«Вмененка» была популярна потому, что напрямую не учитывала доходность бизнеса. Но с отменой ЕНВД предпринимателям придется платить налог по результатам деятельности.
Для перехода придется выбрать один из вариантов налогообложения:
• юридические лица – ОСНО или УСН;
• ИП – ОСНО, УСН, патентная система или самозанятость (налог на профессиональный доход).
Не все предприниматели могут перейти на патент или самозанятость. У этих режимов существуют ограничения по виду деятельности, площади торгового зала, объему доходов.
Упрощенка более приближена к ЕНВД по критериям налогообложения бизнеса (масштабы и виды деятельности). Поэтому переход с ЕНВД на УСН в 2021 — самый оптимальный из возможных вариантов. Правда, стоит учитывать, что в будущем году «упрощенку» ждут существенные изменения, к которым нужно быть готовым заранее.
Законодательные правки по упрощенной системе налогообложения утверждены Законом от 31.07.2020 №266-ФЗ.
Итак, что изменилось в июле 2020 года:
1. Повышены лимиты ограничения деятельности.
2. Появился переходный период для тех предпринимателей, которые превысили лимиты.
3. Продлены налоговые каникулы.
4. Изменено налогообложение при полученных убытках.
При этом сохраняется положение Налогового кодекса об индексации денежного лимита. То есть лимит пересчитывается на коэффициент-дефлятор следующего года. Если налогоплательщик превысит уже новые установленные максимумы значений, то он утрачивает право применять УСН. Тогда он переходит на ОСНО с начала того квартала, когда был допущен перелимит критериев. Такой порядок действует и сейчас.
Закон 266-ФЗ ввел особый период для упрощенцев, который достигли лимита по доходам и численности. Появился переходный этап, когда предприниматели не перевозятся автоматом на ОСНО, а в течение определенного времени платят повышенные налоговые ставки по УСН в 2021 году.
Специальные ставки вводятся для случаев, если критерии режима с начала налогового периода составляют значение:
• 150 млн. руб. < доход < 200 млн. руб.;
• 100 чел. < численность < 130 чел.
Налогоплательщик в этом случае сохраняет право на УСН, но уплачивает:
• 8% при системе налогообложения «доходы»;
• 20% при системе налогообложения «доходы минус расходы».
Ставки применяют к расчетной базе за весь год, если критерии превышены уже в первом квартале. В остальных случаях 8% или 20% применяют к разнице между базой отчетного (налогового) периода и базой за отчетный период, когда предприниматель превысил лимиты.
Для предшествующих расчетных периодов налог считают по обычным ставкам (в регионах могут действовать пониженные размеры):
• 6% при системе налогообложения «доходы»;
• 15% при системе налогообложения «доходы минус расходы».
Например, при нарушении лимитов во II квартале база считается так: база за I квартал х 6% + (база за полугодие - база за I квартал) х 8%.
Предпринимателям не всегда удается самому заранее продумать налоговую стратегию, оценить плюсы и минусы режимов.
До 01.01.2024 субъекты РФ смогут продлить налоговые каникулы в своих регионах. Для ИП будет действовать налоговая ставка 0%.
Для применяющих систему «доходы минус расходы» с 2021 году в Налоговом кодексе закрепляется положение о нулевой базе. Если в периоде расходы превысили доходы, то налоговая база считается равной нулю. При этом сохранена возможность перенести полученные в отчетном периоде убытки на будущие налоговые периоды.
Получение убытков служит налоговикам сигналом для дополнительного внимания к компании.
Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. 
