждаются на местах субъектами РФ, которые могут дифференцировать их в зависимости от следующих показателей:
• категория единицы транспорта;
• мощность двигателя;
• валовая вместимость;
• срок эксплуатации, год выпуска единицы транспорта.
Субъекты РФ не имеют права изменять ставку налога более чем в 10 раз по сравнению со ставкой, отраженной в НК РФ (п. 2 ст. 361 НК РФ).
Обратите внимание: существует арбитражная практика, которая говорит о том, что отсутствие регистрации на транспорт не освобождает от уплаты налога.
Налоговая база по транспортному налогу для имеющих двигатель транспортных средств – это выраженная в лошадиных силах мощность двигателя.
Для водных несамоходных транспортных средств налог исчисляется исходя из валовой вместимости в регистровых тоннах, а для воздушных судов – из выраженной в килограммах силы статической тяги реактивного двигателя.
Для иных водных и воздушных судов за налоговую базу принимается единица транспортного средства.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
